經濟責任審計工作方案精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇經濟責任審計工作方案范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：規范 經濟責任審計 企業發展 良好環境

經濟責任審計工作是企業干部任免的重要環節，已經逐漸顯現其特殊的作用。經濟責任審計工作也是提高企業領導責任感和正確、客觀評價領導干部任職期內功過是非的重要衡量條件。為保證企業正常運營，需要企業對經濟責任審計工作加大監督力度。切實規范經濟責任審計，保障責任經濟審計更加完善化、制度化和規范化，為企業發展創造良好條，已經是眾多企業人共同關注的話題。那么，如何能夠更好的規范經濟責任審計，為企業未來的后續發展營造良好運營環境？針對此問題提出以下幾點建議。

一、規范經濟責任審計操作程序

規范經濟審計責任首先要規范審計操作程序。規范經濟責任審計操作程序要依據我國依據頒布實施的《審計法》開展，與本企業的實際情況進行有機結合，將企業內人事部門下達的審計委托書為依據，審計部門應該組建聯合審計組，對審計工作進行工作方案的編制。在編制審計工作方案時，要將審計范圍、審計內容、審計目標和審計要求進行明確。劃分審計組長和審計員職責，結合審計工作方案的內容下達審計通知書。通知各人員在規定時間內，將審計工作開展前的各項資料準備妥當。

在審計過程中，要注意將證據的收集、鑒定等作為工作的重點，并且要求所有參與會計資料提供的人員或者經辦人簽字確認，保證審計證據能夠真實、可靠，落實責任。做好經濟責任審計工作的關鍵是嚴謹的態度和嚴肅的作風。

二、強化審計質量控制，防范審計風險

經濟責任審計質量關系到企業未來的發展。為了提高經濟責任審計質量，就要保證每一次經濟責任審計嚴密謹慎，對每一次的經濟責任審計都要實行審計項目組長責任制，在審計內部還要將內部兩級審計復核制度運用到其中，審計負責人和審計人員要在制度、數據、文字等各個方面嚴格把關，而且每個審計項目切忌個人單獨進行研究，所有項目都要進行集體研究，最終下達審計結論。這樣做的目的在于提高審計的嚴謹性，同時也保證了經濟責任審計的質量。

三、加強審計執法程序的完善度

制定健全的審計執法程序，加強執法建設，并建立審計責任制度。將審計工作的責任落實到崗位，落實到個人。保證有錯案時能夠有根據的將責任落實到人。例如審計人員或者審計工作發生一定問題時，可以按照建立的審計責任制度追究責任人的責任以及行政賠償等處理。審計工作要有特定的部門進行復核。我國依據對審計法和審計準則進行了統一的規范，各地審計機構要根據本地審計工作的實際情況建立與之相符合的審計執法程序。用制度的形式來規范每一個審計項目的全過程，并對整個過程實施全程跟蹤。根據審計項目的各個階段制定操作標準，來規范審計人員的審計行為。同時，審計組一面也要出具書面保證書，進一步保證審計工作始終嚴格按照審計程序進行，依法執行其審計監督功能。若出現違反法律法規的現象，應當負法律責任或行政責任。

四、建立客觀的評價體系，保證審計工作的獨立性

為保證經濟責任審計正常進行，取得客觀、公正的審計結果，要使審計工作獨立于其他管理。審計工作易受其他因素的影響而增加了審計工作的風險。我國《審計法實施條例》已經指出“審計機關中經費要單獨列項”。保證審計的獨立性，是提高審計質量降低審計風險的有效措施，應建立一套健全、客觀、公正的責任評價體系。通過評價體系，正確的分析審計工作，進一步降低審計評價的主觀性和隨意性。同時，還要針對同行業內不同工作崗位的不同特點，制定一套分類考核指標，并在實踐中不斷對其進行完善和修改。

要將傳統思想中對審計的獨立性所定義的單獨性進行更新。獨立性不同于單獨性。獨立性是審計的靈魂，客觀、公正都來自于獨立性。因為審計工作很容易受到其他各種因素的影響，這樣就在一定程度上增加了審計風險。我國《審計法實施條例》已經指出“審計機關中經費要單獨列項”。保證審計的獨立性，提高審計質量，能夠進一步確保審計結果的公正、客觀。

五、科學的利用審計方法

對于審計技術，應該做到靈活運用，科學利用。傳統的審計法包括審閱法、核對法、順查法、逆查法，通過將傳統的審計方法與科學的審計方法，例如抽查與詳查、比率分析、經濟指標計算等，進行有機融合，再采取必要的計算機信息技術綜合的進行比較與分析，能夠得出更加正確的審計結論。

六、結束語

審計工作是為促進國家經濟發展服務的。規范經濟責任審計是為企業發展創造良好環境的重要先決條件。審計工作的目的在于嚴肅財經法紀，維護國家正常的財政秩序，我們在重視審計結果的同時，更應該規范經濟責任審計的過程，將審計工作的每個環節和所涉及到的各個方面，都做到嚴謹嚴密，嚴格按照審計程序依法執行審計監督職能，凈化企業財政環境，為企業的未來發展，創造良好的環境是我們的共同目標。

參考文獻：

[1]苗澤惠.以審計實施方案規范經濟責任審計行為，會計之友[J]，2011（08）

[2]余芳、朱學良.規范經濟責任審計評價內容的幾點思考，商情·科學教育教[J]，2007（04）

篇(2)

