審計獨立性畢業論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計獨立性畢業論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

論文關鍵詞：高校內部審計體系

 

隨著高等教育的規模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經濟活動領域也隨之拓寬，作為高校經濟問題的護衛者，內部審計的地位也變得越來越重要。高校的內部審計工作，在高校規范經濟秩序，教育經費的管理，保障教育經費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產的完整、維護高校的權益，提高教育經費的使用效益等方面發揮了重要的作用?，F就我國高校內部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內部審計存在的問題

1、機構設置的問題

內部審計具有獨立性。其獨立性是內部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構;二是內部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內部審計的獨立性主要表現在內審的負責人可以直接向學校領導報告與內部審計工作有關的一切內容;根據內部審計準則和國家相關的法律法規要求，客觀、公正的形式其權利?，F階段,縱觀高校內部審計，高校的內部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。

2、制度還不完善

高校內部審計制度還不健全，工作不夠規范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關的法律法規制度做出嚴格的規定；二是對于一些重大經濟事項、異常事項未能引起足夠關注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關資料，致使內部審計無法得到真實的審計結論。還有些高校內控制度不健全或有健全的內控制度，但是不能按其要求得到有效的執行，使得高校的審計部門不能很好的發揮其職能作用。

3、內部審計人員自身的問題

高校內部審計人員的綜合素質還有待加強，高校內部審計要求內部審計人員會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應具有綜合的素質，首先其業務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識，其次還要對國家的法律、法規和會計制度及財務政策了解，關注相關法律法規的更新，以便用最新的法律法規來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。

4、內部審計技術本身存在缺陷高校的內部審計有別于政府審計和外部審計，高校內部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內部審計工作技術和方法，大部分還停留在紙質審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內部審計受審計成本制約，取得充分適當的審計證據存在一定困難，致使內部審計獨立客觀的監督和評價作用很難發揮?！《?、完善內部體系的幾點思考

1、要增強內部審計的獨立性

高校要增強內部審計部門的獨立性及權威性，保證其內部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領導也要對內部審計工作給予一定的重視，在機構設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發展保駕護航，從源頭上制止舞弊現象的發生，在規定的時限內完成審計任務，保證審計質量，在內部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據。2、進一步完善內部審計制度

眾所周知，社會經濟的行為是靠法律規范的，法律法規的健全不但是對內部審計員進行約束，對其他與經濟活動有關的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內部審計來說也是如此，只有建立健全其內部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關，確保審計結果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內部審計法規和內部審計業務準則，以統一內部審計執業規范，以便內部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。

3、提高審計人員的綜合素質

高校內部審計人員的綜合素質直接影響到內部審計的質量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經驗和專業技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業道德。面對目前高校內部審計人員素質普遍較低的狀況會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關，選擇具有相應的專業資格和業務能力的人員上崗。二是對于內部審計人員要加強其專業知識和相關知識的培訓，拓寬內部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協調能力，有效地防范審計風險；四是內部審計人員要發揮其主觀能動性，在思路上創新，接受審計任務的挑戰，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發揮內部設計部門的關鍵作用。4、引進內部審計的先進技術

要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發展的內部審計技術與方法。先進的技術和方法是提高審計質量的先決條件，是內部審計人員能圓滿的完成學校內部審計工作任務的重要保證。作為高校內部審計人員應積極學習先進的審計技術和方法，通過對先進技術和方法的學習，更有效的提高審計質量，降低審計風險。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內部審計工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學坤，論內部審計制度的完善，財經問題研究

【2】王海波，論現代企業制度下的內部審計制度，遼寧廣播電視大學學報

篇(2)

關鍵詞：現代企業;內部審計;作用;問題;對策

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

現代企業內部審計是踐行現代企業制度，推動企業朝著健康、可持續發展的有效手段，當前企業內部審計工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內部審計工作質量。

一、企業內部審計的作用

在目前復雜的內外經濟形勢和激烈的市場競爭中，現代企業需要通過內部審計來強化企業的內控管理，提高企業應對財務風險的能力，推動企業管理模式、經營方式等的優化創新發展，從而更好地發展。

1.內部審計是企業經濟安全的保證。內部審計對企業日常經營模式、經濟決策以及管理方式等的審查、監督，參照國家法規制度，根據審計工作規程與規范，及時發現企業經濟決策以及經營中的若干問題和弊端，為企業的經濟安全保駕護航。

2.內部審計具有考核鑒定功能。企業內部審計要對企業整體運營情況、各部門工作業績的進行審查。通過科學、客觀的內部審計，真實、詳細地反饋出企業總體經營狀況、各部門的經營水平，為各部門的工作考評提供合理依據，也有利于企業高層制定科學、合理的經濟決策。當發現經濟決策有失偏頗時，則可以及時作出調整。

3.內部審計為企業的經營與管理提供服務。內部審計能夠為企業的考核鑒定企業自身經營情況提供科學依據。企業各個部門應將內審部門作為一個信息咨詢平臺，企業高層要結合內審部門提供的信息、數據等，對企業的經營管理、發展目標等進行反思和校正，從而制定新的計劃、規劃，落實企業的風險管理措施。

二、企業內部審計存在的問題

1.內審缺少獨立性

內部審計部門是企業自我監督、自我檢查的機構，應該賦予其獨立地位，也是保證內審人員客觀、公正地從事內審工作的先決條件。目前，我國多數企業的內審部門缺乏獨立地位，一是內審部門附屬于其他部門并接受有關負責人的領導;二是內部審計人員由會計人員兼任的現象普遍;三是內部審計的雙向服務性，既對企業領導負責，又要接受政府審計的指導，也就是內審部門既為企業服務又為國家服務。由于內部審計部門缺乏獨立性，從而大大的制約了內部審計的執行力，審計職能難以發揮。

2.內部審計方式落后，審計質量有待提高

當前經濟形勢下，我國的經濟體制也在不斷經歷著調整、改革，企業也在隨著市場競爭形勢不斷地調整經營模式，對此內部審計要與時俱進，應該從查賬式的賬面審計朝著風險審計方向發展;要建立以風險預測為目標的內審模式;同時，加大對風險審計的力度、并達到預期目標。目前我國企業內部審計依然以賬面審計為基礎，所采用的審計模式、手段等相對落后，局限于審計工作者的主觀判斷和從業經驗，缺少科學的量化依據，審計的電算化程度有待發展，審計的精準性、客觀性得不到保證。

3.內審人員的素質、能力急需提高

企業內部審計是一項復雜的、富有挑戰性的工作，這就對內審工作人員的素質、能力和水平提出了較高要求。當前我國內審人員職業化程度不高，在崗的內部審計人員有專業職稱資格的還不足30%;內審人員的知識結構、專業技能以及工作水平都有待提高;內審部門人員組成單一，大多企業的內審部門沒有配備經濟師、律師、工程師，有效的人力資源機制尚未形成。

三、現代企業內部審計問題的解決對策

1.重視內部審計的在企業管理中的職能作用

隨著社會經濟的發展，內部審計在現代企業中的地位日益重要，要從思想上重視內部審計對企業發展、經營決策以及企業未來規劃的重要性。第一：讓內部審計切實地成為內控管理的重要組成部分，充分發揮內審在企業內控管理中的監督與評審作用;第二：企業的內部管理要充分利用內部審計機構提供的相關資訊和數據，幫助企業完善其管理機制、實現既定目標;第三：充分重視內部審計在企業風險管理、防控、治理方面的作用，內部審計仔細審視企業經營過程中每個風險節點，理清關鍵性風險和風險的關鍵性環節，從全局出發為企業提供前瞻性風險管理依據。內部審計的職能應該朝著審查、監督、評價、咨詢等綜合方向發展，從而更好的服務于企業和社會經濟。

2.科學設置組織機構，保證內部審計的獨立性

由于我國企業內部審計建立較晚，主要是借鑒國外經驗，目前內部審計部門設置主要有幾種模式：設置在監事會;隸屬于財務部門;在股東會下設置審計委員會、在行政系統、經營管理系統設置審計機構;隸屬于總經理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內部審計設置的獨立性、權威性原則來看，在股東大會下設置審計委員會最為科學。該模式下，內部審計機構向審計委員會報告其審計業務，向總經理報告其行政業務;該模式層次高、地位超脫、獨立性強，有利于審計人員獨立開展工作。這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關系的組織形式與國際內部審計原則接軌，有利于內部審計職能的發揮。

3.改進內部審計的方法，重視內審人員的培養

現代企業內部審計必須與時俱進，與企業當前的經營模式、發展方式、財務管理模式等相適應，所以要積極改進內部審計的方法。內審工作要將事后、事中、事前審計相結合，才能滿足當前經濟發展的需要;隨著會計電算化的日益普及，審計信息化是內部審計發展的必然趨勢，審計手段要從傳統的手工查賬向計算機審計過渡，并向網絡化發展，實時審計、網絡審計、在線審計將成為主要的審計手段。此外，企業要重視內部審計人員的培養與選拔，組織嚴格的資格考試，推行內審人員持證上崗，提高內審人員的技能水平;要加強內審人工作人員的職業道德教育，打造一個專業水平高，職業道德素養過硬的內審團隊，更好的為企業經營發展服務。

四、總結

隨著現代經濟和審計信息化的發展，企業內部審計的作用日益重要，不僅要為企業的財務、經營進行監督、提供服務，而且參與到企業管理中去。目前企業內審工作中依然存在問題，需要正視、并積極解決這些問題，從而促使內部審計更好地為企業服務。

