費用會計工作思路精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇費用會計工作思路范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

1.1原材料實際情況與賬面不符

在采購原材料過程中，因為沒能得到供貨方的供貨發票，一部分財務會計人員并沒有對原材料進行入賬工作，這就直接導致了一種情況，即原材料已經領用，但是并未在賬面上做相關記錄，導致賬面記錄與實際的庫存數量之間嚴重不符。

1.2報銷憑證不規范

一些企業在進行費用報銷時，以無付款單位發票進行入賬，還有一些會議費用的報銷單純將發票作為憑證，并未提供相應的會議內容通知等，有時還會將專用的收款收據作為報銷的憑證。

1.3成本歸集缺乏準確性

很多企業為了規避企業所得稅，對廣告費等費用進行抵扣限制，將廣告費等費用記入“管理費用———辦公費”科目中。企業在原材料采購過程中發生的一些本應該計入到原材料成本中的運輸費計入到了期間費用中，企業存貨成本發生了虛減。

1.4合同管理缺乏科學性

企業中的財務部門對于銷售部門提供的合同并未進行詳細的審核，在進行財務核算時單純以合同金額是否正確作為審核的基礎，對合同的相關條款等內容審核得不夠。與此同時，并未對合同進行備案，不能為日后出現的相關法律糾紛提供有效的證據支持。這些行為都會使企業中的財務報表失真，為企業帶來嚴重的法律風險。

1.5掛賬清理未及時進行

一些企業中的財務人員并未對賬款進行及時的清理，很多資金被占用，資金使用效率嚴重降低，為企業中銷售人員私吞公款提供了可乘之機。

1.6實物領購手續不全

很多企業在購買辦公耗材時，報銷并未嚴格按照原始憑證進行，在領用和入庫過程中也未進行認真的交接，更沒有做出相應的交接記錄，這就直接導致了實物資產與賬面之間的嚴重不符，這種情況下很容易發生私竊等行為。

2會計基礎工作規范化的途徑

2.1政府部門應該加強監管力度

首先，財政部門應該定期組織相關會計人員進行培訓；其次，應該加強對中小企業會計信息質量的監督力度，同時還要加大處罰力度，對違反《會計法》的相關行為進行嚴肅處理，使會計工作的震懾作用得到充分發揮。

2.2領導加強對會計工作的重視

企業中的相關領導應該起到帶頭作用，重視企業會計部門中的相關工作，在物質、人才等方面為會計工作的順利進行提供保障。同時要求相關企業或部門進行相應的配合，為會計部門工作提供相應的基礎數據，并對工作中存在的問題進行及時的反饋，提出相應的意見，使財務工作的水平得到進一步的提高。

2.3建立起企業會計內部控制制度

企業應該建立起科學的、有效的會計內部控制制度，使企業中相關會計基礎工作能夠更加規范。通過內部控制制度的實施，加強對會計工作事前、事中以及事后的控制，加強會計隊伍建設，最終使會計工作人員的綜合素質得到進一步的提高。

2.4提高會計人員的專業技術水平

對企業中的會計人員開展繼續教育，幫助企業中的會計人員了解國家新頒布的法律和法規。通過培訓將會計人員的工作思路理清，逐步改善會計工作人員的知識結構，轉變其工作觀念，使會計人員的總體業務水平得到提高。此外，還要加強對會計工作人員的職業道德教育，通過培訓培養會計人員愛崗敬業的精神，使會計工作人員的職業素質得到進一步的提高，使會計人員能夠對財經法紀進行自覺的維護，對不正之風進行自覺的抵制，真正發揮財務管理工作自身的優勢，針對會計工作全過程繼續查錯防弊，使會計信息能夠更加透明、更加準確。

3結語

篇(2)

大家好!

首先感謝組織提供這樣一個平等競爭的機會，使我有幸參加這次竟聘。

一、本人基本情況

我叫xx，現年xx歲，黨員，金融大專學歷，會計師。我竟聘的職務是工商銀行處副處長。

主要工作經歷是19xx年x月在省中行從事非貿易票據托收業務經辦工作;19xx年主動申請調入xx支行，從事外匯存貸款業務、聯行業務復核工作;19xx年x月任x支行外匯業務科副科長，主持工作;19xx年初調入x支行任財務科副科長，主持工作，先后從事過本外幣綜合核算、聯行業務、財務及綜合管理、計劃統計等工作，所負責的部門獲得過省行級“先進單位”;20xx年通過竟聘擔任支行財務部主任一職，負責支行財務、綜合管理等，20xx年被省行評為“綜合管理先進單位”;20xx年1月調入省行xx處，承擔處長工作。

