財務管理制度精品(七篇)

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為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條公司會計核算遵循權責發生制原則。

第三條財務管理的基本任務和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

（四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。

第四條財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。

第二章財務管理的基礎工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

第六條公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。

第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。

第九條會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。

第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。

第十三條經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。

第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本

第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。

第十七條公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業務部門撤銷擔保

第十八條現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。

第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負責人財務負責人總經理。借用現金，必須用於現金結算范圍內的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益。

第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規定批準后，由財務管理中心辦理入帳手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。

第二十六條固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬於經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。

第二十七條固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。

篇(2)

第一章 總則

一、為了加強公司財務管理,規范公司經濟活動行為,確保公司財務管理工作健康有序進行, 依據《中華人 民共和國會計法》、《會計準則》以及相關《內部會計控制規范》的法律法規和公司的各項規章制度。 特制定本辦法。

二、財務管理的基本任務和方法，是做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理 籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

三、財務管理工作要貫徹"勤儉辦企業"的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切 不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第二章 財務人員及工作職責

四、財務人員的聘用一律由公司總部負責。

五、財務人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等重要的會計資料進行健全檔案管理，嚴格按照《檔 案管理條例》進行立檔、歸檔、借閱、注銷等登記工作，妥善保管，防止毀損、丟失。

六、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

七、財會人員力求穩定，不隨便調動。財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒 有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。必須會同有關人員編制財產、資金、債權債務 移交清冊，辦理交接手續。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、賬簿、款項、公章、實物及 未了事項等。移交交接必須監交。公司一般財會人員的交接，由本單位領導會同財務部經理進行監交； 財務部經理的交接，由集團財務會同單位領導進行監交。

八、財務部經理的主要工作職責：

1、主持財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作；協調、配合集團 總部的查詢。

2、執行總經理和集團總部有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本，按期向總部財務、總經理、 提交財務分析報告等資料；

3、指導本部門財務人員的業務工作，正確核算成本、盈虧，不斷提高財會人員的素質和業務水平。

4、財務部門向稅務、工商、銀行等單位報送的所有報表，必須經公司法定代表人或由總經理授權資格人 簽名后報出。

5、按照公司要求，協調并正確處理好企業與稅務、銀行之間的關系。掌握最新稅法規定，及時向稅務人 員咨詢并辦理納稅和減免稅申報工作。按月按時申報納稅，積極配合公司領導進行融資工作。

6、負責公司制度施行時的有關協調、審核、監督工作，參與公司經濟合同等重要事項工作，發現問題及 時糾正。對違犯規定的事項有權提出異議并報告總經理、總經理。

7、完成總經理臨時交辦的事項。

九、會計人員的主要工作職責：

1、在財務部經理的領導下，認真執行崗位責任制，記賬、算賬、報賬必須做到手續完備，內容真實，數 字準確，帳目清楚，日清月結，按期報賬。各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。

2、會計人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須 拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級領導和財務部門報告。

第三章 會計核算

十、公司采用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。

十一 計賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權責發生制。以人民幣為計賬本位幣。人民幣同其他貨幣

折算，按國家規定的會計制度規定辦理。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載；數 目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆、簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

十二、公司對同一時期的各項收入及與其相關聯的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、應

提折舊等均按規定時間進行，不應提前或延后。公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董 事會同意，任何人不得隨意改變。

十三、各類固定資產折舊年限為：

1、房屋及建筑物 30年；

2、機器設備（含室內裝修） 10年；

3、電子設備、運輸工具 5年；

4、其他設備 5年。

固定資產的殘值率為10%。固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產要補提足折舊。

十四、無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。

法律和合同或者企業申請書均未規定有效年限的，按照不少于10年的期限確定。

十五、遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

開辦費從企業開始經營月份的次月起，按照不短于5年期限分期攤入管理費用。

第四章 現金管理

十六、公司的現金收支業務必須通過出納人員，由出納人員根據審核無誤的收付款憑證、業務發生的順序， 及時登記"現金日記賬"，做到日清月結、賬款相符，嚴禁白條抵充庫存現金。財務主管人員應對出 納庫存現金隨時進行抽查（每月至少二次），查賬是否相符并做好抽查記錄。非本公司人員不得借 款(含集團總部)，特殊情況須總經理批準或同意。財務人員要經常督促借款人員按時報銷。每月末 須報借款明細附報表后。

十七、核定現金借款限額；因公借款，一般情況下，事情辦妥或出差回來必須七日內報賬，歸還借款；特 殊情況下（事先告知財務主管）十曰內報賬、還款；否則財務有權按違反財務制度論處。（現金限 額標準祥見表1）