參考文獻：

篇(3)

“人才培養模式”首次被提出是在文育林的《改革人才培養模式，按學科設置專業》一文中，其后，眾多學者開始了人才培養模式的各類研究。1998 年，教育部《關于深化教學改革，培養適應21 世紀需要的高質量人才的意見》首次對人才培養模式內涵給出了正式定義：“人才培養模式是學校為學生構建的知識、能力、素質結構，以及實現這種結構的方式，它從根本上規定了人才特征并集中地體現了教育思想和教育觀念?！敝苌懀?007）總結了諸多學者對人才培養模式概念的研究，提出了自己的看法，他認為人才培養模式是指高等學校根據一定的辦學理念，根據學校的辦學定位，為培養學生所設計的知識、能力和素質結構，以及實現這種結構目標的組織形式和運行方式。熊華軍（2011）也對人才培養模式進行了研究，指出“人才培養模式是指在一定的現代教育理論、教育思想指導下，按照特定的培養目標和人才規格，以相對穩定的教學內容、課程體系、管理制度和評估方式，實施人才教育的過程”。 雖然學術界對人才培養模式的表述方式各異，但對人才培養模式的實質性內容基本達成了一致見解，即人才培養模式是由培養目標、課程設置、教學實施與教學管理、評價制度等方面的內容構成的。

會計專業是我國高校的熱門專業之一，會計專業人才在社會上存在大量需求。自1999年高校擴招后，大量的會計專業畢業生進入社會，然而在這種人才市場供需兩旺的態勢下，卻出現了會計學專業的畢業生“總量過剩，結構不足”的尷尬境地。究其原因主要是由于我國高校的會計專業人才培養模式下培養的會計專業人才已不能滿足社會發展對人才的需要，因此，高校會計專業人才培養模式的改革勢在必行。

二、高校會計專業人才培養模式構建

（一）知識能力構建 21世紀我國經濟的快速發展與轉型促進了企業發展模式的轉變，對企業的會計人才提出了更高的要求，決定了高校會計專業人才培養模式的轉變。為滿足現代社會發展需要，高校培養的會計人才應當是知識、能力、素質全面發展的人才。如圖1所示：

以上知識結構中，基礎知識由公共基礎知識與學科基礎知識兩部分組成，公共基礎知識即思想道德知識、數學知識、外語知識、計算機應用知識等，學科基礎知識即會計學專業知識以及與會計專業相關的學科內其他專業基礎知識，主要包括會計學基礎知識、管理學知識、經濟學知識、統計學知識、法律知識等。專業知識即會計專業必修課與專業選修課包含的相關知識，如財務會計、成本會計、審計學、管理會計、銀行會計、高級財務會計、行政與事業單位會計、財務管理等課程知識。會計專業的拓展知識主要是指學科大類相關專業知識、國際會計相關知識、會計職業教育知識。

相對其他社會學科而言，會計專業學科具有更強的社會實踐性，學生需要具有更強的會計實踐操作能力，才符合社會對高級應用型會計人才的要求；現代社會的迅速發展使得企業的經濟、法律、市場環境變幻莫測，企業經營的不確定性加劇，給企業會計帶來了多方面的沖擊，而高校的會計人才培養是固定的學年制教育，有限的學習時間決定了學生不可能在高校學習期間掌握所有知識，學生的知識能力獲得不可能一蹴而就，因此會計人員需要具有不斷更新自身知識、掌握和應用新技術的學習能力，這樣才能及時利用新知識、新能力發現并解決新問題；在產業知識化、資產無形化的情形下，企業中的新業務、新情況大量涌現，會計處理處于不斷變動和更新之中，這就要求會計人員具備一定的創新能力；由于會計工作涉及企業各個部門的經濟利益，且會計人員的工作需要與稅務、工商、銀行及證劵監管等多個部門進行業務往來，因此無論是基于企業內部還是外部，會計人員都需要具有良好的協調溝通能力才能保證會計工作的順利進行。

以上素質結構中，社會道德素質即思想政治素質、倫理道德素質，社會道德素質決定了人的品質與修養；隨著經濟的發展，會計在現代企業中的重要地位日益凸顯，不僅如此，對于企業的利益相關者而言會計的重要性也不容忽視。只有恪守職業道德的會計人員依法處理會計業務，才能保證會計信息的真實、客觀、可靠，保護廣大利益相關者的利益，因此，高校培養的會計人才應當具有良好的職業道德素質。

（二）課程體系構建 高校會計專業的課程體系設置應遵循理論與實踐結合、通專并重、內容適度充實、形式靈活多樣等原則。理論與實踐結合即課程體系應包括理論課程體系與實踐課程體系兩部分，并注重二者的結合；通專并重即課程體系的設置應體現出通識教育與專業教育的結合，注重學科交叉，滿足“厚基礎，寬口徑”的人才質量要求；內容適度充實即課程體系的設置應考慮學生的承受能力、個性差異等因素，精簡、融合必修課程，增加選修課程，以培養高質量的多樣化人才；形式靈活多樣主要是指實踐課程應該是手工實踐與計算機模擬并重，課內實訓與課外實習相交叉，校內實踐與校外實踐相結合。

根據以上原則，可設計出以下課程體系：

（1）會計專業理論課程體系。圖2所示的課程體系中，必修課程包括公共基礎課程、學科基礎課程、專業必修課程、會計職業教育相關課程；選修課程包括專業選修課程與其他各類選修課程；國際會計相關課程可以成為必修課程，也可以成為選修課程，主要是基于學生能力水平對其進行定位。公共基礎課程為所有管理學、會計學專業都需開設的規定性課程，開設公共基礎課程的目的是培養學生的政治素質和道德品質。學科基礎課程主要包括：基礎會計學、西方經濟學、經濟法、統計學、管理學、市場營銷學等，開設學科基礎課程有利于拓寬會計專業人才的知識面，為后續專業課的開設奠定深厚基礎。專業必修課程主要包括：財務會計、成本會計、管理會計、審計學、財務管理、會計信息系統等。開設專業必修課的目的是為了向學生系統地傳授專業知識，使學生具備從事本專業工作的能力。專業選修課程主要包括：會計史、現代會計理論、管理會計、內部控制學、銀行會計、高級財務會計、行政與事業單位會計、投資會計、投資審計、資產評估、保險會計、商業會計、外貿會計、證券公司會計等，開設專業選修課是為了滿足個性化需求，拓寬學生知識面，夯實專業知識基礎。拓展模塊課程如國際會計準則、國際會計比較、國際金融與貿易、國際投資、會計職業道德素質理論等課程，開設這類課程的目的是為了開拓學生專業視野，培養其創新能力。其他各類選修課程主要包括：跨學科專業類選修課、綜合素質類選修課，開設這類課程的目的是為了拓展學生的選修課范圍，擴大其知識面。

（2）會計專業實踐課程體系。圖3所示的實踐體系中：專業認知實踐主要是為了增加學生對企業感官上的認識；單項技能實踐主要是培養學生的記賬、算賬、報賬等單項業務處理能力；專項模擬實踐主要是培養學生系統完成企業各會計工作崗位的核算能力，如財務處理程序模擬實驗、成本會計模擬實驗、管理會計模擬實驗、審計模擬實驗等；綜合模擬實踐按會計業務分工分設崗位，各崗位通過工作配合，完成一個會計期間的會計業務處理，從而開拓學生思維，增強學生對知識的綜合運用能力及培養其協調配合能力和團隊精神；ERP沙盤仿真實驗的過程充分體現了企業所有部門為實現企業目標的全力配合，能夠培養學生的思維能力、綜合分析問題的能力、協調能力、團隊合作精神以及創新能力。社會調查能夠增加學生對社會的認識，鍛煉學生應用所學知識解決實際問題的能力；社會實踐是為了使學生熟悉會計科目、記賬憑證、賬簿的使用方法，更加深入地了解企業的賬務處理程序和基本會計報表；課程論文可以增強學生發現問題、分析問題并運用基本理論解決問題的能力，能夠引起學生對該學科前沿理論和熱點問題的關注，使學生的寫作能力得到鍛煉，為以后撰寫畢業論文奠定基礎；畢業實習可以開拓學生視野，加深學生對專業知識的理解和應用，增強學生實際操作技能、培養其綜合分析解決問題的能力；畢業論文考察學生對所學理論和實務知識的綜合應用能力，可以開拓學生的創新思維，培養其創造能力。