二、竟聘理由

1、具有較強的理論知識和業務能力。16年來我一直在基層從事財務工作，對國家的金融政策、會計制度，銀行的各項財會政策、規章制度、業務流程都比較熟悉，會計知識、銀行業務、技能功底扎實，實踐經驗豐富，有較高的業務水平，具備了良好的業務素質。

2、具備相應的管理能力。我擔任基層部門的負責人十多年，積累了較豐富的管理經驗，具有較強的組織能力、管理能力、協調能力。

3、具有任勞任怨的黃牛精神，作風踏實，具有一絲不茍的敬業精神，認真工作，分毫不差，以一種“較真”的態度處理每一筆會計業務，不敷衍塞責。有很強的適應能力。

各位領導，如我能竟聘上這一職務，我將加倍努力，勤奮工作。下面，我談一下我的工作思路。

二、工作思路

xx部門要拓深管理，以認真務實的精神，嚴格制度設計，嚴密組織管理，強化監督機制，細心檢查，細致分析，認真改進，不斷提高會計工作水平。財會工作應以規范管理，防范風險為重點，加強制度建設，改進會計核算，完善內部控制，嚴格基建管理和固定資產管理，提高*人員的業務素質和工作質量，促進我行工作上新臺階。

1、集中全行的會計核算、資金清算、會計檔案管理等，達到集中風險控制，合理運用資源，提高效率的目的。

2、制定全行統一的會計核算和管理制度，并對全轄會計核算進行監督和檢查，要大力強化制度約束，使會計工作的各個崗位，各個環節都處于制度的嚴密控制之下。

3、制定各項業務內控制度，依據風險級別進行重點監控和管理，研究業務中存在的風險，結合業務實際提出風險監控報告。我行財會部門內部控制建設已有長足的發展，但是，面對人們日益復雜的思想、現象、行為，內控制度要從過去防范差錯轉向防范犯罪，保障資金安全方面。

4、加強全行會計核算合規性、合法性的管理。按照“分級負責”的原則嚴格實行違規查究，下級行要對上級行負責;營業部門要對會計部門負責;會計主管要對分管行長負責。發生問題，共同負責。會計監督檢查要做詳細的紀錄，檢查部門和人員要對檢查結果承擔責任。只有這樣，才能促進會計制度的落實，才能保證會計核算的質量，才能提高會計管理的水平。

5、改革費用分配管理辦法。遵循效益最大化原則，將各行的費用分為基本費用和業務發展費用，業務發展費用與各行經營業績掛勾，經營業績越好費用越多。

6、加強財務管理的動態分析。對各項收支增減變動情況進行分析，深入研究各種因素與收支之間的內在聯系，科學、合理的對未來收支情況進行預測，

7、加強會計監督與檢查。會計監督檢查是保證制度執行，嚴格內控的重要手段。按照《會計法》的要求，會計檢查輔導中心承擔起對有會計核算業務部門所辦理的會計業務監督檢查的任務。會計檢查工作的重點是檢查各項財會制度落實情況、會計核算的真實性與合理性。包括：檢查信貸資產與貸款利息的核算;各項業務手續費的核算;掛賬的合規性和真實性;各項財務指標的執行情況;聯行、清算資金的核算等。

8、加強會計人員的在崗培訓，提高會計人員業務素質。

9、積極配合處長工作，不越級越權，在職權范圍內充分發揮個人才能。

篇(3)

關鍵詞:事業單位;基建會計;會計核算;解決方法

中圖分類號:F230文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)27-0086-02

隨著社會主義市場經濟的不斷發展,基本建設投資規模的不斷擴大,基建會計所處的客觀經濟環境發生了很大變化,對基建會計工作的要求也越來越高。在事業單位中,基建財務工作是單位財務工作的一部分,在整個單位的經濟活動中擔負著重要任務。從總體上看,基建會計工作雖然有了一個較大的發展,但還存在著一些亟待解決的問題。

