財務收支審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務收支審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執行中央、省及市委、市政府有關水利水電等工作的法律、法規、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的發展戰略和中長期規劃，統一負責、管理全市水資源、水利工程建設、水土保持、防汛抗旱、水電及電網規劃等。局機關執行行政事業單位會計核算制度，在農行開設賬戶4個（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個）。

你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規劃設計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規劃設計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款；和水庫管理局部分事業編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人。現局機關在職人員88人，離退休人員65人，內設計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

二、預算收支和財務收支情況

2012年總的經費收入中，財政年初預算安排和年度追加兩項合計1083.94萬元，占當年整個經費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預算安排的公用經費較少，在年度追加的經費中，除一部分帶帽的資金外，有相當一部分是彌補機關公用經費。但局機關因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發生的費用較大而使得公用經費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預算收支詳見附表。

三、2012年專項資金撥付情況

四、審計發現的主要問題

以上問題依據國家財經法規另行下達審計決定。

五、審計建議

1、市水利水電規劃設計院、市水利水電建設監理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場經濟緊密關聯的單位應在積極拓展業務謀求生存發展的同時切實規范各項經濟業務操作，不能違背國家的法規法令而逆行；市水利局作為行業主管部門應進一步加強對下屬單位財務和經濟事項的監管。

篇(2)

關鍵詞：企業；財務收支審計；發展

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、前言

隨著我國市場經濟的不斷發展，市場競爭的激烈程度不斷加深，這也就使得企業的管理者要想追求理想的經濟效益，就一定要提高其管理方法，加強風險的防范。所以，企業管理者一定要把財務的收支審計工作形式加以轉換，逐漸實現財務收支審計向管理審計與效益審計兩個方向發展，并且把這種發展方向作為企業內部審計的發展主流，把以尋查錯誤糾正錯誤的規范型審計轉變成為管理與效益審計，通過這兩個方面的延伸，實現企業管理者對審計工作的監督，實現企業的飛黃騰達。因此，本文將對管理審計與效益審計兩個方面的延伸作出簡要的分析，提出相關的延伸方法。

二、財務收支審計向管理審計與效益審計延伸的必要性

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國的企業的經濟活動越來越有秩序，相應的違法違規行為數量也在下降。與此同時，企業的財務審計工作深度不斷加大，財務信息的實時性，可靠性也得到了相應的提高，這方面的沖突已經得到了一定的控制。然而，在目前的企業財務收支審計管理工作中的局限性卻越來越突出，管理中的缺陷不能在財務工作中得到反映，使財務審計的相關職能被削弱，所以，為了改善現在的財務收支審計工作，就一定要實現財務收支審計向管理審計與效益審計的延伸。

第一，管理審計與效益審計是每一個企業實現自身發展的內在需求，這已經得到了企業各個階層的管理者的認可。在現在的市場經濟環境的影響下，企業的競爭點就是企業的經濟效益，只有企業的管理工作得到提高，其經濟效益才有提高的可能性。這就需要把企業的財務收支審計轉變為管理審計與效益審計，滿足企業的市場競爭中的需求，加強對企業的控制。

第二，將財務審計工作延伸到管理審計與效益審計可以實現企業的自身發展。審計的目的不僅僅是發展企業在財務上的問題，更是要實現對企業財務的監督，發現管理中的問題，通過對問題的分析究其原因，便于企業決策者制定切實可行的整改策略，提高企業的管理工作和效益。所以，企業的高層領導一定要重視審計的全面性，加強事前和事中審計。

三、企業財務收支審計向管理與效益審計過渡中存在的問題

1.財務控制不當，基礎薄弱

一些企業因為沒有合理設置會計機構，導致會計工作的隨意性大，在一定程度上不利于財務的處理工作和報表的編制。由于會計人員短缺，企業的人員工作彈性比較大，會計和出納同為一人，致使記賬、銷賬、核算等出現各種問題。會計基礎工作薄弱，影響到了企業負責人對財務的管理與控制，并且直接影響到企業融資籌資的進行。由于企業內部沒有很好地制定或實行會計控制制度，以及會計從業人員法律意識的薄弱，導致了企業內部管理出現極高的現金和稅收風險。一些企業內部財務人員多為兼職會計人員，缺乏專業的執業素質，無法為企業決策提供準確的財務信息。企業中流動資金過量無法很好地解決經營所需資金問題，一旦資金使用效率受到影響，那么必定引起財務管理混亂。