[關鍵詞]風險導向審計；經濟責任審計；應用；建議

風險導向審計作為一種現代審計模式，是審計領域發展的最前沿，它已成為審計職業界關注的熱點。將風險導向審計模式應用于經濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率與效果，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質量。在經濟責任審計活動中，如何充分革新審計方法以提高審計效率、節約審計成本、降低審計風險已成為一個新課題。

一、風險導向審計應用的意義

(一)合理有效地配置審計資源，提高審計效率和效果

經濟責任審計是以領導干部所在單位(部門)和其他相關單位的財政財務收支審計為基礎，通過對領導干部任期內的經濟指標完成情況、作出的重大決策情況、執行國家的財經法規情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面的核查和評價，可以在一定程度上判斷領導干部是否具有從事經濟工作所必需的素質和決策水平，也能正確評價領導干部是否正確履行其經濟職責，是否嚴格執行國家的有關財經法紀。其特點是審計內容廣泛、時間跨度長、關注層面多、審計時間緊。因此，無論是外部審計還是內部審計，審計資源有限與審計任務繁重的矛盾都比較突出。采取詳查法顯然既不經濟也不科學。審計工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則，不能面面俱到。在經濟責任審計中運用風險導向審計，對被審計領導干部所在單位的內、外部環境、業務現狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎上，確定高低不同的風險領域和風險點，這是審計工作的關鍵也是審計工作的重點、難點。最后準確地判斷重大風險領域和風險點，合理有效地配置審計資源，實施審計，從整體上降低審計成本、提高審計效率和效果。

(二)控制和減少審計風險，提高審計工作質量

經濟責任審計風險一般是指領導干部所在單位的財務報表、其他會計資料以及本人述職述廉報告沒有公允地反映其任職期間財政收支管理的真實情況，由于受到業務復雜程度、內部控制制度、審計方案、審計成本、審計經驗等多方面因素的影響，審計人員未能發現財務收支管理報告中存在的錯誤和舞弊，而出具了不公正，甚至不正確的經濟責任審計評價和意見的可能性。經濟責任審計是集傳統財務合規性審計與績效審計為一體的綜合性審計活動，通過審計來正確評價領導干部任期履行經濟職責、遵紀守法等情況，其結果的運用與干部管理、調整、任免和考核相關，具有政治性強、工作要求高、審計風險的可容忍程度低等特點。在經濟責任審計中運用風險導向審計，將被審計領導干部所在單位置于大的經濟環境之中。從被審計領導干部所在單位的行業狀況、監管環境、內控制度、業務流程等各個方面分析評估風險水平，把被審計領導干部所在單位的經營風險植入到風險評價中去，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，提高審計工作質量。

(三)加強被審計領導干部風險防范意識，提高風險管理水平

引入風險導向審計方法，在實施經濟責任審計過程中，既控制和減少了審計風險，也間接地促使被審計領導干部及其所在單位更加重視風險的防范，有利于他們及時采取措施控制經營風險，降低經營風險帶來的負面影響。更重要的是能夠加強被審計領導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們主動控制風險的積極性和責任感，從而提高風險管理水平。

二、風險導向審計應用的方法

在風險導向審計模式下，風險評估是一個持續的過程，它貫穿于審計工作的整個過程。在經濟責任審計中，通過引入風險導向審計。結合被審計領導干部所在單位的特點，進行環境調查、內部控制測試及其所處的行業背景分析與評價。注重這些環節的各項工作，加強風險評估。風險導向審計應用的具體程序與步驟如下：

(一)審計計劃階段

根據風險導向審計理論，審計工作應以分析風險為切入點，必須將審計工作的重心前移，重視審計計劃工作。

1.調查了解被審計領導干部和單位及其環境。在開展經濟責任審計工作前，要做好審前調查，必須花費相當的精力和必要的成本去了解被審計領導干部的基本情況、了解被審計單位的內部情況，如發展戰略、業務流程、經營目標、經營環境和經營風險等。此外，還要了解與被審計單位相關的外部環境，如宏觀經濟政策、行業狀況、監管環境等。通過收集有關的規章和管理制度，運用問卷調查法和流程圖法等審計方法，來測試內部控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點的運行狀況。了解被審計單位及其環境是控制和降低審計風險的第一道、也是非常重要的屏障。

2.評估重大錯報風險。在全面了解被審計領導干部及其單位的基本情況和環境的基礎上，準確識別和評估重大錯報風險，確定審計的范圍和重點。如通過詢問被審計單位的人員，觀察特定控制的運用，檢查文件和報告，追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)等審計方法，進行有效分析、評估，運用職業判斷，確定已識別風險的層級，找出當前風險點與風險域，按風險大小排出次序，特別是重大風險和特別風險尤其需要關注，重大錯報風險也需要進行嚴格評估。

3.編制審計計劃和審計工作方案。審計機構在識別和評估各種風險的基礎上，以風險為導向，編制總體審計策略和具體審計計劃，對審計的內容、方法、人員和時間安排作出詳細具體的規定，避免平均使用審計資源或使用標準的審計程序，更不能無的放矢。應集中審計資源和力量，針對高風險的審計領域實施相應的審計程序，從而使審計工作更能突出重點，更具有針對性和計劃性，降低審計的檢查風險，使審計風險降至可接受的低水平。保持較高的審計效率及效果，提高審計質量。