（3）會計專業課程體系的教育模式。理論課程體系采用“2+2”模式。借鑒發達國家的教育模式，我國高校會計專業的課程體系設置可以采用“2+2”的理論課程教育模式。李鋒（2008）曾探討“2+2”教育模式，這種教育模式的前提是學校按學科大類進行招生。學生進入學校后，第一、二學年主要進行公共基礎課程、學科基礎課程的學習，在此階段的培養中，一方面要提高學生的人文、體能素質，奠定學生的學科理論基礎知識；另一方面要注重培養學生對已有理論成果的應用能力。通過這一階段學習學生可以累積學科知識，對學科中的各專業有所了解，明確自己的興趣所在，從而為第二學年末進行專業選擇做好準備。第三、四學年學生開始本專業的專業主干課程學習，根據課程體系設置，專業必修與選修課程、會計職業道德相關課程以及國際會計相關課程的學習均集中在這一階段。由于此階段的各課程之間在知識上相互聯系，在具體安排時就可以以知識的內在聯系為主線，將課程依次安排在各個學期。至于其他各類選修課程由于與學科學習聯系不大，則可以靈活安排，不必拘泥于此模式。對于實踐課程體系，根據實踐課程體系的設置，會計專業的相關實訓、實習活動應該貫穿于整個學習階段。會計專業的實踐課程教學既要緊隨理論課程教學，又要注意保持其相對獨立性，且各個實踐過程之間應該緊密相連，層層推進。實際教學中會計專業實踐課程可以采用如下安排：一是實訓安排。學生進校時就安排專業認知實踐，讓學生參觀企業生產工藝流程、了解企業記賬程序；單項技能實踐由于具有分散性可以安排其與相關理論課程同時進行，教師在上課期間可以將理論知識與實踐操作結合，相關理論課程結課的同時單項技能實踐也就完成了；專項模擬實踐應該作為后續課程于相關理論課程結課之后獨立安排，以發揮其真正效能；綜合模擬實踐由于是以分工合作方式來完成一個會計期間的會計業務處理、財務分析、審計等全部工作，因此其安排應該是在各專項技能模擬實踐完成之后；ERP沙盤仿真實驗應在綜合模擬實踐之后，一般安排在第四學年。二是實習安排。社會調查與社會實踐主要安排于學期的寒、暑假；課程設計的安排應該與相關課程同步，根據各課程的不同特點，或是于上課期間安排，或是于課程結束后安排；畢業實習應該安排于學生畢業年度；畢業論文目的在于考察學生對所學理論和實務知識的綜合應用能力，因此應安排在最后一個學年。

（三）教學方法、教學管理及評價體系構建

（1）教學方法。進行高校會計人才培養的主要人員是教師，培養的對象是學生，因此，要實現會計人才培養的目標就需要強調教育者與受教育者的雙向互動過程。在教學方法上要注重教師的主導地位以及學生的主體地位。教學中應以雙師（即校內教師與校外教師教學團隊）、雙課堂（即教學課堂與外部課堂）為基礎，以多媒體教學、網絡教學、雙語教學為手段，進行啟發式、探究式、案例教學，以實現教師創造性地教學，學生創造性地學習。如圖4。

（2）教學管理。會計專業人才培養目標的實現，僅靠完善的課程體系、科學的教學方法還遠遠不夠，還必須建立起支持課程體系構建、教學方法實施的教學管理制度。高校的教學管理制度，應強調以人為本的人才培養理念，構建民主和諧的育人環境?；谶@一理念，高校應建立如圖5所示的教學管理制度。在該教學管理制度中，學生依據學分制可以在一定條件范圍內自由進行網上選課，發揮了學生的積極主動性，有利于促進個性發展；導師制是推行學分制的前提條件，通過導師制，學生可以獲得全面的選課指導、專業指導、畢業實習以及畢業論文指導，有利于學生制定完善的學習計劃，獲得有效的學習方法，從而更好地實現人才培養目標；通過彈性學制，學生能夠靈活安排自身學習進度，這樣有利于更好地發揮學分制的效能；主輔修制賦予了學生進行第二專業學習的機會，為一些興趣廣泛的學生提供了條件，能夠更大范圍地擴充學生的知識面。

（3）教學評價。教學評價是檢驗高校人才培養質量的一種方法，因此在進行教學評價時必須兼顧反映人才質量、影響評價的多方面因素，這樣才能獲得客觀公正的評價結果。

三、結論

會計人才作為我國人才隊伍的重要組成部分，其在維護市場經濟秩序、推動科學發展、促進社會和諧方面起著重要作用。培養模式是會計專業人才培養的核心問題，高校在構建會計專業人才培養模式的工作中肩負著歷史重任，任重而道遠。會計專業人才培養模式的構建是一個系統過程，在這一過程中，高校應基于會計專業人才培養的知識能力結構，構建理論與實踐并重的課程體系，在科學合理的教學管理、評價制度的指導下，運用靈活的教學方法與教學手段，培養出符合社會發展需要的高素質會計專業人才。

[本文系四川省高等教育學會“2011-2015年高等教育科學研究課題”研究項目《教學研究型高校拔尖創新人才培養模式研究——以會計學專業為例》（項目號：12sjjg02）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]熊華軍：《地方高校多樣化人才培養》，《中國高教研究》2011年第5期。

[2]李鋒：《關于我國會計專業課程體系設置的研究——基于國內各層次高校本科會計學專業的調查分析》，《中國管理信息化》2008年第8期。

篇(4)

        經貿觀察

        (1)制約中國經濟發展的瓶頸探析——引入美國經濟表現對比 夏曉雪

        (4)全球價值鏈中我國稀土貿易被俘獲的問題研究——基于稀土國際市場需求的角度 楊夢佳

        (5)建立中原經濟區背景下河南經濟發展方向概述 郭家煒

        (6)歐債危機對中國對外貿易的影響及對策 杜德

        (7)黃巖島對峙背后的國際政治經濟博弈 陳天明 徐群 李君芳

        (8)安徽紡織企業承接產業轉移的發展對策——基于swot分析 芮昊

        (9)出口商品結構與優化出口商品結構對策 趙星

        (10)新疆旅游服務貿易的發展現狀及對策研究 周小玲

        (12)基于swot分析嘉興紡織服裝產業轉型升級研究 李愛香 李春暖 王蕾

        管理創新

        (14)從企業經營看環境信息披露 郭品 李勇勛

        (15)eva的激勵機制及其在我國的應用研究 李樂童

        (17)我國企業戰略成本管理應用初探 賴嬌嬌

        (18)eva企業價值評估在兵工研究所的應用探討 王愛武

        (19)從三鹿事件看食品加工企業采購環節內部控制 趙肖瑞

        (20)股權激勵與公司績效關系的研究綜述 周亭

        (21)強化企業統計工作 促進企業經營管理 楊錦宏

        (22)加強住房公積金財務管理研究 孫其蘭

        (23)合同能源管理項目過程風險控制研究 張翠霞

        (24)后危機時代企業成本控制法寶——多維成本管理 劉彩霞 馬鑫 李冬悅

        (25)加強科學管理提高倉庫管理水平 張防修

        (26)企業內部控制制度執行力影響因素探析 巫毅

        (27)路橋施工企業項目經理部材料管理初探 陳迎春 韓瑞英 彭向陽

        (28)mc公司內部控制的調查研究 郭莉莉 鄭小鳳

        (29)基于不對稱信息下我國中小企業加強自身融資管理策略探究 張宇丁

        (30)基于dea方法的電網公司績效評價研究 劉凱 董萌萌

        (31)提升全面成本管理，樹立成本文化意識——打造成本文化核心競爭力 張瑞

        (32)淺析我國企業應收賬款管理 馬鑫 李冬悅 劉彩霞

        (33)國企“內部人控制”問題的解決思路 周勇

        (34)會計電算化條件下的企業內部控制 李寧

        (35)erp系統實施與管理會計的互補性及業績影響文獻綜述 童素娟

        (36)創新管理 破解瓶頸 努力實現資產的保值增值——湖南省鳳凰縣總工會資產的保值增值工作紀實 裴曉鳳

        經營有道

        (37)對當前國內工業企業經營困難的成因剖析 宋科進

        (39)湖南低碳旅游發展研究 盧偉

        (40)審計師獨立性、信譽以及業

務——以德勤（中國）為例 汪潔

        (41)雇主品牌推廣策略 馮利敏

        (42)小額貸款公司的發展問題分析 劉燕

        (43)河南省現代物流業發展優勢分析 周燕飛

        (44)淺談品牌“回聲”作用與多品牌的“共振”作用——由寶潔公司多品牌戰略引發的思考 岳曉雯

        (45)我國零售企業進入他國市場的模式選擇 史博

        (46)汽車后市場保險服務的特點以及對策分析 鮑艷萍

        (47)我國零售業態發展評價及對策分析 徐正虹 陳曉華 孫一聞 鄭莉莉 葛潔蓉 陸兆蕾

        (49)企業并購目的：追求協同效應還是產生共謀——基于百勝收購小肥羊的案例研究 許世杰

        (50)對鎮江宗教旅游開發的調研及建議 朱慶賢

        (51)小議娃哈哈啟力的市場定位 曾艷

        (52)基于價值鏈視角的浙江省電動自行車產業升級研究 方柯 柏?；?陳聰宵 顏佳杰

        (53)農業可持續發展新形式——以濱州沾化旅游觀光農業為例 范慧敏

        (54)美容設備生產企業供應商選擇 萬志軍

        金融天地

        (55)商業銀行貸款利率對新增住房價格影響的實證分析 張玉潔

        (57)商業銀行資本結構影響因素的實證研究 魏亞丹

        (58)跨期羊群行為實證分析——以我國公募基金為例 杜婷婷 陳媛媛 韓劍飛 陳久盈

        (60)我國發展金融bpo的建議 劉一博 邱煥喜

        (61)基于央行實行逆回購操作——分析我國貨幣政策的有效性 葛慧俠 吳非

        (63)商業銀行信用風險管理現狀及防范對策 馮舒婷

        (64)我國上市商業銀行中間業務比較分析及發展研究 王迪

        (65)淺析我國小微企業融資難及解決途徑 郝陽

        (66)基于信號傳遞的中小企業融資博弈分析 蔡再興

        (67)黃金價格影響因素的定量分析 陳曉青

        (68)探討農村商業銀行金融創新的模式與途徑 蘇鴻龍

        (69)經濟人“趨利動機”與股權融資偏好 周云 汝瑩

        (70)浙江外貿經濟與人民幣升值的關系研究 翁星星 樊振華

        (71)我國中小企業債券融資實施路徑探析 朱英 陳萬江 王小芳

        (73)東京、香港、上海三地股市聯動效應的探究 張傳昌

        (75)上市公司披露不實信息影響因素研究 李良

        (76)歐債危機下我國匯市、股市的arch效應分析 袁嘯

        (77)期貨套期保值理論研究進展 楊寶元

        (78)基于因子分析的股票投資決策評價 徐哲

        (79)擴大直接融資的渠道研究 劉暢

        (81)我國上市公司股利政策分析 許艷陽

        (82)基于因子分析的我國電力行業上市公司融資結構與績效的實證研究 彭中云 翟萬里

      