一、存在的問題

1.會計基礎工作不夠完善。有的單位會計科目使用不規范,如購置設備的賬務處理,沒有先通過設備投資等科目,而是直接放到交付使用資產科目,體現不出交付使用的轉賬過程,還有的放在了待核銷基建支出中;對建設單位管理費的核算只進行到二級科目,無法分清核算的具體內容;工程改造項目的設計費、監理費、咨詢費入賬時直接放到建筑安裝工程投資科目,而沒有放在待攤投資科目;建筑安裝工程投資、待攤投資、設備投資等科目沒有完整的按照工程劃分,看不出每一項工程花了多少錢,造成查賬困難。這樣會導致核算報表數字不真實、會計信息不準確等問題。

2.資金管理上不夠嚴格。單位應建立內部控制制度,統一規定費用開支范圍和標準。不超過規定范圍的用款支出,由部門負責人簽字支出;超過規定范圍的用款支出,應由主管基建的單位負責人簽字才能支出。從制度上看,每個單位都有這樣的規定,但執行起來并不是所有的人都能做到。審計中發現實際操作時,有時只有經辦人一人簽字。由于手續的不完備,容易造成資金管理上的漏洞。

3.年終沒有及時辦理完工固定資產結轉手續。對于已經竣工的建設項目或不經安裝就可以使用的設備,均應按照基本建設竣工財務決算的要求,及時組織驗收工作,并辦理資產的移交手續。一些單位資產已經使用很長時間,還沒有登記固定資產賬。如果資產遺失損壞,賬上無法反映。固定資產不能及時入賬,造成固定資產賬不能準確反映單位資產的現實情況。

4.基建會計工作事后管理。一個基建項目的確定往往是由基建人員為主。從項目編制可行性研究報告、申請、立項、編制初步設計,從施工圖設計到施工階段,都是由基建人員完成。財務人員只是支付款項,記賬、算賬,對整個工程基本不了解。如果有兩個以上工程先后開工,所有的款項支出在什么項目什么地方都是由主管工程的基建人員決定,財務人員只是事后管理,對款項和費用支出的合理性無法控制。不利于財務監督職能的發揮。

二、造成問題的原因

1.對相關制度和政策的把握不夠。目前會計人員工作量相對較大,核算的資金量較多,會計工作集事業、基建于一身,還要兼顧其他工作。因而忙于報賬、記賬較多,對相關制度、政策的變化關注不夠,對制度上的要求沒能很好把握。

2.單位內部對制度執行的檢查不夠。制度有了只是完成了管理上的起步工作,下一步的執行落實更重要,它是保證工作完成的方法和手段。普遍存在的問題是,制度并不能真正有效發揮作用,往往形式化?？粗贫鹊膱绦星闆r,就要看在具體的事物中是否把制度當做尺度,用來衡量和約束。如果制度訂完了只是放在一邊,形成空中樓閣,就失去了制度的監管作用。

3.會計自身素質和業務水平有局限性。會計人員未能突破傳統會計工作的局限性,只會單純的事后記賬,不了解熟悉工程建設相關知識,如工程造價管理、工程建設一系列的程序、工程量計算規則、專業定額、招投標知識、合同管理知識等,這樣就很難履行核算、監督的職能,對工程預、結算的審核、工程的材料用量及各種費用支出是否合理都無法判斷。

4.會計人員培訓不夠。不僅是系統內部還是社會上,對基建會計的專門培訓很少,即使是會計繼續教育也是對企業會計的培訓,會計考試也沒有基建會計的內容。

5.上級部門對基建單位缺少一定的審計檢查。由于專門審計人員人手少,各單位所在地區不同,僅離任審計就要很多時間,因此一些單位好多年也審計不到一次。缺少必要的審計檢查,對本身不對的東西沒有明確和制約,有些事情就會出現偏差。

三、解決問題的辦法

1.認真執行財政部印發的《基本建設財務管理規定》,使基建財務工作有章可循,有法可依。財務人員應認真加以學習,以此把握和約束自己的工作。要加強制度建設,杜絕基建財務管理核算上的違規現象,使基建財務工作按規定的程序進行。制度建設是一項基礎性的工作,為進行基建會計工作提供了重要的法規依據,也使建設資金的有效使用得到了保障。隨著基建管理工作出現的新情況、新問題,要不斷修改和完善制度,使之更好的適應單位的實際情況,保證基建財務工作的順利進行。真正要逐步改善單位內部的管理水平,必須讓制度發揮作用。

2.按照會計準則的要求,加強內部控制措施。形成不相容職務分離控制、授權審批控制和財產保護控制。單位在設計、建立內部控制制度時,首先應確定哪些崗位和職務是不相容的;其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互制約,形成有效的制衡機制。單位對重大業務和事項,應當實行集體決算審批或者聯簽制度,任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。