2.內部制度不健全

企業要想有序運行，那么內部調控制度是保證。部分企業沒有建議科學的財務管理監管體系，導致財務控制監管不力，企業的財務風險抵御能力也因此下降。一般企業對產品的生產和營銷管理的監管力度比財務管理力度要大很多，因此影響了企業的融資信用度，導致企業承受信貸風險加大，企業等級也無法提高。由于管理欠規范，對于企業風險管理和控制機制造成極大的不便，甚至會使企業陷入信譽和財務危機。

四、促進財務審計向管理與效益審計轉化的對策

1.轉變觀念實現合理定位

管理審計和效益審計的工作應當從財務審計工作中著手，把做好財務的收支工作作為轉化基礎，先嚴格找出財務審計工作中的違法違規問題，再深查管理方面的問題，然后加強分析，找出問題產生的原因，制定提高管理水平與提高企業效益的方法。所以，從事審計的人員一定要有一定的審計理念，完善自身的管理和效益審計思維，要認識到管理與效益審計的目的是為了使企業效益達到最大化，將管理與審計配合起來，實現共同發展。

2.改善融資環境和競爭環境

加強企業財務收支審計向管理與效益審計的轉化，一方面不僅要改善企業的融資環境，另一方面需減少外部競爭環境對企業發展所產生的競爭力。改善企業的融資環境需從以下方面進行處理。首先應該設立擔保機構，以降低企業所需承受的信貸風險；其次要規范建設好信用信息系統，以方便信息咨詢與企業評估，最后應提高銀行所能承受的借貸額度，為企業的借貸提供方便。另外由于各種企業之間的差別待遇，導致一些企業競爭力低下，因此必須從根本上改善這種待遇。最后要改善人事環境，加強對企業供銷人員和財務人員的培養，增強他們的執業觀念和財務管理意識，以確保財務管理的有序進行，實現對審計的管理與轉化。

3.加強財產控制，提高資金使用率

企業應該認真做好企業財務分析，加強對現有資產的管理與控制，實現審計工作的管理與效益轉變，減少甚至消除隱藏的財務風險。通過健全企業內部控制制度和企業內部財務的有效管理，能有效地督促企業負責人和管理人員保持警戒。加強對各部門的各個生產環節的資金管理，強化財產安全意識，在確保生產經營能順利完成的情況下，將企業生產經營成本降到最低。提高資金的利用率，首先需要使資金的來源和運用能有效配合，確保收支平衡。為了避免短期內資金周轉困難，必須準確預測資金收支動向，最好最快地使現有資金有效運作。

五、結束語

本文通過對企業財務收支審計向管理審計與效益審計轉化的過程中存在的問題進行分析，提出了相關政策，希望以此來加強企業財務收支審計工作的水準，將收支審計向管理審計與效益審計延伸，提高企業的經濟利潤。

參考文獻：

[1]黃燕.衡南縣審計局審計業務管理模式研究[D].2009，11.

篇(3)

一、醫院財務收支審計內涵及要求

醫院財務收支審計是由醫院內審部門推進啟動的、以醫院收入和支出情況為基本審計客體、以識別評估醫院財務管理風險問題提升財會水準為醫院健康發展提供有效支撐為目的的審計工作。具體而言，醫院財務收支審計應該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計，其二是基于支出的審計工作，其三是基于往來款項的審計。

目前，隨著審計理念的逐漸成熟及醫改的日益深入，醫院財務收支審計的要求也不斷提升。具體而言，應該確保如下“六全”。其一是應該確保全覆蓋，在收支審計中應該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關方均納入審計工作的視野中。其二是應該確保全方位，如上所言的三個方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業管理審計、采購招標審計、醫保結算審計、內部控制審計等內容或相關成分，其中采購審計甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細，醫院收支審計關照的資金流動情況中的部分偏于零碎繁雜，應該始終始終確保落實精細化轉型或升級。其四是應該確保全維度，不僅應該關照收支方面對應資金運用的真實度、可信度及循規情況，還應該在中觀層面關照諸如支出管理、采購管理等方面機制發揮作用的情況及本身的完善程度，同時更應該注意審視宏觀資金方面的事項。其五是應該確保全流程，醫院財務收支審計不是特定時段或時點的問題，而是需要關照諸如特定會計年度等時段中的全部情況，或者確保審視全時段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應該確保全整改，對發現的問題都應該全方位而徹底的實現整改，規避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫院財務收支審計的主要風險問題

（一）基礎組織風險

部分醫院審計崗位人員同時往往兼負部分財會管理事項，確切說同時還是財務部門的員工，這種情況從根本上挑戰了其原本的獨立性。這種兩棲狀態，影響了部分醫院內部審計職業化建設水準；相當一部分醫院的內審崗位設置數量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準備風險

