個體工商戶稅收精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇個體工商戶稅收范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

蓬勃興起的個體經濟已成為我們國稅收入的一個重要來源。但是，我們同時也清醒地認識到，由于現階段公民的納稅意識還有待進一步提高，還存在著大量的偷、抗稅現象，目前，個體工商戶之偷稅的主要手段是建賬不全、建假賬、銷售貨物不開發票或開大頭小尾票，為了能標本兼治，我們認為必須采取一些切實措施讓其在銷售貨物時必須開票，就象增值稅一般納稅人一樣，不開具增值稅專用發票就無法進行正常的銷售行為。

為強化個體稅收的日常管理，及時防止和減少偷、漏稅現象的發生，對個體稅收的管理我們認為應重點抓好以下三個方面：

首先抓好戶源的管理。采取有效措施，加大巡查力度，在確保戶源管理到位的基礎上實行級差管理，按經濟區域和路段的繁榮程度設定等級管理；按個體工商戶經濟規模大小設定征免界定管理；按行業經營成果效益設定稅負高低級差管理。

其次抓好票源的管理。1、積極推行使用稅控收銀機、定額發票，代開普通發票的工作，對不達起征點戶取消手工發票的供應，以杜絕開大頭小尾票現象。2、積極推行有獎發票，根據地稅部門的經驗，該方式有一定的效果。3、加大對企業所得稅檢查中白字據入賬的檢查力度，對企業未取得正式發票而購進的所有貨物，根據所購貨物總值按適用所得稅稅率征收企業所得稅。4、加大對個體工商戶之間代開普通發票的打擊力度。5、會同有關職能部門做好不受理無正式購貨發票的各類消費投訴的宣傳工作。

再次抓好稅源的管理。建立健全定額調查核定審批制度，改按片征管的方式為按片和按行業征管相結合的征管方式。這樣有利于定額的公正公平。定期公告定額設定情況，接受社會監督，嚴格停歇業審批程序。積極推行建賬征收的征管方式。對一些品牌店、專賣店實行建賬征收的方式。一些品牌專賣店因其進貨渠道單一，容易實施檢查，因此建賬征收對其觸動會比較大。比如酒類總、電動車行業、服裝專賣店、空調、電器銷售行業、油漆、地板銷售行業等。在抓好準期申報和準期入庫的基礎上，對經營規模相同但申報銷售額明顯異常戶要有計劃地轉入評估環節，力求征足收齊，對有偷、抗稅行為的要及時移送稽查部門查處，必要時，對典型案例進行適時爆光，從而起到打擊一個，教育一片的效果，維護稅法的嚴肅性。

篇(2)

據統計，目前全國個體工商戶稅務登記數與工商登記數存在較大差異。調查分析表明，造成這一差異雖然有個體業戶數量眾多、流動性大、停業歇業頻繁等客觀原因，但一些地區稅務機關不按規定為個體工商戶辦理稅務登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固*年稅務登記換證的成果，進一步強化個體稅源管理，提高個體稅收征管質量和效率，現就進一步加強個體工商戶稅務登記管理的有關問題通知如下：

一、提高認識，切實重視個體稅務登記管理

個體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數量占全國納稅人總量的比例很大。個體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個體工商戶稅務登記管理作為個體稅源管理的重要基礎，對個體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級稅務機關要從依法治稅和維護納稅人合法權益的高度，充分認識規范個體工商戶稅務登記管理的重要性，依法、及時為個體工商戶辦理稅務登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實事求是的原則，根據管戶數量和工作量大小，適當充實和合理配置人力，同時，加強對個體稅收征管人員的培訓，不斷提高他們的業務素質，努力使個體稅收管理人員的數量和素質適應個體稅收規范管理的需要。

二、依法辦理登記，糾正不規范管理行為

目前，稅務登記管理不規范的個體工商戶主要集中在集貿市場和有出租柜臺的大型商場。主管稅務機關對在集貿市場和大型商場內租賃經營且領有營業執照的個體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個個體工商戶辦理稅務登記。這種現象在全國范圍內均不同程度地存在，個別地區較為嚴重。依法為領有營業執照的個體工商戶及時辦理稅務登記并提供相應的管理與服務，是稅收征管法賦予稅務機關的法定職責，也是納稅人應該享有的權利。稅務機關不得拒絕為符合條件的個體納稅人辦理稅務登記。存在上述問題的稅務機關應當深入剖析內部原因，及時改進和完善管理措施和管理手段，依法為個體工商戶辦理稅務登記，堅決糾正只征稅而不辦理稅務登記的做法。

三、加強協作，做好登記信息的交換比對

各地稅務機關應主動加強與工商行政管理機關的協調配合，按照《國家稅務總局國家工商行政管理總局關于工商登記信息和稅務登記信息交換與共享問題的通知》（國稅發〔*〕81號）規定的信息交換內容和信息交換對象，確定適當的信息交換方式和合理的信息交換周期，制定具體的信息交換操作方案，及時掌握工商行政管理機關的個體工商戶登記信息變化情況，適時開展工商登記與稅務登記的數據比對，充分利用工商登記信息及時發現漏征、漏管戶。同時，各地國家稅務局和地方稅務局要切實加強協調配合，及時交換個體工商戶稅務登記信息，對日常檢查中發現的漏征、漏管戶信息要主動向對方提供。此外，主管稅務機關要注意加強與市場主辦方和街道辦事處等單位的協作，及時掌握個體工商戶實際經營變化情況，盡快建立起綜合利用外部信息規范和完善個體稅源管理的機制。

篇(3)

一、保本估稅法的涵義與內容

（一）保本估稅法的涵義

保本估稅法是根據稅收征管法、有關法律和地方政策的有關規定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎，運用倒推方法，對已經核定的納稅情況的真實性、準確性進行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發現、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進行調查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監控的一項管理手段。

（二）保本估稅法的內容

以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負擔，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產經營中發生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發生的三項主要固定費用關注，而忽視其它發生的費用，是從實際出發對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學治稅觀的體現，從建設和諧社會的指導思想出發，對個體工商戶弱勢群體進行必要的扶持正是體現國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經營的實際支持。

