財務內控制度精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務內控制度范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

隨著醫藥衛生行業的發展，醫院作為現代市場經濟中的一個經濟實體，面對競爭激烈的醫療市場，醫院經濟活動的不確定因素增加，這對于醫院來說，須通過加強財務內部控制，借鑒現代企業內部財務控制的方式、方法，加強醫院財務管理，提高經濟管理水平。目前，醫院在一定程度、一定范圍建立了財務內部控制制度，基本業務內部控制有章可循。但還有相當一部分醫院未意識到財務內部控制的重要性，對財務內部控制存在誤解，甚至概念模糊，醫院財務內控環境松懈，對財務內控認識不足，財務內控制度不完善，執行不力，會計信息失真，財務內部控制制度更新滯后等使醫院財務內部控制薄弱，經濟業務隨意性大，缺乏有效的監督機制。尤其是新醫改方案的出臺，對于醫院財務管理也提出了更高的要求，特別是財務內部控制急需完善和加強。

通過“醫院管理年”活動，醫院在財務內控方面所暴露出來的問題使得各醫院管理人員和財務人員致力于建立和完善醫院財務內控制度。但是，在實際工作中，更多的是對會計記錄和組織機構方面的控制，作為財務管理中的授權批準和資產保護等的控制沒有得到重視。醫院財務內控猶如一個自動預警和維護系統，是醫院有效的管理工具，起到自我監控與制約、自我促進和協調的作用。加強醫院財務內部控制，發揮醫院內部控制的作用，對于明確和規范醫院內部各部門的職責和經濟活動，保證醫院經營目標的實現，提高醫院財務管理效率和保護資產的安全與完整，規范會計秩序，防止會計信息失真等都有明顯作用。

二、醫院財務內控制度存在的問題

（一）內部控制制度不完善

有些已訂立的內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，很少有人去思考財務內部控制制度執行情況，沒人愿意大膽管理，人人都當老好人，使內部控制制度流于形式，無法發揮內部控制制度應有的作用，導致出現藥房隨意借藥給職工、職工借款數年未歸還等都沒有人管理的現象。

（二）財務會計人員素質有待提高

有些財務會計人員法制觀念淡薄，思想教育、業務培訓沒有跟上，除了會計證年審培訓外，基本沒有業務培訓，培訓流于形式，沒有剛性的要求，根本起不到提高會計人員素質的作用，導致出現收人資金監管不到位、財務人員違反現金管理規定私自出借現金等現象。

（三）缺乏相應的監督管理和評價體系

衛生系統行政管理部門的審計機構至今沒有獨立設置，大都掛在規劃財務部門，導致?？漆t院內部審計機構沒有設立或力量薄弱，衛生部頒發的《衛生系統內部審計工作規定》的執行力度被削弱。

三、加強醫院財務內控制度的措施

（一）建立、健全合理的組織結構與崗位，明確相關人員的職責和職權

建立崗位授權、職責分工和不相容指責制度，要堅持不相容職務相互分離的原則，劃分并明確會計相關人員的職責權限和崗位責任。對重要的財務管理崗位定期或不定期進行輪換，對醫院內部財務管理與控制關鍵崗位還應落實回避制度。

（二）健全財會機構，理順財務管理體制，實行財會人員集中統一管理，大力提高財會人員素質

要高度重視財務管理在醫院管理中的重要作用，完善和健全財會機構，科學設置財會工作崗位，合理配置財會人員，使各崗位協調有序，各盡其責，最大限度地發揮財會人員在醫院財務內控中的關鍵作用。要有計劃地開展財會人員繼續教育，結合公立醫院經濟運行的特點，對財會人員進行業務操作知識培訓，使財會人員在較短的時間里全面提高綜合素質。