;  (83)政治聯系與上市公司股利政策——來自深市a股上市公司經驗數據 建蕾 梁娟

        財會研究

        (84)我國政府財務報告相關問題的思考 楊華華

        (85)淺談監獄企業內管領導干部內部經濟責任審計 雷新民

        (87)基于直聯模式的代收學費業務系統建設的探討 趙敏剛

        (88)高職院校財會專業文化建設探索與實踐 甘泉

        (89)對國內移動支付產業發展的思考 王娜

        (90)山東省地方公路建投資情況研究與對策 韓沖

        (91)高校科研經費審計淺議 鄭國芳 張勇

        (92)會計師事務所審計收費與審計質量相關性分析 談榮霞

        (93)會計教學中的“做”與“學” 楊如梅

        (94)論如何促進公益類科研單位科研經費的有效使用 陳芳

        (95)關于強化會計監督的思考 徐媛媛

        (96)我國高等農業院校卓越會計師校企聯合培養模式研究 陳思蓉 王積田

        (97)實施動態會計監管的方法研究 賀美玲

        (98)層次分析法在資產評估風險防范中的運用 周婧璇

        (99)會計監督弱化的成因及對策 張麗敏

        (101)企業組織結構復雜性對分析師盈余預測影響 辛薇

        (102)我國城鎮居民收入差距的測算與實證分析 張虎成 孫艷霞 陳文浩

        (103)我國大企業和集團公司內部審計問題與對策研究——以通用電氣為例 王緒

        (104)我國養老保障財政支出存在的問題及對策研究——從包容性增長看農村養老保障基金 劉彥君

        (105)注冊會計師行業商業賄賂行為分析 宋麗 王曉娜

        (106)食品、飲料零售業上市公司會計信息與股價的相關性研究 李潔

        (107)新疆上市公司財務質量評價分析 朱希斐

        (108)新疆財政教育支出分析 唐梁鳳 賈亞男

        (109)多角度探討我國宏觀稅負水平 張菊華 朱勝

        (110)c2c電子商務稅收征管問題研究 韓瀟

        (112)我國稅負影響因素的主成分分析 張菊華 朱勝

        (113)淺析山西省稅收收入結構變化 耿變華

        (114)淺議對變動成本法與全部成本法的評價 胡成江

        人力資源

        (116)創辦教師養老年金，實現最優薪酬分配 宋莉芳

        (118)人力資本對經濟增長的貢獻分析 程蔚

        (119)淺議如何提高基層審計人員綜合素質 何靜

        (120)eva業績評價方法對經理人激勵的影響 馬珂艷

        (121)我國包容性增長戰略下社會保障稅實踐的現實性探析 馬冉冉

        (122)北京市農民工醫療保險政策分析——基于社會福利政策的選擇維度視角 杜蔚

        (123)文化比較視角下構建“以人為本”的人力資源管

理新模式 宗娜

        (124)區域經濟與人才培養的相關性研究 張麗英 李華

        (125)淺議新形勢下如何加強會計人員職業道德 周靜婭

        (127)基于托達羅人口流動模型的農村剩余勞動力轉移路徑探究 周鵬飛

        (128)淺析商場營銷員的勝任力構成要素 趙海濤

        (129)四川省各市州人口素質綜合評價研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立

        (130)農村勞動力轉移的影響因素及對策研究 許學珍

        (131)利用微博資源加強大學生職業規劃課的信息共享和互動性 江靜 邱道欣

        學術交流

        (133)淺談學好《基礎會計學》的技巧 史可

        (135)談中職學校會計教學中存在的不足和改進辦法 林鳳平

        (136)獨立學院國際貿易專業實踐教學改革的研究和實踐——以東南大學成賢學院為例 包小妹 孫昊 戴竹青

        (137)應用型本科院校經管類專業實踐教學考評方式探析 李迪

        理論探討

        (138)商務英語函電教學中存在的問題及對策 張翠波 張琳琳

        (140)“五型”班組創建初探 谷榮寬

        (141)青島市保障性住房發展中的問題與對策建議 高璐 于虓

        (144)臺灣產業發展過程中政府的作用 周英英

        (145)應用支持向量機模型（svm）研究電網物資需求預測問題 宋斌

        (146)發展工業旅游促進河南“兩型社會”建設探析 馮小偉

        (147)淺析管樂教育在當代中國主要城市的普及發展狀況 朱光

        (148)如何發揮工會組織在“三集五大”體系建設中的積極作用淺談 方小英

        (149)新時期高校輔導員工作探討 蔣萍

        (150)樂山融入成都經濟區中小企業發展現狀分析 何瑞

        (151)從文化差異看國際廣告在中國的本土化 曾俊秀

        (152)我國創業投資退出機制研究 張克 楊悅

        (153)大學教師如何重視一線課堂教學的研究 朱偉偉

        (154)基于科技帶動與支撐的咸陽食品工業發展研究 薛漢莉 朱文莉

        (155)企業并購績效文獻綜述 姚香

        (156)強化基礎創新機制推動發展——阿爾山市黨的建設工作調研 徐東華

        (157)河南省政治中心東移對鄭州經濟的影響 張霞

        (158)中專體育教學中游戲的運用探討 朱良 趙建峰

        (159)高職物流管理專業教學改革探析——從教學模式、教學手段、考核方式入手 王翠敏 劉毅 李煒

        (160)高職院校文秘專業學生畢業論文指導的幾點思考 葉柳鳳

        (161)獨立學院如何創新人才培養模式 李小想

        (162)基本公共服務均等化——影響因素與實現機制 李波

        (163)城鎮化與農民工進城若干問題研究 王松江

     

;   (165)貴州省城鎮化進程中農民工市民化問題研究 杜葉婷

        (167)青島市利用fdi技術溢出效應的對策分析 于曉燕

        (168)“合蕪蚌”試驗區協同創新能力評價研究 袁建明 郭思煒 王大偉

        (171)河南省職業教育資源的整合與利用 李海云

        (172)山區、半山區集體建設用地流轉障礙性因素分析——以曲靖市麒麟區為例 彭琳 張洪

        (174)貴州省工業園區發展中失地農民的統籌發展 王楚 王苗

        (175)貴州產業承接對工業化進程影響實證分析 潘飛 李錦宏

        (177)企業文化dna遺傳機制分析 袁建明 鄒曉雪 潘偉偉

        (179)社區經濟理論模型研究 楊朝繼 馬海英

        (181)淺談樁基檢測方法與發展 梁瀟文

        (182)淺析洛克白板說哲學思想 林蓉

        (184)我國中小企業轉型升級的政策選擇 李婧 王菁華

        (185)sop范式下r＆d投入與產業集中度關系研究——基于我國37個行業分析 韋巍

        (186)意識形態一元與社會價值多元下高校德育解構 陳佳

        (188)基于共生視角的“產品質量年”文化建設研究 張娟

        (189)中美物價對比分析及思考 齊飛

        (190)北京市生產業對服裝產業的影響 常宏 吳思影 鮑麗珠 陳桂玲

        (192)加快花垣縣域經濟發展的對策建議 滕飛

        (193)上海市生產業對服裝產業的影響 杜鵑 辛馨 王竹寧 陳桂玲

        (194)灰色模型在青海省經濟預測中的應用 俞新昀 吳艷

        (196)我國經濟增長、產業結構調整和就業關系研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立

        (197)江蘇省城市現代服務業集聚類型研究 汪敏 孟小會 黃挺

        (199)在高中新課標下高職高專數學的教學改革教學實踐與策略 毛大會

        (200)轉變經濟增長方式的路徑研究——基于技術進步分析 趙靜靜

        (202)中國與美國民主基礎研究——《論美國的民主》讀后感 竇誠松

        (203)基于消費價值觀的市場細分實證研究——以北京地區在校大學生為例 侯蓓

        (205)全面貫徹落實十精神——努力實現科學跨越后發趕超 李靜

篇(5)

關鍵詞:負激勵;公務員;薪酬;績效;監督

中圖分類號:F240文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)04-0079-02

“轉非”是領導干部轉任非領導職務的簡稱,是公務員系統一個的普遍現象,主要是針對未到退休年齡的領導干部,因年齡、身體、領導職數、崗位需求等因素,提前轉任待遇相當的非領導職務上,“轉非”領導干部來源比較復雜,除原機關領導干部外,還有干部,以及國有企事業單位等機構的領導干部?！稗D非”被視為一種照顧性政策,這種制度設計的初衷是在領導職數有限的情況下,本著干部隊伍年輕化、調動干部積極性的原則,解決相當部分不再擔任領導職務公務員的職級待遇。這一政策的實施,在當時特定的歷史環境下確實起到了積極作用,但隨著時間的推移,設置非領導職務這一政策已失去了發生積極作用的社會環境,且在實際執行過程中嚴重異化。