單位應及時對固定資產進行入賬登記,定期對財產記錄和實物保管進行盤點和賬實核對,如果出現盤點結果和會計記錄不一致,可能出現資產管理上的問題,應當分析原因、查明責任,完善管理制度,保證國有資產的安全與完整。

3.會計人員必須嚴格報銷程序。所有基建活動開支應符合基建計劃文件所列項目,應將合同、協議、可研報告、初步設計或批準文件提供給財務人員,合同包括施工、勘探、設計、安裝、設備合同等,使財務人員了解款項支付到什么地方,具體時間和金額。付款時,根據金額的大小,有經手人、部門負責人或單位負責人的簽字,對每一筆建設資金的去向負責。嚴格審查其經濟業務是否合理合法,支出是否在規定的范圍,及時掌握資金的使用情況、了解各項費用的開支情況。不斷健全并嚴格執行內部控制制度,從而在源頭上規范會計工作行為。

4.加強財務人員的培訓學習。會計人員的培訓不僅僅局限在每年的繼續教育上,系統內部也應該經常組織會計人員學習。這種業務上的學習,與自身工作聯系,更能引起單位領導和會計人員的重視,作用不容忽視。在形式上,聘請精通基本建設財務管理和會計核算方面的專家教授來講課,解答基建財務工作中可能出現的問題。通過學習,使會計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度,按法律、法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算,學習會計職業道德,增強會計人員的自覺性和自律性,可以改善目前的現狀,使會計基礎工作得到加強和提高。會計人員自身也應該通過改變觀念,增強提高專業技能的自覺性和緊迫感,勤學苦練,刻苦鉆研,不斷進取,提高業務能力。

上級部門在會計人員培訓中,針對會計工作中出現的問題,及時組織大家進行討論,找出更好的解決辦法。對于做得好的單位,可以在培訓中予以介紹交流,使好的工作方法得到推廣和運用。通過這種方式,不斷總結基建會計工作中的經驗,提高財務管理和會計核算工作的水平。

5.加大內部審計力度。在國家審計、上級主管機關審計不能達到的時候,內部審計在會計工作中就起著重要作用。不僅系統內部、有條件的單位也應該設立內審人員,保證其獨立性和權威性,監督資金的使用情況和運轉過程。內審人員應該選擇有實踐經驗、懂得財務操作過程的人員。通過審計檢查,評價會計工作情況以及提出意見建議,及時發現問題,加以糾正,防患于未然,使財務工作的真實性、準確性得以提高。同時要不斷提高內部審計人員的業務素質和職業道德水平,為財務工作起到監督和把關的作用。

篇(4)

摘 要 實行會計委派制、預算管理員負責制和后備會計人員制度；開展精細化財務管理，促進財務管理工作全面發展。

關鍵詞 會計委派制 預算管理員負責制 后備報賬員制度 精細化財務管理

煙草行業自2002年起陸續取消縣級公司法人資格，并實行報賬制后，縣級局（分公司、營銷部）不再是一級核算主體，大部分財務管理和會計核算工作集中轉移到市局（公司）。如何進一步強化縣級局（分公司、營銷部）財務管理，全面提升會計工作水平是行業市、縣二級碰到的共同難題。筆者認為，應著力從以下兩個方面工作求突破。

一、加強分公司、營銷部會計人員管理

市局（公司）財務管理的主要內容就是對營銷部財務管理的審核和監督，其會計人員肩負著財務審核第一關的重任。加強分公司、營銷部會計人員管理，提高分公司、營銷部財務管理能力是提高市公司整體財務管理水平的的重要前提。

一是全面實行會計委派制。對全市系統財務機構實行垂直管理，對會計人員實行統管統派。即縣級局（分公司、營銷部）財務負責人由市公司聘任，直接對市公司負責，并納入市公司財務管理科人員編制，其崗位為市公司派駐分公司、營銷部財務主管，對所在分公司、營銷部行使財務管理和監督職能。市公司財務管理科負責分公司、營銷部財務人員的業務培訓和日常指導、監督工作，負責委派財務人員的工資、獎金考核，定期向市公司對委派財務人員的任免、獎懲等提出建議。