1.成本租金。是指個體工商戶為了生產經營向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設備租賃交換時要維持簡單再生產所商定的最低租金標準,是房屋設備租賃經營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構成。正常情況下，個體工商戶在生產經營之前，與出租人通過協商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結果的準確性，要求納稅人在納入稅務機關管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產、設備租賃時簽訂合同的原件和復印件，經稅務機關審核后，原件歸還納稅人，稅務機關備存復印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠，稅務機關根據征管法規定，可以比照同地段的房產租金、相同或類似設備租價確定納稅評估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產經營中為顧傭生產經營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當地政府部門規定的各個行業最低工資標準列支。在確定人工工資時，對使用人數的確定，稅務機關有必要對部分個體工商戶進行實地調查，可根據業主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數，不能只根據納稅人向稅務機關報告的數字評估。

3.水電費用。是指個體工商戶為生產經營實際支付的水電費支出。水電費用是通過向供水局、供電公司繳納的費用，資料來源水電局、供電公司收取費用的有關憑證。

4.行業毛利率。行業毛利率是經過當地政府、稅務機關每年核定的，以法規形式頒布實施具有法律效力有關行業經營數據。毛利率是用以反映納稅人每一元營業收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎。計算公式如下：營業毛利率＝(主營業務收入-主營業務成本)／主營業務收入×100%。

5.保本估稅法的計算。以成本租金、人工工資、水電費用三項費用之和除以（1－行業毛利率）得出本期生產經營收入，以本期生產經營收入乘以稅率得出本期應繳納稅額。

特別強調的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數據，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務機關內部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數據，而且還應該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時要保障信息資料的真實性，單憑稅務機關內部的資料是很難確認其申報的真偽性，所以，有些納稅人對不同部門報送不同的資料數據，如：報送稅務是一套數據，報送銀行又是一套數據，數字不相同，評估結果相差甚遠。所以，外部信息資料與內部信息資料的比對，就能發現評估信息資料的真偽，找出問題的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準確的判斷或認定的基礎。所以，對納稅進行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現有的征管資料的基礎上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強與工商、銀行等部門的橫向聯系，獲取最新數據；隨時掌握納稅人的經營動態信息，了解結算資金的變化情況。

二、個體工商戶納稅評估現狀

（一）納稅評估促進稅收管理工作質量提高的作用未得到充分認識

現階段的納稅評估工作的重點只限于企事業，對企事業開展納稅評估的作用得到了較高的認識，國家稅務總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業的納稅評估辦法。但是對個體工商戶進行納稅評估，稅務部門就沒有那么重視，稅務部門征管的納稅人不僅限于企事業，還有個體工商戶，隨著我國經濟的不斷發展，雖然個體工商戶稅收收入占稅務部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因為是個體工商戶就另當別論，因此，對個體工商戶開展納稅評估要有一個高度的認識，亟需在對企業納稅評估的經驗基礎之上，盡快開展對個體工商戶進行納稅評估形成共識。

（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展

個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無規定。*年3月國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于印發開展納稅評估的通知》（國稅發[*]43號）的規范性文件，詳細規定了對企業進行納稅評估規定，針對建帳企業使用的財務指標進行詳細的設計，但是工作開展起來較為復雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務部門雖然成立了專門的納稅評估機構，其實就是針對企業開展納稅評估而成立的。正因普遍對個體工商戶納稅評估的認識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態。

（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅

目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進行，個體工商戶是否按照稅法規定正確履行了納稅義務，稅務部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個人通過納稅人報告的數據經核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數只是簡單地對雙定表上的數字進行表面審核，對數據的邏輯關系進行審定，至于表里面數據來源的真實與否就不得而知。

（四）沒有系統性的合法的信息來源渠道

當前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務人員往往重企業、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現有的信息資料開展對個體工商戶進行納稅評估是困難重重，評估結果經不起檢驗。

（五）個體工商戶的納稅評估指標設定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，但被測算的指標在正常幅度內，就難以確定結果的真實性，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型等因素，都會產生較大影響；另外，單憑評估指標測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業一樣的財務指標，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標準化的納稅評估體系。

三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用

（一）保本估稅法的測算

對個體工商戶的納稅評估應該評估的稅種有：營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產稅。

1.營業稅的測算

納稅人每月發生固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本營業收入，用營業收入乘以稅率得出測算的應交營業稅。

2.城市維護建設稅的測算

納稅人每月發生的固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應交增值稅。以應交增值稅乘以城市維護建設稅率得出應交城市維護建設稅。同樣可以計算出應交教育費附加。

3.個人所得稅的測算

用保本估稅法測算出保本營業（銷售）收入，用營業（銷售）收入乘以隨征個人所得稅稅率得出測算的應交個人所得稅。

4.印花稅的測算

一般檢查個體工商戶簽訂的房屋、設備租賃、貨物進銷合同，以合同簽訂額乘以對應印花稅率得出應繳印花稅額，同時檢查有關的證照是否帖花。

5.房產稅、土地使用稅的測算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時是否已經繳納了出租房屋的房產稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產稅稅率得出應繳房產稅；如果房產是個體工商戶個人自用的，以使用房產的價值計算應繳房產稅，同時以使用房產的土地面積計算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費”和“一率”對個體工商戶進行納稅評估，經營業戶每月發生的三費：固定租金、人工工資、水電費用相對穩定，每月發生的費用占其支付月固定費用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個體工商戶，除了發生這三項費用以外，發生的一些比較固定的特殊費用也是很大，如連鎖加盟店，每月發生的連鎖加盟費用占固定費用的25%左右，如果按上述的“三費一率”方法不考慮該費用，評估的結果會產生巨大偏差，因此在使用“三費一率”估稅方法時，對某項費用每月固定發生額占月固定費用達20%以上時，應在三項費用基礎上加上該費用，變成“四費一率”，這是對“三費一率”估稅辦法的修正。

在評估個體工商戶納稅情況時要注意二個問題：

一是不同行業的毛利率問題。不同行業有不同的行業毛利率，毛利率是地方政府經過相關部門調查定期制定頒布，相對固定，使用時要注意適用最新的規定；二是不同行業的個人所得稅負擔率問題。個體工商戶適用的隨征個人所得稅率，不同地區、不同行業是不一樣，是各地方稅務部門根據不同情況定期調整，不是固定不變的。

（二）比較評估結果與核定定額的差異

通過保本估稅法評估得出的結果，主要比較個體工商戶原來已經雙定的營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅三個稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發現應該繳納的印花稅、土地使用稅、房產稅是否已經繳納，已經繳納和實際繳納的數額差異在那里，以此做出稅收征管建議。