部分醫院內審啟動財務收支審計工作的時候，基于在崗人員兩棲態勢及對單位內部情況有一定熟悉度的自負心理，對審前調研的關注度不夠，對基礎信息搜集事項的重視度相對缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現象。

（三）審計過程風險

事前準備的嚴重不足，及部分醫院借力信息化及大數據相關技術情況方面的局限，審計效率偏低，精細化落實往往缺乏基礎性前提條件。另外，因為審計效率及審計規劃時間安排之間的矛盾，具體審計工作往往比較匆忙，審計審慎及職業判斷能力等作用的發揮有限，讓相當一部分風險事項遺漏而去。

（四）審計深度風險

因為認知層面殘缺及過程環節的系列風險問題，致使審計深度方面偏淺，在審計意見中往往只是起到部分查賬的作用，對于諸如重復收費、違規銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報表背后的系列風險事件的確認及識別成效有限，對于全維度要求之中觀和宏觀方面事項的落實往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計整改風險，審而不改、審而不能改、審而后犯等現象依舊存在，另外就是因為財務收支審計項目的事后審計性質導致整改時效普遍較差。

三、提升醫院財務收支審計水準的可行思路

（一）有針對性地推進準備工作

推進醫院財務收支審計準備工作的時候，無論在事前人員專項培訓、審前調研抑或基礎素材搜集等事項中，既要規避疏忽形式化傾向，還要規避僵化全方位落實而導致工作重復，需要根據具體情況順應補缺邏輯有針對性的推進。無論是準備階段，還是后續審計推進階段，都需要重視規劃或計劃的厘定，提升事項安排的規范有序即科學程度，進而提升準備階段工作的整體質量。

（二）充分借力大數據時代優勢

推動提升醫院財務收支審計工作水準，應該充分借力信息技術及最近幾年涌現而出大數據優勢，擴大基礎資料搜集范圍，提升基礎數據處理效率，強化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計任務及能力之間的矛盾，利于風險問題識別，有助于推動審計工作精細化轉型，同時還能推動審計深度的實現。比如在審視特定采購項目涉及款項的時候，如果能借助大數據的信息優勢，把醫院主管采購事宜的領導等相關方的行蹤信息匯總搜集，可能會根據具體航班情況倒逼發掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強化職業判斷能力的發揮

在醫院財務收支審計工作過程中，應該適當提升對職業判斷能力的依賴程度，強化這方面作用的發揮，以能更好地透過報表數據中看出醫療費用補償虛高、藥品執行價格不符合具體規定、救助對象所發非人、?？钆灿玫戎T多風險問題。對此，應該在人員聘用或崗位調整環節選擇審計經驗及職業判斷能力水準較高的人員，在審計工作計劃制定及相關場合適當提高對類似方面的重視程度。

篇(4)

一、案例分析

去冬今春，我們開展了為時二個月的村級財務收支管理專項審計調查。通過對6個鎮（街道）共22個村的審計調查，發現了在資金管理、資產管理、拆遷補償、會計管理和廉政制度等五個方面存在的諸多問題。

1.資金管理上存在的問題主要有三個方面：一是村干部擅自出借或自借集體資金比較普遍；二是白條抵庫現象十分嚴重；三是違規出借村委銀行賬戶時有發生。

2.資產管理上存在的問題主要有二個方面：一是發包、出租的手續和程序欠規范；二是固定資產管理失控。

3.拆遷補償上存在的問題主要有四個方面：一是集體資產拆遷后補償金游離于賬外，導致集體資產不斷流失；二是拆遷資金支付不規范，存在較大漏洞；三是評估作價程序不規范；四是拆遷檔案歸集不符合標準。

4.會計管理上存在的問題主要有六個方面：一是會計賬簿、科目設置不規范；二是會計基礎工作薄弱；三是記賬隨意性大；四是賬務處理不及時；五是報銷手續不規范；六是會計人員交接不及時、手續不符合規定。

5.廉政制度上存在的問題主要有三個方面：一是招待費自批自報，超支現象普遍存在；二是工程項目建設程序不規范；三是村級財務公開流于形式，民主理財名不符實，財務會審形同虛設。

存在上述種種問題的原因，主要是由于監管機制不健全，缺乏及時有效監督；由于部分村干部素質不高，執行財會制度不力；由于村級財務歸口管理職責不明，相關部門無法監管；由于村級財會人員整體素質偏低，導致會計監督嚴重缺位。