分公司、營銷部財務部門以市公司財務管理科領導為主，其主要職權為：參與編制分公司、營銷部預算方案和財務收支計劃，編制預算執行分析報告；按照規定的報銷標準和開支范圍報賬，審核、監督財務收支行為，依法進行會計處理；對分公司、營銷部國有資產的管理進行監督等。

通過對分公司、營銷部會計人員實行委派制，使市、縣兩級在預算管理、財務管理、會計核算、資產管理等方面達到統一，促進分公司、營銷部會計工作規范和財務管理水平的提高，確保成本控制的有效性和會計核算的準確性；有利于確立縣級財務部門相對獨立的監督地位，實現預算、資金、成本、稅收、投資等高度集中管理，從源頭上預防和治理違規違紀行為；有利于加強國有資產管理，規范資金使用。

二是建立預算管理員負責制。在分公司、營銷部各科室、大隊、煙站、稽查分隊（所）（以下簡稱各科室、部門）指定一名預算管理員，負責日常報賬和預算管理。定期進行會計基礎知識和預算管理基礎知識培訓，初步熟悉全面預算管理過程，組織參與制訂年度預算方案和編制月度預算執行情況分析。通過部門參與的全員預算管理，不但可以促進加強預算管理，還可以規范財務收支行為，加強日常會計監督、控制，進一步全面提高會計基礎工作和預算管理工作質量。

三是建立后備會計人員制度。鼓勵有意從事會計工作的工作人員積極參加國家會計從業資格證考試，取得會計從業資格；鼓勵在崗會計人員積極參加會計專業技術資格考試，取得專業技術資格證書。定期組織這些人員到財務部門熟悉日常會計工作，結合實際會計工作組織培訓，講解會計科目的運用和制證要求，學習國家最新財稅政策等。根據需要及時向基層財務部門充實人員力量，為順利進行會計崗位輪換提前做好準備工作，新的會計人員可以盡快進入會計角色，保證各項會計工作正常開展。

二、深入開展精細化財務管理工作

在行業會計逐步統一、規范，結合各地實際，深入開展分公司、營銷部精細化財務管理工作是提高市公司整體財務管理水平的重要途徑。

一是建立分公司、營銷部財務管理制度體系。在市公司管理制度統一要求下，全面整理現有規章制度，補充、完善管理制度空缺，建立以縣分公司、營銷部成本費用控制為核心，內容全面，結構緊密的財務管理制度體系。

二是強化全面預算管理。將預算指標逐月、逐項分解到各科室、部門。強化預算執行過程控制，按月召開預算分析例會，認真分析預算執行結果，及時糾正預算執行偏差，嚴格執行偏差責任追究。

三是強化日常財務審核。將各項收支財務審核作為日常財務工作重點，嚴肅財務管理規范，強化會計基礎工作，提高會計信息質量。

篇(5)

大家好！;

我叫XX，黨員，大本學歷，感謝領導給了我這次競選的機會！自從年擔任現任工作以來，我在領導的支持幫助下，勇于創新、扎實工作，圓滿地完成了各項工作目標任務。今天競選的會計兼內勤主任一職，對我來說需要勇氣，更需要能力。如能讓我把握住這次機會，我將竭盡全力，不辱使命，全身心地投入到工作中去，力求在改革創新上有新突破；在解決難點問題上有新進展；在會計監管水平上有新提高。下面，我談一下我的工作思路。

一、強化學習，提高能力。nbsp;履行會計兼內勤主任一職，政策性強，涉及面廣，工作千頭萬緒。俗話說：“工欲善其事，必先利其器，器不利，事將焉善?！泵鎸@一新的崗位，我將不斷更新思想觀念，加強黨性修養，努力提高政治素質和政策理論水平。堅持深入學習《會計法》等法律法規，不斷提高自身的業務水平。盡快熟悉和把握所負責工作的特點和規律，不斷提高任職能力和任職水平。切實把學習當成一種生活、一種追求、一種習慣，努力將政治學習與業務學習、理論學習與自身經驗、思想修養與技能鍛煉結合起來。虛心地向各位領導和同志們學習，學習好經驗、好為.，在實踐中完善提高自己的工作本領。在制訂工作計劃時，做到有全面觀念和整體觀念，區分輕重緩急，抓好大事、突出重點、立足長遠、重在建設。