(二)實施審計階段

一般來說，審計階段實施的主要工作有：風險評估、了解內部控制、復核性測試、內查外調收集審計證據、編寫審計工作底稿等。審計人員應按照審計工作方案，針對評估的重大錯報實施審計程序。風險分析在風險導向審計模式下固然重要。但實施審計階段的重要環節仍是實質性測試和控制測試。

1.實質性測試。實質性測試是對賬簿、報表所反映的經濟業務和事項進行審計，以達到發現認定層次的重大錯報的目的。為了彌補審計人員業務能力缺陷和被審計單位內部控制缺失，對各類重大事項或情況實施實質性測試以獲取充分可靠的審計證據，是其中的必要程序。內部控制無論是否有效，各類重要交易、重點賬戶余額和重要披露都

要進行詳細審計。如被審計單位的費用賬戶、應收應付賬戶，以及疑點賬戶等。如果在審計過程中出現審計風險增加的情況，那么審計人員必須遵循謹慎審計原則。同時增加實質性測試程序，從而將審計風險牢牢控制在可接受的范圍內。

2.控制測試。以測試內部控制在防止、發現和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，進一步評估和應對重大錯報風險。首先，分析梳理被審計單位的各項業務流程和管理流程，找出各類流程的風險點和控制措施，設定內部控制風險點和風險等級。其次，對內部控制現場執行情況進行檢查，檢查業務過程和風險的控制措施是否合理、合規并得到有效實施和保持。最后，結合內部控制風險測評體系，評價控制措施是否有效、適宜，以確定內部控制的健全性和有效性以及風險識別、防范、監控能力。

3.合理配置資源。在經濟責任審計實施過程中，最關鍵的是審計資源的合理配置，審計資源的合理配置也是風險導向審計理論研究的出發點與歸宿。將審計資源傾斜至重點風險領域，此時可采用詳查法對高風險等級的風險因素進行抽樣，對具有靈敏度的風險因素可抽樣50％～60％，對中度等級的風險因素可抽樣25％～50％，對低風險的風險因素可抽樣10％～20％。將更有經驗或具有特殊技能的審計人員分派到重要事項的調查中。或充分利用專家的工作。

4.保持職業懷疑態度。職業懷疑是一種對審計證據的懷疑和批判評價的態度，審計人員在收集和評價審計證據過程中應時刻保持職業懷疑態度。評價被審計單位的內部控制制度，確定重點審計內容。然后通過實質性測試程序獲取充分證據，詳細地記錄審計工作底稿；工作底稿要保持三級復核制度，以確保審計人員的執行審計程序到位，并因此最終減少審計程序的盲目性和隨意性；在涉及可能存在重大錯報的事項時，一定要收集充分的審計證據，并且要十分重視其相關事項的調查了解，以確定是否真正存在重大錯報，將審計風險降至最低；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改等。審計人員還應根據評估結果實施進一步審計程序，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序等。審計證據除了各種測試獲取的證據外，還必須延伸到對被審計單位基本情況的取證和經營環境等各種情況的取證，并且取證重點應該延伸到外部，從各個渠道廣泛收集領導干部主要業績和問題的資料。

(三)審計報告階段

報告階段主要包括編寫審計報告和出具審計管理建議書。經濟責任審計報告是任期經濟責任審計工作效果、質量等方面的綜合表現，審計評價是經濟責任審計報告中最關鍵的部分，是干部管理部門考核被審計領導干部工作業績的主要依據。審計評價是否公正、恰當，直接影響經濟責任審計工作的質量。經濟責任審計的風險不僅包括審計人員未能發現財務報表中存在的錯誤和舞弊。而且對成績說得過多、評價過高也具有很大的風險。所以評價要注意謹慎性原則，要有針對性，評價時應做到權力與責任結合，成績與問題結合。編寫經濟責任審計報告要以風險為中心，全面總結綜合各階段風險評估、內部控制評價及實質性測試的結果。作出客觀的評價，提出審計意見和建議，必要時可出具審計管理建議書。

三、有效應用風險導向審計的建議

(一)高素質復合型審計人才的培養

風險導向審計以分析評估重大錯報風險為核心，審計范圍大大擴展，不僅要求審計人員掌握牢固的專業知識，而且要求審計人員熟悉信息系統技術、現代管理知識和金融業務。此外，審計人員還要具備豐富的審計經驗和較高的風險分析判斷能力。審計部門要加強審計人員的綜合素質教育，通過后續教育加強知識的更新和知識面的擴展，不斷提高審計人員的專業勝任能力。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、職業判斷能力和組織協調能力等。加強審計隊伍的職業道德教育，嚴肅審計紀律，增強審計人員的責任感和使命感，有效防范道德風險，為風險導向審計對人才的多元化需求打下基礎。

(二)多種審計方法的綜合運用

在經濟責任審計中引入風險導向審計，應有系統觀點，綜合使用各種審計方法。在審計計劃階段，以運用風險導向審計的多種分析方法為主，配合使用流程圖法、問卷調查法、詢問觀察法、穿行測試等審計方法；在審計實施階段，以運用賬項審計和抽樣審計為主，配合使用分析法、詢問觀察法、函證、重新計算、重新執行等審計方法；在審計報告階段。更多運用的是比較法、歸納法等。

