系統審計論文精品(七篇)

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當前會計信息系統審計主要圍繞以下內容開展：其一是會計信息系統內部控制審計。由于會計信息系統大幅提高了會計舞弊和會計信息差錯識別的難度，因而從內部控制審計入手實施會計信息系統審計就顯得尤為必要。也就是說，企業內部控制體系影響甚至決定著企業會計信息系統的安全性和有效性，越是健全的內部控制體系就越能避免和降低企業會計信息差錯和舞弊風險，因而對企業內部控制體系的完整性、有效性和安全性進行審計就成了目前會計信息系統審計的重要內容和前提保障。其二是會計信息系統應用程序審計。其審計內容主要圍繞軟件的應用程序設計功能是否完善、標準是否可靠，是否具備必要的會計信息處理功能，是否符合相關法律法規要求，是否符合企業管理制度和企業會計政策，是否存在程序漏洞和程序錯誤，是否人為故意地留有后門程序等。應用程序的安全、可靠、高效同樣影響著企業會計信息系統的安全性和效能，因而也是會計信息系統審計的重要內容之一。其三是會計信息系統數據、信息、資料的審計。同傳統審計內容類似，其途徑是通過計算機對相關原始憑證、財務報表、會計賬簿等進行審計，對信息資料進行符合性測試和實質性測試，對數據采用動態分析和比率分析等方法，確保電子數據的真實、可靠、完整和有效。另外，還應對會計信息系統進行事前審計，即在信息系統開發之初就要求審計人員介入，跟蹤前期的系統程序和硬件的設計、編寫、建構、實施，跟蹤系統實施過程中的運營、調試、維護、修正，以確保整個會計信息系統符合相關法律法規要求、符合財務和會計行業標準、符合公司會計政策和系統職能需求。

二、會計信息系統審計發展現狀簡析

自20世紀末開始我國企業普遍實施會計信息化以來，我國會計信息系統審計也應運而生，并在政府、企業及審計機構的組織實施下有效開展起來并取得了長足進步。具體表現在：其一，初步建立了會計信息化審計的相關準則和規范，使會計信息系統審計人員能夠依據這些技術標準和準則更好地開展會計信息審計工作。如中國注冊會計師協會1999年頒布的第一個信息系統審計準則《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統環境下的審計》，以及國務院辦公廳2001年的《關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》，都對會計信息系統審計的對象、方法、程序、內容和范圍等進行了初步界定和規范，明確了會計信息系統審計中審計人和被審計人的權責范圍。2008年中國內部審計協會頒布了具有里程碑意義的會計信息系統審計準則《內部審計具體準則第28號——信息系統審計》，更是將會計信息系統審計納入到風險導向審計的現代審計范疇，使之更為完善、全面和高效。其二，會計信息系統審計發揮了一定成效，推進了企業會計信息化發展和企業信息化管理進程。信息化發展是企業戰略發展的重要組成部分，也是企業現代化管理體系構建的重要內容，企業信息化即包括會計信息化，鑒于此，我國審計體系也同樣順應時展潮流，針對會計信息化系統制訂和實施了相適應的審計模式，有效履行了審計職能，推進了會計信息化的發展進程；與此同時，審計體系自身也開始了信息化變革之路，構建審計網絡和審計信息平臺，審計信息化軟件也隨之興起并展現出高效能，極大地提升了審計效率。

三、會計信息系統審計存在的問題

盡管我國會計信息系統審計取得了一定成效，不僅促進了企業會計信息化發展和企業信息化戰略發展的步伐，也直接促進了審計體系自身的信息化發展。然而研究過程中也同樣發現，我國會計信息系統審計還存在一定的問題亟待改進，具體如下。

（一）會計信息系統審計法規制度不健全

先進水平的會計信息系統審計需要建立在健全的審計制度體系之上，使審計工作在制度保障之下規范、高效運行。然而我國在這一方面則存在較大差距，目前我國有關會計信息系統審計的相關制度法規十分零散，大多只針對某一方面做出具體規范，還沒有統一的、完整的、具有體系性的會計信息系統審計制度可以指導和保障實踐的有序、有效進行。例如，目前還有沒統一的會計信息系統審計準則，會計信息系統審計的內容、方法、技術、程序等都未能界定統一的實施規范。

（二）缺乏專業的會計信息系統審計人才

會計信息系統對審計人員的審計能力提出了更高要求。審計人員能力不足、審計工作準備不充分都容易導致審計失敗。會計信息系統審計要求審計人員不僅需要具備審計方面的專業知識，了解企業生產經營狀況，還需要具備較高的信息技術能力。然而目前，我國大部分審計人員并不缺乏專業的審計知識，也有著豐富的審計經驗，但對于會計信息化系統審計的信息技術能力要求普遍顯得力有不足，信息技術水平和計算機技術水平不能滿足信息系統審計的需要。

（三）信息化審計軟件效能不足

應對會計信息系統審計的有效途徑是加快審計自身的信息化發展，目前開發了眾多功能強大的審計軟件應用于審計工作，提升了審計效率，確保了審計的準確性和可靠性。然而目前的審計軟件其實用性、針對性和有效性還不能滿足會計信息系統審計的需求。其中存在的問題主要包括：一是軟件自身功能不足，無法滿足會計信息系統審計的實際需求，軟件只能實現一些簡單的數據查詢和計算功能，無法對復雜的企業會計數據信息進行更為專業的處理和分析。二是有的軟件設計過于復雜，易用性較差。審計人員不易操作或者操作過程極為繁瑣，影響審計效率。

（四）會計信息系統本身存在缺陷影響審計效能

在對會計信息系統進行審計時，通行的做法是需要會計信息系統預留審計接口，審計人員通過接口對會計信息系統中的數據信息進行查閱、調取、審核。我國頒布的會計信息系統審核相關規范也明確了會計信息系統中“應具備標準的數據接口”。然而在具體實踐中，許多企業的會計信息系統本身并未留置接口，使得一些審計軟件無法和被審計對象的會計信息系統對接，也有一些會計信息系統自身設置了復雜的權限驗證、加密程序等，使審計軟件無法獲取需求數據，或加大數據獲取難度，影響了審計時效，甚至使審計無法操作。另外，會計信息系統本身的設計缺陷還包括一些軟件漏洞容易招致黑客攻擊篡改、增刪數據信息，或者軟件故障頻發導致數據損毀、滅失等，這在目前的會計信息系統審計工作中也較為常見，極大地影響了會計信息系統審計的實施。

四、會計信息系統審計的治理策略

針對以上問題，需要審計機關、審計行業組織和企業共同努力，多管齊下，對癥下藥，在順應社會經濟信息化發展的前提下確保會計信息系統審計職能高效履行。

（一）進一步健全會計信息系統審計規范

盡管我國已經初步確立了會計信息系統審計相關規范體系，但同西方發達國家相比，或者同我國社會經濟發展的審計需求相比，仍顯不足，需要進一步完善。健全我國會計信息系統審計規范應基于以下原則：其一，與國際接軌。在全球經濟一體化發展背景下，審計準則與國際接軌是必然要求，以確保審計結果能夠在更廣泛的范圍和空間發揮效用。其二，與國情相適。會計信息系統審計的相關規則和標準的設定要基于國情，立足實踐，與會計信息系統審計發展需求相適應。其三，關注細節。我國現有的會計信息系統審計相關規范僅僅就基本原則和審計內容、對象、范圍等做了闡釋，而缺乏審計具體流程和操作指南，還缺乏系統性和層次性，需進一步完善。其四，前瞻性原則。會計信息系統審計規范的制定需立足當前，著眼未來，對會計信息系統審計工作未來的發展趨向和工作重點、難點做出預測和判斷，在政策導向上予以規范和指引。

（二）加強會計信息系統審計人才隊伍建設

人才問題是會計信息系統審計的突出問題。近年來全球信息化發展迅猛，企業信息化發展戰略如火如荼，日新月異，凸顯了信息化人才不足帶來的制約，需要相關審計機構、教育機構共同努力，加大人才培養力度，壯大會計信息系統審計師人才隊伍。首先，要細化會計信息系統審計資格認證體系，打造階梯式人才隊伍，滿足不同審計需求。其次，要挖掘現有資源潛力，加強現有審計人員信息技術技能培訓，提升會計信息系統審計能力。教育機構應將會計信息系統審計人才培養納入教育體系，開設相關課程，培養專業人才。最后，成立專門的會計信息系統審計行業組織。會計信息系統審計同傳統審計有著極大不同，需要成立專門的會計信息系統審計行業協會，對會計信息系統審計活動及審計人才隊伍進行有效指導和管理，設立從業資格認證及審核機制，組織資格考試，提高會計信息系統審計隊伍專業水平。