（三）提出評估稅收管理建議

納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進一步加強對納納稅評估結果的利用，應有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結束后，將納稅評估結果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關行業的稽查方向和加強征管的方向。同時納稅評估要有告知制度，將對業戶進行納稅評估的所有事項細化，讓納稅人知道評估結果，目的是為了加強對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實施納稅評估工作前，要求制定詳細的評估實施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項評估實施方案。評定后續管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結果與每年的信用等級聯合評定相聯系，完善信用等級聯合評定辦法和后續管理辦法，通過信用等級的評定來加強對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點。

（四）保本估稅法測算說明

保本估稅法，之所以說“保本”，實際上是沒有能夠按照稅法規定得出準確的數據的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個接近實際的數，是保本估算法應用的前提，這是個體工商戶的特點決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個體工商戶，對建帳的個體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業納稅評估方法相同。對個體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時，要綜合運用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍測算預警值，綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導機制，明確出環節間資料傳遞的步驟、時間限制、責任單位，納入征管流程，并以嚴格的督查考核促進落實。一是要征收監控、管理服務、稅務稽查及時將納稅申報資料、發票稽核、財務資料等有關資料傳遞到評估崗位。在現有的征管、申報資料的基礎上，要重視納稅人提供的會計資料信息；依照新的《稅收征管法》的規定，加強與工商、銀行、政府等部門的橫向聯系，獲取最新數據；充分考慮納稅人所處的環境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握納稅人的經營動態信息，了解結算資金的變化情況，實現對納稅人經營行為的全方位監控。

對企業納稅評估，通常用到幾個財務通用指標：如收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標、資產類評估分析指標。對個體工商戶的納稅評估就沒有這些指標，只能通過上面所提出的“三費”和“一率”來開展評估，所以得出的數據只一個比較接近實際的數據。評估的結果，也只能測算已經雙定的納稅額是否接近納稅人在經營保本的情況下應該繳納的稅款，這是一個比較保守的數字，但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評價

（一）有效加強稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡單實用，合理可靠。評估的依據、過程和結果對于納稅人、稅務機關雙方都能接受，普通稅務人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農村個體工商戶也適用城市個體工商戶，不管何時何地，不管何人使用，方法科學、合法、簡單實用，對于目前我國的各地稅務機關征管著4000多萬戶個體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實踐證明，無疑是納稅人和稅務人員在評估個體工商戶稅收負擔程度時是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個體工商戶發生的比較固定的“三費”客觀存在事實的為依據，在科學劃分行業的基礎上，通過行業調查了解每個行業的生產經營特點、掌握行業性客觀經營規律，抓住其核心問題的基礎上，以事實數據說話，嚴格按照稅收征管法的規定，完全掌握個體工商戶個體生產經營的租金、人工工資、水電費用成本消耗等關鍵性信息指標和數據，作為評估的依據和標準，因為信息數據指標都是客觀性的特點，因此評估過程和結論對于每個個體工商戶來說都是公平和公正的。

3.增強服務意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強為納稅人服務的意識，稅務機關對納稅人在納稅評估過程中發現一般涉稅違章違法行為或疑點后，能夠及時主動約請納稅人溝通相關征納信息，向納稅人進行稅收政策法規宣傳、輔導，促使納稅人主動自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務工作方式。保本估稅法能使稅務機關在稅收管理工作中變被動為主動，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個體納稅人起到一種有效監督，減少對納稅人的處罰，節約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

（二）可以有效提高稅務機關的稅源監控能力

稅收征管質量的高低，取決于稅務機關對各類稅源監控能力的強弱，而稅源監控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務機關稅源監控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個體工商戶開展的一項稅收監督管理手段，以“雷達檢測站”的方式定期運動個體工商戶的納稅情況進行評估，是稅務機關實施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學的評估，對監控區域內全體納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發現疑點，向其他管理環節傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環環相扣，有效提高稅務機關的稅源監控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進誠信納稅；通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設置，形成良好的體制激勵，從而促進征管質量的提高。

（三）使稽查工作更有針對性

納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，有助于稅務稽查明確方向，發揮整體效能。保本估稅法是對個體工商戶是否履行稅法規定的義務，以及履行程度的一種評價。因此，是稅務稽查實施體系的基礎環節，是構建依法、統一、協調的稅務稽查體系的重要內容，其工作質量直接影響到稅務稽查的實施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可使稽查選案環節避免隨意與盲目，而且可以使稅務稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務稽查內部的專業化分工，并對稽查實施產生制約，有利于規范稅務稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務機關的執法行為，通過審核個體工商戶納稅情況，分析稅負異常，提醒納稅人規范向稅務機關報告的數據，遏制各種偷稅行為，使稅務機關及時發現日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務機關的提前預警告知，引導納稅人自行規范納稅義務，自行糾正各種違規行為，提高申報準確率。

（四）增加稅收收入

通過實地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產生納稅偏離的問題，在評估中，發現核定的營業額普遍低30%，有的偏離很遠，稅收只收了應繳稅款的三成。同時使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產稅、印花稅征管到位。目前個體工商戶租用的經營場地絕大部分是個人房地產，在小城市縣鎮特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經營戶還要多，必須加強對這塊稅收的管理，在經營戶向稅務機關第一次報送納稅資料時，稅務部門必須同時要求經營戶報送租賃合同原件與復印件，不是租賃關系的，必須提供房產證原件和復印件，沒有房產證原件的要提供相關的資料，證明房產是誰在管理使用，稅務部門同時建立相應的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業主定期進行必要的稽查，及時發現和糾正租金的真實性，防止出租業主弄虛作假，通過稅務部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機制。

（五）有效預防稅務干部以稅謀私

篇(4)

1.武漢市江漢區個體稅收征管現狀

2018年7月，江漢區稅務局響應國家推進政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區國家稅務局、武漢市江漢區地方稅務局正式合并。從經濟體體量來看，武漢市江漢區屬于較發達地區，稅收主要以商業為稅源，稅源結構復雜。2018年，合并后的江漢區稅務局共完成區級全口徑收入236.34億元，較上年增長2.4%，增收5.55億元。其中個體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區轄區內總機構53個，累計截至2019年9月，轄區正常戶管155056個，其中單位納稅人35805個，個體工商戶及其他（含報驗、臨時戶等）119251個。個體征管戶數占總體征管戶數的76.9%。按現行稅收政策規定,對月銷售額3萬元(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個體核定征收僅3666戶，應納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區稅務機關編制2000余人，其中負責個體稅收管理的共計不超過300人，占總人員的15%左右，卻負擔著全區155056戶納稅人的征管工作。