一、負激勵相關概念

所謂負激勵就是當一個人的行為不符合組織的需要時, 通過制裁和約束的方式來抑制這種行為, 其主要目的在于減少或消除這種行為, 同時它能使行為者反省自己的行為, 自覺調整、改造, 朝著組織和社會所期望的方向去行動。負激勵的主要表現方式有批評、紀律處分、經濟處罰等。另外, 負激勵是完全不同于正激勵的,它的目標只是為了保證管理常規目標的實現, 它的基本作用對象是人的各種消極、被動抵觸的心理和行為, 它不存在對人在心理和物質上的任何滿足, 反而是對人負需求的一種克制, 在管理活動中直接起著約束性作用 [1]。

二、“轉非”公務員實施負激勵管理中的問題

1.薪酬制度的不合理導致其負激勵機制功能缺失。《公務員法》規定公務員的薪酬包括基本工資、津貼、補貼和福利。“轉非”公務員相對于領導職務干部,沒有實際權力,但享有相應的級別待遇。長期以來,中國在“轉非”公務員薪酬管理中實行定期增資制度,凡在年度考核中被確定為優秀、稱職的,可以按照規定晉升工資和發給獎金;另外,在晉職、晉級的情況下也會增資。現行的薪酬制度過分強調正激勵,忽視了負激勵的實施,沒有體現出薪酬的激勵性作用,由于薪酬政策的不合理,導致中國“轉非”公務員薪酬制度的負激勵機制功能弱化甚至缺失,主要體現為“轉非”公務員工資只能增不能減、缺少績效薪酬。

2.考核制度的不完善導致其負激勵機制功能弱化?！豆珓諉T法》中規定的考核結果設有四個等次:優秀、稱職、基本稱職、不稱職。這種考核結果的設置使得考核的基礎作用落實并不到位,主要表現在:現行規定只對平時考核做了一般性要求,不產生具體而有效的結果,加上年終考核時重結果輕過程,以工作結果為導向,以量化指標的形式體現?！稗D非”干部由于其工作很少或分配的任務很輕,有些甚至沒有安排工作或任務,導致“轉非”領導干部成了機關編內的“自由人”,權力小責任也小,致使對他們的考評指標很難量化;操作規范不統一,各部門制定的辦法、制度,隨意性強,比較煩瑣,難以長期堅持下去,形成長效機制;在考評過程中,又會時常出現人為因素左右考核制度的情況,使得考核結果缺乏權威性, 容易受到領導意愿、人際關系等人為因素的干涉;平時考核的效用不大,還沒有真正與年度考核結果直接掛鉤,沒有真正作為年度考核的依據和基礎。

3.監督制度的不健全導致對其約束不力。目前, 中國的懲戒權限存在分工不明的現象,從“轉非”公務員監督系統來看,無論是行政系統內的監督,還是行政系統外的監督,監督機構和監督者都比較多。根據《中華人民共和國公務員法》和《行政監察法》的有關規定, 行政處分主要由公務員的任免機關或行政監察機關行使決定權, 但哪些公務員的違紀案件由任免機關管轄, 哪些公務員的違紀案件由行政監察機關管轄, 《公務員法》和《監察法》均沒有明確的規定。因而導致在中國目前的體制下, 同級政府、監察機關、人事部門、上級行政機關、行政領導、黨的組織部門、權力機關都具有一定的公務員行政懲戒權, 但他們的權限劃分很不明確 [1]。對于一些阻力比較大、影響比較嚴重的案件, 機關部門間常?；ハ嗤普? 造成表面上監督主體的多元, 實際上卻是沒有人監督的 “監督空域”問題, 勢必嚴重削弱監督系統的整體性和權威性,最終導致目前本不完善的監督機制更形同虛設,失去其約束的本意。

三、“轉非”公務員負激勵管理中問題的解決對策

1.健全以薪酬制度為特征的負激勵機制。目前世界上一些發達國家根據經濟學上對公務員也是“經濟人”的假設而制定了廉政公積金制度,這是一種從利益角度防止官員腐敗的機制。針對“轉非”公務員的情況,應增加其不確定收入的比重,引入風險薪酬制度和寬帶薪酬制度。這里的不確定收入主要是指績效工資。風險薪酬制度是指將組織中成員的薪酬分為固定薪酬和風險薪酬兩部分,固定薪酬部分在員工履行基本崗位職責的情況下,可以一次性獲取;風險薪酬部分與員工工作表現和業績直接掛鉤,并形成一種階梯回報系統,而這種階梯回報就是寬帶薪酬制度的體現,即把在傳統的薪酬結構中分為幾個甚至十幾個級別的層次劃分到同一級別中,同時拉大每一個薪酬級別內部薪酬浮動的范圍,這樣高績效的普通公務員可以享受到與領導職務同樣甚至更高的薪酬,形成高業績高報酬的風險薪酬制度。在這個基本原則下,在公務員的薪酬管理中引入風險薪酬制度,適當增加“轉非”公務員不確定收入即績效工資的比重,這樣一方面可以為“轉非”公務員“加壓”,使其感覺到壓力,為保住收入而努力工作,另一方面可以彌補單一正激勵模式中各種名目過多的津貼和補貼需要不斷加大政府激勵成本的缺陷。

2.健全以公務員考核制度為特征的負激勵機制。建立“轉非”公務員考核責任制,就是要從制度上明確一個責任機制,以此對“轉非”公務員在考核過程中的表現做到公平、公正。對“轉非”公務員實行考核責任制,明確規定在各個環節考核主體應負的責任以及如果考核結果失真失實則考核主體必將受到追究,進而保證考核過程和考核結果客觀、公平、公正。

首先,在“轉非”公務員考核中要突出強調制訂科學合理的崗位責任制、進行崗位分析,明確“轉非”公務員相應的職責職權范圍,以及他們在各自崗位上需完成的任務。其次,要制定具體化、數量化的公務員考績標準?！稗D非”公務員考核內容主要是考績沒有具體、細化的考績標準不僅公務員考核重在考績的原則無法落實,而且在考核實踐中極難把握。要制定詳細、有效、操作性強而又符合中國實際情況的考績標準。通過考績,為公務員實施負激勵提供客觀依據,從而充分體現公務員的功績制原則。并在實施過程中,引入外部專家和被服務對象參與考核評定,實行 360 度考核,為“轉非”公務員塑造一個全方位的立體的考核空間和全方位的壓力機制,能夠比較準確地反映真實的情況。

3.建立健全以實施負激勵機制為特征的監督機制。建立健全以實施負激勵機制為特征的監督機制,主要是對監督機構內部職能進行優化配置,增強監督主體的獨立性。

第一,要突出國家權力機關在監督系統中的作用。人大及其常委會偏重立法建設,對其他國家機關及其工作人員監督的功能因無專門的監督機構而被弱化。應專門培養人大及其常委會負責人,在人大常委會機構中設立監察委員會,將紀委、公安、審計、監察和司法機關中的部分職能賦予監察委員會,建立一個專門的監督機構,履行對其他國家機關及其工作人員的監督職責,使權力機關真正擁有監督權力。第二,要改變紀委的隸屬關系,使受同級黨委和上級紀委領導為只受上級紀委領導。紀委作為我們黨的紀律檢查機關,如果受到同級黨委的領導,在監督時就會受到牽制,就不能獨立自主地行使監督權。只有與同級黨委并列,分工不分權,就不會出現兩個權力中心。因此,省部級以下的紀委都要實行垂直管理,這樣,紀委才會充分擁有所賦予的檢查和監督權,才能更好地實現對“轉非”公務員的監督和保障作用。要加強監督的法律基礎,急需設立的法律有《國家工作人員監督法》、《政府信息公開法》、《新聞法》、《政府官員財產申報法》等。另外,對現有的法律法規也要不斷加以完善,提高其可操作性。

參考文獻:

[1]吳雨欣.對公務員實施“負激勵”中存在的問題與對策[J].學習園地,2008,(1):15-17.

[2]黃彩虹.對公務員非領導職務管理的思考與探析[J].理論探析,2009,(2).

[3]中華人民共和國主席令第 35 號:中華人民共和國公務員法[R], 2006-01-01起施行.

[4]楊雪燕.中國公務員負激勵機制構建研究[D].北京:電子科技大學碩士畢業論文,2008,(6).