（三）提升專門審計軟件的有效性

目前市場存在的審計軟件還存在一定問題，還應持續創新、升級、強化軟件功能，在保障能以技術手段確保審計數據信息高效、順暢獲取的同時，還應內置數據分析、識別和處理功能模塊，降低審計工作量和難度，提高審計效率。就專業化發展而言，應由信息技術人員和審計人員共同合作開發專門的會計信息系統審計軟件，代替目前市場上常見的功能單一、穩定性差、操作復雜、標準不一的審計軟件，使審計人員更加容易操作，使審計流程得以高效實施，同時降低工作難度和風險，以更好地履行審計職能。開發設計應本著“實用性”、“易用性”、“安全性”和“高效性”原則，由審計人員負責確保軟件的實用性和易用性，由信息技術人員負責確保軟件的安全性和高效性，以提升專門審計軟件的有效性。

（四）統一會計信息系統審計軟件技術規范

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一、信息系統審計概要

1）信息系統審計是一個獲取并評價證據,以判斷信息系統是否能夠保證資產的安全、數據的完整,以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現組織目標的過程(國際信息系統審計與控制協會ISACA的定義。

2）目前審計機關信息系統審計主要有兩種方式,一種是將信息系統審計作為常規審計的一部分,為實現審計項目的總體目標服務,即數據審計、信息系統審計和系統內部控制審計"三位一體"的結合方式.信息系統審計和系統內部控制審計為數據審計服務,通過審計數據得出結論.另一種是獨立立項的,直接審計信息系統本身的安全性、可靠性和有效性。

二、為什么要開展信息系統審計

信息系統審計作為國家審計機關的一項重要工作,是信息化發展到一定程度的必然產物。

(一)開展信息系統審計是控制審計風險的要求.近幾年,審計紙質賬目時,內部控制也要審計,不能假賬真審.同樣的道理也不能假電子數據真審,如果被審計單位運載電子數據的信息系統的安全性、可靠性和有效性出現了問題,計算機數據審計就會存在風險,系統的可信與可靠程度是數據審計得以進行的前提和最終實現的基本條件。

(二)開展信息系統審計是全面履行審計職責的要求.信息化環境下的審計,電子數據、信息系統、系統內部控制審計必須"三位一體",在審計過程中,這三項內容不能少.只有這樣,我們才能完成審計署黨組強調的"全面審計,突出重點"的要求,全面履行審計職責。

三、信息系統審計與常規審計之間的區別與聯系

1）信息系統審計是常規審計的一部分，是以常規審計理論為理論基礎的，兩者之間有緊密的聯系，也存在一定的區別。

2）兩者的聯系是：信息系統審計繼承了常規審計的基本理論與方法，與常規的審計一樣。在立場上，要求信息系統審計師站在獨立的立場上，通過選擇特定的審計對象，采用詢問、檢查、分析、模擬、測試等方法獲得客觀的審計證據，來判斷其與既定標準的符合程度。在程序上，信息系統審計一般也要經過審計計劃、符合性測試與實質性測試、審計報告等主要階段來進行審計工作，實現審計目標。

3）兩者的區別也比較明顯，主要表現在：首先，信息系統的審計對象不同于常規審計的財務領域，而是信息系統，包括基礎設施，軟硬件管理，信息安全，網絡管理合通信等；其次，信息系統審計提出了更多的審計法與審計程序，這都是常規審計所不具備的，比如對某軟件進行審計時，要采用技術含量相當高的測試，對網絡安全審計時要采用穿透性測試（模擬成黑客進行各種攻擊以驗證其安全性）；第三，信息系統審計不光是事后審計，主要關注系統的運行現狀，在某種情況下，直接參與項目的開發或變更過程，以保證足夠的控制得以順利實施；最后，信息系統審計的咨詢價值顯得更高，信息化的風險很高，信息系統審計師可憑借其專門知識和實踐經驗，受托或主動服務于被審計單位的管理者或其業務人員，在企業信息化過程中，幫助企業建立健全內部控制制度，進行系統診斷，根據企業需求，確定信息化的目標和內容，選擇合適的信息系統。

四．如何使信息系統審計與常規審計有機結合

1）在項目計劃上的相結合

信息系統通過選擇特定的審計對象，采用詢問、檢查、分析、模擬、測試等方法獲得客觀的審計證據，來判斷其與既定標準的符合程度。在程序上，經過信息系統審計，審計項目計劃、符合性測試與實質性測試、審計報告等主要階段來進行審計工作，實現審計目標。

2）在項目實施過程中相結合

（1）全面開展對項目實施過程中電子數據的審計，包括會計電子數據和業務管理電子數據。采取的具體方法是：1.精確復核。運用計算機，對各種項目數據進行精確復核，既可以對全轄并表機構的會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業務管理數據與會計報表數據進行復核；2.編制計算機程序進行輔助計算。可以編制計算機程序對有比例關系的項目進行計算，然后與實際記錄進行比較，找出產生差異的記錄；3.對一些異常會計記錄和交易進行篩選和查詢，為審計人員提供審計線索，主要是根據某一特征進行篩選分析，從不同角度分析可疑問題線索。

（2）以信息系統審計對項目實施時，對項目管理系統的內部控制情況進行初步的調查和評價，重點是權限管理、參數表的設置和修改控制等是否有效，被審計單位對交易錄入的原始數據是否實施相應的控制，信息系統的數據流和業務流程是否吻合；3.通過系統日志等文件分析一些重大事件的原因，避免在項目實施過程中發生不可預測影響。

3）在資源配制上相結合

常規審計在我國的審計實踐中，對項目資源存在的漏端很難察覺，原因主要是以下三大困難：一是審計人員難以在短時間內透徹了解被審計單位的項目存在弊病。一般來說，小型的數據管理，由專業的軟件公司開發后打包在市場銷售，被審計單位人員僅僅是使用者，審計人員無法獲得開發設計的細節；而定制的系統多用于大型的數據管理，由軟件公司或內部的開發部門根據企業的應用量身定做，這類系統技術文檔和技術支持比較完善，但是由于系統過于龐大，細節設計過于復雜，審計人員在有限的審計時間內難以對系統進行評估。二是難以發現系統內的瑕疵。從表面看，常規審計的各項令人眼花繚亂審計方法無論是從開發文檔還是操作手冊都不會直接察覺系統的瑕疵，而且在現場審計中，審計人員一般不允許對正在運行的系統進行測試，較難識別系統的問題。三是難以評估系統瑕疵所導致的后果。在審計實踐中，即使審計人員發現了常規審計存在的某些瑕疵，但是未發現該瑕疵導致的已經存在的后果，常常使得審計結論缺乏直接證據。

信息系統審計作為一種全新的審計手段和審計理念，首先，審計人員可以通過整體評價被審計單位的項目管理系統重要性的基礎上，確定審計重點。其次，審計人員應用內控測試和數據審計兩種方式對選定的項目管理系統進行分析，一般能迅速找出項目管理信息系統存在的瑕疵，尤其是人為舞弊的線索。第三，根據已經發現的問題，對系統進行延伸，進一步追查系統存在問題所引致財務收支失真等方面的問題?？梢暂^好地從信息系統的角度發現舞弊問題和內控漏洞，使得審計內容不斷豐富完整，較好降低審計風險。

五、在常規審計后，開展信息系統審計的意義

1）信息系統審計是未來審計發展的必然，未來審計行業和審計技術的發展動力將主要來自于信息系統審計的發展。

2）維護信息時代的市場經濟秩序

市場經濟是建立在信用基礎上的，信息系統審計應當充當信息時代經濟生活中公正的鑒證人起著維護市場經濟穩定的作用。信息時代競爭的加劇，信息流的電子傳播方式等，使市場對及時和相關信息的需求越來越多，現有財務報告模式的局限性性日漸突出?，F有財務報告是以歷史成本為計量基礎的、周期性的向利益相關者報告。在新經濟環境中，信息系統審計師應能夠以在線、實時的信息為基礎提供鑒證，通過多種方式來保護公眾利益、提供鑒證服務并滿足投資公眾對決策有用信息的訪問需要。提供實時報告鑒證對保護公眾利益和保護資本市場的有序發展是非常有意義的。