2.個體稅收征管中出現的問題

2.1個體稅源遍布轄區，點多面廣，稅源分散

以江漢區為例，轄區內包括民族、民權、花樓、水塔、滿春、前進、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個街道辦事處，108個社區居民委員會，面積雖只有不足30平方公里，其中個體工商戶總量卻達到119251個。正是由于這種高度密集的分布方式，消費者支付的金額被大幅度分攤，江漢區達起征點的商戶只有3666戶，2018年個體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個體稅收容易被忽視，征管力量不足

個體戶的稅收征管狀況復雜，但在實際執行管理的過程中，通常對個體稅收的重視不夠。以江漢區為例，119251戶個體工商戶僅由不足300名稅收管理員進行管理，征管力量與工作繁重程度存在嚴重不協調。

2.3稅收起征點政策帶來的臨界點矛盾

2018年，以3萬為起征點的個體工商戶優惠政策被批準延期至2020年12月31日。在這一政策下，個體工商戶月營業收入只要超過3萬元就必須全額征收，而只要低于3萬元就完全減免。這就給營業額處于臨界點的商戶帶來巨大壓力，甚至可能促使其做出謊報、瞞報等逃稅漏稅的行為，損害個體稅收的社會公平性。

2.4居民納稅意識薄弱，缺少剛性執法手段

個體工商戶業主普遍存在逃避納稅的心理，甚至有部分個體業主堅決不予配合，稅務機關又缺少剛性執法的力度，這直接導致漏征漏管的現象。

3.解決的方式

3.1充實個體征管力量，提高對個體稅收重視程度

一是通過劃分屬地，專職人員與兼職人員配合進行定期巡查，分散征管壓力；二是定期輪崗，發揮業務精通的稅務骨干力量，為改善稅收征管情況集思廣益；三是根據巡查結果動態劃分個體工商戶經營狀況類別，及時做出針對性的征管辦法和措施，剛柔并濟的實現稅收征管目標。

3.2實行動態核定征收，聽取民意和市場情況

一是按季度劃分稅收申報區間，實行動態管理?？s減定額征稅申報區間，將一年一征收改為一季一征收，價格水平參考市場平均價格水平波動情況，區分淡旺季。二是聽取民意，實行稅收標準與市場價格掛鉤的制度，定期核定市場價格波動情況，按實際情況調整定額征稅額。

3.3多方聯控，協調合力，提高稅收征管效率，維護正常的稅收及市場秩序

（1）稅務部門應與工商部門協同合作，密切關注市場價格波動及個體工商戶經營的淡旺季分布，按市場情況擬定合理的季度制定額征稅標準。一方面，避免經營收入在征稅臨界點的工商戶有的全額納稅有的全額免稅的稅負差異，更大程度上促進社會公平；另一方面，作為對未達起征點的個體工商戶的季度考核，避免因季節收入分配不均導致的總額低于起征點的情況，挖掘隱蔽的個體稅收。（2）稅務部門應與街道社區密切聯系，做好稅收核定程序的公開工作及收集民意的過程，定期舉辦稅收核定聽證會，廣泛聽取民意，最大程度上保證個體稅收促進社會公平的作用，保障和改善民生。同時，做好稅收宣傳工作，通過社區宣傳日積月累，將納稅意識深入人心。

注釋：

[1]鄰水縣國稅局課題組.國地稅合作探究提升個體稅收管理成效路徑[N].四川科技報,2017-12-06(002).

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[關鍵詞]個轉企；前置審批；個體工商戶；轉企門檻；民營經濟

[中圖分類號]F270 [文獻標識碼]A [文章編號]1002-736X（2013）09-0109-05

作為市場經濟的先行者、探路者，個體工商戶在改革開放浪潮中萌芽重生，“千家萬戶”式草根經濟迅猛崛起，成為先富階層的代表，形成浙江經濟最鮮明的特色之一。據統計，目前浙江近250萬家個體工商戶，占全部市場主體71%以上，。為經濟發展和民生就業作出了重要貢獻。創業初期，個體工商戶門檻低、規模小、經營方式靈活，優勢比較明顯，但隨著市場競爭加劇、產業結構調整和行業集中度整合，個體工商戶發展瓶頸日益凸顯。如何利用個體經濟傳統優勢，輔之于政策扶持，扶持個體工商戶轉企做大、轉型做強，值得深入探索。本文基于69萬家工業類個體工商戶的調查數據進行研究。

一、個體經濟發展現狀

實踐證明，個體工商越活躍的地區，往往經濟發展越快。邁克爾，波特的創新增長理論認為，當經濟處于不發達階段時，大量民眾自謀出路，個體經濟發展迅速，就業效應十分顯著，有利于繁榮經濟。作為市場經濟先發地區之一，浙江個體經濟起步早、發展快、影響大，是浙江經濟快速崛起的一支重要力量。統計顯示，浙江個體經濟主要指標均位居全國前列（見表-1）。從數量看，2012年浙江個體工商戶占全國14.6%，高于廣東、江蘇、山東等一線地區；從從業人員規?？矗既珖?7%以上，高于位居第二位的廣東的13%；從營業收入看，占全國比重超過1/4，是河北、河南的2倍，高于廣東、江蘇等省份；從資產規模看，占全國比重達到21%，在各地區中遙遙領先?？傊?，浙江個體經濟實力和規模均位居全國前列。個體經濟迅速崛起促進了民間活力和民富，對吸納就業、促進增收特別是農民增收作用明顯，這印證了個體經濟的“創業拉動型”屬性。浙江城鄉居民收入位居全國前列，特別是農村居民人均純收入已達1.4萬元，連續28年位居各省區市之首，分別比江蘇、廣東、福建、山東高2350元、4009元、4585元、5106元，這離不開個體經濟的貢獻。全省89.6%的個體工商戶分布在農村，88.9%的個體從業人員來自農村，占全部工業從業人員規模的近1/3。個體工商戶的營業收入、生產支出以及資產規模結構中，農村占比均超過88%。特別是農民收入來源中，個體經營收入地位和作用不可替代。浙江農民人均純收入中，經營收入達5190元（見表-2），超過了1/3。個體經濟的發展史就是百姓的創業創新史。個體經營作為最直接、最活躍的民間力量和市場資本，要實現居民收入翻番，特別是農村居民收人翻番，有效之舉是大力扶持個體經濟。