十八、所有款項（樓款或預售定金）原則上存入專用戶，不得坐支；特殊情況須說明原因（不影響相關事 項的情況下）。所有支出經批準后從專用戶轉入正常戶使用。

十九、銷售規定：

1、售（租）樓（店）簽約：由售樓部辦理售樓簽約的同時，通知公司財務人員帶票據前來收款；

2、開票：售樓部人員按照合約條款開出收款票據，注明相關款項內容和金額，并在收款票據開票人處簽 字，以示負責。

3、收款：公司財務人員根據合同條款和收款票據開出的金額進行核對，確認無誤后，簽收貨款，并在票 據收款人處簽字，以示負責。

4、售樓部應將每日銷售、收款等信息填寫相關"銷售報表"并以OA方式報送公司財務等相關部門和集團總 經理、財務、審計部門。

除規定所用現金支付的項目外，一切付款均通過銀行轉帳結算（不得用現金支票），任何人員不得將 現金收入款直接用于款項支付。

二十、財務主管人員應及時督促有關部門對應收款項的催收，清欠工作，任何人員不得以任何理由長期拖 欠公款，是公司員工的直接從工資中扣除，超通知期限的按月息5%計收利息。

第五章 銀行存款管理

二十一、任何單位和個人不得以任何理由出租、出借帳戶，不得將公司資金以個人名義開立帳戶存儲，損 壞公司形象和利益，如發現立即制止并報總經理進行處理。

二十二、按揭樓款以存入的銀行回單為憑，出納人員據此填寫收據或發票。每月對賬

若有不明款項收支必須及時查明并按規定及時處理。按照各種結算方式的規定，填制或取得銀行 即發的收款或付款結算憑證，要隨時掌握銀行存款收支和結余情況。嚴禁簽發空頭支票，并按業 務發生的順序，逐筆登記銀行存款日記帳，為合理調度資金組織貨幣資金的收支平衡提供資料。

第六章 費用及款項支付管理

二十三、報銷或付款時的經辦人員流程：

費用類：

凡需產生費用事項必須提前申報，由總經理批準方可進行，本司員工誰經辦誰負責。未按規定進行費用報銷的，財務部門有權不予進行報銷。

A、費用單據報銷程序：合法的原始票據①經辦人按規定進行貼票，填寫費用報銷單②部門領導簽字 ③財務審核④總經理簽字⑤出納復核付款。

B、應酬或禮品等招待費單據報銷程序：合法的原始票據①經辦人②副總經理③總經理④財務審 核（數額發票）⑤出納復核付款。

其它類：

對特殊無法取得發票又屬于正常經營開支的。財務只要審核數量、金額、大小寫是否一致即可；月底統一整理后到稅務局申請開發票補稅后再入賬，原單據做為附件附在后面。

二十四、任何人無權隨意給員工增加工資，調增工資需經總經理審批方可調資。

每月工資發放必須按規定的考勤制度計算后編出工資表，經審批后發放；獎金及過節費應事先向 總經理申報，批準后開支。

二十五、電話費嚴格控制。公務外使用電話，要求長話短說，廢話少說，盡量減少通話時間和次數。對公 司固定電話、個人移動電話公務通訊實行包干制度即：辦公、移動電話包干。辦公室每月報送 或取單給財務報銷并登記；財務年終統計結算。

二十六、差旅費報銷標準

1、出差人員交通費、住宿費、市內交通費，實行分項計算的方法，經審核后方可報銷。

2、公司有緊急業務或特殊事由的出差人員，其出差費用(含交通工具)由總經理特批后報銷。下 級人員隨從上級人員出差可以按上級人員或特批人員的住宿標準執行。公司總部派人協助人員的 工資及差旅費(單程)由本公司規定先行報銷交通費用；回程差旅費由集團總部墊發，經總經理批 準后到公司隨時報銷

篇(3)

關鍵詞：財務管理；管理制度；財務控制

一、酒店財務管理制度的現狀與問題

財務管理與酒店各個部門息息相關，酒店資金的流向反映一系列財務管理活動，財務管理成為酒店經營管理的核心。目前，酒店缺乏對人力、物力和財力之間的協調控制，內部難以協調一致，降低了資金的周轉。尤其是現金流問題方面，酒店財務管理存在諸多問題。很多酒店對現金流的管理意識并不強，沒有進行規劃，也沒有嚴格的現金支付程序，難以確保每筆資金有具體的流向，尤其是采購部門和倉庫管理，給酒店財務管理帶來很大的問題。酒店財務管理問題的存在很大程度上是缺乏完善的財務管理制度。沒有好的管理制度指導財務管理活動，管理工作水平難以提升。目前，酒店財務管理制度存在的問題有如幾個方面：