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20世紀60年代，隨著計算機技術開始運用于企業的信息收集和整理中，會計信息處理逐漸無紙化，促使審計人員在執行傳統審計業務時，必須關注以電子數據為載體的電子數據處理審計。20世紀70年代中期至80年代，電子數據處理和管理系統等在企業中逐漸普及，同時，計算機犯罪和計算機系統失效的事件頻頻發生，使得信息系統審計日益得到重視并迅速發展。美國、日本先后成立了IT審計方面的協會組織，從事對IT審計規則的制定和實施指導。20世紀90年代，信息和信息系統已成為企業的重要資產，企業和社會對信息系統控制和審計的需求愈發強烈。發達國家的信息系統審計進入普及期，許多國家的審計機關、學者和組織對計算機環境下的信息系統審計進行了有益的探索。同時，東南亞各國也逐漸認識到信息系統審計的重要性，開始著手研究信息系統審計理論和實務。

目前，我國信息系統審計僅有十幾年的歷史，尚處于探索階段，既缺乏開展信息系統審計業務的人才隊伍，也沒有形成專業規范體系，所進行的一些計算機審計方面的探索和嘗試以及計算機審計軟件的開發和應用還大都停留在對被審計單位電子數據進行處理的階段。存在的主要問題有：信息系統審計觀念落后；信息系統審計相關的準則、標準和規范尚不完善；信息系統審計專業人才匱乏；信息系統審計軟件開發工作滯后。1997年，廣州地鐵開始公司“信息化”建設。最初，廣州地鐵經營審計采用“繞過計算機審計”的方法，即對導出數據進行審計。審計過程中，其逐漸意識到了運用這種“黑箱原理”審計方法的風險。因此，2006年公司組建了專門的IT審計模塊，探索“如何利用計算機審計”和“通過計算機審計”。其后，廣州地鐵信息系統審計發展經歷了借力、助力和自立三個階段。一是借力期：IT審計模塊成立初期，公司與外部顧問共同開展IT審計項目，通過外部專業人員向審計人員傳輸IT審計技能，同時制定《IT審計實施細則》，在人員技能儲備和制度上為IT審計模塊的發展奠定了基礎。二是助力期：審計人員參照審計手冊，利用從外部顧問處學習到的審計技能，逐步開展信息系統審計工作，將IT審計工作模式調整為以自身力量為主，外部咨詢服務為輔的模式。三是自立期：2009年，廣州地鐵IT審計已基本實現自主化，且IT審計模塊逐步走向成熟，同時其還建立了具有自身特色的信息系統審計框架。目前，IT審計已經發展成為廣州地鐵內部審計的一根“支柱”，連同“內控審計”，作為基本的審計手段貫穿于各類專業審計工作中，支持審計體系的鞏固與發展。

二、信息系統審計內容

1、國內外關于信息系統審計內容的研究

開展信息系統審計首先要明確審計內容。國際信息系統審計協會規定，信息系統審計的主要內容包括信息系統程序審計、信息技術（IT）治理、系統生命周期管理、IT服務的交付與支持、信息資產的保護、災難恢復和業務連續性計劃。近十幾年來，國內的學者和組織也對信息系統審計的內容進行了探索和研究。審計署在2012年頒布的《信息系統審計指南———計算機審計實務公告第34號》中明確提出了：信息系統審計包括對應用控制、一般控制和項目管理的審計。其中，應用控制包括信息系統業務流程，數據輸入、處理和輸出的控制，信息共享和業務協同；一般控制包括信息系統總體控制、信息安全技術控制、信息安全管理控制；項目管理包括信息系統建設的經濟性、信息系統建設管理、信息系統績效。上述具有代表性的規定和研究成果對信息系統審計內容的劃分，均是以對信息系統邏輯結構的分析為基礎。全面分析信息系統的邏輯結構，可從信息系統的構成要素、信息系統生命周期和信息系統管理三個維度進行描述：從構成要素來看，信息系統由人員、應用（包括軟件平臺和應用系統）、所采用的技術、硬件設備、數據文件運行規則組成；信息系統生命周期可劃分為信息系統的規劃階段、開發階段、運行維護階段和更新階段；從信息系統管理的維度來看，對系統的管理與控制活動貫穿于信息系統生命周期的始終，主要是通過有效執行一系列健全有效的規章制度和管理規程來實現。

2、廣州地鐵信息系統審計實施框架

結合廣州地鐵信息化項目多、系統更新快、數據集成度高、系統控制與手工控制并重等特點，圍繞信息系統構成要素、信息系統生命周期和信息系統管理三個維度，廣州地鐵將信息系統審計的內容劃分為整體計算機控制審計、應用控制審計和系統建設效能評價三個方面。其中，整體計算機控制審計是對信息系統運行中的控制活動進行審計，目的是合理保證由信息系統支持的業務流程控制是可靠的、生成的數據和報告是可信的。應用系統控制審計是對業務流程中的自動化控制活動進行審計，以合理保證交易的有效性、經適當授權和記錄、完成的完整性、準確性和及時性。項目及系統績效審計是對信息化項目的過程及成果對企業和業務產生的效益進行審計，用來合理保證信息化項目的投資/產出比例符合建設的目標，以及信息系統對企業戰略起到的預期的支撐作用。圍繞上述三個方面，廣州地鐵內部審計確立了以下的實施框架。

（1）確立整體計算機控制安全、操作、變更的三個評價維度，圍繞“信息系統全生命周期”，明確整體計算機控制十個流程。

廣州地鐵通過學習和借鑒國際信息系統技術管理和控制標準COBIT，建立起了一套自己的整體計算機控制審計框架。框架可按流程和控制類型兩種方式進行劃分，兩種劃分方式在本質上是一致的。在按流程劃分出的每個子流程中，信息系統審計人員需要從變更、安全、操作的角度去確認和評估具體的控制點；在按控制職能所作的劃分中，審計人員需要圍繞信息系統的策略與計劃、信息系統操作、與外部供應商關系、業務可持續計劃、應用系統開發、數據庫、軟件支持、網絡、硬件等十個子流程進行審計。圍繞安全、變更、操作三個角度及十個子流程，廣州地鐵共梳理出有關整體計算機控制的41項審計內容，并針對每一項內容明確了控制目標和風險，建立起了一套完整的整體計算機控制矩陣。例如，信息系統策略和計劃子流程中，廣州地鐵明確了整體計算機控制的三大目標———信息系統戰略、規劃和預算應與實際業務和戰略目標保持一致，計算機處理環境應得到具有適當技能和經驗的人員的充分支持和保證，以及計算機處理環境中的人員應接受適當的培訓，審計人員在此基礎上針對各控制目標，識別并歸納出廣州地鐵現行的9個控制活動。在具體開展信息系統整體計算機控制審計時，信息系統審計人員根據審計項目的特點和要求，選擇需要評價的子流程，再對照子流程的控制活動進行評估及測試即可。

（2）從內部控制目標出發，將信息系統應用控制劃分為訪問控制、完整性控制及數據質量控制三大方面。

廣州地鐵將信息系統的應用控制劃分為應用系統訪問控制、流程和系統完整性控制以及數據質量控制三大類，并針對各類控制分別設計了不同的審計內容。一是應用系統授權訪問控制審計包括對系統的認證方式、授權機制、權限的分配管理以及不相容職責分離在系統中的實現情況的審計，目的在于保證經過允許的人才能訪問和操作系統。二是流程和系統完整性控制審計是對系統輸入、處理、輸出以及接口等各種系統運行規則的審計，用以保證所有經允許處理的數據均轉換到介質上并被處理，且處理的結果可通過適當的方式加以輸出，所有輸入、轉換、處理和輸出均在正常的時間內準確地進行。三是數據質量控制審計則是指對信息系統中的數據的完整性、規范性和有效性所進行的審計，旨在保證所有系統的輸出均反映為經批準的有效的經濟業務，所有經過系統的數據真實、有效，且能滿足企業各項業務的使用要求。