二、個體工商戶轉型瓶頸

與改革開放初的蓬勃發展不同，目前個體經濟進入轉型調整期，突出特征是“有升有降”。從“升”來看，個體工商戶抓住機遇，迅速崛起，積累了實力，發展速度迅猛，數量從改革開放初期的8000多家，迅速積累到250多萬家；實力進一步壯大，2012年戶均營業收入近140萬元，分別是2000年、2005年和2010年的2.8倍、2.1倍和1.2倍；就業效應明顯，2012年吸納就業415.6萬人，分別比2000年、2005年增長54.1%、11.3%。從“降”來看，增速開始放緩。2012年個體工業生產增長5.3%，比2000—2005年均增速低3.8個百分點，比2006—2012年均增速低0.9個百分點。利潤增速有所下降，外部環境面臨從“無約束”到“硬約束”的轉換，尤其是遇到“三大瓶頸”。一是自身性瓶頸。個體經濟靠“作坊式”、“夫妻店”等起家，大多屬于勞動密集型產業，處于產業鏈低端，治理結構單一、經營理念落后、自身實力不強、業主素質不高、轉型發展不快，難以吸引人才，缺乏長遠眼光和規劃，轉型升級困難重重。特別是在要素成本上漲、最低工資標準提高等多重因素作用下，生產經營成本壓力陡增，而且缺乏議價定價能力，成本難以向上下游傳遞。二是資源性瓶頸。要素資源越來越稀缺、節能減排壓力越來越大、淘汰落后產能勢在必行，個體經濟獲取信貸、土地、用電等要素的難度越來越大，高投入、高消耗、低產出的粗放發展路徑難以持續。融資難、用地難、創新難、投資難、盈利難、用電難等問題成為制約個體工商戶發展的突出問題。特別是“融資難、融資貴”尤為突出。個體工商戶規模較小、信用度不高，缺乏不動產抵押，再加上財務不健全、管理不規范，達不到銀行貸款的準入條件，要獲得正規金融機構授信很難，主要靠基于血緣、地緣、親緣、人緣等傳統社會關系的民間融資。調研顯示，2012年只有30.1%的個體工商戶流動資金比上年充足，80.7%的個體工商戶沒有發生正規融資行為，靠民間借貸融資的個體工商戶占61.5%。三是制度性瓶頸?，F在不利于個體工商戶發展的制度仍然明顯。有研究認為，個體工商戶發展陷入困境不是經濟發展的必然結果，也不能簡單地歸結為市場沉浮，它有著深層次的體制性原因，特別是制度環境欠佳是主要原因之一。

三、“個轉企”的必要性和可行性

扶持個體經濟轉型升級，破解“三大瓶頸”最現實、最有效、最具操作性的路徑是推動個體工商戶向企業轉變，即加快“個轉企”步伐。所謂“個轉企”，就是個體工商戶從個體工商組織形式轉變為公司制、合伙制等企業形式，進一步破除約束瓶頸、拓寬發展空間，凝聚競爭優勢，邁上更高平臺。這是個體工商戶從“千家萬戶”走向“精兵強將”的必然方向，是民營經濟轉型升級的戰略選擇，也是市場結構優化的客觀趨勢。

（一）轉企是個體工商戶自身做大做強的必然方向

創業初期，個體經濟富有靈活性、善變性、適應性，有一定的比較優勢，但隨著市場結構高度化、市場競爭白熱化、行業集中度提高，對市場主體提出了更高要求。特別是個體工商戶達到一定經營規模后，如果不解決獲資質、拓出口、引人才、融資金等“多難”問題（見表-4），安逸于“小富即安、小得即滿”，固步自封在“小魚小蝦”階段，過度依賴低端市場、低水平制造、低成本擴張的粗放經營模式，發展空間會越來越窄，市場競爭力會越來越弱。

（二）轉企是壯大“規下經濟”實力的重要戰略支點

個體工商戶是私營企業的先驅。。盡管個體工商戶“塊頭不大”，資產規模在規下工業中僅占26.4%，人均資產僅7.33萬元，遠低于規下企業平均水平（24萬元），但個體工商戶數量占了近80%（見表-5）。個體工商戶的生產經營效率、要素投入產出率空間很大，每萬千瓦時電力產生的營業收入達65.6萬元，超過了規下企業（41.4萬元），每萬千瓦時電力產生的職工薪酬是規下企業的1.9倍，進一步利用規模經濟和范圍經濟的空間很大，是規下經濟甚至規上經濟的重要生長點。

（三）轉企有利于扭轉個體工商戶無證無照經營的不良現象，維護市場公平

目前，個體工商戶辦理工商登記的比例僅40.5%，辦理稅務登記的比例僅30.6%，無證無照經營現象普遍存在，規范管理難度很大，而且逃避轉為企業導致市場競爭不公。現行政策法律沒有明確企業和個體工商戶的登記要求，經營者自由選擇申請注冊形式，由于政策對個體工商戶大力鼓勵支持，特別是個體工商戶實行定額征稅政策以及經營信息不公開不對稱，使得不少經營者傾向于選擇登記為個體工商戶。即使之后雇工人數、投資總額、經營規模大幅增長，年營業收入達到百萬元以上，經營收入和雇工人數大大超過中小企業，完全具備開辦企業的條件，也不愿轉型升級企業，仍以個體工商戶形式經營。調查顯示，74.6%的“個轉企”業主認為。個體工商戶享受很多優惠政策，轉企后負擔明顯加重，與個體工商戶相比明顯不公，不愿轉為企業。

（四）相當一部分個體大戶具備轉企實力

國家2008年停征個體工商戶管理費后個體工商戶發展迅猛。從經營規模、場地、用工看，相當一部分個體工商戶的經營體量已達到企業甚至達到“規上”水平，出現大量個體大戶“戴小帽”現象。根據“中小微企業劃型標準規定”，相當一部分個體工商戶符合企業條件。統計表明，24%的個體工商戶用工在8人以上，其中達到20人以上的占5%；營業收入在300萬以上的達15.9%，超過500萬的占7。2%；雇工超過8人、營業額超過500萬元，具備企業資質的個體工商戶不在少數（見表-6、表-7）。