（三）建立成本考核指標，開展成本分析評價，在成本核算的基礎上做好成本控制工作

首先要根據不同類別科室的工作性質和特點，針對不同的科室確定各自的成本考核指標。在臨床科室建立單位工作量成本指標，如床位成本和診療成本等，為加強科室間成本對比和考核，建立百元醫療收入，主要考核分析業務科室之間的成本變動和節約情況;藥劑部門建立百元藥品收入成本，主要考核分析臨床科室之間的成本變動和節約情況，為適應醫療付費方式、付費標準的改革，試行醫療項目成本和病種成本指標進行考核。其次要在成本核算的基礎上做好成本控制工作。實行成本控制主要依據是全面預算，要通過制定目標成本，對醫療活動中的各項耗費進行考核和監督，及時發現差錯并給予糾正，使各項耗費控制在合理的范圍內。對臨床科室的一次性材料成本實行動態定額控制，對藥品、材料庫存實行限量庫存，以有效地降低科室的材料成本和公立醫院運營成本。

（四）做好資產保護的控制

醫院的資產保護控制應從財產物資的采購、驗收、領用以及保管等環節人手。對大型設備購置、基本建設、大型修繕等重大項目要實行公開、公平、公正競爭，接受內部財務控制和外部社會監督。要建立嚴格的資產采購、付款程序，按照批準的預算和計劃規定的用途合理使用采購資金，屬于政府采購范圍的必須要按政府采購的規定辦理。

（五）做好財務信息網絡化建設，實現財務管理手段現代化

構建統一、安全、高效的財務信息系統已成為醫院財務內部控制的重要內容，開發資源共享的財務網絡信息平臺是現代醫院財務管理手段的新飛躍，通過網絡技術處理各種信息可以實現資源共享，同時，也為財務內部控制提供先進的技術支持。因此，醫院要大力推廣發展財務電算化，實現財務管理手段現代化、科學化和系統化，以推動醫院財務內部控制水平的全面提高。

（六）積極開展內部控制評價分析

醫院內部審計人員要定期開展內部控制評價分析，制定內控制度合理性、有效性、經濟性的測評標準；要進行全院的內部控制的檢查，根據檢查結果，對不同的部門、不同的崗位以統一控制制度評價考核；查出控制的薄弱環節，提出建議，上報經濟管理委員會進行綜合評價;將審批后的業績報告，由內部審計人員跟蹤檢查，以防止制度執行過程中的偏差。

參考文獻:

篇(2)

本文選題旨在討論內部控制制度的建設和企業的財務風險，探究兩者相關性，提出預測并控制財務風險的相應措施，完善企業的披露制度和治理體系。

（一）財務風險

在經營過程中，每個企業都有對于未來的預期，一旦未來經濟狀況與當前的預期發生了偏差，就產生了財務風險。在狹義層面上，財務風險就是指在企業的經營過程中，有可能會發生財務損失。這種因素往往是由負債造成的。在廣義層面上，財務風險就是經營活動帶來的風險，其中包括投資風險、股利分配風險等。1994年，向德偉在《論財務風險》一文中指出，[2]從經濟學層面出發，財務風險屬于一種微觀的經濟風險，財務風險將企業的所有風險以貨幣化形式展現出來。

財務風險受到多方面因素的影響。企業的經營環境的組成、成本結構的改變等都能造成企業的財務風險；其次，宏觀環境中政府的干預也能造成財務風險，除此之外，新技術的涌現導致產品競爭能力不斷改變，這些也是構成財務風險的影響因素。綜上所述，造成財務風險的因素多種多樣且很難預測。

（二） 企業內控制度

內部控制的定義在理論界有許多爭議。當前最為經典的是美國準則委員會做出的定義：“內部控制是指企業在其經營過程中，為了保證經營活動效率、有效支配可用資源、完成企業的戰略目標在企業內部實行的管理、組織與調節?！?008年，我國財政部也做出趨同的內控概念：“內部控制，是指為了完成企業的既定目標，所實施的貫穿整個企業，上到企業董事會，下到基層員工的管理工作?！?/p>

一個有效的內控制度通常需要包含以下五個要素：

1.內部環境。若把內控制度比作大樓，那么控制環境則是地基?？刂骗h境大體上包括企業內部結構、權責分配，文化環境等。

2.評估風險。是指企業及時分析達到目標時可能發生風險，準確辨認發生的變化和該變化的影響。

3.控制措施。是指企業根據對風險的預測與評估，做出一定的反應，制定相應的措施來應對，把風險帶來的損失降低到最小。

4.溝通信息。指在企業內部控制的過程中要建立一定的信息系統，準確掌握信息，做到企業自身、企業與外部的信息溝通準確及時。

5.監督。內部控制的系統需要一定的監督，及時發現內控制度的空白與缺陷，調整人員部署，以保證內控制度的有效運行。[3]