1.酒店財務管理制度的相關規定不健全

酒店財務管理制度對資金的用途沒有做嚴格的規定，導致資金浪費，資源沒有得到合理利用，影響了酒店的經營管理。如采購部門向財務部門報賬時，財務人員應認真審核采購貨物的信息，避免采購人員大量的制造虛假信息。資金流是酒店重要的成分，財務人員應對資金進行嚴格的管理和控制。在成本控制方面，財務管理制度沒有采用較合理的適合酒店的成本控制法，影響酒店成本核算，不利于酒店作出合理預算。

2.財務管理制度缺乏執行力度

酒店財務管理制度在執行過程中，制度中對各個部門的管理規定存在各種問題，難以如實的實施。采購部門仍存在盲目采購的行為，存在采購數量過多的現象。管理規定并沒有對他們起到很大約束作用。收銀員常在金額方面出現差錯，因為財務管理制度的管理規定只有表面的懲罰，沒有達到實質性作用。很多酒店缺乏一個科學合理的財務管理機制，各個部門之間相互溝通和交流的機會并不多，沒有形成良好的酒店文化。一個好的制度執行需要有好的酒店文化做基礎，這樣大家才會認真執行財務制度中的各個規定。

二、酒店財務管理分析

1.酒店財務管理的內容

酒店財務管理內容涉及面廣，而且比較多。其主要表現為：資金運動的三個環節，資金的籌集和運用、資金耗費的管理以及資金回收管理；財務分析及預算，尤其是成本方面的分析對酒店至關重要，合理有效的控制酒店成本，不僅提高酒店的收入，同時還可以做出更恰當的預算；對收銀員、記單員的管理；采購部門的采購報賬、倉庫的庫存管理以及財產清查等。對于完善酒店財務管理制度，需要了解酒店財務管理的內容，并根據其內容存在的問題有針對的提出相應的規定。

2.酒店財務管理的特點

同其他行業相比，酒店業提供給客戶的服務是綜合性，例如客房、菜品、娛樂等等。酒店財務管理涉及的內容廣且比較多，因此在管理方面呈現不同的方法，難以統一起來。很多酒店的財務部門除了負責財務會計工作外，還需要對物價、采購、驗收以及庫房管理工作進行負責。同時，酒店的日常業務多且雜，面對的客戶也是不同的，需要根據不同的客戶的消費活動進行相應的處理，這樣使得酒店財務管理工作具有負責性。

酒店財務管理呈現出不同于其他行業的特點，酒店財務人員在對酒店的會計工作作出記錄時，所參照的標準應有所不同，如會計科目、收入、成本費用等內容的確定和范圍。酒店可以根據自身的需要在參照相關會計法規的基礎上，進行會計核算工作，這是酒店會計核算的特殊性特點。

三、完善酒店財務管理制度的對策建議

1.制定加強酒店現金流的管理和控制的規定

一個對現金流進行嚴格管理和控制的酒店，其管理水平不會太差。財務人員必須每日對現金進行盤點，并向財務負責人提交每日現金流量表，保證現金的安全和合理使用。同時，對酒店的現金支付制定嚴格的程序，確保每筆資金有具體的流向。

2.強化酒店的內部控制

加強酒店內部控制，減少財務問題的出現。對于酒店的收入，可以設置日審核員和夜審核員，除了一級人員對現金進行審核之外，還要安排其他人員再審，確保信息的準確性，降低內部控制的漏洞。通過編制賬齡分析表及時了解酒店應收帳款的回收情況，減少壞賬的損失。對于酒店的支出，應設置嚴格的審批制度，每筆資金都需要經過相關負責人的審批，確保每筆資金的流向。嚴格的內部控制使得每個人能夠明確其職責。

3.完善酒店職能結構，發揮其協調和監督作用

財務部門是職能管理結構，它統籌酒店的各個部門。酒店財務管理需要有專業的財務人員，可以較好的指導酒店的經營活動，提高酒店的整體經營水平。

酒店建立較好的職能結構，有利于各部門開展工作。充分調動人力、物力、財力，實現資金的加速運轉，對酒店的成本控制起到一個決定性作用，繼而達到資源優化的效果。還有，財務部門加強對采購部和倉庫的管理，降低經營成本，減少存貨的積壓。酒店經營過程中成本核算是比較重要的環節，尤其是餐飲成本核算。目前，中國酒店存在的形式多樣化，其經營檔次高低通常以星級為標準。因此，酒店為了提升自身的酒店星級，可以完善酒店財務管理制度，提高財務管理水平。

參考文獻:

[1]林 華:淺論酒店財務管理的定位[J].現代商業,2011(5):194-194.