四、“個轉企”的標準、路徑與政策設計

科學有序推進“個轉企”，不能只注重改變注冊形式，更重要的是轉變發展內涵，轉變經營理念和管理模式，提高市場競爭力和綜合實力，這才是“個轉企”的出發點和落腳點。要著力實施含金量高、操作性強、吸引力大的政策措施，為個體戶轉型升級減負松綁，把原來沉淀在個體戶的市場主體推高到一個新的層次上，成為轉型升級新的動力源。個體工商戶量大面廣、情況千差萬別，不能搞“一刀切”，要遵循市場規律，科學設置“轉企標準”。首先是規模標準。雇工人數超過8人，或經營場所面積達到300平方米以上，或月營業額在4萬以上的個體大戶，特別是達到小型微型企業標準的個體工商戶，應作為轉企培育對象。其次是行業標準。根據現行法律規定，從事印刷、旅行、互聯網服務、勞務派遣、藥品生產經營等的個體工商戶，必須依法以企業形式經營。最后是稅收標準。經稅務部門核定為“一般納稅人”和采用查賬征收方式征稅的個體工商戶，應在符合條件的情況下逐步轉為企業。具體政策設計如下。

（一）著力減輕“個轉企”稅費負擔，進一步增強個體工商戶“轉企意愿”

個體工商戶與企業稅費負擔差距過大，必然影響“個轉企”的熱情和動力。這是不少個體工商戶顧慮重重、消極觀望、止步不前的一個重要原因。調研了解，個體工商戶主要采用自行申報定額征稅，稅率較低，而企業實行查賬征收，要交納5%的營業稅、25%的所得稅、3%～17%的增值稅以及各類附加稅，稅負大幅增加。比如，紡織行業的個體工商戶與企業在生產規模相當，在營業收入100萬元左右的情況下，個體工商戶的稅費成本比企業節省約8萬元左右。這導致相當一部分具備一定實力的個體工商戶不愿意轉型升級?！皞€轉企”能否有效、持續推進，關鍵取決于業主能否得到實惠。這是影響個體工商戶轉企的最大因素。對此，要實施更有吸引力的財稅優惠政策，特別是要推行新增稅額返還政策，以上一年度應繳稅金為基數，在個體工商戶轉企3年內，新增入庫稅金地方財政留存部分全額返給企業；3年以后5年之內，按50%的比例返還；5年以后再視情而定。對于轉企后稅收貢獻大的，要給予額外的財政獎勵。轉企涉及的收費項目，特別是有關行政事業性收費，能免則免，能減則減，減少土地、房產、車輛、設備等過戶轉讓費，在企業所得稅、水利建設專項基金、企業注冊等級費等方面盡量給予減免，實現轉企的低負擔過渡。轉企后開發新產品、新技術、新工藝所發生的研發費用，在計算企業所得稅時加計扣除，屬于高新技術企業的，減按15%的稅率征收企業所得稅。轉企后屬于小型、微型企業的，要按照2012年國務院《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》給予支持，與國家工信部實施的“扶助小微企業專項行動”結合起來，在融資、審批、研發、信用擔保、用地、用能等方面給予必要的扶持，通過“推”和“拉”結合，幫助個體工商戶轉型升級為小微企業。

（二）著力破解“個轉企”審批障礙，進一步放寬個體工商戶“轉企門檻”

“前置審批難”是個體工商戶反映強烈的問題之一?！跋朕D而又未轉”、“太麻煩不想轉”的個體工商戶普遍反映“審批難、審批繁”。調查發現，76.7%的業主將審批難作為轉企障礙的第一位因素，21.3%的業主將其作為第二位因素，即幾乎所有個體工商戶一致認為審批比較難?！皞€轉企”涉及國土、消防、質監、環保、衛生等諸多前置許可和審批。以消防前置審批為例，合法從事文化娛樂的個體工商戶已有“消防驗收合格意見書”，但如轉為有限公司，要重新申辦“消防驗收合格證”，開業前要進行中介檢測和檢查。如果消防問題不解決好，其他審批就難以辦下去，這導致不少從事娛樂業的個體工商戶轉企停滯不前。對此，要構建聯動聯審聯辦機制，按照“一張表、一卡通、一窗式、一條龍”要求，進一步簡化審批手續，實現審批提速、流程再造、效率提升。對于非法定前置審批的事項，比如經營場所和經營范圍不變、從事經營一年內沒有不良行為投訴的，無需再辦審批手續，憑借相關轉型升級證明即可核發新的許可證或審批意見。辦理稅務登記證、質檢代碼證、土地、房產等過戶，工商部門同步核發營業執照與《個體工商戶轉型變更證明》，個體工商戶憑此證明直接到有關部門辦理過戶手續。對于住所不變的，可沿用有效期內的原住所證明，轉企后一年內重新簽訂租賃合同，完善房屋產權證明，在年度檢驗時向工商部門提交住所證明。關于“個轉企”前后主體資格延續難這一問題，通過個體工商戶業主承諾債權債務已清理完畢或本人承擔，以公告方式終結個體工商戶的無限責任，順利過渡為有限責任形式。

（三）著力推行“個轉企”社保優惠，為個體工商戶“轉企緩進”提供支持

勞動合同法規定，企業有義務為員工繳納社會保險。這對轉企業主而言是不小的負擔，是個體工商戶轉企的“攔路虎”之一，很多已轉企的業主對此意見也較大。究其原因，一方面，轉企后為員工一次性補繳社保的壓力比較大，難以一步到位；另一方面，員工流動性大，繳納社保后員工頻繁跳槽，損失較大。從長遠看，按章入保是法律要求，也是必然趨勢，而且職工人保意愿和期望值也較高。針對這一問題，要實行社保費“四年緩進”的優惠政策，鼓勵企業職工自愿參保，從轉企當年起，養老、醫療、失業保險單位繳納部分，當年維持原狀，第二年按不低于企業職工工資總額的20%、第三年30%、第四年40%，第五年按有關規定比例繳費，讓業主逐步調整適應。要允許個體工商戶探索靈活性、選擇性參保的過渡辦法，在企業發展壯大過程中再逐步實現社保全覆蓋。比如，對于企業中層以上管理人員實行100%參保繳費，對于其他人員鼓勵自愿參保，在條件具備的情況下過渡到“全員入保”。

篇(6)

這次個體稅收秩序專項整治會議的主要任務是：回顧總結全區個體私營經濟發展形勢，分析研究個體稅收征管現狀，動員部署個體稅收秩序專項整治活動，推進依法治稅，促進個體經濟健康發展。會上印發了區政府、市國稅局聯合制定的《關于開展全區個體稅收秩序專項整治活動的意見》及《實施方案》，希望各地、各部門按照意見要求，認真抓好落實。下面，我就開展本次專項整治活動強調幾點意見：