二、案例引發的啟示與思考

通過對村級財務收支管理專項審計調查的實踐證明，全面開展村級財務收支管理審計，有利于促進村級集體資產和財務管理工作的規范化，改變目前村級財務管理的混亂狀況，有效防止村級集體資產的流失；有利于從制度上開辟一條反腐倡廉的有效途徑，增強村干部廉潔自律的意識和依法、依章辦事的自覺性；有利于消除群眾疑慮，進一步密切黨群、干群關系，維護社會穩定。這一案例啟示我們，審計工作唯有創新突破，才能不斷打破常規，有所超越，有所發展。

一是唯有創新審計理念，才能實現視角轉換。此次村級財務收支管理專項審計調查，能在全區各級各部門引起廣泛重視和高度警覺，關鍵在于審計視角的成功轉換。面對新形勢下出現的新問題、新情況，審計工作要肩負新使命、完成新任務，必須創新理念、轉換視角，注重審計角度的選擇，既要關注審計對象的普遍性、廣泛性、全局性和宏觀性，又要關注容易被忽視的并帶有局限性領域中的各個層面和環節，選準切入點，開展突破性工作。本案例的成功之舉，就在于開啟了審計部門非職能領域的審計探索。

二是唯有創新審計思路，才能放大審計實效。一項審計調查工作能取得明顯成效，關鍵在于思路創新帶來了工作上的突破。在每項審計工作過程中，不僅要重視廣度價值，即選擇的審計領域或項目，應既是廣泛性關注的問題，又是普遍性盲區缺失存在的問題；還要重視深度條件，即確定范圍要注重普遍性、調查取證要注重全面性、采集數據要注重真實性、調研報告要注重建設性、口頭匯報要注重透徹性。只有把工作自始至終做實、做細、做透，才能取得事半功倍的審計效應。

篇(5)

《審計法》第四十八條規定，“被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為終審裁決?！惫P者認為，按這條規定，財政收支與財務收支難以準確劃分。如社會保障基金，《審計法》第二十三條把政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的收支定義為財務收支。但按照審計署法制司《審計法修訂條文釋義》對該條的理解，“對社會保障基金，主要審計其預算執行情況和決算”。在實際工作中，財政收支與財務收支有聯系、有交叉。再加上審計機關對審計事項進行審計后，所作出的不論是對財務收支的審計決定還是對財政收支的審計決定，都是審計機關的具體行政行為，都會對被審計單位財政財務收支活動乃至生產經營活動產生影響。被審計單位不服審計機關對財政收支作出的審計決定，是在行政復議受理范圍之內的。同時，《審計法》第四十二條規定，“上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家規定的，可以責成下級審計機關予以變更和撤銷，必要時也可以作出變更或者撤銷的決定。”假如下級審計機關的本級人民政府作出維持審計決定的“最終裁定”以后(也就是說，沒有經過行政復議或者行政訴訟環節)，上級審計機關認為下級審計機關作出的審議決定又確實存在違反國家規定的內容(從審計實踐來看，并非所有被審計單位對審計機關的審計決定都沒有異議)，這個時候下級審計機關的本級人民政府的“最終裁定”將會處于比較尷尬的境地。

對此，筆者認為，既然財政收支與財務收支劃分起來的確較為困難，既難以理解和操作，又不利于審計質量和審計效率的提高，甚至無謂地增加審計風險。特建議：第一，有關部門及立法機關從便于理解和操作的角度出發，考慮將現行《審計法》中財政收支、財務收支的提法統稱為“財務收支”或者“財政財務收支”。第二，取消政府裁定的規定。因為現行的《行政復議法》、《行政訴訟法》等法律完全可以解決關于審計決定的爭議，沒有必要再在《審計法》中規定“政府裁決”等既似是而非又難以操作的審計決定救濟程序。

（摘自《現代審計》）

篇(6)

一、對縣農技中心2013年財務收支情況審計

審計實施時間：2014年4月——5月。

審計的內容：2013年度預算執行情況；行政事業性收費、管理和使用情況；執行財經紀律和財務制度情況以及其他財政財務收支情況；專項資金項目申報、批復、可研報告、實施內容、合同、建設、驗收、決算和資金支付情況；基建項目立項、批復、招投標、合同、建設、驗收、決算和工程款支付情況以及年度任務完成考核情況。

審計的范圍：

1、檢查經費是否嚴格執行年初下達的預算，有無超年初財政核定的預算支出開支費用；

2、檢查收費是否嚴格執行《行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定》，各項收費收入是否按照規定及時足額上繳財政專戶，有無坐支收費收入的行為；