篇(4)

1)建立并完善財務管理制度體系。①改革財會人員培訓管理辦法。②改變村集體財務支出管理方式。③加強財務制度的執行力度。④強化民主監督管理制度。⑤加強財務公開制度的執行力度。

2)建設農村財會隊伍。確保每個鄉鎮都有足夠的財會人員，加強對財會人員的培訓和教育，還要定期舉辦業務講座、法制講座、學歷教育、繼續教育等提高財會人員的道德素養和遵紀守法的自覺性，提高他們的專業素質和人格素質，使他們能夠各司其職，有條不紊的進行財會工作。加強對農村會計的監督，建立農村會計崗位責任制和不相容職務分離制。

3)提高財務管理意識。首先，要推動基層組織建設、廉政建設和民主法制建設，嚴格控制村干部從選拔、考核、任用的過程，提高村干部的綜合素質，特別是經濟財務管理方面的知識，使相關會計人員得到合適的崗位，農村資源尤其是集體資金能夠得到優化配置，做到真正的“物能盡其用，人能盡其才”。其次，要提高農民監督，推廣農民法治教育，提高他們的集體意識及集體財產集體所有的意識，樹立人本意識，調動農民對社會主義新農村建設的積極性。

2結語

為了適應新的形勢和任務，實現黨的十“促進農村轉移人口市民化，推動城鄉發展一體化”的目標，搞好農村財務管理工作，達到相關利益最大化。建設農村村級財務管理制度，是構建社會主義新農村的重要舉措，是平穩推進社會主義城鄉發展一體化的重要保證。當然在實行過程中也有缺陷和不足之處，我們要不斷不斷改進村級財務制度和執行力度，創新農業的生產模式、農村的社會結構，使農村村級財務管理制度不斷得到改善和進步，促進農村集體經濟健康持續發展，防止集體資產流失，改善農民的生活水平，提高他們的集體意識和監督意識。

篇(5)

本文從科學管理、加強資產管理、以保障發展為前提、嚴格內部控制、加強隊伍建設、加強作風建設六個方面分析了黑龍江省北興農場推進財務管理制度建設的經驗做法，對農場今后的財務管理以及經濟社會發展具有重大意義。

【關鍵詞】

財務管理制度；北興農場

一、以科學管理為基礎，推進財務工作制度化

1.編制北興農場財務管理制度及核算辦法匯編。為了加強農場財務管理，農場結合國家統一的會計制度和農場農業單位、工副業單位日常業務，制定了《北興農場財務管理制度及核算辦法匯編》，初步建立了農場會計核算業務規范化管理的模式。

2.強化職責，完善考核制度。為了提高會計信息質量，夯實財務基礎核算工作，建立了業務自查、互查、考核激勵制度，所有結算人員每個月在固定時間進行業務互查，將互查結果上報，并對發現的問題進行整改。將會計人員職稱考試納入考核范圍，充分調動每一名會計人員的學習熱情，營造“比、學、趕、幫、超”的積極氛圍。

3.完善、修訂農場基本建設管理辦法。規范各類建設工程審批與結算程序，使農場各項工程嚴格按年初計劃執行。按黑龍江省農墾總局和管理局要求對完工項目進行造價結算審計，規范項目管理，節約建設資金，提高資金的投資效益。

4.健全“賬外賬”及“小金庫”治理體系。為了加大各項資金檢查監管力度，于2015年印發了《北興農場“小金庫”問題專項治理工作方案》，并對86個獨立核算單位賬目進行徹底清查，100%簽訂“賬外賬”及“小金庫”專項清理承諾書，進一步規范財務內控制度。

5.規范農場各單位收費項目及交納方式。結合農場各單位收費狀況，把34家農林單位及有收費的17家行政事業單位，共計55項收費項目按收費許可證和收費文件進行分類整理，并會同紀委、監察科、審計等部門擬定了《北興農場各種收費項目及交納方式實施方案》。

二、加強資產管理，提高資產使用效率

1.做好固定資產的登記核查工作。通過不斷建立健全農場固定資產管理制度，對新購、報廢固定資產及時登記與核查，做到賬賬相符，賬實相符。

2.開展資產清查，盤活閑置資產。對2010～2012年危房改造未出售房屋、第九作業站拆遷舊房等可變現資產逐一進行統計分析，防止資產在手中流失和貶值；提高資產現金回收率，實現資產回收價值最大化。

3.全面清理各類實物資產，掌握資產的有效性。按流程及時將已報廢資產和其他無效資產進行清理，采取公開、公平、透明的市場化運作方式，對無效低效資產進行處置，通過市場競價實現資產價值的提升，允許購買人用應付款抵頂價款，以達到優化資產負債結構目的。

三、以保障發展為前提，提升農場經濟效益

1.加強資產資源合同管理，確保實現應收盡收。農林單位大棚、博園大棚，魚池、草原及其他水面確認使用人，對合同已到期的，且多年未進行價格調整的，由農場政研室重新確定底價，實行公開競價發包，增加資源效益。同時將資源收費類合同建立電子檔案，進行電子化管理。