(三)適合經濟責任審計特點的風險導向審計模式的制定

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一、審計工作主要做法及成效

（一）抓好領導干部和科室負責人經濟責任告知承諾制，確保兩級負責人經濟責任的正確履行

貫徹落實衛生局關于領導干部和科室負責人經濟責任審計的規定，實施領導干部和科室負責人兩級經濟責任告知承諾制。由法人親自主持召開全體領導干部和科室負責人會議，由審計人員為教員集中學習領導干部經濟責任有關文件，統一思想，形成共識。法人簽署所內文件，告知負責人任期內經濟責任的內容，應承擔的經濟責任，應履行經濟責任的工作目標，經濟責任審計程序，經濟責任審計需提供的資料，并針對職能科室和業務科室所管轄的職責的不同，要求對所負經濟責任做出承諾，分別簽訂年度兩級負責人經濟責任告知承諾書。強化事前告知，增強負責人遵守財經法規意識，明確自身履行的經濟職責，使內部監督和管理落到人和崗位，包括法人在內的兩名領導和16個科室負責人簽署了承諾書，責任人對內審工作的認識逐步提高。通過執行經濟責任告知承諾制，有效促進和完善經濟責任審計監督職能，有力地推進了經濟責任制度化、規范化進程。

（二）認真落實領導干部經濟責任項目臺賬制度

根據津衛審〔2011〕517號文件精神，按照“臺賬”建立要求，指導有關職能科室建立審計“臺賬”所需資料，包括領導班子會議記錄、工作方案規劃、專家論證記錄、招標文件、設備采購合同、竣工驗收記錄等，并按照“臺賬”規定的內容，對資產負債、預算執行、基建項目、醫療設備采購、專項資金等方面，都逐一記錄，使“臺賬”全面反映經濟業務發生開始直至業務結束全過程。便于發現問題，及時整改，促進了領導干部經濟責任的正確履行，保證經濟活動健康運行。例如，我所的科研課題經費，由科技辦提供科研項目預算書，在“臺賬”記錄過程中，發現發生項目與預算項目不吻合的情況，及時糾正，并指導科研管理部門加強預算執行的監督，同時也強化了專項資金的?？顚Ｓ霉芾怼Ｍㄟ^實施“臺賬”管理，加強了與各相關部門的溝通，實現全過程實時監督，也強化了經濟運行中的風險控制。

（三）全程參加并監督政府采購工作，保證采購行為公開、公平、公正

所黨委高度重視審計工作，注重審計工作在各項管理中的突出作用，特別在涉及資金使用，各項采購工作中，都主動邀請審計人員作為小組成員參加。近年來參與完成了所里供暖系統及給排水管網改造工程和實驗區維修改造等八項工程項目政府采購招標工作，我都作為工程領導小組成員，從項目審批程序、造價控制，合同管理等方面入手，對上報的項目內容、工程量計算是否準確進行審查，會同有關部門組織事前檢查，糾正不規范行為，起到了積極的有效的控制和監督作用。具體招標監控： （1）審核招標文書是否規范。例如，有無合理、規范的招標文件，投標文件是否符合招標文件要求；投標單位是否達到規定的數量。（2）審核招標審批程序的合規性。中標單位是否最大限度滿足招標文件規定的各項評價標準，評標過程有無書面記錄材料；有無相關人員簽字。（3）審核合同簽約的有效性。合同簽訂過程是否真實、可控，有無單位領導審批。（4）審核付款的合規性。付款是否按合同執行，是否經過審批；財務記錄是否完備；是否經過工程決算審計。審計人員在施工前把好合同關，施工中抽查合同履行情況，完工后對增減和更改的工程進行審計。例如，無菌室改造工程的增項部分，對增項內容進行審查，剔除不合理部分，并提出按規定簽訂增項補充合同，現場核查，對工程審計進展情況進行跟蹤調查，積極聯系外審單位，加強信息交流，內、外審相結合，避免經濟利益損失，做到嚴格按照政府采購規定的范圍和標準執行，嚴格執行政府采購程序，加強了政府采購行為的監督，提高了政府采購支出的透明度。保證了我所工程項目的合法有序順利完成。

（四）按照衛生局經濟責任審計文件精神，接受對我單位的定期經濟責任審計，積極落實審計整改工作

按衛生局的統一部署，向審計處組成審計組入所對領導干部進行任期經濟責任審計，在審計過程中，真實、完整提供會計及相關資料，積極主動配合審計組的工作，收到審計報告和整改通知書后，我單位立即召開了專題會議，部署落實整改措施，并成立了由賀書記為組長，由相關部門負責人為成員的審計整改領導小組，對審計報告進行了認真的學習，對管理中存在的薄弱環節逐一分析原因，制定整改方案，嚴格按照審計報告中的建議，對存在問題認真自查、整改，全面落實整改方案各項措施，進一步健全和完善了相關管理制度，防止國有資產流失。例如，《債權債務管理制度》，還在原有固定資產報廢申請審批制度的基礎上，制定出臺了《已報廢固定資產及廢舊物資處理的有關規定》，使之形成閉環式的管理鏈條，規范了工作程序，強化了內部管理。對于暫時不具備解決的歷史遺留問題，及時向主管部門匯報，取得理解和指導，由法人親自督促相關部門，積極創造條件盡力解決或說明情況，確保領導干部經濟責任審計收到實效。