（3）圍繞“信息化項目”和“信息系統”，綜合評價信息化建設的效益。

在開展整體計算機控制審計和應用控制審計的基礎上，廣州地鐵從企業經營和投資效益的視角出發，在信息系統審計中引入了3E審計的概念，嘗試對信息系統建設項目的成效、建成后系統的應用效能以及信息化對戰略的支撐效果進行審計。為了全面評價項目，廣州地鐵通常將對單個信息系統建設項目的合規性審計與項目效能審計結合在一起開展。一是信息系統建設成效審計旨在通過對系統建設全過程的審計，促進信息系統的建設規范性，提高信息系統建設的質量。二是信息系統應用效能審計包括對業務需求的實現情況、建成功能的使用情況的審計分析，以及對系統應用對業務管理規范化、標準化和精細化提升作用的綜合評價，目的在于促進系統使用價值的最大化，減少系統建設的投資浪費。三是戰略支撐效果審計是從支持戰略實現的角度，評價信息系統的建設效益，保證信息化建設在符合業務管理要求的同時，符合公司戰略的需要，支持公司戰略的實現。

三、信息系統審計實施步驟

信息系統審計步驟（或流程），是審計工作從開始到結束的整個過程。信息系統審計流程一般可劃分為四個階段：計劃階段、實施階段、報告階段和后續階段。計劃階段是信息系統審計流程的起點，此階段的主要工作包括了解被審計系統的基本情況，初步評價被審計單位信息系統的內部控制和外部控制，識別重要性和編制審計計劃。實施階段是根據計劃階段確定的審計范圍、重點、步驟和方法進行有針對性的取證、評價，并形成審計結論的過程。實施階段是信息系統審計工作的核心，主要由符合性測試和實質性測試兩個部分構成。在報告階段，信息系統審計人員需運用專業判斷，整理、評價收集到的審計證據，以經過核實的審計證據為依據，形成審計意見，出具審計報告。審計報告的出具并不意味著信息系統審計工作的終結。根據國際信息系統審計標準，信息系統審計人員對于系統中發現的重大問題和漏洞，需要對被審計單位所采取的糾正措施及其效果進行后續審計。審計人員需要將后續審計納入計劃，并安排必要的人員和時間進行后續審計。廣州地鐵IT審計模塊成立之初，即明確了IT審計“對公司的系統流程與控制、項目進行審計”和“提供有益于增加公司價值的咨詢服務”兩項核心職責，并圍繞公司戰略，以“風險導向”、“服務戰略”理念為指導，從信息系統審計戰略規劃和具體項目執行兩個層面分別制定信息系統審計的流程。

1、以公司戰略為導向，制定信息系統審計的戰略規劃

一直以來，廣州地鐵奉行“源于戰略、服務于戰略”的現代審計理念。這一理念主要體現在兩個方面：一是在制定內審工作計劃時，從公司戰略出發，制定各個內審業務及各專業審計模塊的戰略，并以業務戰略為指導，開展具體的審計工作；二是在開展審計項目的過程中，始終從保障公司戰略執行的角度去發現問題、評價問題，提出整改意見和落實整改。信息系統審計的戰略規劃來源于公司的戰略，以及以公司戰略指導制定的公司信息系統戰略規劃和內部審計業務戰略規劃；同時還須結合公司信息化現狀和IT審計模塊定位，明確廣州地鐵IT審計發展戰略目標。

2、通過風險評估，確定各信息系統風險等級，制定層次分明、重點突出的信息系統循環審計計劃

為利用有限的審計資源掌握公司主要信息系統的建設、運營情況，保障信息資源的有效利用，降低公司信息系統的整體風險，廣州地鐵建立了一套“根據信息系統風險評級制定差異化的審計策略”。

（1）梳理信息系統脈絡，全面掌握信息系統現狀。

廣州地鐵結合信息系統規劃、建設和運營的情況及系統分類梳理出被審計信息系統清單，并從系統構成要素的角度收集系統相關的信息。這些信息包括系統名稱、功能模塊、采用產品等基本信息，以及項目的建設信息、系統的使用狀況和運維的基本情況。這些信息是風險評分的依據，也為后續開展具體審計工作時確定審計方案提供了指引。

（2）開展信息系統風險評級，制定風險導向型審計計劃。

內審人員從通用風險、業務風險、項目風險、系統風險、數據風險和人員風險六大風險類別出發，全面識別信息系統各類構成要素中存在的風險；對信息系統進行風險評價，根據風險得分將信息系統按優先級分別劃分為高、中、低三類。結合公司IT審計資源的情況，對優先等級高的系統采用三年一審策略，中等級系統5—6年一個審計周期，風險等級低的系統則根據需要安排審計。在此審計策略的基礎上，再綜合考慮公司業務的十大風險、領導關注事項、上一年度內控評價結果和審計項目成果、公司新一年的工作重點、公司信息系統的變動情況，并制定出本年度的信息系統審計計劃。

3、以風險為導向，開展信息系統審計

在項目實施階段，審計人員必須從公司整體信息系統控制環境和被審計系統的狀況、流程與內部控制兩個方面進一步收集被審計系統的相關資料，了解和確認被審計單位已建立的內部控制措施，并對這些控制措施的設計是否達到控制目標進行評估。

（1）以“輪流循環+以點帶面”的方式開展整體計算機控制審計。

公司的信息化業務采用統一集中管理的模式，整體計算機控制對各個系統具有一定的通用性。因此，在實務操作中，廣州地鐵采用“以點帶面”的策略，以單個信息系統整體計算機控制為切入點對整體計算機控制進行審計，評價整體信息系統的安全性；同時，考慮到信息系統在一定時間內相對穩定，因此在實施整體計算機控制審計時可采取輪流測試的方式，即每年從十個子流程中選取幾個進行測試，經過一定周期后，完成對整體計算機控制的全面審計。例如，在2011年開展的信息安全審計項目中，審計人員就圍繞信息安全這個審計主題，從十個子流程中選取了與信息安全直接相關的信息系統操作、信息系統安全、業務可持續計劃、應用系統開發與實施、數據庫開發與實施和系統軟件支持等六個流程進行審計。分步、循環開展整體計算機審計，在審計風險可控的情況下，大大節省了審計資源，也使得審計人員能夠更加深入地挖掘和分析整體計算機控制方面所存在問題以及問題的成因，提出更為切實可行、同時又符合公司信息化業務發展現狀和要求的整改措施。

（2）以風險為著眼點，確定應用控制審計重點。

應用控制是各個信息系統內部所建立的控制機制，應用控制審計必須針對某個具體信息系統開展。在開展應用控制審計的過程中，審計人員應緊緊圍繞“風險”這個著眼點，通過對原有業務成熟度和系統建設過程中風險的評估，選擇不同的審計側重點開展應用控制審計。例如，在合同管理系統審計項目中，由于合同管理系統是全新開發的系統，審計人員經分析，判定系統在應用系統訪問控制方面的風險較高。而在進行控制評估和測試后，審計人員發現業務人員在創建系統權限設置機制時完全套用了公司辦公自動化系統的權限機制，而未針對合同業務流程中不同于公司組織架構下的角色設立相應的用戶組，導致系統無法實現合同經辦人與審批人職責的分離，存在重大的內控風險。

四、信息系統審計方法

在信息系統審計中，可因地制宜，綜合運用多種學科的技術方法，包括：傳統審計中內部控制測評的基本方法和審計取證的基本方法（包括審閱、核對、監盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核）；計算機科學的技術方法，如數據測試法、程序編碼審查法、受控處理法、受控再處理法、整體測試法、平行模擬法、程序比較法、漏洞掃描、入侵檢測、嵌入審計程序法等等；行為科學的技術方法，如運用組織發展的理論與方法、個體行為一般規律的理論和方法。這些方法與技術并不是孤立的，而是互相聯系的。目前，廣州地鐵在信息系統審計中所運用的方法仍主要集中在傳統的內控審計方法和信息系統管理的技術方法兩個領域，具體包括詢問、觀察、文件復核、抽樣、重新執行、使用計算機輔助軟件等。在部分項目中，也采用了一些計算機科學的技術方法。受限于審計資源不足，廣州地鐵較少采用程序比較法、平行模擬法、程序編碼審查法等高成本的審計方法，而傾向于選用一些較為高效的測試方法。但這些高效方法的運用不能完全消除審計風險，這就需要審計人員根據自身的經驗盡量避免。