一、統一思想，充分認識開展個體稅收專項整治活動的重要意義

個體經濟作為促進我國社會生產力發展的重要力量，其健康發展不僅有利于增加就業，維護社會穩定，而且有利于繁榮城鄉市場，促進國民經濟協調發展；同時，也有利于增加稅收收入，增強財政的宏觀調控能力。加強個體稅收征管不僅有其現實意義，更有其長遠的歷史意義。

個體經濟的不斷壯大，客觀要求加強個體稅收征管工作。近年來，隨著全民創業熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區個體私營經濟蓬勃發展，對財政收入的貢獻份額也在不斷加大。2003年，市區范圍內實際交稅的個體工商戶達到****（匯總納稅的按*戶計算，下同）戶、私營企業****個，分別比上年增長**.*%、**.*%。個體工商戶和私營企業實際入庫本資料權屬文秘資源網放上鼠標按照提示查看文秘資源網稅收*****萬元，比上年增長**.*%。2004年全區私營個體經濟登記戶數*****戶，注冊資本**.**億元，分別比上年增長**.**%和**.**%。由于個體私營企業面廣量大、經營方式靈活、經營地點多變、產權轉讓及變更登記頻繁，各類零星分散個體工商戶和個人房屋出租等納稅人素質和納稅意識都較企業納稅人有所差別，且具有規模小、流動性、隱蔽性強等特點，征收難且偷漏稅嚴重，使得加強個體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時，為了鼓勵和支持個體經濟的穩步發展，國家相繼實施的包括調高增值稅起征點在內的各項個體稅收優惠政策，相應增加了一批因從事個體經營而免繳增值稅及相關稅種的個體工商戶以及因不達起征點而無需繳納增值稅的個體工商戶，從而對進一步做好個體稅收征管工作提出了新的挑戰。

開展個體稅收專項整治活動，是完成和超額完成財政收入任務的現實舉措。稅收的好壞直接影響到財政盤子的大小，關系到機關人員工資發放和工作正常運轉所需的資金。*——4月份，我區完成財政總收入*****萬元，雖保持了較高的增幅，但與序時進度比不僅相差*.*個百分點（其中：國稅收入相差*.*個百分點），更低于全市平均進度*個百分點。從五月份的收入形勢看，進度不能令人滿意，完成雙過半的壓力仍然較大。收入不能按序時均衡入庫，不能做到應收盡收，固然有我區稅源不豐，骨干稅源支撐力不強等原因外，很重要的一個因素便是個體稅收征管措施沒有到位，成效難以完全顯現。作為主城區的亭湖區，發展個體經濟具有得天獨厚的優勢，個體稅收增收潛力巨大。因而，在全區范圍內開展個體稅收專項整治活動，可以使稅源監控進一步加強，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實現應收盡收，確保完成和超額完成財政收入任務。

加強個體稅收專項整治工作，是推進依法治稅、優化稅收征管環境的重要途徑。當前，在經濟增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現象時有發生，這些行為嚴重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴。個體稅收專項整治活動的開展，很大程度上為稅務機關規范個體稅收征管奠定基礎，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個體稅收專項整治過程中，稅務人員的執法秩序如何，是否公開、公正、公平，也受到全社會的監督，可以有效地減少了人情稅、關系稅的發生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊伍。也有利于公平稅負，促進公平競爭。

二、突出重點，全面落實加強個體稅收專項整治工作的關鍵措施

稅收工作涉及社會方方面面，做好稅收工作需要全社會的理解和支持，需要社會各界共同維護稅法的尊嚴。針對這種情況，區政府牽頭開展組織嚴密、職責明確、協調聯動、運轉有力的個體稅收專項整治活動，為稅收工作順利開展營造一個良好的治稅環境就顯得特別重要。為確保個體稅收專項整治工作取得預期效果，必須緊緊抓住以下幾個關鍵措施：

1、健全組織，落實人員。這是確保個體稅收專項整治活動取得實效的根本保證。會上，區成立了個體稅收專項整治領導小組，市國稅局負責同志應邀擔任副組長，同時組織城郊、街道、財政、工商、公安等部門的工作人員，配合國稅部門組成整治活動小組，具體開展個體稅收專項整治工作。這次出臺的《關于在全區開展個體稅收秩序專項整治活動的意見》及《實施方案》，從指導思想、整治目標、整治內容、實施步驟、職責要求等方面內容比較明確。各級個體稅收專項整治組織要根據工作的需要，健全個體稅收專項整治工作制度，進一步細化相關管理細則，明確職責，規范工作程序，為個體稅收專項整治工作順利開展、鞏固提高打下良好基礎。

2、深入宣傳，廣造聲勢。增強全民納稅意識，堅持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會的大事。全區要以開展個體稅收專項整治活動為契機，廣泛宣傳發動，將稅收政策帶進千家萬戶。要利用流動宣傳車、宣傳版報、本資料權屬文秘資源網放上鼠標按照提示查看文秘資源網印發宣傳提綱、開展稅法知識咨詢等形式大造聲勢，努力營造依法治稅、強化個體稅收專項整治活動的濃烈氛圍。同時，采取多種形式激勵消費者索取發票，舉報偷、逃，騙稅行為，對一些偷騙稅反面典型進行亮相曝光。

3、科學定額，陽光辦稅。整治活動小組要在綜合分析影響個體工商戶經營額因素的基礎上，以個體工商戶自報經營情況為基數，結合實際情況深入基層進行認真調查摸底，科學選取核定稅收定額的參數，合理確定定額調整的系數，充分聽取社會各界對定額調整的意見，力求稅收定額與個體戶實際經營狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業，同樣規模的個體工商戶其稅收負擔基本相同。這樣既有利于稅務的公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環境。密切加強與工商、社會保障、市場主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經營額，打擊假冒下崗失業人員享受稅收優惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。

4、協同作戰，齊抓共管。個體稅收征管是一項社會工作，稅務部門作為其中的一環，必須建立與各行政部門的協調聯動制度，及時對個體戶的信息進行交流。比如，稅務與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門將登記信息定期傳遞給稅務部門就顯得尤為重要，同時也節省了一定的人力、財力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態勢。與銀行及公、檢、法等部門進一步密切關系，對遇到抗稅不繳或長期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門的力量實施保全措施，強制執行措施，以保證國家稅款的及時入庫，改善征稅環境。個體稅收專項整治工作的難度很大，這里我強調一下，凡是阻撓抗拒的，司法機關應依法介入，嚴厲打擊，為稅務部門調查核定稅款、采取強制措施提供堅強有力的司法保障。