二、工作經驗及體會

（一）領導重視與支持是搞好內審工作的關鍵

領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在做好工作的同時，注重及時向上級主管部門領導的匯報，從而得到很大的指導和支持。我所領導對內審工作倍加關注，對審計文件和報告認真批閱，及時提出意見和要求，為內審工作的順利實施提供了保證。

（二）內審要樹立服務意識

內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合單位實際，內部審計工作的監督、評價、控制職能都必須著眼于單位經濟發展服務，把服務意識融于整個審計過程中，做好監督的同時，為領導提供可靠的決策依據。

（三）審計成果的落實和運用是審計工作不斷提高的動力

審計人員認識到審計不但會提問題，而且能就存在問題產生原因，提出從制度上、措施上加以改進的方法，督促整改，提高制度化、管理化水平，只有這樣，才能真正體現審計監督的價值和意義，才能實現管理有效和長效。

三、存在問題及今后努力方向

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地處秦巴腹地的漢陰縣，南依巴山，北枕秦嶺，鳳凰山橫亙東西，漢江、月河自西向東穿境而過。在這三山夾兩川、總面積1347平方公里的大地上，活躍著一支國家審計監督小分隊――漢陰縣審計局。他們愛黨敬業、忠于職守，依法行使審計監督權，傾力打造審計精品，為助推區域經濟和社會科學發展，不懈地奮斗著、奉獻著，成為陜西省審計系統先進集體，審計機關的一面旗幟。

善抓質量鑄精品

提高審計質量，關鍵在人，重點在依法審計、科學審計。漢陰縣審計局為規范國家建設項目的審計監督，提高建設資金的使用效益，促進建設項目規范化管理，制定了《漢陰縣國家建設項目審計實施辦法》和《漢陰縣審計結果公告試行辦法》，注重將審計工作方案的審計目標具體化，在分析被審計單位情況基礎上圍繞目標確定審計范圍、內容和重點，嚴格控制審計證據、審計工作底稿質量，積極推行審計執法責任制、審計執法過錯追究責任制、審計執法承諾制、限時辦結制，不斷增強審計執法的透明度，促進審計質量的提高。他們還實行了審計組長、股長、主管副局長、局長和審計業務會議等多級復核制和審計案卷質量評比制度，把住了審計質量關。每年年終他們都要集中所有審計案卷，組織人力，依據審計準則，逐條對照檢查、精益求精，相互檢查、吹毛求疵，盡力從審計案卷中尋找出存在問題，及時予以糾正，以確保每個審計項目都達到質量過硬。對被評為優秀審計項目的主審人，在責任制考核中給予加分，實施物質獎勵。該局審計工作的激勵機制、質量約束機制執行有力，有效調動了審計人員的工作責任心和使命感、積極性和創造性。從2005年起至今年，漢陰縣審計局每年都有一個審計項目被省審計廳評為省級優秀項目，可謂是一支善于鑄造精品的審計小分隊。

善打硬仗求發展

從事審計工作就如同在沒有硝煙的戰場上戰斗，能不能打硬仗、打勝仗，是衡量一支隊伍是否全面過硬的試金石。漢陰縣審計局牢記以人為本，重視隊伍的全面建設，“軟實力”不斷增強。近幾年始終用國家利益高于一切、強化審計“免疫”功能來引領審計航向，越是艱險越向前，立志為維護國家安全、保障國家利益，贏得不朽戰績。他們對有關審計事項，不搞瞎子摸象、倉促上陣，而是從實際需要出發，選擇合理方式認真開展審前調查，掌握被審計單位基本情況和與審計項目有關的資料；審計判斷和審計評價意見的表達，堅持基于客觀立場、以審計結果為基點、實事求是，不以主觀愿望行事，不為他人意見所左右，公平正直，不偏不倚；辦理審計事項客觀公正、恪盡職守，為伸張正義、構建和諧社會而竭盡所能。他們先后完成了對縣疾控中心、縣民政局、蒲溪鎮、澗池鎮等單位的領導干部經濟責任審計，查出領導應負責任的違規違紀金額131萬元。特別在對蒲溪鎮領導干部經濟責任審計的攻堅戰中，不畏艱巨，不懼復雜，精巧設計審計方案，精密實施審計步驟，精細周到地協調溝通，連續作戰，現場審計歷時2個月，最終打贏此仗，為國家挽回經濟損失12萬元，收回個人欠款7.6萬元，促使蒲溪鎮建立健全了精細化經濟管理制度，落實了整改措施。現如今蒲溪鎮經濟和社會建設，正健康向前發展。

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一、現階段審計項目計劃管理存在的問題

（一）缺乏“一盤棋”思想

1.不重視審計項目計劃的龍頭作用，缺乏系統性。部分審計機關在編制計劃前，未自上而下地確定下一年度的審計工作思路、審計重點領域和總體目標，計劃管理部門只是機械地將上級審計機關下達的任務以及業務部門提出的備選項目進行匯總，往往造成年度計劃零散且非系統。此外，部分審計機關的業務部門工作牽涉較廣，如預算執行審計、經濟責任審計，往往并非能由某個部門獨立完成，僅僅由財政審計部門、經濟責任審計部門分別提出審計備選項目，再由計劃管理部門統一協調后分配給各個業務部門，存在不熟悉審計對象的問題。