1、傳統審計方法的運用

廣州地鐵在開展信息系統審計過程中較多運用傳統審計的方法。例如，在對信息系統整體計算機控制進行審計時，通過對系統使用人員的訪談、調研和對系統各項操作的觀察，梳理出整體計算機控制相關的各種控制活動。在沒有測試環境的情況下對生產在用信息系統的人機交互界面和功能進行調查和確認時，審計人員大量運用了觀察的方法。在對固定資產信息系統模塊進行審計中，審計人員通過觀察物資采購人員、資產管理人員、會計核算人員在系統中的操作界面、系統實現效果以及業務操作流程來了解系統功能的構造。發現采購中的供應商信息在跨系統流程過程中丟失，導致財務系統和實物管理的MAXIMO系統的資產臺賬中均缺少供應商信息，致使日后采購同類物資時，采購人員無法獲取歷史采購信息作為參考，增加了市場調研成本。除內控矩陣和訪談、觀察等方法之外，編制流程圖、數據流圖和報表流圖也是信息系統審計經常使用的方法。

2、計算機科學技術方法的運用

計算機科學技術方法是信息系統審計特有的方法，來源于IT行業的信息技術的轉換應用，主要包括基于數據分析的方法和基于程序分析的方法，這些方法的綜合使用使得對信息系統的審計更加有效。具體方法的選用需視被審計系統的實際情況而定。在一個審計項目中，廣州地鐵審計人員經常將多種方法結合使用。例如，在票務收入系統審計項目中，審計人員首先采用數據測試法，使用正常及非正常的測試地鐵票搭乘地鐵，在系統中跟蹤測試票的處理情況，以驗證系統處理與控制功能是否均有效；在對系統中后期內部開發的車站單程票售賣功能進行審計時，審計人員采用了程序編碼審查法，對系統的源程序編碼進行審查，審查后發現單程票售賣金額統計報表在進行數據處理時省略了小數點后的尾數，導致報表金額存在偏差；在對票務系統的清分報表進行驗證時，審計人員又采用了平行模擬法，抽取系統中一段時間內的正式交易記錄，在系統外模擬系統的處理規則對交易記錄進行處理，并將處理結果與系統的報表數據進行核對，結果發現系統在數據傳遞和處理過程中，由于系統對于異常數據的審核過于嚴格，導致部分正常數據被當作垃圾數據丟進異常庫，給公司造成票務損失。

3、計算機輔助審計軟件的應用

計算機輔助審計軟件的應用是信息系統審計的一個顯著特點，也是審計人員準備階段需要重點關注的問題之一。目前，廣州地鐵對計算機輔助審計軟件的應用主要體現在以下兩個方面。

（1）對系統中數據的準確性、完整性和一致性的檢查。

例如，在合同管理系統審計項目中，為核對系統接口程序的可靠性，審計人員利用審計輔助軟件快速完成了對合同系統和財務系統數據一致性的核對，迅速查找出兩個系統中不一致的數據。經過深入分析，審計人員發現由于財務核算人員在財務系統中復核合同支付數據時發現錯誤，將支付申請退回給合同系統再由合同經辦人重新填報時，合同系統未對已生成的支付信息進行更新，導致上述問題的出現。針對海量數據處理系統，數據驗證是審計的重點，計算機輔助軟件是“不可或缺”的審計工具。在地鐵票務收入保障審計項目中，審計人需要通過數據驗證的方式對業務處理的核心系統———自動售檢票（AFC）系統中的系統傳輸和處理機制進行驗證。為此，審計人員共設計了8大類29子類47個數據驗證主題。審計時，審計人員運用計算機輔助審計技術，在兩個月內完成了對AFC系統中10天總計超過3億條運營數據的驗證工作。

（2）利用計算機輔助軟件進行對比測試。

即審計人員從信息系統中抽取某部門樣本數據，將樣本數據輸入到與計算機輔助軟件中進行處理，把審計軟件輸出的結果與業務系統產生的結果進行對比分析，以判定業務系統的可靠性與準確性。廣州地鐵在已開展的運營票務收入保障審計項目中大量地使用了此種方式。審計人員將各車站站務人員在票務系統中錄入的售票數據導入到計算機輔助軟件中，按照業務規則對數據進行處理，將處理結果和系統輸出的結果進行對比。經對比，審計人員發現票務系統在處理異常數據時過于嚴格，導致部分非異常數據被系統當作異常數據丟入異常庫中，給公司造成票務損失。

4、信息系統審計與業務內控審計相結合

篇(4)

計專業本科畢業論文要求總體上見《學生畢業設計(論文)周志》中的"哈爾濱工業

大學成人高等教育畢業設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業設計(論文)的目的

1.提高學生綜合運用所學專業理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;



2.運用所學基礎知識,專業知識,提高學生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并

解決財務,會計實務中存在的問題;

4.培養學生的創新精神,進一步提高學生的思想和業務素質.

〖BT1〗二,畢業設計(論文)的選題

1.論文選題應盡量理論結合實際,達到能運用所學專業知識,解決會計實踐中的問題;

2.應注意選題的創新性,題目應盡量避免與往屆重復;

3.選題的難易程度,工作量應適當,避免過于簡單,達不到本科畢業論文要求的工作量;

也盡量避免難度過大,影響完成質量;更應避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.

以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:

1.標準成本法在企業中的應用研究

2.目標成本法在企業中的應用研究

3.責任會計在企業中的應用研究

4.作業成本法在企業中的應用

5.企業成本控制體系的建立

6.企業責任成本管理問題研究

7.企業成本管理中存在的問題及對策

8.上市公司信息披露問題研究

9.上市公司關聯方交易問題的實證研究

10.激勵股票期權理論及應用研究

11.上市公司利潤操縱的行為與動機

12.資產減值對上市公司的影響

13.企業重組的會計問題研究

14.上市公司會計報表信息質量管理

15.企業兼并中的財務分析與財務決策

16.企業財務控制機制研究

17.企業激勵機制的建立

18.企業并購的會計處理方法研究

19.企業存貨管理中存在的問題及對策

20.資本結構理論與應用研究

21.優化企業資本結構的實證研究

22.激勵和約束機制在企業成本控制中的應用

23.集權式財務管理體制在企業中的應用

24.分權式財務管理體制在企業中的應用

25.會計準則的國際比較

26.企業財務網絡化管理研究

27.企業成本核算系統設計

28.計算機輔助教學系統設計

29.會計會計報表系統設計

30.計算機會計學中總賬的設計分析

31.企業內部控制制度的完善

32.獨立審計質量控制

33.會計師事務所的質量管理

34.企業內部審計中存在的問題及對策

35.獨立審計風險的實證分析

36.審計風險及防范的實證研究

37.網絡經濟條件下的審計模式研究

38.電子商務下的審計風險及控制

39.人力資源會計研究

40.環境會計理論研究

41.債轉股問題及對策研究

42.風險投資問題研究

43.商業銀行貸款資產管理

44.會計師事務所審計項目質量控制研究

45.企業質量成本管理研究

46.集團公司內部審計問題探討

47.企業對外投資財務控制研究

48.企業生產環節財務控制研究

篇(5)

本論文的背景：當今西方許多發達國家，將計算機應用于會計數據處理，會計管理、財務管理以及會計預測和會計決策，并且取得顯著的經濟效益。在企業會計領域出現一種新的局面，財務會計人員處處和計算機會計信息系統打交道，執業會計人員需要參與會計信息系統的設計并在會計業務中使用計算機;會計管理人員需要評價會計信息系統的使用狀況，利用會計信息分析企業的財務狀況和經營成果，參與企業的決策;內部審計和外部審計人員需要審核和評價會計信息處理的質量，評價輸入和輸出會計信息的正確性;會計咨詢人員需要為企業提供會計信息系統的設計、實施、評價和使用。隨著電子信息產業的不斷發展會計電算化在經濟社會中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注。

本論文的意義：適應了社會主義市場經濟改革與發展的思路及目標，順應了當今網絡時代的發展潮流，面向加入世界貿易組織對中國會計改革與發展作一展望，針對如何發展我國會計電算化的有關問題進行探討。

2.本論文的基本內容

1.我國會計電算化的現狀

1.1我國會計電算化的發展歷程

1.2我國會計電算化的發展狀況

2.我國會計電算化的發展趨勢

2.1會計電算化程度將有很大提高

2.2會計電算化管理將更加規范

2.3商品化會計軟件將更加實用

3.今后我國會計電算化的發展方向和目標

3.本論文的重點和難點

本論文的重點：

1. 會計電算化在我國的發展進程以及當前在我國存在的問題

2. 分析和展望中國會計改革問題與發展趨勢，以及如何進一步發展我國會計電算化

本論文的難點：

1. 如何將會計電算化與管理會計系統相結合

2. Accounting personnel business level how to improve, and how to promote the development and reform of accounting itself

4.論文的撰寫計劃

第一、二周(2019.8.29-2019.9.11)寫開題報告

第三、四周(2019.9.12-2019.9.25)查資料

第五周(2019.9.26-2019.9.30)初稿

第六周(2019.10.8-2019.10.14)定稿

5.參考文獻

[1]胡曉翔,李宗快,. 會計電算化審計現狀及其完善[J]. 商業時代,2019,(15).