二、認真負責，不辱使命。履行會計兼內勤主任一職，必須具有一絲不茍的敬業精神回顧過去幾年，我問心無悔。過去幾年每一項工作我都是以一種“較真”的態度處理每一筆會計業務，不敷衍塞責，認真工作，分毫不差。工作中能夠擺正自己的位置，辦好自己的事情，站好自己的崗位，創造性地開展工作，始終保持謙虛謹慎的工作作風為.。展望前改進，不斷提高會計工作水平。我們的工作應以規范管理，防范風險為重點，加強制度建設，改進會計核算，完善內部控制，嚴格基建管理和固定資產管理，提高自身的業務素質和工作質量，促進會計制度的落實，才能保證會計核算的質量，才能提高會計管理的水平。

5、改革費用分配管理辦法。遵循效益最大化原則，將各行的費用分為基本費用和業務發展費用，業務發展費用與各行經營業績掛勾，經營業績越好費用越多。

6、加強財務管理的動態分析。對各項收支增減變動情況進行分析，深入研究各種因素與收支之間的內在聯系，科學、合理的對未來收支情況進行預測，

7、加強會計監督與檢查。會計監督檢查是保證制度執行,嚴格內控的重要手段。按照《會計法》的要求，會計檢查輔導中心承擔起對有會計核算業務部門所辦理的會計業務監督檢查的任務。會計檢查工作的重點是檢查各項財會制度落實情況、會計核算的真實性與合理性。包括：檢查信貸資產與貸款利息的核算；各項業務手續費的核算；各項財務指標的執行情況；聯行、清算資金的核算等。nbsp;

8、積極配合領導工作，工作到位不越位，在職權范圍內充分發揮個人才能。

篇(6)

2、增強財務服務意識，XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

3、為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

4、為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

5、做好會計工作計劃，預算管理得到穩步推進，一是細化預算內容。根據各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經驗。

6、充分利用稅收政策，充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業所得稅合計177。29萬元、營業稅29。48萬元的稅收優惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

7、切實加強財務管理，根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

8、強力整頓財經秩序，根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

9、加強資金管理的作用，為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從xx年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

篇(7)

關鍵詞 加強；內部控制；制度；建設

內部控制貫穿于各個單位活動的方方面面，尤其在當前嚴峻的經濟形勢下，內部控制越來越凸現出它的作用來。而筆者在從事縣核算中心實際工作中，發現部分行政事業單位在內部控制制度建設上比較滯后，這不僅制約了行政事業單位的工作效率和效果,也影響了會計信息的真實性。隨著行政事業單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內部控制制度，才能更好發揮各單位在經濟建設中的作用，下面筆者就縣級行政事業單位的內部控制建設略作分析和探討。

一、行政事業單位內部控制存在的主要問題

1.單位管理層及財務人員對內部控制認識不足，意識比較淡薄

良好的內控意識是內控制度得以合理有效實施的重要保證。在實際工作中發現，有的單位主要領導對內部控制的重要性和現實意義認識不夠，對內部控制的概念非常模糊，不理解內部控制的意義所在，認為內部控制只是一種程序，缺乏內部控制制度建設的概念。另外由于行政事業單位財務人員素質參差不齊，有的甚至是辦公室其他人員兼職，幾乎沒有內控意識，沒有明確的崗位責任約束，日常監督與控制工作做得很不夠。比如在日常核算工作中，有的單位為收費方便，將收費票據分派給一部分有工作聯系的人收取，由于各種原因，這部分人長期與財會人員不結賬，而當在工作中發現一些重要問題需要詢問會計人員時，會計人員對事情的過程竟一無所知。

2. 內部控制制度不夠完善

從控制環境來看，有的單位只注重制度的制定，卻忽略其執行情況和執行效果，導致內部控制制度的制定走過場，內部控制制度也只成為裝裱在鏡框里的裝飾品了，未能發揮其應有的作用；有的單位根本就沒有內控制度，財務人員對此也是一問三不知；有的單位只是以一般財經規章制度代替內控制度，對業務流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經驗、靠慣例，認為行政事業單位經濟業務簡單，運轉環節少，只要財務人員可信，什么事就好辦，致使財務監督與控制流于形式。其實，內部控制制度的出發點是通過專門辦法建立一套防范機制，而不是單純靠會計人員的個人經驗、素質或職業道德來保證會計資料和單位資產的安全完整。

3. 對資產的管理比較松懈

行政事業單位實行會計集中核算后，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的“兩張皮”現象嚴重，在一定程度上影響了單位財務管理的有效實施。會計核算中心主要是憑單據核算、付款，對業務的來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，固定資產是否在用，是否核銷也不清楚，對行政事業單位債權、債務等往來款是否發生壞賬、呆賬等了解很少。核查中還發現, 大多數的行政事業單位沒有建立起定期財產盤點制度, 賬外資產或資產短缺現象時有發生。?