2.不重視審計信息化技術的應用。一是部分審計機關未建立審計對象的基礎數據庫，未能對審計對象進行分類管理和規劃，審計項目計劃的重點領域、重點問題不突出。二是部分審計機關未搭建財政資金聯網審計平臺，未能利用計算機對財政資金重點支出存在問題的分析作為編制項目計劃的依據，審計監督缺乏技術保障。

（二）頻繁調整計劃，嚴肅性難以得到保證

新《準則》規定，年度審計項目計劃一經下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更；如需調整，應當按照原審批程序報批。但是，審計項目計劃在執行過程中，往往由于各種突況而發生調整，其嚴肅性難以得到保證。

1.下級審計機關與上級審計機關的計劃年度不一致。如某市審計機關的年度審計項目計劃自1月至12月期間實施，但其上級審計機關的年度審計項目計劃自8月至次年7月期間實施。計劃年度不一致，導致上級審計機關下達新的審計項目計劃時，下級審計機關已將審計項目計劃報同級政府主要負責人審批同意并印發實施。其結果是，下級審計機關每年都要通過調整審計項目計劃來完成上級審計機關下達的統一組織實施項目。

2.黨和政府臨時交辦任務較多。黨和政府會臨時交辦一些審計或調查項目，由于交辦項目具有不確定性，勢必會占用一定的審計資源，加劇審計機關力量不足的矛盾，影響審計項目計劃的推進。

（三）機構設置及人員素質不適應審計實踐要求

目前，還有相當一部分審計機關未設立專職審計項目計劃管理機構，審計項目計劃管理工作由辦公室或法規處承擔，部分基層審計機關甚至沒有配備專職的計劃管理人員。一些審計機關雖然配備了計劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計實踐經驗、宏觀意識薄弱、專業不對口等問題，在一定程度上制約了審計項目計劃管理作用和效能的發揮。

（四）對審計項目計劃執行情況的檢查和評價力度不夠

有的審計機關在計劃執行中缺乏檢查與控制，領導和計劃管理部門對計劃執行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導落實工作做得不實。有的審計機關對計劃執行情況的總結不夠認真，對年度計劃項目的執行及效果缺乏必要的評價機制，考核和獎懲不到位，影響了審計項目計劃管理工作應有作用的發揮。

二、提高審計項目計劃管理效果的對策研究

（一）形成計劃“一盤棋”的思路，實現審計監督全覆蓋

1.圍繞黨和政府工作中心，統一審計思路。審計項目計劃的統籌過程，可先由計劃管理部門根據審計機關制定的長期工作規劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關領域的總體情況，提出下一年度的審計工作思路、審計重點領域、審計總體目標，報經審計機關業務會議討論確定。計劃管理部門應將政府經濟工作中心內容及對審計機關的工作要求、上級審計機關安排或者授權審計事項、群眾舉報或公眾關注事項、近年已審計單位名單等，提供給業務部門，由其開展審計需求調查，提出備選項目。預算執行審計、經濟責任審計備選項目先由各業務部門提出，再分別由財政審計部門、經濟責任審計部門甄選調整，然后報至計劃管理部門。這種做法，可以減少計劃的零散性和非系統性，既考慮重點部門、重點領域和重點資金，抓住影響大、風險高、資金總量大的項目進行審計，也從維護財經秩序角度出發，抓好一定層面、一定周期項目的審計，避免審計死角。

2.建立審計對象的基礎數據庫。計劃管理人員應定期對本級審計對象的基本情況、財務數據、業務資料、審計情況等進行調查，建立并完善審計對象數據庫，逐步實現對審計對象的動態管理，要定期到政府相關部門征求意見，及時掌握不斷變化的情況。

3.將審計信息化技術作為技術支持。以廣州市為例，廣州市審計局在2011年完成了財政聯網審計系統的建設，實現了對財政預算管理、國庫支付、總預算會計等大部分業務的審計監督，審計人員可以隨時訪問財政國庫集中支付系統，導出數據進行分析。目前，廣州市審計局正著手研究，在編制審計項目計劃時，利用聯網系統對重點財政資金支出情況進行分析，選取重點審計對象，確保重點審計對象每年審計一次、一般審計對象五年至少審計一次。

（二）預留審計力量減少計劃調整

為避免審計項目計劃的頻繁調整，保持其嚴肅性和權威性，同時又兼顧靈活性，預留一定審計力量是必要的。計劃管理部門可以根據以前年度黨和政府臨時交辦的工作量，評估自身的審計資源，預留一定比例的審計力量。年度終結時，再將臨時增加的審計任務，按照原審批程序報批。

（三）完善審計項目計劃管理組織架構

針對計劃機構設置及人員素質不適應審計實踐要求的問題，應加強計劃管理體制及組織機構的建設：一要明確管理機構，保證相關機構以主要力量認真做好審計項目計劃管理工作；二要強化管理職能，特別注重計劃管理的統籌功能，使其在計劃的制定、執行、評估環節發揮應有的作用；三要提高人員素質，挑選具有良好的財經知識背景、審計實踐經驗豐富、宏觀意識強的人員充實到計劃管理工作崗位，使之適應計劃管理工作的需要。

（四）加大對審計項目計劃執行情況的檢查和評價力度

篇(6)