3、有無超范圍、擅自擴大收費標準收費的行為；

4、有無隱匿轉移正常性收入和其他收入的問題，并對相關業務單位進行延伸審計；

5、是否嚴格執行《政府采購法》的規定，有無違反控購規定購買控購商品的行為；

6、是否按照規定開支招待費用，有無超標準開支招待費用的問題；

7、屬于政府采購行為的費用開支，是否按規定辦理政府采購，車輛維修是否按照財政部門的要求到指定的維修點進行維修。

二、對縣種子站2013年財務收支情況審計

審計實施時間：2014年6月——7月。

審計的內容：2013年度預算執行情況；行政事業性收費、管理和使用情況；執行財經紀律和財務制度情況以及其他財政財務收支情況；專項資金項目申報、批復、可研報告、實施內容、合同、建設、驗收、決算和資金支付情況；基建項目立項、批復、招投標、合同、建設、驗收、決算和工程款支付情況以及年度任務完成考核情況。

審計的范圍：

1、檢查經費是否嚴格執行年初下達的預算，有無超年初財政核定的預算支出開支費用；

2、檢查收費是否嚴格執行《行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定》，各項收費收入是否按照規定及時足額上繳財政專戶，有無坐支收費收入的行為；

3、有無超范圍、擅自擴大收費標準收費的行為；

4、有無隱匿轉移正常性收入和其他收入的問題，并對相關業務單位進行延伸審計；

5、是否嚴格執行《政府采購法》的規定，有無違反控購規定購買控購商品的行為；

6、是否按照規定開支招待費用，有無超標準開支招待費用的問題；

7、屬于政府采購行為的費用開支，是否按規定辦理政府采購，車輛維修是否按照財政部門的要求到指定的維修點進行維修。

三、對縣良種繁殖場2013年財務收支情況審計

審計實施時間：2014年8月——10月。

審計的內容：2013年度預算執行情況；行政事業性收費、管理和使用情況；執行財經紀律和財務制度情況以及其他財政財務收支情況；專項資金項目申報、批復、可研報告、實施內容、合同、建設、驗收、決算和資金支付情況。

審計的范圍：

1、檢查經費是否嚴格執行年初下達的預算，有無超年初財政核定的預算支出開支費用；

2、有無隱匿轉移正常性收入和其他收入的問題，并對相關業務單位進行延伸審計；

篇(7)

一、指導思想

2015年市統計系統內部審計工作，要繼續以黨的十、十八屆二中、三中全會精神為指導，堅持以國家財經政策法規、財務管理制度為準繩和依據，以規范財務收支的真實性、合規性、效益性為前提，以轉變工作作風、創新工作思路為理念，以促進財務管理、加強財務監督、防范資金風險為目的，切實做好全市統計系統的內部審計工作。同時要按照國家統計局提出的“充實審計力量，改進審計方式，增加審計頻率，提高審計質量”的總體要求，采取切實措施，努力推進全市統計部門內審工作的健康持續發展。

二、2015年內部審計工作主要任務

（一）繼續深化經濟責任審計。認真執行《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內經濟責任審計，使審計關口前移，變審計發現型為預防型。進一步規范經濟責任審計行為，嘗試實行經濟責任審計預告制、工作聯系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。

（二）繼續深入開展財務收支審計。按照《市統計局內部審計工作暫行辦法》規定，2015年，要繼續做好局機關及下屬事業單位上一年度財務收支內部審計工作，主要是審計和檢查預算執行、財務收支、內控制度及資產管理等相關情況。在內審中，著重以財務收支和內控制度為基礎，重點關注財務收支的真實性、合法性、規范性等問題。

（三）強化對縣區統計部門中央級統計事業費收支使用情況的內部審計工作。2015年，省統計局將對四縣統計部門中央級統計事業經費收支使用情況進行內部審計，主要審計內容為：一是2013年中央級統計事業費收支使用情況；二是中央級第三次全國經濟普查專項經費收支使用情況；三是有關內部控制制度的建立健全及執行情況；四是納入中央級統計事業費管理的國有資產管理情況。

（四）認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規范化、制度化、法制化。

（五）進一步加強統計系統審計隊伍建設。根據國家統計局《統計部門內部審計工作規范》、《省統計系統內部審計工作實施辦法》、《市統計局內部審計工作暫行辦法》等文件精神，各級統計部門在配備和明確內部審計人員或兼職人員的基礎上，及時充實、補齊因工作需要而變動的上述崗位工作人員。建立健全內部審計制度，充分發揮審計人員的職能作用，要加強對內部審計人員的職業道德教育和業務知識培訓，提升內部審計人員的職業素養，已適應新形勢下內部審計工作的需要。