Negative Incentives in the use of in the Non-leadership Position Civil Service

SUN Lin-Lin1,SUN Jia-lin2

(1.Yunnan Normal University Business College, Kunming650106, China;

2.Southwest University For Nationalities,Chengdu 610041, China)

篇(6)

摘要…………………………………………………………………………………Ⅲ

引言…………………………………………………………………………………1

1、企業破產與破產立法……………………………………………………………2

1.1企業破產的含義………………………………………………………………2

1.2破產法的含義…………………………………………………………………2

1.3破產制度的產生………………………………………………………………2

1.4實行破產制度的意義…………………………………………………………3

2、我國現行的企業破產程序基本框架……………………………………………3

2.1破產案件的申請……………………………………………………………3

2.2人民法院受理破產案件后的工作…………………………………………4

2.3債權申報及債權人會議……………………………………………………4

2.4破產和解與破產企業整頓…………………………………………………4

2.5關于破產宣告與破產清算…………………………………………………5

2.6關于破產財產………………………………………………………………5

2.7關于破產財產的分配………………………………………………………6

2.8關于破產終結………………………………………………………………6

3、我國現行的企業破產制度的缺陷及危害………………………………………7

3.1債權人會議職能弱化，債權人自治制度沒有得到很好地執行……………7

3.2對債務人財產管理的安排程序上有漏洞…………………………………7

3.3對于破產宣告的域外效力問題未作規定…………………………………7

3.4對抵消權未作限制性規定…………………………………………………8

3.5逾期未申報債權視為放棄的規定剝奪了債權人的正當權力……………8

3.6債權人不應承擔安置破產企業職工的有關費用…………………………8

3.7為地方保護主義提供了法律空間…………………………………………9

4、完善我國企業破產制度的方法和建議…………………………………9

4.1強化債權人會議的職能，并設立破產監查委員會………………………9

4.2增加臨時財產管理人的法律規定…………………………………………10

4.3增加破產宣告域外效力的內容……………………………………………10

4.4完善債權債務“抵消”的規定……………………………………………10

4.5逾期未申報債權不應視為債權人自動放棄債權…………………………11

4.6破產企業的職工安置費用應全部由政府承擔……………………………11

4.7改善立法和執法環境，盡量減小地方保護主義的影響…………………11

結語…………………………………………………………………………………13

致謝…………………………………………………………………………………14

注釋…………………………………………………………………………………15

參考文獻……………………………………………………………………………15

摘 要

市場經濟是以承認社會個體的自利行為為基礎的，并且以“個人的自利行為會刺激人們對財富的追求

和創造，從而會使每個人的境況更好” 這一判斷為其理論和制度前提。而自利行為又決定了在缺少一

種約束機制的情況下，任何人都不會為了群體未來的利益著想而去主動約束自己。在債務人的財產不

能夠滿足所有債權人的清償要求時，現實社會便必然產生對一套新的財產分配規則的需求。破產作為

一種特殊的訴訟程序，其產生和存在的根本原因在于商品經濟和市場經濟條件下資源的配置和重新組

合要求做到公正、有序。

隨著我國經濟體制改革的不斷推進以及市場經濟體制改革目標的確立，破產企業的出現已不可避免，

我國的破產制度也隨著改革的不斷深化正在逐步的建立和完善之中。但是，由于我國的《破產法》是

早在1986年頒布實施的，所以它受計劃經濟觀念和體制的影響較大，無論是立法理念、制度設計方面

，還是適用范圍或與其他法律之間的相互協調方面，都存在著諸多方面的疏漏和不成熟。本文通過分

析我國現行的《破產法》在具體操作和實施當中存在的問題和不足，特別是在保護債權人利益方面和

懲治破產犯罪方面存在的缺陷，從強化債權人會議的職能、完善債權債務“抵消”的規定、破產企業

職工的安置費用以及改善立法和執法環境等七個方面指出了該法需要改進的地方以及改進的方法和建

議。

關鍵詞：破產制度 缺陷 危害 完善方法

引 言

隨著我國經濟體制改革的不斷推進以及市場經濟體制改革目標的確立，代表著我國生產力發展水平的

一大批高新技術企業如雨后春筍般地涌現出來，并不斷發展壯大，市場競爭日趨激烈。同時，大量的

技術陳舊、管理落后、產品滯銷的企業被市場拋棄，走入了破產或半破產的泥潭。因此，出現了一大

批有關債權債務方面的案件，引用原有的法律法規來審理這些企業的債權債務案件，會使許多問題無

法解決或不可操作，現有的法律法規已經遠遠不能滿足社會經濟發展的需要。

1986年12月《中華人民共和國企業破產法（試行）》（以下簡稱《破產法》）的頒布，對于促進當時

經濟體制改革的進一步深入，加強企業改善經營管理狀況，提高勞動生產率以及就業觀念的轉變等都

起到了巨大的推動作用。同時也為審理企業破產方面的有關案件提供了法律依據。

但是，隨著我國經濟體制改革的不斷深化和我國社會主義市場經濟的迅速發展，企業破產案件大量涌

現，在審理這些破產案件的同時，也出現了大量的新情況和新問題，根據現行的《破產法》已不能完

全解決這些新的問題，也就是說現行的《破產法》已經不能滿足經濟體制改革和經濟發展的需要，并

日漸暴露出其諸多缺陷。

本文試圖從現行的《破產法》在具體操作和實施當中存在的問題和不足，特別是在保護債權人利益方

面存在的缺陷，指出該法需要改進的地方以及改進的方法和建議。以期給我國的立法者提供一些借鑒

和幫助。

1 企業破產與破產立法

1.1 企業破產的含義

企業是依法設立的，從事經營性活動并具有獨立或相對獨立的法律人格的組織。它是社會經濟生活的

基本單位。資本全部或主要由國家投入的，就叫國有企業。[1]

破產是指債務人不能清償到期債務時，為滿足債務人正當的清償要求，在法院的指揮和監督之下，就

債務人的總財產實行的以分配為目的的清算程序。

破產作為一種經濟現象，是商品經濟出現之后信用關系建立和發展的產物。而作為一個法律范疇，則

是指對這種信用關系的特殊調節制度，是特定當事人之間的信用關系產生危機時，為貫徹債權人平等

的原則，在體現對債務人救濟的同時而設定的一種司法上的債務清理和概括性的財產執行程序。[2]

1.2 破產法的含義

破產法是關于債務人不能清償到期債務時，宣告其破產，并由法院對其全部財產進行清理、分配或由

其進行和解等方面的法律規范的總稱。它通過調節和規范破產程序進行中各案件參與人如債權人、債

務人、破產管理人（清算組）、第三人，甚至法院的具體行為和活動來達到調節債權債務關系的目的

。破產法有形式意義和實質意義之分，前者僅指單行的破產法典；后者除包括破產法典外，還包括民

法、商法、刑法以及其他相關法律部門中有關破產關系的法律規范。[3]

1.3 破產制度的產生

破產制度產生于古羅馬時期，它是基于商品經濟社會內在的經濟規律而誕生的。[4]它的產生首先源于

債權人公正分配要求的滿足，此可謂破產立法的首要目的。因為債權債務關系不是恒久而無期限的法

律關系，它是一個從發生到消滅的過程，加之債務內容隨社會經濟發展而日益豐富和復雜，因而,債的

消滅過程必然伴隨大量的債務履行爭執。這些爭執通?？梢酝ㄟ^當事人間私下和解或以訴訟方式實施

個別執行來解決，同時，債權人為防止債務人資本虧空，大多能于交易前設置財產擔保，使一般交易

取得物權法上的有力保障。然而，當債務人出現破產原因尤其是資不抵債時，必將在對債務人財產的

先后訴訟和先后執行上產生失衡和偏頗，更何況有些債務無法于事前設置擔保（如侵權行為之債），

這就必然使正常的債權保護效應減弱或失靈。基于此，“為維持多數相互竟合的債權人間公平清償起

見，不能不特別考慮債權之實現方法，為此需要而產生的制度，則為破產制度?！?[5]