2.積極協調銀企關系，降低農場財務費用。堅持管理局低成本融資要求，積極與金融機構溝通，爭取銀行等相關部門優惠政策，將有條件的貸款全部置換成循環貸款，同時在資金充足時提前償還資金。

3.深入研究稅收政策，合理進行納稅籌劃。在工作中不斷加強稅收政策法規的研究和學習，加強與稅務部門各項工作的聯系和協調，及時掌握有關政策信息，依法、合理納稅，確保農場充分享受企業所得稅稅收優惠政策。

4.建立綜合收費大廳，保障資金安全。為提高服務效率和便民服務質量，建立了綜合收費大廳，在大廳設立LED電子屏，將收費項目及收費標準進行滾動播放，使收費公開透明。同時在大廳設置2個自助觸屏查詢平臺進行信息查詢，裝配6個POS機進行刷卡交費，最大限度地方便前來辦事的廣大職工群眾，縮短交費時間，保障資金安全。

5.加大應收款項清欠力度，活化農場資金。結合農場實際及應收款類別，分別制定應收款項回收實施方案，對賬內、賬銷案存、熱費、水費欠款等，通過與土地發包、補貼發放、房屋轉讓等工作結合，多部門聯動清收，增加經營性貨幣資金結余，農場所有應收款項可以用農場應付款項抵頂。

四、嚴格內部控制，健全預算支出標準體系

1.預算管理方面。（1）強化預算，全面實施精細化管理，合理有效控制各單位公用經費支出，嚴格控制“六項費用”。將大額維修、清雪等變動費用納入農場預算，實際發生時由預算管理委員會一事一議通過后再實施。（2）爭取國投項目，減少自籌項目支出。圍繞民生、文教衛生、農業基礎設施擬建項目，向上級申報專項資金，不斷完善農場基礎設施建設。

2.制度改革方面。（1）加強供熱、供水、賓館、物業等社會單位管理，完善相應制度，多途徑逐年減虧增效。（2）推行公務卡結算制度，提高公務卡使用率，充分發揮公務卡結算制度的優勢，進一步規范財務管理，加強財務監督，提高公務支出透明度，讓每一筆資金都在“陽光”下運行。

五、加強隊伍建設，提高財務管理水平

1.增強財務人員法律意識。通過農場司法部門和注冊會計師、上級紀檢部門對財務人員進行法治教育，培養良好的自律意識，樹立依法履職、廉潔從業、嚴于律己的職業形象。

2.提升財務人員的業務素質。財務人員不僅應當具備熟練的職業判斷能力和專業的記賬、算賬以及會計電算化技術等操作能力，還應該加強相關知識的學習，做一個綜合性的人才。

3.加強財務人員任職資格管理。嚴格持證上崗制度，組織全體財會人員積極參加會計繼續教育和各種財會業務培訓，根據要求認真做好會計年審、換證工作。在日常工作中加強學習會計制度和法規，不斷提高會計隊伍的整體素質和業務水平。

六、加強作風建設，樹立財會人員良好形象

1.以修養立業、以品德做事。作為窗口單位，要注重加強服務意識，努力塑造廉政、勤政、務實、高效的財會人員形象。無論是對內還是對外業務，都要非常熱心、耐心地對待每一位辦事人員，經常反思自己的言行，審視自己的形象，決不放松對自己的要求。

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[關鍵詞] 農村 財務 會計 管理

[中圖分類號] F3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650（2013）03-0238-01

近年來，有關部門就加強和規范農村財務管理制定了一系列法規政策，推行村級會計委托制，規范和完善農村民主理財、財務公開制度，更好地保障了村民的知情權、管理權、監督權。但隨著農村經濟社會發展，農村財務管理不斷出現新的問題，其中一些基層長期無法解決的問題，與我國現行的財務管理制度設計缺陷不無關系。

一、當前我國農村財務管理存在的主要制度性缺陷

1.會計制度缺失

1.1《村民委員會組織法》第二條規定“村民委員會是村民自我管理、自我教育、自我服務的基層群眾性自治組織，辦理本村的公共事務和公益事業?！?明確了村民委員會的主要職能管理公共事務和提供公益服務，其性質顯然是以非營利性為主。第八條“村民委員會應當尊重并支持集體經濟組織依法獨立進行經濟活動的自?！薄掇r業法》規定“ 農村集體經濟組織應當在家庭承包經營的基礎上，依法管理集體資產”。表明農村集體經濟組織是依法獨立進行經濟活動，有經營自的營利性經濟組織，與村民委員會是不同性質的兩套機構。

1.2為了加強村集體經濟組織的財務管理和會計核算，財政部頒布了《村集體經濟組織會計制度》明確“代行村集體經濟組織職能的村民委員會執行本制度”。但實踐操作中，各地財政和農業經濟管理部門則不再區分是否“代行村集體經濟組織職能”，統一要求村級組織全部執行《村集體經濟組織會計制度》，并且普遍實行村委會與村集體組織在同一套賬簿核算管理，從源頭上導致農村財務管理上的混亂，表現在：