內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的，從而導致產生內部審計風險的可能性。

L、為適應建立企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。

2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結果的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應審計風險也隨之增大。

3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。

4．有的被審計單位內部控制制度不健全，核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。

5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚?？傊瑢徲嬏峁┑膶徲嬓畔⒓皩徲嫿Y果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。

6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇先進的審計，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。

二、控制和降低內部審計風險的主要途徑

l、內部審計在審計前，必須制定全面、、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。效益、財務管理以及以往審計中發現的等情況進行，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。

3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。

4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。

篇(7)

富平

近日，富平縣審計局組織召開了2017年春訓工作動員會，要求全體審計干部迅速收心歸位，確保春訓會取得實效。采取集中學習與個人自學相結合、專家授課與交流討論相結合等形式，學政策，學業務，強素質，提水平，做到學習與工作兩手抓、兩促進。以深入推進審計體制改革和實現省以下人財物統管為契機，結合2017年省市審計工作重點和縣域經濟社會發展大局，準確分析和把握新形勢、新任務，進一步明確審計工作新思路、新舉措，制定出臺全年審計工作計劃。

銅川

為做好2017年各項審計工作，近日銅川市審計局組織召開了審計業務知識培訓會。組織學習了全省審計工作會議和全省依法審計及審計質量控制工作視頻會議精神，傳達了全省經濟責任審計工作會議精神，相關科室分別進行了固定資產投資審計及經濟責任審計方面的知識培訓，突出審計全覆蓋、落實審計相關法律法規、自然資源資產離任審計等重點，通過大量的理論知識和實際案例，對審計實務中應注意的一些具體問題，以及如何進一步創新審計方式、提高審計質量和效率進行了講解。

碑林

近日碑林區審計局召開會議安排部署2017年審計工作，對新華網時評文章《收心、聚力、加油干》以及市委辦公廳《關于媒體反映工商局辦事難問題有關情況的通報》等進行了原文學習。會議要求繼續貫徹落實西安市第十三次黨代會精神，深刻領會《追趕超越要走在前列》、《奮力追趕超越，追夢宏偉目標》兩篇文章精神，進一步增強“四個意識”；轉變服務理念，領會相關通報文章精神并汲取教訓、引以為戒，針對作風問題開展自查自糾，站在群眾立場開展工作。此外要嚴格考勤制度，嚴禁遲到早退，請假必須履行手續，工作人員去向公示牌要標識準確。

保障性安居工程跟蹤審計

寶雞

寶雞市保障性安居工程跟蹤審計開展以來，全市12個縣（區）及市本級審計組，按照審計實施方案明確的審計內容和要求，合理調配審計力量認真組織實施。審計組進駐之后，市、縣兩級凡涉及保障性安居工程項目審批管理建設和資金籌集分配的相關單位迅速聯系各審計組負責人，明確需提供資料的時間范圍和主要內容。各審計小組的信息聯絡員每天及時登錄省廳保障房審計工作平臺，及時下載審計署動態、省廳最新指示，并傳達到審計組第一時間進行落實。各審計組包抓領導長期駐守審計第一線，監督落實審計進度。

（寶雞市局社?？疲?/p>

榆林

在保障性安居工程跟蹤審計工作中，榆林市審計局實行“上審下”的審計模式，對市本級和12縣區全面展開審計。2012年至2015年，榆林市已連續4年對全市保障性安居工程實施跟蹤審計，查出并糾正了少數項目或單位違規使用保障房建設資金、項目建設程序不規范、保障房長期空置等問題，及時提出整改意見，督促相關部門認真落實整改，取得了一定的成效。

（劉新中）

公車改革審計

耀州

根據審計署《關于加強公務用車制度改革審計工作的通知》，耀州區審計局抽調專人到耀州區車改辦、財政局等相關單位進行調查摸底，從而確定抽查單位，確保能完整準確地反映耀州區公車改革情況的實際情況以及準確揭示存在的問題，充分利用各類審計數據，剖析公車改革績效情況，分析存在的問題及原因，從節約財政資金支出、提高機關工作效率等方面提出客觀、公正的審計建議。

（姚瑩）

留壩

近日留壩縣審計局公車改革審計調查工作全面鋪開，該局在收到審計調查工作方案的第一時間，精心安排部署此項審計工作。成立了以投資中心主任為組長及主審，以審計經驗豐富的副局長、綜合審計科科長為成員的審計調查組；審計組全體人員認真學習了審計調查工作方案、公車改革相關政策文件，對該縣公車改革主管部門和單位及2016年度已實行公務用車改革的部分縣級重點部門進行了詳細的審前調查，制定出符合該縣實際情況的審計實施方案。

（竇萍）

專項審計

西安

西安市審計局在民生項目審計中，把農村義務教育學生營養改善計劃專項資金作為重點關注內容之一。審計人員以資金流向為主線，對全市10個涉農區縣進行審計調查全覆蓋，深入財政、教育、衛生、供餐企業等相關部門單位，走訪學校40多所，發放回收調查問卷3200多份。采取現場查看和賬表核查等方式，對營養改善計劃相關政策貫徹執行情況及營養改善計劃專項資金撥付使用情況進行了專項審計調查，并提出完善內控制度、強化監督檢查、加強人員培訓、建立激勵機制等意見建議，促進了國家營養改善計劃的有效實施。