1.4 實行破產制度的意義

在對社會主義商品經濟的法律調整體系中，破產法具有無可置疑、不容替代的地位。破產法為最終解

決債務清償、終止拖延提供了有效途徑。雖然我國破產法的實施環境還不夠完善，但各項基本條件已

經具備。

如果不實行破產制度，企業在基本建設、商品交換中大舉借債，欠債不還，便毫無后顧之憂。如果沒

有破產法，國家對債的保護就始終存在體系缺陷，永遠不可能完備，其他法律、政策的調整效力與作

用也將削弱、喪失，甚至產生相反的副作用。

而實施破產法后，就像在那些欠債不還的企業頭上懸上了一把利劍，再不還債就要強制執行，乃至宣

告破產，并追究經營者的法律責任。這樣不僅使企業不敢任意拖欠債務，而且使其在借債時也不得不

量力而行，基本建設投資規模便有了約束機制，甚至經濟糾紛也會隨之減少。

2 我國現行的企業破產程序基本框架

依據有關法律、法規的規定，我國企業破產案件的破產程序一般應依據下列程序進行：

2.1 破產案件的申請

破產案件首先應由申請人提出申請，申請人分為債權人與債務人。申請破產應向有管轄權的人民法院

提出。

國有企業向人民法院申請破產時，應當提交其上級主管部門同意破產的文件；其他企業應當提供其開

辦人或者股東會議決定企業破產的文件。

2.2 人民法院受理破產案件后的工作

人民法院收到破產申請后，應當在七日內決定是否立案。人民法院決定受理企業破產案件的，應當制

作案件受理通知書并送達申請人和債務人。人民法院決定受理企業破產案件后，應當組成合議庭，并

將合議庭組成人員情況書面通知破產申請人和被申請人，并在法院公告欄張貼企業破產受理公告，在

債務人企業公告，要求保護好企業財產，通知債務人的開戶銀行停止債務人的結算活動等，并于

30日內在國家、地方有影響的報紙上刊登公告。

人民法院受理債權人提出的企業破產案件后，應當通知債務人在十五日內向人民法院提交有關會計報

表、債權債務清冊、企業資產清冊以及人民法院認為應當提交的資料。

人民法院受理企業破產案件后，除可以隨即進行破產宣告成立清算組的外，在企業原管理組織不能正

常履行管理職責的情況下，可以成立企業監管組。企業監管組成員從企業上級主管部門或者股東會議

代表、企業原管理人員、主要債權人中產生，也可以聘請會計師、律師等中介機構參加。

2.3 債權申報及債權人會議

債權人應在法院公告后3個月內向法院申報債權。

申報債權的債權人組成債權人會議。債權人會議主席由人民法院在有表決權的債權人中指定。第一次

債權人會議應當在人民法院受理破產案件公告三個月期滿后，由人民法院召集并主持。

2.4 破產和解與破產企業整頓

人民法院受理企業破產案件后，在破產程序終結前，債務人可以向人民法院申請和解。人民法院做出

破產宣告裁定前，債權人會議與債務人達成和解協議并經人民法院裁定認可的，由人民法院公告

，中止破產程序。被申請破產的企業系國有企業，依照《破產法》第四章的規定，其上級主管部門可

以申請對該企業進行整頓。整頓工作由股東會議指定人員負責。整頓期不超過兩年。整頓期滿，企業

可以按照和解協議清償債務的，人民法院應宣告終結對該企業的破產程序。整頓期滿，企業不能按照

和解協議清償債務的，由人民法院宣告該企業破產。

2.5 關于破產宣告與破產清算

如企業不能清償到期債務，或在整頓期滿，不能按照和解協議清償債務的，或者因出現法定事由終結

整頓的，由人民法院宣告破產。宣告債務人破產應當公開進行。人民法院裁定宣告債務人破產后應當

公告。

人民法院應當自裁定宣告企業破產之日起十五日內成立清算組。清算組成員可以從破產企業上級主管

部門、清算中介機構以及會計、律師中產生，也可以從政府財政、工商管理、計委、經委、審計、稅

務、物價、勞動、社會保險、土地管理、國有資產管理、人事等部門中指定。人民銀行分（支）行可

以按照有關規定派人參加清算組。 清算組經人民法院同意可以聘請破產清算機構、律師事務所、會計

事務所等中介機構承擔一定的破產清算工作。中介機構就清算工作向清算組負責。

2.6 關于破產財產

破產財產由下列財產構成：

1、債務人在破產宣告時所有的或者經營管理的全部財產；

2、債務人在破產宣告后至破產程序終結前取得的財產；

3、應當由債務人行使的其他財產權利。

下列財產不屬于破產財產：

1、債務人基于倉儲、保管、加工承攬、委托交易、代銷、借用、寄存、租賃等法律關系占有、使用的

他人財產；

2、抵押物、留置物、出質物，但權利人放棄優先受償權的或者優先償付被擔保債權剩余的部分除外；

3、擔保物滅失后產生的保險金、補償金、賠償金等代位物；

4、依照法律規定存在優先權的財產，但權利人放棄優先受償權或者優先償付特定債權剩余的部分除外

；

5、特定物買賣中，尚未轉移占有但相對人已完全支付對價的特定物；

6、尚未辦理產權證或者產權過戶手續但已向買方交付的財產；

7、債務人在所有權保留買賣中尚未取得所有權的財產；

8、所有權專屬于國家且不得轉讓的財產；

9、破產企業工會所有的財產。

此外，債務人的幼兒園、學校、醫院等公益福利性設施，按國家有關規定處理，不作為破產財產分配

。

破產財產的變現應當以拍賣方式進行。由清算組負責委托有拍賣資格的拍賣機構進行拍賣。

2.7 關于破產財產的分配

破產財產按下列順序清償：

1、破產企業所欠職工工資和勞動保險費用；

2、破產企業所欠稅款；

3、破產債權。

破產財產不足清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。

2.8 關于破產終結

破產財產分配完畢，由清算組向人民法院報告分配情況，并申請人民法院終結破產程序。人民法院在

收到清算組的報告和終結破產程序申請后，認為符合破產程序終結規定的，應當在七日內裁定終結破

產程序。破產程序終結后，由清算組向破產企業原登記機關辦理企業注銷登記。

3 我國現行的企業破產制度的缺陷及危害

隨著我國經濟體制改革的不斷推進以及市場經濟體制改革目標的確立，現行的《破產法》的內容已不

能完全滿足經濟體制改革和經濟發展的需要，并在實際操作和實踐當中日漸暴露出其諸多缺陷。主要

表現在以下幾個方面：

3.1 債權人會議職能弱化，債權人自治制度沒有得到很好地執行

債權人會議是表達債權人共同意思，參與破產程序的決議和監督機構。[6]對于破產清算組的組成，人

民法院應當征求債權人會議的意見，但我國《破產法》第二十四條規定，“清算組對人民法院負責并

報告工作”。這就使得債權人會議實際上無權過問清算事宜。根據《破產法》的規定，債權人會議主

席不是由債權人會議推選，而是由人民法院指定，使債權人會議缺乏相應獨立性和實質性職權。

3.2 對債務人財產管理的安排程序上有漏洞

人民法院受理破產申請后，破產程序即告開始，經債務人申請和解，而開始破產整頓，破產程序并沒 有完結，而只是中止。《破產法》在破產宣告前的破產程序進行中，以及在破產宣告后至破產清算組