4. 對財務收支預算控制情況不合理想

行政事業單位每年年初都制定年度財務收支計劃，但執行的效果差強人意。實際工作中單位負責人對預算約束的剛性認識不足，認為有錢就可以花，思想上根本沒有預算控制的意識。核查中發現，有的單位雖然入不敷出，卻也在借錢超預算發放獎金，津貼等。更有甚者，將預算外收入掛在往來款，直接在往來款中列支獎金福利。對于象業務招待費、辦公費、差旅費等費用項目超標支出嚴重，費用支出沒有進行事前的范圍和標準預算，事后也沒有進行總量控制。而財務人員對報銷憑據也是來者不拒，例如，有個別單位現在每月都有尋呼機的支出，而經詢問，尋呼機早已棄之不用，只是沒有人去辦理注銷手續，雖說每月金額不是很大，卻從而可見單位對內部控制的隨意性很大。

5.不相容崗位不相分離

從控制活動來看，崗位分工不盡合理，內部控制體系不夠完善。由于行政事業單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。出納管錢又管賬，會計管支票又管全部名章等，稽核制度形同虛設，極易造成舞弊行為。同時，有的單位授權審批的權限過于分散（各科室都有不同的審批權），極易形成失控，所以授權審批制度急需改進，不然肯定會影響財務控制的實際效果, 并使單位內部的財務監督檢查流于形式。

二、加強行政事業單位內部控制的措施

由于管理理念不到位，缺乏責任感；外部環境不到位，不協調；?相關政策不到位，會計監督乏力。因而現行授權機制容易造成內控制度失效，使內控不能正常發揮其作用 只有建立健全行政事業單位各項內部控制制度，才能真正保護好單位各類資產的安全，增強會計數據的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。

1.增強內控意識, 強化單位負責人在單位內部控制體系中的主導地位

按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定, 單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體, 對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要經常參加各類財務新法規新制度的培訓學習，從思想上真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境，帶動整個單位的內控意識。

2.增強會計基礎工作, 強化會計工作在內部控制中的控制作用

會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設的實施效果。因此, 要根據單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，提升行政事業單位內部控制水平,做到按事設崗、按崗設人，做到職責明確，相互制衡，實現崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設置的合理性和有效性；加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育和后續教育，使行政事業單位的會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展；建立完善的會計處理程序，嚴格的內部稽核制度，確保會計信息真實有效，保證會計工作控制的有效實施。

3.強化預算控制，提高預算管理水平

要進一步擴大行政事業單位財務收支計劃編制的范圍,將各單位的全部財務收支事項均納入預算，并嚴格預算的調整和追加程序，未經批準，不得超年初預算。要將年初預算與單位內部的責任預算有機結合起來, 必須嚴格按照財政下達的年初預算控制數, 結合本單位的實際，切實履行職責，完成工作任務, 認真編制內部的責任預算體系, 并嚴格責任預算的考核機制。對支出預算嚴重超標的，應相應追究相關責任人的責任，強化預算的嚴肅性。

4. 健全內部控制制度, 強化制度在內部控制中的重要作用

行政事業單位財務會計工作和內部控制工作的效果, 需要有一套科學合理的制度來支持和保證。要建立健全內部控制的制度體系, 并不定期地進行監督檢查，規范單位內部行為。單位要加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互牽制、相互監督等方面相對完整的內部會計控制制度。

5. 強化監督檢查，發揮財政、審計部門和核算中心在內部控制中的職能作用

財政和審計部門作為會計工作的主要外部監督者，要創新工作思路，細化管理方式，開辟財政和審計部門與單位之間溝通與聯系的多種渠道，把內部控制作為一個專題審計項目進行，將內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規問題的發生。加強核算中心與單位的溝通銜接，核算中心應認真履行核算監督職責，努力提高會計信息的及時準確性，并著重反饋和控制預算的執行信息，要對年初預算指標實行即時控制，杜絕超預算用款。同時核算中心要定期與單位對債權債務進行清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產流失，杜絕由于單位的不合規收支行為而引起的往來款掛賬。加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織與指導,逐步完善行政事業單位的內部控制制度。