[2]呂文濤,張洪波,. 會計電算化專業人才培養模式改革與實踐[J]. 會計之友(下旬刊),2019,(4).

[3]賀軍,. 高職會計電算化專業實踐課程體系構建與實施[J]. 會計之友(下旬刊),2019,(3).

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[8]何群英,. 會計電算化專業工學結合教學模式研究[J]. 財政監督,2019,(2).

篇(6)

一、充分發揮審計教育界的智力優勢

審計教育界集中了一大批審計、會計、財務管理、信息系統審計等專業的教授、學者。他們學有專長，理論功底好，學術造詣高，具有智力優勢和人才優勢，是推動上海審計事業科學發展的寶貴資源。要采取有效措施，充分發揮審計教育界在審計理論研究、審計學術交流、審計人才培養等方面的重要作用，為上海審計事業科學發展提供智力支持。

（一）審計理論研究方面。

一是吸收高校教師參加審計課題研究。就上海市審計局而言，目前承擔的課題研究包括審計署重點科研課題、上海市科技發展基金軟科學研究項目、上海市審計局審計科研課題;就上海市審計科學研究所而言，目前承擔的課題研究包括上海市人民政府決策咨詢研究重點課題、審計署審計科研所科研協作課題、上海市審計科學研究所課題;就上海市審計學會而言，目前承擔的課題研究包括中國審計學會合作課題、上海市社會科學界聯合會學會學術課題研究合作項目等。2014年，上海市審計局、上海市審計科學研究所、上海市審計學會共完成各類審計科研課題41項。開展審計課題研究，課題組成員要做到審計人員、審計科研人員、高校教授專家“三結合”，以提高課題研究水平，努力使上海審計科研工作走在全國前列。多年來，上海市審計局、浦東新區審計局、徐匯區審計局、松江區審計局等審計機關注重吸收高校教師參加審計課題研究，取得了良好效果。

二是鼓勵高校教師參加社會招標審計課題研究。2014年起，上海市審計局和上海市人民政府發展研究中心聯合上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題年度招標，兩年共向社會公開招標“國家審計促進政府自身建設的作用和途徑研究”、“自然資源資產負債表與領導干部自然資源資產離任審計研究”、“大數據環境下的審計方式和技術創新研究”、“審計在法治政府建設中的作用和途徑研究”等課題4項，共有7個高校教授專家組成的課題組參加課題投標。高校教師在社會招標審計課題研究中嶄露頭角。

三是特邀高校教師擔任審計科研機構特約研究人員。為加強審計科研隊伍建設，2008年12月和2013年3月，上海市審計科學研究所先后兩屆在全市審計機關聘任特約研究員37人和56人。特約研究員的主要任務是：以優化組合的方式組成課題組，承擔審計署下達的重點審計科研課題研究和市審計局立項的部分重點審計科研課題研究;承擔市審計科學研究所委托的其他審計科研工作。今后可根據需要，聘請高校教師擔任上海市審計科學研究所特約研究員，進一步發揮高校教師在審計理論研究中的重要作用。

四是特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審。目前，上海市審計局已特邀高校教授參加上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題立項評審和上海市審計局審計科研重點課題結題評審。今后可更多地特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審，以加強課題研究質量把關，促進提高審計科研水平。

（二）審計學術交流方面。

一是特邀高校教師參加審計專題研討會或論壇。2012年12月，上海立信會計學院、浦東新區審計局聯合舉辦“浦東審計創新論壇”，收到良好效果。2015年，中國審計學會將舉辦“金融審計與區域性金融穩定”等專題研討會。同時，還將舉辦以“加強審計創新，完善審計制度、保障依法獨立行使審計監督權”為主題的第三屆全國審計青年論壇。上述專題研討會和論壇將邀請各有關高校教學科研人員參加，以推動深化審計理論研究，加快青年審計人才培養，為審計人員和高校教學科研人員建言獻策、展示風采搭建平臺，促進審計事業健康持續發展。

二是鼓勵高校教師參加優秀審計論文評選。為推動群眾性審計理論研究，上海市審計學會堅持每兩年組織開展優秀審計論文評選。在2011年至2012年優秀審計論文評選中，高校人員獲獎論文有5篇，占獲獎論文總數的29%;在2013年至2014年優秀審計論文評選中，高校教師獲獎論文有4篇，占獲獎論文總數的22%。

三是特邀高校教授舉辦審計學術報告會。為加強審計學術交流，2011年11月和2012年11月，上海市審計學會舉辦審計學術報告會，先后邀請復旦大學李若山教授、北京國家會計學院秦榮生教授作“經濟發展方式轉變與國家審計”、“關注云計算發展對會計、審計的挑戰”學術報告。兩場學術報告會作為上海市社會科學界聯合會“學會學術活動月”系列活動，受到聽眾好評。

四是加強審計科研機構學術交流。目前，除上海市審計局設有上海市審計科學研究所外，上海國家會計學院也設有審計研究所。要加強審計科研機構之間的學術交流，充分發揮審計教育界在審計理論研究方面的優勢。

（三）審計人才培養方面

一是舉辦審計業務培訓班。2014年，依托上海立信會計學院辦學條件和師資力量，浦東新區審計局在審計業務培訓方面作出了探索。2015年，上海市審計局將舉辦“行政事業單位新財務會計制度與內部控制規范”培訓班，邀請上海經濟管理干部學院教授授課。為加強審計機關審計業務培訓，今后上海市審計培訓中心可建立高校師資庫。

二是舉辦審計業務講座。近年來，上海市審計局有關審計業務處分別邀請復旦大學、上海大學、南京審計學院、上海交通大學等高校教師，為審計人員作“資源環境審計研究”、“高校審計研究”、“計算機審計”、“計算機審計中級培訓”等業務講座，促進提高審計機關審計人員業務水平。

三是舉辦內部審計人員后續教育培訓班。2014年，上海市審計培訓中心邀請上海立信會計學院教授，為內部審計人員后續教育培訓班學員講授“內部控制與監督”課程，促進提高內部審計人員業務水平。

四是舉辦審計專業技術資格考試考前輔導班和參加高級審計師資格評審。上海市審計培訓中心每年邀請南京審計學院教授，為本市審計專業技術資格考試考前輔導班學員作初、中級審計師資格考試考前輔導和高級審計師資格考試考前輔導，受到好評。同時，上海市審計局聘請高校2名教授擔任上海市審計系列高級專業技術職務任職資格評審委員會委員。

二、充分發揮審計實務界的實務優勢

上海審計實務界具有較為雄厚的審計力量。截止2014年底，在國家審計方面，除審計署駐上海特派員辦事處外，另有上海市審計局和17個區（縣）審計局，共有審計人員1 023人;在內部審計方面，全市共有內部審計機構1 626個，配備專、兼職內部審計人員5 421人;在社會審計方面，全市共有會計師事務所322家，擁有注冊會計師5 830名。審計實務界的不少從業人員畢業于高校審計、會計等專業，努力報效母校是廣大審計實務界人員的心愿。審計實務界要充分發揮自身優勢，為高校審計專業在教學、科研、實習、就業等方面的發展提供廣闊舞臺，努力做審計教育界的堅強后盾，成為審計教育事業發展的重要基地。

（一）適當參與審計教育活動。高校審計專業教育旨在培養具備良好的政治思想素質和高尚的審計職業道德素養，系統掌握現代審計學基本理論及相關領域的知識和技能，具有開闊的國際視野、較強的專業實戰能力、能夠創造性地從事政府審計、注冊會計師審計和內部審計工作的高層次應用型審計專門人才，為審計實務界補充人力資源。審計實務界擁有一大批實務經驗豐富的審計人員，每年完成審計項目數以萬計。他們來自審計一線，掌握審計信息和動態，了解審計實踐與需求。審計實務界人員適當參與高校審計教學活動，理論聯系實際，可以為審計教育注入動力，增添活力。具體參與形式包括審計實務界人員參加高校審計專業教育指導委員會或擔任行業專家，為提高審計教學水平建言獻策;擔任研究生校外導師，指導研究生論文寫作;開設研究生講座，擔任研究生暑期學?；蛘搲瘞熧Y，傳授審計知識和實務技能;參加研究生招生復試和畢業論文答辯，促進提高審計教育質量。