內部控制在企業的經營發展中大體上有如下幾個作用：

1.提高信息的準確性。建立有效的內控制度可以做到信息資料安全可靠。

2.維護企業經營的合理合法性。有效的內控制度可以杜絕舞弊事件，監督各項操作的合法性。

3.保護各項財產的安全性。各項資源、財產是企業經營發展的物質基礎。有效的內控制度可以監管企業各項財產的流入、保管、流出等，避免貪污、私用濫用的行為。

4.為審計工作提供資料。有效的內控制度可以提供有效準確的信息，給審計工作奠定了一定的基礎。

（三）內控制度與財務風險的關系

財務風險一般具有兩類成因：一種是由于企業管理中具有漏洞，管理者濫用私等現象，另一種是日常財務活動中產生的不確定性。前者要明確權責劃分，后者要優化資金運轉結構。但無論是上述哪類財務風險的防范，都屬于企業的內控制度，所以企業內控制度與財務風險具有緊密的關系。下面列舉了幾個內控制度與財務風險的關系：

1. 兩者目標相同。即都是為了防范風險，利于企業健康的經營發展。

2.企業財務風險的管理是內控制度的重要依據。財務風險的管理進行一定的延伸后就會成為企業內控制度。當前企業所預測的風險越大，在制定內部控制制度的時候就要越謹慎，對針對的特定部門、特定環節要予以重視。

3.完善的內控制度是企業控制財務風險的前提。完善的內部控制制度可以維護良好的企業環境、保證各項經營活動有序進行。

（四）內控制度的現狀與改進對策

在當前，很多企業并沒有對內控制度設計引起重視，缺乏有效內控機制。大多企業的內控制度都存在很多缺陷：企業的會計人員職業素質培養不到位，內審環節有漏洞，收付環節舞弊現象嚴重等。為了提高企業內控制度的效率，加強對財務風險的管理，提出以下改革對策：

1. 完善內控制度中的監督體系。要保證監督部門具有一定的獨立性，獨立于實施內控制度的部門。要對企業專項的資金，投資固定資產等重點項目進行重點監督，并且要根據企業生產經營的實際情況，定期修訂完善監督程序與制度，使財務人員、監督人員做到有章可循。

2.建立并維護健康的內控環境。完善的內控制度都要建立在健康的內控環境的基礎上，在優化控制環境上我們可以采取如下措施：首先，要優化企業的治理結構，明確企業的權責分配，避免出現問題時來回踢足球的現象。其次，優化企業的財產制度，清晰的財產產權制度有利于企業劃分責任，科學管理。最后，建立濃厚的內部控制文化，強調員工之間的溝通，只有被廣大的員工認同支持，才能減少內控制度實施的阻礙，加強內控制度的效率。

3.加強企業對于資金的管理。首先，要對企業的各項資產購買、保管、銷毀進行及時的登記，設立完善的資產保護機制，對企業資產的記錄要交由專門的人或部門保管，防止記錄的損壞被盜等等。[4]其次，要對企業資產進行定期的清點，并且設定專人來監管資產的清點，對缺損報廢的資產及時查明原因，找出責任人，扼制企業資產流失的風險。最后，對企業專項資金的審批程序要進行完善與改革，專項資金的申請、審核、批準、下發都要遵循一定的程序，對于大額度的資金審批要及時報告上級部門，多部門一起審批，嚴格控制資金的流轉，防止徇私舞弊。

篇(3)

關鍵詞：企業財務；內控制度；管理

建設改革開放以來，我國的經濟體制逐漸從計劃經濟轉變為市場經濟，市場經濟規則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現了企業與世界經濟接軌的可能。目前，在全球經濟的影響下，為了提高市場競爭力，企業必須加強內部深化改革，采取行之有效的措施解決內部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環境下立于不敗之地，使企業走上健康、發展的道路。