一是會計核算混亂，不同性質的公益類和經營類業務合并核算，其性質類似于國資委與其屬下企業如中石油、中移動等合并核算。核算中將村干部與管理人員工資、福利，村委會和村黨支部日常運行費用、社會公益事業管理費用等統統計入管理費用，成本核算不清晰；上級公益事業專項補助、村干部工資補助等都列入收入，無法反映真實的經營成果等。

二是資產管理管理混亂，村委會資產與村集體資產不分，村干部直接經營集體資產，資產經營收益主要用于村干部工資福利，村民難以分享，集體資產流失嚴重等。

2.農村集體經濟組織治理結構不完善

改革開放以來，我國先后頒布實施了《公司法》、《合伙企業法》、《個人獨資企業法》等經濟組織運行規范性法律，為構建市場經濟體制夯實了基礎。影響數億農民利益的農村集體經濟組織卻一直沒有立法。目前各?。ㄊ校┮浴皸l例”、“規定”等形式對其運行機制作了初步規定，其中許多關鍵性的問題一直不明確：

2.1性質和法律地位不明確。農村集體組織不能作為獨立法人登記，成為沒有身份證的“黑戶”，不能獨立參加社會經濟活動，限制了其參加經濟活動的空間，影響農村集體經濟發展?！秶夜ど绦姓芾砜偩株P于村民委員會是否可以成為農民專業合作社單位成員等問題的答復》（工商個函字〔2008〕156號）也明確村委會不能成為農民專業合作社單位成員。

2.2組織治理結構不規范。各?。ㄊ校w經濟組織的“條例”、“規定”都比較簡單，組織架構、運行機制、議事規則、管理人員權利與義務、任職條件和程序、日常監督、內部控制體系、利益分配機制不夠明確規范，基層難以操作。

2.3與村委會關系不明確，村集體經濟組織被虛化。如《廣東省農村集體經濟組織管理規定》規定村集體經濟組織實行“民主管理，依法選舉和罷免管理人員”，那與村委會關系如何協調？制度缺位客觀上鼓勵了村民委“代行村集體經濟組織職能”，導致村黨支部、村委會與村集體組織一體化，甚至長期不成立獨立的村集體經濟組織，村干部直接負責村集體資產經營管理，決定經濟事務和利益分配。村委會經濟組織化、利益化，并且缺少決策和監督機制，導致每次村委換屆都變成經濟利益分配權的爭奪，特別是條件較好的、土地等資源豐富的村沖突激烈。

3.農村財務管理體制尚未理順

《會計法》規定：“縣以上各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作?！?但我國的實際情況是絕大部分地區由農業經濟管理部門負責農村財務管理業務，造成農村財務會計工作多頭管理。

二、解決我國農村財務管理制度性缺陷問題的建議

1.明晰村委會的主體角色定位，完善財務會計制度

《憲法》和《村民委員會組織法》明確規定村委會屬于群眾性自治組織，是從事農村社區公共事務管理的社會組織，不是生產經營性營利組織，也不是國家的行政機關，具有明顯的民間非營利組織特殊。根據其實質和形式，應該明確規定村委會執行《民間非營利組織會計制度》。

2.加強立法，規范農村集體經濟組織法人運行治理結構

就目前我國農村的實際情況看，村委會和村集體經濟組織在組織機構、職責權限等方面都沒有劃分清楚。村集體經濟組織涉及農民的經濟核心利益，其地位、作用、影響毫不遜色于村委會組織。當前我國在理論、法律上與實踐中對農村集體組織的認識和定位明顯滯后于我國社會經濟發展進程。因此盡快必須以立法形式澄清村集體經濟組織的概念與性質界定，明確村集體經濟組織是以盈利為目的的營利性組織、屬于企業范疇、集體所有制性質。要參照《公司法》等法律成功經驗，盡快制定《農村集體經濟組織法》，明確農村集體經濟組織的法律地位、給予其獨立法人資格，規范其權責和與村委會的關系，規范其組織架構設置、議事規則、管理人員權利與義務、監督和內部控制體等組織治理結構，讓其真正依法獨立經營，保值增殖，為農民創造收益，為規范農村財務管理提供法律依據。

參考文獻

[1]《村集體經濟組織會計制度》 財政部 財會〔2004〕12號.