（二）為高校審計專業教學提供參考資料。審計實務界有著強大的審計法規庫、鮮活的審計案例庫和有效的審計經驗庫，可為高校審計專業提供教學參考資料。近幾年來，上海市審計局先后編著和公開出版了《審計案例集》、《審計案例選編》;浦東新區審計局先后編著和公開出版了《畫說審計》、《審計門診》、《案說審計》。這些審計出版物深入淺出，通俗易懂，具有很強的實踐性，可供高校審計專業教學參考。

（三）為高校審計專業學生提供實踐基地。高校審計專業是應用性很強的學科，只有注重實踐操作，學以致用，才能學有所成。審計實務界要發揮自身優勢，為高校審計專業學生提供實踐基地。以上海立信會計學院為例，在國家審計方面，目前浦東新區審計局、松江區審計局成為其審計專業學生實訓基地或實習基地;在內部審計方面，目前上海汽車集團股份有限公司、上海市教育委員會審計中心成為其審計專業學生實踐基地;在社會審計方面，目前立信會計師事務所、滬港國際咨詢集團成為其審計專業學生產學研基地或實踐基地。通過高校審計專業學生參與審計項目和審計機構審計人員現場帶教，使高校審計專業學生接觸審計實踐，將所學知識轉化為審計技能，為增長才干、實現就業創造條件。

三、充分發揮審計學會的橋梁紐帶作用

上海市審計學會是本市審計科學研究的學術團體，主要涉及全市國家審計、社會審計和內部審計領域的理論和實務研究。市審計學會理事會已歷經八屆，現有個人會員660人，單位會員7個。市審計學會內設學術委員會和秘書處。學術委員會職責是協助秘書處組織、指導研究活動，審定研究成果;學會秘書處具體負責學會日常工作。要充分發揮市審計學會的橋梁紐帶作用，為審計界“四路大軍”加強審計理論研究和學術交流，共同推進審計事業科學發展搭建平臺，搞好服務。

（一）加強市審計學會在高校的組織建設。2008年以來，市審計學會已發展高校人員95人為市審計學會個人會員，已吸納7所高校審計系（學院）為市審計學會單位會員。在市審計學會本屆理事會86人中，高校人員9人，占10.5%;在市審計學會本屆常務理事會23人中，高校教授3人，占13%;在市審計學會本屆學術委員會11人中，高校教授5人，占45.5%。今后要繼續大力發展高校中青年教師為市審計學會個人會員，切實加強市審計學會在高校的組織建設，發揮市審計學會的平臺作用，為審計教育界加強與審計實務界的聯系創造條件。

篇(7)

為做好高級審計師資格評審工作，根據《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發〔〕58號)和《關于報送年度高級專業技術職務任職資格評審材料有關問題的說明》(魯人職字〔〕6號)、《關于做好2012年度專業技術職務資格評審工作的意見》(魯人社〔2012〕44號)要求，現將報送2012年度高級審計師資格評審材料有關問題通知如下。

一、申報條件

根據《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發〔2002〕58號)規定，申報高級審計師資格須具備以下條件：

(一)遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，具有良好職業道德和敬業精神，并符合下列條件之一者：

1.獲得博士學位，取得審計師或相關專業中級專業技術資格(會計師、經濟師、統計師、工程師，下同)后，從事審計工作滿2年。

2.獲得碩士學位，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿4年。

3.大學本科畢業，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿5年。

4.大學?？飘厴I，取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，從事審計工作滿6年。

(二)申請參加評審的人員須同時具備以下條件：

1.具備有效期之內的高級審計師資格考試成績合格證書。

2.具備有效期內的職稱外語等級考試合格證或達到全國通用標準的職稱外語成績通知書。

3.具備規定的全國專業技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證。

4.取得中級資格以后各年度或任職期滿綜合考核“稱職”以上。

(三)取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，其審計工作經歷符合下列條件之一：

1.擔任大中型審計項目的主審5次以上。

2.主持實施全國性行業審計或審計調查2項以上，或省級行業審計或審計調查3項以上，或地市級行業審計或審計調查4項以上。

3.擔任審計署或省級以上黨委、人民政府交辦的專案審計項目的主審2次以上，或擔任縣級以上黨委、政府及上級審計機關交辦的專案審計項目的主審3次以上。

4.主持或承擔由審計署、國務院其它有關部門或省級人民政府下達的審計科研課題、政策研究課題、調查研究課題1項以上(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，或由審計署、國務院其它有關部門所屬科研機構、各省、自治區、直轄市審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府下達的前述課題2項以上。

(四)取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，其審計業務成果符合下列條件之一：

1.在擔任主審的大中型審計項目中，有1項以上在省部級審計項目評選中被評為優秀審計項目，或有3項以上在地市級審計項目評選中被評為優秀審計項目。

2.在承擔的審計或審計調查工作中，所反映的問題具有典型性或預見性，所提出的建議、意見對工作有指導意義，其中有1項以上被國務院采用，或有2項以上被審計署或國務院其它有關部門、省級人民政府采用，或有3項以上被省級審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府采用，或有4項以上得到被審計單位或委托單位采用，并取得顯著成效。

3.承擔有關部門交辦的專案審計工作，其審計結果成為司法機關、紀檢部門案件審理的重要依據。

4.在主持一個行業或一個大中型企業的審計工作期間，有過審計方法創新或先進經驗總結，被省部級以上業務主管部門認可，且相應的審計機關已決定予以推廣或有材料表明已被其它單位正式采用。

5.作為主要執筆人制定過地市以上行業或一個大中型企業的審計操作規程、審計工作制度或審計發展規劃，并經主管部門批準實施。

6.主持或承擔的審計科研課題、政策研究課題、調查研究課題(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，有獨到見解或理論創新，對審計或相關工作具有指導意義，其成果經同行專家鑒定，被認為具有國內較高水平。

(五)取得審計師或相關專業中級專業技術資格后，其審計及相關理論研究成果經兩位具有副高以上專業技術資格的專家鑒定為有較高學術價值，并符合下列條件之一：

1.在正式出版社出版過有統一書號(ISBN)的審計或相關專業著作，本人獨立撰寫5萬字以上；或編寫一部已正式出版的審計或相關專業教材，本人獨立撰寫8萬字以上。對未注明作者所撰寫章節的著作或教材，須由主編或出版社出具作者寫作分工的證明。

2.在有國內統一刊號(CN)的核心類報紙、期刊上或在有國際統一刊號(ISSN)的國外報紙、期刊上發表2篇以上(每篇不少于2000字，下同)獨立完成的論文、調查報告。

3.在有國內統一刊號(CN)的非核心類報紙、期刊上發表3篇以上或在省級新聞出版部門認定的有內部刊號的報紙、期刊上發表4篇以上獨立完成的論文、調查報告。

(六)破格條件

對不具備規定學歷、從事審計工作年限，但確實有真才實學，取得審計師或相關專業中級專業技術資格以來業績顯著、貢獻突出的人員，允許破格參加高級審計師資格評審。其破格條件按照《山東省高級專業技術職務任職資格破格申報指導條件(試行)》(魯人發〔2005〕15號)執行。

二、申報程序和評審方式

(一)申報程序。申報高級審計師資格，實行個人申報、民主評議推薦、單位審查、主管部門審核的辦法。

單位組織申報推薦時，要成立7人以上在相應專業技術崗位上工作的人員組成的專家委員會(或學術委員會)，對申報人的學術、技術水平進行評價，提出推薦名單。單位根據專家委員會(或學術委員會)提出的推薦名單，綜合考慮申報人的品德、業績、工作能力和工作態度等情況，確定推薦人選，經公示無異議后推薦上報。其中，事業單位申報推薦時，要結合崗位設置情況組織申報。具有高級專業技術職務資格人數已超過按實施崗位設置管理規定應設置的相應崗位數15%的，要從嚴掌握，一般不再推薦申報。