成立之前這段時間里，債務人的財產由誰監督或管理，沒有做出規定，因而為惡意破產人轉移財產以

可乘之機，這不僅會給債權人造成損失，也給人民法院處理破產案件形成障礙。

3.3 對于破產宣告的域外效力問題未作規定

近些年來，隨著貿易和投資在全球范圍內不斷發展，跨界破產案件的發生與日俱增。但由于《破產法

》對破產宣告的域外效力未規定而不能把破產企業的境外財產納入破產財產，對債權人利益不能不是

一個重大的損失。比如，1999年1月16日，廣東省國際信托投資公司被宣告破產，這一事件至今也沒有

審結，其中原因之一與我國《破產法》對破產宣告的域外效力問題未作規定有關，因而使該公司在境

外的財產是否屬于破產財產成為爭議的問題。

3.4 對抵消權未作限制性規定

我國《破產法》第三十三條規定：“債權人對破產企業負有債務的，可以在破產清算前抵消?！备鶕?/p>

這一權利，破產債權人在破產宣告時對破產人負有債務的，無論是否已到償還期限，無論債務標的、

給付種類是否相同，均可不依破產程序在破產清算前相互抵消。這一規定顯然過于簡單，在何種情況

下不得行使抵消權未作限制性規定，結果發生了廣東省國際信托投資公司的境外債務人低價收購破產

債權，通過不當抵消非法牟利，從而損害了其他債權人利益的現象。

3.5 逾期未申報債權視為放棄的規定剝奪了債權人的正當權力

《破產法》第九條第二款規定，債權人“逾期申報債權的，視為自動放棄債權?！边@一規定過于嚴厲

，很不合理，是對債權人權力的不當剝奪。因為從法理上看，債權人逾期未申報債權，不產生形成或

消滅實體權利的效果。國外許多國家的破產法中雖然都有債權申報期限的規定，但逾期未申報并不視

為放棄債權，也并非因此而不予清償，在破產財產分配完畢之前仍可補報，只是該債權人就已進行的

破產程序與事項無權再提出異議，須自行承擔對其債權的調查確認費用，而且只能參加補充申報時尚

未分配財產的清償。

3.6 債權人不應承擔安置破產企業職工的有關費用

根據國務院《關于在若干城市試行國有企業破產有關問題的通知》精神，國有企業破產時，企業依法

取得的土地使用權，應當以拍賣或者招標方式為主依法轉讓。轉讓所得屬于破產財產，應用于對破產

債權人分配（劃撥土地使用權轉讓所得應先交納土地使用出讓金）。但國務院《通知》及《補充通知

》都規定，在試點城市和地區，為妥善安置國有破產企業職工，土地使用權轉讓所得不再交納土地使

用出讓金，首先用于支付破產企業職工的安置費用，安置破產企業職工后有剩余的，剩余部分方列入

破產財產，用于分配。破產企業的土地使用權為抵押物的，其轉讓所得也應首先用于安置職工，不足

以支付的，不足部分從處置無抵押財產、抵押財產所得中依次支付。破產企業財產拍賣所得安置職工

仍不足的，才按照企業隸屬關系由同級人民政府負擔。上述規定，使破產企業本應列為破產財產作為

破產財產清償分配而要劃出相當部分用于職工安置，使破產企業債權人承擔了本應由政府承擔的安置

費用，從而減少了債權人應當受償的份額，使債權人利益受到損失。

3.7 為地方保護主義提供了法律空間

《破產法》第五條規定“破產案件由債務人所在地人民法院管轄”。最高人民法院在關于《破產法》

實施意見中規定，破產案件由當地法院一審終結裁定，不得上訴。這種一審裁定的形式，很難保證不

被地方保護主義利用，為企業破產逃債提供機會。根據《破產法》的規定，破產程序終結后，可以無

條件免除破產人或債權人未依破產程序清償的債務的繼續清償責任，這樣往往會誘使企業利用破產來

逃避銀行和其他債權人的債務而騙取利益。

另外，我國《破產法》對清算組的組成人員未作明確規定，但根據最高人民法院的有關司法解釋，清

算組的成員由人民法院協同同級人民政府從企業的上級主管部門、政府財政部門、工商行政管理、計

委、審計、稅務、物價、勞動、人事等部門和專業人員中用公函指定。實踐證明，這種做法弊端較多

，除了組建困難，組織松懈，易于扯皮和效率不高外，這種主要從當地政府部門選任清算組成員的做

法在地方政府管理經濟的職能與方式未根本扭轉的情況下，在地方財政單列以及未完全打破條塊封鎖

的格局下，難免受地方保護主義的影響，從而損害債權人的合法權益。

4 完善我國企業破產制度的方法和建議

針對上述存在的問題，為了使債權人利益能切實得到保護，使企業的破產更加規范，使我國的企業破

產制度更加完善。筆者認為，對我國的《破產法》應當從以下幾個方面加以改進和完善：

4.1 強化債權人會議的職能，并設立破產監查委員會

在債權人會議的組成方面，應取消人民法院對債權人會議主席的指定，規定債權認會議主席由沒有擔

保債權的最大債權人自然擔任。在債權人會議職權中應增加“有權了解破產清算事宜”和“討論通過

人民法院初選的清算組負責人”的規定，使債權人對破產清算的每一個細節都能夠清楚明了，并能夠

隨時監督清算組的一切工作進程，維護自己的權益不受侵犯。

債權人自治是破產程序的基本制度，這個制度包括債權人會議和監查委員會兩種形式。監查委員會委

員一般由債權人會議推選產生，代表債權人對破產程序和破產案件的全過程進行監督。通過進一步完

善債權人自治制度，形成清算組、債權人會議、人民法院和破產監查委員會四家制約機制。

4.2 增加臨時財產管理人的法律規定

為防止債務人惡意轉移財產，在破產宣告前的破產程序進行中和在宣告債務人破產后成立破產清算組

之前，應設立破產企業臨時財產管理人。法院受理破產申請時，就應指定臨時財務管理人接管債務人

的財產，統一管理債務人的財產和經營事務，直到人民法院宣告債務人破產后成立清算組。

4.3 增加破產宣告域外效力的內容

應當借鑒國際上比較成熟與完善的經驗，規定凡屬破產企業的財產，當企業被宣告破產時，其境內外

的財產均應納入破產財產的范圍，不得以任何理由轉移或拒絕交出該境外財產，應與境內財產一起進

行清算分配。否則，要追究有關人員的民事、刑事責任。其條文內容要充分考慮到了不同國家的要求

，對解決跨界破產的困難問題提供一套相對完善的規則。

目前我國正在逐步深化經濟改革以適應市場化的要求，那么破產立法應當處于改革的前沿，變革中國

跨界破產立法也正是一個良好的契機。但是，中國必須在管制經濟活動的需要和創造積極環境便利國

際投資和貿易活動之間找到適當的平衡。否則，一部現代的破產法可能只是有名無實，在實踐中并不

能得到很好地運作。

4.4 完善債權債務“抵消”的規定

在債權債務的“抵消”方面重點應規定什么情況下不能抵消，以防止有人鉆可以“抵消”的空子謀取

不當利益。為防止這一權利被當事人濫用，損害他人利益，應規定只有企業破產前形成的債權債務才

有資格申請“抵消”，凡不是破產企業與債權人直接形成的債權債務或企業破產宣告后有人通過不正

當關系形成的債權債務不能進行抵消。

4.5 逾期未申報債權不應視為債權人自動放棄債權

由于各種原因未能在法律規定的時間內申報債權的，立法應給債權人提供在程序上可資補救的機會。

可借鑒其他國家的立法經驗，對未按時申報債權的債權人不視為放棄債權，在破產財產分配完畢之前

并且不影響破產程序順利進行的前提下均可向清算組追補申報債權并履行必要的程序，只是該債權人

就已進行的破產程序與事項無權再提出異議，而且只能參加補充申報時尚未分配財產的清償，并應承

擔由此產生的各種費用。

4.6 破產企業的職工安置費用應全部由政府承擔

在破產企業土地使用權和以土地使用權為抵押物的轉讓所得的處理上，國務院兩個通知的規定雖然本

意是好的，目的是為破產企業職工著想，維護他們的經濟利益，但這樣做有兩個明顯的不足：一是破

產企業職工安置應是政府承擔的責任，現要求由債權人來承擔，不合情理。二是與我國現行的《擔保

法》、《破產法》關于抵押的規定產生立法沖突，會造成行政法規否定法律的后果。建議廢除這方面

的規定，使破產企業土地使用權和以土地使用權為抵押物的轉讓所得的全部用于破產清算與分配，破

產企業的職工安置費用全部由政府承擔。

4.7 改善立法和執法環境，盡量減小地方保護主義的影響

首先，應加強立法工作，加快我國的法制進程，進一步完善我國的法律體系，真正做到有法可依。在

制定法律時，要將部門法置于整個法律體系中，作為一個系統來研究，既要考慮到小系統的效力，又

要考慮整個系統的協調，使部門法發揮出它的最大效力。

其次，要制定出相關的約束機制，使各級行政執法部門嚴格執法，認真對待破產企業債務的落實問題

，加強破產程序的監督監管。如果出現有違法違紀行為，要根據有關法律及時追究有關責任人的行政

或刑事責任。

第三，要強化企業的商業道德意識，使企業從根本上認識到對商業道德的破壞，就是對市場的破壞，

而最終受損的還是企業本身。因為市場是一個相互聯系的整體，任何一個環節的斷裂都可能最終影響

到整個市場的運作，對于個體來講，逃避了債務對自己確實是有利的，但是如果每一個個體都喪失信

譽，任意逃避債務，那么交易便無法進行，每一市場主體也都將無法存在。

第四，應廢除一審終結裁定不得上訴的規定。如果出現某些地方政府干預審判，一審裁定不公時，使

債權人擁有上訴及再審的權利。

第五，在清算組的人員組成方面，按市場化要求由專業人士組成，只能允許少量相關政府部門的行政

人員參加。清算組組長的選定應由人民法院和債權人會議共同討論確定，由中介機構中的專家擔任。

清算組不能只對人民法院報告工作和負責，而應對人民法院和債權人會議報告工作，對兩者負責。

結 語

破產制度是為了清理不能清償到期債務的債務人的財產，通過破產程序使得債權人獲得公平清償的法

律制度。企業在必要時實行破產是人類社會的一種進步。

我國雖已建立了較為完備的法律體系，但是，這些法律多是粗線條的，法律本身的可操作性以及實際

被遵守的程度均與要求有一定的距離。在這個過程中，傳統的管理模式已經遠遠不能適應市場經濟發

展的需要，而新的適應社會主義市場經濟的管理模式還在探索之中，因此，整個社會的經濟秩序出現

了一定程度的混亂。這些混亂現象給國家和人民利益造成重大損失，敗壞了國家信譽和改革開放形象

，嚴重妨礙了社會主義市場經濟的正常發展，也給人民群眾和廣大消費者造成了損害。

隨著改革開放的不斷深化和社會主義市場經濟的發展，市場主體得到了極大的發展，各種類型的企業

以及自然人的破產問題都急需立法規制。尤其是原有的破產法僅從國有企業的角度規定破產，既缺乏

完善的破產程序的規定，也對重組等制度缺乏規定，因此在實踐中缺乏操作性。筆者認為，當前完善

破產法的一個重要任務是保護債權人的利益。從實踐來看，假破產和利用破產逃債的問題相當突出。

盡快建立起完善的企業破產法律制度、整治混亂秩序、規范市場行為、保證交易安全，不僅關系到黨

和國家的根本利益，關系到改革開放順利進行的重大問題，也是擺在我們面前的一項緊迫的重要任務

。

由于自己對法學相關知識的學習還不夠深入全面，加之時間比較倉促和筆者水平所限，有關企業擔保

方面的問題、企業破產程序的合法性和有效監督問題以及企業破產中的暗箱操作等許多企業破產方面

的相關問題，在文章當中沒有被涵蓋或沒有進行展開討論，本文的論述可能還很不全面、不成熟，有

些論點可能會存在爭議，敬請老師批評指正。

致 謝

經過幾百個日日夜夜對《經濟法》等法律課程的艱苦學習，使我的法律知識和法律水平得到了很大的

提高。在即將完成畢業論文之際，我要衷心地感謝XXXX的XXX老師，感謝他對我精心的指導和幫助。

雖然我就要畢業了，但我對法學知識的學習永遠也不會停止。我深知，在我國建立法制國家的進程中

還有大量工作需要完成，特別是在我國加入世界貿易組織以后，整個經濟社會的經濟活動就是在法律

的框架下運行的，這樣各行各業就會急需大量的專業法律人才，并且隨著我國法制建設的不斷深化，

法律工作者的地位將會得到進一步的確認和提高。所以說，對法學知識的學習和研究，將會是我今后

永遠的渴望和追求。

我能順利完成全部課程的學習和論文寫作，是與各位領導、老師和同學們的指導、關心和幫助分不開

的。最后，請允許我再一次向所有關心、幫助過我的老師和同學們表示誠摯的謝意！

注 釋

[1] 楊紫?@.經濟法.高等教育出版社 北京大學出版社,2002年版:第106頁

[2] 范健.商法.高等教育出版社 北京大學出版社,2002年版:第203頁

[3] 范健.商法.高等教育出版社 北京大學出版社,2002年版:第204頁

[4] 王欣新.試論破產法的調整機制與實施問題.http///,2003年4月30日

[5] 陳榮宗.破產法.臺灣三民書局.1982年版:第1頁

[6] 范健.商法.高等教育出版社 北京大學出版社,2002年版:第249頁

參考文獻

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[2] 《中華人民共和國民事訴訟法》 1991年4月9日頒布施行

[3] 范健.商法.高等教育出版社 北京大學出版社,2002年版

[4] 楊紫?@.經濟法.高等教育出版社 北京大學出版社,2002年版

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