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第一條為了規范單位的財務會計行為，加強財務管理，提高經濟效益，保障單位的財務活動健康有序地開展，根據《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，特制定本制度。

第二條本制度適用于*市公路管理局的一切經濟活動。

第三條建立健全本制度的基本原則是：執行國家法律、法規和財務規章制度的相關規定，完善單位內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映單位的財務狀況和經營成果；合理編制單位預算；依法組織收入，節約開支；努力提高資金使用效益；依法納稅；加強國有資產管理，防止國有資產流失；對單位經濟活動進行有效的控制和監督。

第四條單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

第五條單位的一切財務會計活動，必須遵守國家的法律、法規和財務規章制度的規定，符合本制度的要求；接受上級主管部門、財政部門、審計部門、國有資產管理部門及稅務部門的監督和檢查。

第二章會計核算

第六條各會計核算單位必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規定，設立會計科目，建立會計帳冊，進行會計核算。單位的會計基礎工作應符合《會計基礎工作規范》的要求。

第七條各會計核算單位必須根據實際發生的經濟業務進行會計核算，任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。

第八條會計年度自公歷1月1日至12月31日。

第九條會計核算以人民幣為記帳本位幣。

第十條各會計核算單位發生的各項經濟業務應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規定在私設的會計帳簿登記、核算。

第十一條各會計核算單位應當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數額相符，會計帳簿記錄與會計憑證的有關內容相符，會計帳簿之間相對應的記錄相符，會計帳簿記錄與會計報表的有關內容相符。

第十二條各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨便變更；如確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。

第十三條單位提供的擔保，未決訴訟等或有事項，應當按國家統一的會計制度的規定，在財務會計報告中予以說明。

第十四條財務會計報告應當依據經過審核的會計帳簿記錄和有關資料編制，并符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求，以及提供對象和提供期限的規定。

財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成；向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

財務會計報告及各種會計資料須經主管會計工作的負責人和會計機構負責人同意，方可對外報送。

第十五條財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人，會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

第三章收入核算

第十六條收入的核算包括：公路規費收入、養護資金收入、收費公路車輛通行費收入、投資收益、其他收入等。

第十七條公路規費收入要按“收支兩條線”管理的原則進行管理，收入由財政部門委托專業銀行代收代繳；經費由財政部門按計劃下撥。

第十八條非經營性收費公路車輛通行費收入按《廣東省非經營性收費公路車輛通行費“收支兩條線”管理辦法》執行；經營性收費公路車輛通行費收入按經營公路的有關規定進行核算、管理。

第十九條各單位（部門）的收入，必須統一使用財政或稅務部門監制的收據或發票，資金統一上繳財務部門，嚴禁私自坐支、私設“小錢柜”。

第二十條財務部門要按要求編制收入報表（年報、月報），并根據收入資料提出分析意見。

第四章資金結算

第二十一條出納職責：

（一）嚴格執行國家規定的《現金管理條例》和銀行結算制度，負責辦理現金收付和銀行結算業務。

（二）嚴格控制現金使用范圍，不得超過銀行核定的庫存現金限額，不得坐支，不得以“白條”抵庫，更不得任意挪用資金。

（三）簽發支票、本票、匯票后經核準并蓋印鑒章；妥善保管空白支票、本票、匯票等有關資金往來票證。

（四）及時、準確登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結，現金的帳面余額要同實際庫存現金相等，銀行存款的發生額要與銀行對帳單的數額相符，余額不符的要做余額調節表。銀行存款的帳面余額要與銀行對帳單余額相符，對發生的未達帳，要及時進行追蹤和處理。

（五）隨時掌握銀行存款余額，不得簽發空頭支票，開具支票必須注明收款單位名稱、日期、款項用途及最高限額，并與會計處理相符。

（六）嚴格執行單位各項開支的審批程序。

第二十二條單位的銀行存款應以單位名義開設帳戶，不得公款私存；預付款項、應收款項應按有關合同或者協議進行結算或辦理回收。

第二十三條財務部門應及時對應收帳款、預付帳款等往來款項進行清理核對，對于超過約定期限和法律規定有效期限的款項，應發函催收或者派專人催收。

第二十四條任何應付款項的結算支付，都必須經過有關部門和領導的審批。

第二十五條銀行印鑒章必須由不同崗位的會計人員分開保管。

第二十六條超過限額的現金應當天送存銀行，收到的支票、匯票等票據應該及時處理；對簽發的票據應在建立的備查簿上進行登記。

第二十七條下屬各單位因資金周轉困難，需向市局借款，必須事先確定借款金額、時間、利率，并同市局簽訂借款合同，經局領導批準后方能借款。

第二十八條未經局領導班子同意，嚴禁下屬單位私自向金融機構或有關單位借款、對外提供抵押、擔保。已經領導批準同意借款、擔保、抵押的下屬單位，每年年終必須向市局如實提供本單位的借款、還款、抵押、擔保等資料。