申報人員要實事求是地填寫申報材料和提供各種證明材料，所在單位認真審核后報經主管部門審查；主管部門簽署意見，負責人簽字，并加蓋印鑒后及時送呈報部門；呈報部門審核同意并簽署呈報意見后，報送高級評審委員會辦事機構(省審計廳人事處)。

(二)評審方式。繼續實行網絡化評審，統一使用《山東省職稱評審管理系統》進行申報、呈報、審核及匯總。系統包括個人申報、審核管理、評審管理三個子系統，申報人使用個人申報系統采集基本信息；呈報部門使用審核管理系統，進行審查、修正上報數據信息等工作；評審委員會及其辦事機構使用評審管理系統，進行申報信息的整理、匯總。申報人可登陸山東經貿網()的職稱評定、軟件下載、普通個人申報版等欄目，下載安裝《個人申報子系統》，并與本市審計局聯系申請軟件序列號，按有關要求進行填報。

三、呈報的材料及填表說明

(一)須提供的評審材料類別和數量

1.有效期內的高級審計師資格考試成績合格證書(原件)。

2.《高級審計師任職資格評審表》1份(原件。此表在各市審計局領取，不得使用單頁自行裝訂的表格)。

3.《專業技術職稱評審簡表》一式3份(原件)。

4.《專業技術人員申報評審職稱情況一覽表》(以下簡稱《一覽表》)一式3份(原件。由評審管理系統生成并打印，A3紙型)。

5.反映本人任現職以來專業技術水平、能力、業績的業務工作總結報告1份；代表性著作、論文、作品，成果及獎勵證書等(原件)。其中：《一覽表》中“任現職以來取得的成果及受獎情況”欄填報數量不超過5件；“任現職以來發表、出版的論文、著作、作品等”欄填報數量不超過5件，其中代表性著作不超過2部。

6.學歷及學位證書(原件。如學歷證書丟失，須提交畢業生登記表原件，或經單位人事部門審核，負責人簽字，單位蓋章的畢業生登記表復印件)。

7.現專業技術職務資格證書、單位公布聘任的文件或聘書(原件)。

8.有效期內的職稱外語考試合格證書或有效職稱外語考試成績通知書(原件)。符合《關于海外留學回國等部分專業技術人員申報專業技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發〔〕7號)、《關于完善職稱外語考試有關問題的通知》(魯人發〔2007〕19號)規定的免試條件的人員，須提供有效的《專業技術人員申報專業技術職務資格免于職稱外語考試審核表》；符合放寬外語成績要求的，須提供外語考試成績通知書和有效的《專業技術人員申報專業技術職務資格放寬外語成績要求審核表》。

9.全國專業技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證書(原件)。符合《關于專業技術人員計算機應用能力考試有關問題的通知》(魯人發〔2002〕9號)第六、七條暫不參加考試或免考部分科目(模塊)規定的人員，須由設區的市人力資源社會保障局或省直主管部門、高等院校人事處出具《申報專業技術職務資格暫不參加全國專業技術人員計算機應用能力考試或免考部分科目(模塊)審核表》。其中屬免考部分科目(模塊)的人員，須將免考部分科目(模塊)審核表、考試科目(模塊)的合格證同時上報。符合《關于海外留學回國等部分專業技術人員申報專業技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發〔〕7號)規定免于計算機應用能力考試的人員，須提供《山東省海外留學回國等部分專業技術人員申報專業技術資格免于外語和計算機應用能力考試審核表》。

10.根據評審條件呈報的審計報告、審計通知書等有關材料(原件)。

11.《“六公開”監督卡》1份(原件)。

申報人員按以上順序整理排放評審材料。

(二)填表說明

1.申報表格中的項目不能漏填，無需填寫或沒有的填“無”，不能置空。

2.申報材料中的“單位”、“呈報單位”一律使用法定全稱?！八鶑氖聦I”須按專業技術職務試行條例中規定的專業名稱填寫，如沒有明確規定的，據實填寫規范名稱。

3.“學歷”應填報國家承認的學歷。應填報與申報專業相關或相近的學歷(后學歷須滿三年)，其他學歷僅作參考。

4.“任現職以來各年度考核結果”欄應按實際考核確定的等次填寫。

5.《一覽表》中“成果及受獎”欄的填寫：

(1)要填寫取得審計師或相關專業中級專業技術資格以來的成果和獎項，應按要求填寫“核心提綱、解決問題、效果”等內容；

(2)同一成果的不同獎項只填寫最高獎項；

(3)“時間”填寫證書落款時間，×年×月；

(4)“位次”填寫：成果、受獎等系個人獨立完成的填寫“獨立”；與他人合作完成的，采用申報人位次/合作人數的填法，如：申報人為第1位完成人，系3人合作完成的，填寫：1/3，依此類推。

6.“論文、著作、作品”欄的填寫：

(1)要填寫取得審計師或相關專業中級專業技術資格以來的論文、著作、作品，應按要求填寫“刊號、提綱、觀點、文章字數”等內容；

(2)“時間”填寫報刊或著作的出版時間：×年×月；

(3)“題目”的填寫，先注明“論文”、“著作”，然后寫作品名稱；

(4)“報刊或出版社”填寫報刊或出版社的法定全稱。

7.“成果及受獎”和“論文、著作、作品”欄，要有選擇性地提供取得審計師或相關專業中級專業技術資格以來最能反映其業務能力和學術水平的代表作。

四、呈報要求

(一)所在單位、主管部門、呈報部門對申報材料要認真審查，嚴格把關，確無異議的，在申報材料的相應意見欄中簽署意見，負責人簽字，加蓋印鑒后，連同其他申報材料，按規定時間及時報送高級評審委員會辦事機構，辦事機構將組織專人對呈報的材料逐一進行嚴格審查，對不符合評審條件和呈報要求的材料一律退回。

(二)符合《山東省高級專業技術職務任職資格破格申報指導條件》的申報人員，須由單位和有關主管部門出具破格推薦報告1份，并由呈報部門核準簽署意見，并加蓋印鑒；

(三)需委托評審的，按分級管理原則，由相應的人力資源社會保障主管部門出具委托函；

(四)個人、呈報部門一律使用《職稱評審管理系統》進行填報、審核、呈報，并上報系統生成的數據盤1份，連同《2012年度高級審計師資格申報材料上報情況統計表》(附件1)和《2012年度高級審計師資格申報人員情況表》(附件2)及用EXCEL制表數據盤1份，按規定時間報送高級評審委員會辦事機構。

(五)呈報材料時，呈報單位要將材料一次性整理好，過期不再受理和補報任何材料，一律不予受理個人報送的材料。

(六)將職稱外語考試合格證或達到全國通用標準的成績通知書(免試審核表)、全國專業技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證(暫不參加考試或免試有效證明)，依次夾放在《高級審計師任職資格評審表》封面和首頁之間。將《專業技術職稱評審簡表》(一式3份)夾放在《高級審計師任職資格評審表》尾頁和前一頁之間。

(七)將學歷證書、中級專業技術資格證書、獎勵、成果證書等原件單獨集中放在一個文件袋內。

(八)上報材料所用的盒(袋，不用塑料的)要結實、統一，封面要標注呈報人姓名、單位及材料目錄；

(九)申報材料必須手續完備，內容齊全，填寫打印要正規，字跡工整、清晰，不得涂改、漏字、缺頁。

五、呈報時間和地點

2012年度高級審計師資格評審材料呈報時間為年5月3日至5月28日。請各市、省直各部門(單位)按規定時間,派專人將呈報材料報送省審計廳人事處(濟南市共青團路88號，聯系人：劉曉敏，聯系電話：)。有關文件和表格式樣，可在山東省人力資源和社會保障廳網站()職稱評審欄目和山東省審計廳網站()文件下載欄目下查詢、下載。

六、其他有關事項

(一)取得審計師或相關專業中級專業技術資格以后又獲得大學本科學歷或碩士學位的,所學專業應是審計或相關專業,取得學歷后需繼續從事審計工作滿3年以上。

(二)任職年限以及從事審計工作年限,呈報的論文、著作等資料的截止日期為年3月底。

(三)高級審計師資格評審收費按照省物價局、財政廳魯價費發〔2002〕235號有關規定執行，評審收費360元。

(四)對評審通過人員,省人力資源和社會保障廳負責頒發高級專業技術職務資格證書。證書由省人力資源和社會保障廳統一印制、編號，各市、各部門(單位)統一到當地人力資源社會保障部門辦理。