5、健全臺帳，長效管理?！墩鞴芊ā返谑鍡l之及其《實施細則》釋義規定，經過工商管理機關批準開業的城鄉個體工商業戶都必須辦理稅務登記。稅務登記屬稅收基礎管理，俗話說，基礎不牢，地動山搖?；A管理不力，會導致底數不清，戶數不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規范的臺帳，是開展個體稅收專項整治的基礎和依據，也直接關系到個體稅收專項整治工作的成果。專項整治小組要配合稅務部門對所屬區域零散稅源進行普查，建立健全稅源登記資料。調查工作要細、要實，不留死角，并實行動態管理。在全面貫徹落實促進再就業和個體經濟健康發展的各項稅收政策的同時，及時完善對不達起征點和免稅的個體工商戶的管理措施，切不可因其不達起征點或享受免稅優惠而放松或放棄正常管理。

三、協調配合，切實加強個體稅收專項整治工作的組織領導

加強個體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規范稅收征管，促進公平競爭，維護正常的稅收秩序和經濟秩序，從而保證各類所有制經濟在公平的稅收環境下共同發展。個體稅收專項整治是一項綜合性工作，各地、各部門必須加強組織領導，協調配合，形成工作合力，確保個體稅收專項整治為依法征收服務。專項整治活動成員單位要牢固樹立依法治稅的思想，正本資料權屬文秘資源網放上鼠標按照提示查看文秘資源網確處理加強征管與執行優惠政策的關系、加強征管與促進經濟發展的關系以及加強征管與維護社會穩定的關系，深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實加強組織領導，采取有效措施，進一步加強征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規范，努力將個體稅收征管提高到一個新水平。

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近年來，寧夏國稅局在自治區黨委、政府及國家稅務總局的正確領導下，充分發揮稅收在“穩增長、調結構、惠民生”中的職能作用，服從和服務于寧夏經濟發展大局，為實現建設和諧富裕新寧夏、與全國同步進入全面小康社會的奮斗目標作出了應有的貢獻。2012年，全區國稅系統累計組織稅收收入229.9億元，增長25.8%，增收47.2億元，依法為各類納稅人減、免、退稅31.79億元；落實增值稅轉型抵扣固定資產進項稅額32.03億元；稅收增速在全國36個省（區、市）國稅局中位列第2位，連續3年超過20%。為此，連續3年受到自治區黨委、政府的表彰獎勵。

寧夏國稅局始終不忘用足用活稅收優惠政策支持地方經濟社會發展。堅持“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收過頭稅的思想，強化結構性減稅政策和稅收優惠政策的宣傳解讀及落實工作。2011年以來國家先后出臺了提高個體工商戶增值稅起征點和免征蔬菜和鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策，在一定程度上減輕了個體納稅人的負擔和菜籃子壓力，各級國稅部門積極執行這一惠民政策，取得了較好的效果。2011年11月1日起，全區個體工商戶增值稅起征點由月銷售額5000元調整為20000元后，全區個體工商業戶戶數由調整前的74429戶增至93749戶，增長25.96%；達到起征點的個體工商戶由20183戶減至7173戶，降幅達64.46%；新增享受起征點免稅優惠政策戶數24558戶，占全區個體工商戶總數的26.20%；新增免稅7573萬元。增值稅起征點調高后，全區九成以上個體工商戶因達不到起征點而免征增值稅。

2012年，全區申請享受蔬菜和鮮活肉蛋產品流通環節免征增值稅政策的納稅人共293戶，共申報免稅銷售額2.13億元。過去，上述企業銷售蔬菜一般要按13%繳納增值稅，免征增值稅后從事蔬菜流通的企業稅收負擔減輕，在一定程度上降低了蔬菜流通成本，促使蔬菜零售價格下降，給菜籃子減負，讓消費者受益，從而為穩定物價、保障民生發揮積極作用。

寧夏國稅局緊緊圍繞沿黃經濟區建設、寧東、太陽山、固原鹽化工等新型工業基地建設和生態移民工程、“黃河善谷”、寧南中心城市和大縣城建設等自治區確定的重大民生計劃和“三大千億”“五大十特工業園區”、寧夏內陸開放型經濟試驗區、銀川綜合保稅區等建設，局領導多次深入全區各類企業及個體納稅戶中，認真做好營業稅改增值稅和消費稅、房產稅、資源稅等稅收改革和納稅人的稅負調研工作， 全面落實推動產業結構調整的稅收優惠政策，綜合運用增值稅、所得稅以及出口退稅政策，形成政策合力，重點支持新興產業跨越發展；加大對我區清真食品、穆斯林用品生產企業的支持力度；全面落實增值稅免征、即征即退以及所得稅減計收入等優惠政策，鼓勵企業綜合利用資源，支持我區環保產業的發展；全面落實鼓勵企業自主創新的稅收優惠政策，用足用好增值稅轉型、所得稅減免、研發費用加計扣除、固定資產加速折舊等稅收政策，支持以高新技術企業為龍頭的各類企業加快技術改造和設備更新，加大新技術、新產品、新工藝的研發投入，增強企業持續發展的能力；運用所得稅投資抵免政策，積極引導企業購置用于環境保護、節能節水等方面的專用設備，對符合條件的環境保護、節能節水項目，落實所得稅“三免三減半”優惠，鼓勵企業加大減排設備的投入，推進節能減排；全面落實推動區域發展的稅收優惠政策，綜合運用結構性減稅以及重點公共基礎設施、創業投資股權優惠等政策，推動我區城鄉協調發展。全面落實促進就業創業的稅收優惠政策，繼續落實小規模納稅人增值稅征收率降低至3%、小型微利企業所得稅優惠、增值稅起征點政策以及促進殘疾人就業的稅收優惠政策，減輕小企業和個體工商戶稅收負擔，推進創業就業；落實農業生產者銷售自產農產品免征增值稅，農民專業合作社銷售農機等鼓勵“三農”發展以及支持農產品種養殖和初加工等優惠政策，促進農村經濟發展和農民增收。

截至今年4月底，全區國稅系統累計組織稅收收入82.3億元，同比增長19.7%，共為各類納稅人減、免、退、抵稅13.2 億元，為全區經濟轉方式、調結構和支持企業發展發揮了積極作用。