第五章稅務核算

第二十九條各核算單位稅務核算的職責是：

（一）照章納稅，辦理本單位稅務登記，異地代扣代繳稅務登記及變更稅務登記等事項。

（二）辦理本單位有關稅款的申報、繳納、免稅及退稅等事項。

（三）辦理接受稅務檢查、進行稅務行政復議與稅務行政訴訟等事項。

（四）編制有關的稅務報表及相關分析報告。

第六章會計監督、內部稽核

第三十條根據《中華人民共和國會計法》的規定，各核算單位應當建立、健全單位內部會計監督制度，會計人員崗位職責權限應當明確，并相互分離，相互制約。

第三十一條各單位內部必須建立日常檢查和定期審查制度。具體包括：對收入、成本支出、費用開支的檢查；對資產、負債真實性、合法性的檢查；對基金的計提和使用情況的檢查；對會計人員從業資格的檢查；對各財務部門制度執行情況的檢查等。

第三十二條局財務科有責任對下屬單位的經濟活動進行指導和監督。為了加強整個公路系統財務的宏觀管理，各核算單位必須每月向局財務科報送會計報表和審計報告；按照國家規定，會計報表必須經中國注冊會計師審計；對各核算單位出現的異常情況和問題，局財務科必要時可委托中國注冊會計師進行專項審計。

第三十三條為了使各核算單位的財務狀況和經營成果向良性的、健康的方向發展，各核算單位必須接受上級主管部門、財政部門、審計部門、稅務部門的檢查和監督，接受輿論的監督。

第三十四條各核算單位的財務人員必須嚴格執法，照章辦事。對違反單位內部財務管理制度的經濟活動，應當及時制止和糾正。制止和糾正無效的，應該向單位負責人書面報告并請求處理，不得擅自處理。單位內審人員有權對單位財務人員執行公務的情況進行檢查，發現問題，要及時向領導報告，并提出處理意見。

第三十五條各下屬單位任用財務人員須按《中華人民共和國會計法》的有關規定執行，并報局財務科審查。

第七章報銷審批程序

第三十六條單位的費用開支、固定資產的購置、對外投資、備用金的借支、經費的撥付、工程款及項目預付款撥付的報銷（批）程序是：

一、經辦部門（單位）準備所有的發票、借條，固定資產購置申請報告，對外投資的協議（合同），領導批準的文件，請求撥付經費、工程款及項目預付款的申請報告等相關資料。

二、經辦部門（單位）的負責人審核項目、事項的真實性，各相關部門提出意見（其中辦公室負責核實車輛使用費、業務招待費的發票、單據），財務部門對項目資金的安排提出意見。

三、財務部門審核發票、單據的合法性，金額的準確性。

四、單位分管項目領導審批。

五、單位負責人或授權人批準。

六、會計做帳。

七、出納付款。

所有費用開支必須注意如下事項：

一、單位的一切開支都必須遵循上面的程序；

二、嚴格執行各項費用開支計劃；

三、所有開支的證明性與規定性的文件要齊全；所報銷的單據必須是財政部門或稅務部門監制的收據或發票，由經辦人、驗收人或證明人注明用途并簽名。

四、不符合要求的開支，財務部門有權予以拒付。

第三十七條市局費用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管領導審批，但招待費、辦公用品費用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管辦公室的領導審批，超過1,000元的由主要領導批準。

職工的工資福利、勞動保護、社會保險、醫藥費、差旅費、通信費、教育培訓費、撫恤金、慰問金等開支標準按照有關規定執行。

第三十八條職工因公出差、辦事或住院借款，必須填寫借款單，注明借款用途，經單位領導批準后，方能借款。事后10天內，必須報帳，不得將公款長期留用，否則，財務部門當月即從該職工工資中予以扣回。借款的金額在3,000元（含3,000元）以下的，由分管領導審批；3,000元以上50,000元(含50,000)以下的由主要領導審批；50,000元以上的由單位領導班子集體研究決定。局機關工作人員一律不得在下屬單位借款。

第三十九條單位負責人或授權人對經其批準的經濟業務的真實性、合理性、完整性負完全責任。

第八章票據管理

第四十條各核算單位票證的印（購）制、領用、開具、取得和保管，必須遵守《中華人民共和國發票管理辦法》和其他有關規定；發票的?。ㄙ彛┲啤㈩I用、開具、保管必須指定專人負責，誰出問題誰負責。

第四十一條各核算單位的票證包括：公路規費發票、過橋（路）費發票、稅務發票、財政專用收據及其他票證等。

第四十二條各核算單位要設置發票登記簿，建立發票使用登記制度；發票的保管和銷毀按有關規定執行。

第九章會計電算化

第四十三條為適應會計工作電算化發展的需要，提高會計工作的效率，各核算單位應當積極推行會計電算化，并報當地財政部門批準。

第四十四條各核算單位會計電算化應按照《會計電算化管理辦法》的規定進行，使用的會計電算化軟件應符合《會計核算軟件基本功能規范》的要求。

第十章會計檔案管理