延安

近期延安市審計局組成14個審計組，采取“上審下”的方式，對市本級及13個縣（區）治溝造地土地整治重大工程項目開展審計。延安治溝造地重大項目是陜西省的一項重要民生工程，針對目前存在的工程整體進展緩慢、少數工程質量不達標、項目變更頻繁、移交滯后等突出問題，市局統一時間、統一方案、統一口徑開展審計，此次審計的重點是工程項目管理及建設情況、工程項目資金管理及使用情況，注重揭示項目建設是否存在決策失誤、重復建設等重大損失浪費問題，注重揭示項目建設體制、機制等方面的問題。通過審計進一步提高項目管理水平和資金使用效率，保障全市治溝造地土地整治重大工程項目的順利實施。

西鄉

近日西鄉縣審計局對“十二五”期間各級財政投入水污染防治資金管理使用情況開展全面審計，重點審計了水污染防治資金的投人、撥付、使用、分配、管理、績效、項目實施進度、重點控制斷面和飲用水水源地水質變化、主要污染物減排等環節，審計組采取聽取匯報、查閱賬簿、查閱項目建設實施檔案及財務資料，進入項目實施地點實際核查等方式，把資金與項目結合、財務收支與效益審計結合，關注是否有擠占、挪用、截留、虛列支出、套取_取資金、牟取私利、失職瀆職等問題，把生態環保與經濟效益結合起來，客觀評價水污染防治資金的使用成效，通過審計揭示水污染防治資金管理和項目實施中存在的重大問題和風險隱患，分析問題產生的原因，提出合理化建議，推動相關政策措施完善。

（張偉）

廉政建設

省紀委駐省審計廳紀檢組

近日駐陜西省審計廳紀檢組召開了審計廳全體干部職工參加的駐廳紀檢組履行監督執紀問責情況通報大會，向全廳干部職工通報了紀檢組一年來在監督執紀檢查中發現的主要問題，紀檢組長尤磊同志還通報了駐廳紀檢組一年來履行監督執紀問責工作主要情況并傳達了省委、省紀委有關派駐機構管理體制改革的新變化和履責監督的新要求，同時還對駐廳紀檢組在監督執紀問責中遇到的溝通、配合、協調不暢等問題和當前廳機關黨風廉潔建設中存在的突出問題等分別進行了指出、問責和警示。廳黨組書記、廳長李健對紀檢組履行監督執紀問責工作職責表示堅決支持，并要求廳機關各處室對紀檢組通報指出的問題進行認真整改，對廳機關今后改進管理、強化廉潔建設工作提出了要求。

大荔

大荔縣審計局把廉政監督延伸至審計一線，推進機制創新。由局紀檢組牽頭，各分管領導帶隊成立了四個回訪小組，對2016年完成計劃任務80%的審計項目，按原分管負責人員相互交叉的原則進行了廉政回訪，主要對審計組審前公示、審計人員文明執法、執行審計紀律規定等情況進行回訪，召開座談會邀請被單位領導班子成員和辦公室、財務工作人員等參加，聽取被審單位對審計組成員的意見和建議，了解被審單位對審計結果決定的整改落實情況，要求參會人員對審計組工作客觀公正地進行評價，填寫廉政建設情況回訪測評表。局紀檢組將廉政回訪結果上報局黨組，納入股室年度考核，并將回訪結果作為審計人員評優選先的重要依據。

（董文博 李華平）

扶貧幫困

鎮巴

鎮巴縣審計局包扶青水鎮古路村以來，針對前期多次入戶調研了解到該村貧困戶近六分之一是因病致貧的客觀現實，鎮巴縣審計局黨組主動作為，大力開展送醫下鄉活動。在縣局的協調下，鎮巴縣中醫院派醫護人員前往古路村開展貧困戶義診活動，為全村近150名患者查體診斷對癥下藥，開出良方并提出治療建議。在開展義診的同時，還向村民發放了“慢性病防治手冊”等醫療健康宣傳知識手冊300多份。

（劉世明 茍鵬）

勉縣

近日，勉縣審計局駐村工作隊深入包扶村鎮川鎮安咀村貧困戶家中開展擬脫貧戶退出自查評估工作。2016年，該局包扶村共有貧困戶83戶230人，共結成“一對一”“一對多”幫扶對子83對。通過幫扶，該局幫助他們協調、解決建房住房問題，舉辦致富培訓班，落實產業扶持補助資金，成功申報教育、醫療、金融等惠民政策，落實基礎設施建設等各項扶貧政策。此次該局駐村工作隊開展調查走訪工作，進一步核準家庭收入支出賬目，填寫貧困退出自查評估相關表冊。經自查評估，初步確定了17戶45人已達貧困退出標準，后期將會按程序對擬貧困戶開展脫貧認定和信息更新工作。

（丁瑞）

信息臺

渭南

近日，渭南市審計局舉辦了以“做誠信審計人”為主題的道德大講堂。本期大講堂由南京審計學院教授主講，市局全體領導干部參加。講堂從誠信是審計人員的基本素養、黨和政府高度重視審計誠信建設、重誠信守紀律依法審計三個方面展開誠信教育，結合審計工作中以誠信為本的相關例子進一步闡述做誠實守信審計人的重要性。通過本期道德講堂，審計人員進一步認識到重諾守信的重要性。

白水