一、企業財務內控制度的含義

財務內控是企業提高管理水平、優化管理結構的一種手段，也是將企業各方面有機因素充分調動起來的重要工具。作為一種權責分配清晰、約束能力強的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業財務風險概率，還能夠以法律約束企業運行中出現的種種問題，保證企業財務管理工作的順利進行，是企業財務規避風險、降低成本、提高經濟收益的一劑“良藥”，也體現了科學發展觀的基本理念。企業財務內控的建設，避免了因不明原因導致企業財產流失，對各項成本進行核查與清算，為企業管理者進行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業財務內控管理制度，可以視為新時期企業制度中十分重要的一種組織結構。從現階段我國企業管理層面來看，存在的問題是比較嚴重的，比如企業內控環境需要整治、內控監督落實難、以及企業內控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業財務管理工作的開展將會變得寸步難行。

二、企業財務內控制度在管理建設中面臨的問題

第一，企業管理者對財務內控的認識層面較淺，缺乏一定的重視。與發達國家相比，我國的市場經濟體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經濟熱潮的襲來導致我國企業在相對不穩定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業在管理上就會暴露出許多問題。同時，現代化企業的特征應該與市場經濟是吻合的，但是現階段我國企業，尤其是一些老廠，在財務內部管理上沿用傳統的計劃經濟手段，所以企業財務內控一直不受重視，企業財務管理工作有些舉步維艱。由于部分企業管理者對現代化管理認識不足，缺乏有效的財務管理手段，就算企業的財務內控制度再完善也是無濟于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業的運作和收益。如果企業管理者不能以身作則，無法適應科學、合理的財務內控體系，不僅為企業的正常運營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費致使企業成本居高不下。所以說，企業財務內控制度需要嚴謹的工作態度予以執行，以企業的實際發展情況和相關政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。

第二，企業財務內控缺乏有力因素?；谪攧展芾淼拿舾行?，許多企業在進行財務管理工作時都要對企業環境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續執行的，所以若想建立一套科學、合理的財務內控制度，就必須要符合企業自身發展條件，只有企業環境因素是穩定的，財務內控制度才能起到應有的作用。從目前來看，內部環境差、條件缺失是我國眾多企業在財務管理方面的通病，體現在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質需要進一步提高；另一方面是人力資源內控建設落實難，管理水平有待提升，造成企業整體效率低下，使企業的發展舉步維艱。

第三，企業財務內控的風險評價。信息統籌是企業內控管理工作的重要環節，企業管理者能夠根據信息內容做出有效決策。但是企業財務內控因素不足，直接導致信息丟失、信息存真度低的現象，而企業對信息的辨別能力往往很難達到管理需求，缺乏嚴謹的工作態度，管理者無法看到真實的信息，數據信息錯誤直接影響到企業財務內控上出現嚴重失誤，其風險率較高。由于很多企業對財務內控的認識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風險，風險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規章制度和評價流程，企業在沒有任何保障的前提下進行信息辨識，一旦出現不可控制的風險將會為企業帶來巨大損失。

三、企業財務內控制度建設的有效管理措施

首先，提高對財務內控的重視，加大內控力度。財務內控十分重要，企業管理者不僅要制定財務內控的內容，還要扮演執行和監督的角色，在整套財務內控的體系中，企業管理者無疑是落實財務內控工作的核心?，F階段企業管理者并沒有將注意力放在財務內控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財務內控的前提下，對計劃經濟財務管理模式進行批判式吸收，學習先進的財務管理知識，以內控準則為工作基礎，考慮到政策和企業實際發展，制定一套科學、合理的企業財務內控制度，減少企業成本，保證企業的持續發展，使財務管理工作能夠有章可循。

其次，監督體系與獎罰措施是財務內控制度必不可少的環節。監督體系的建立，標志著企業財務內控的成熟，因此，管理者要提升監督力度，根據財務內控制度的內容設立監督制度，確保財務內控工作順利進行。一個完善的監督保障體系不僅能夠提高財務內控制度的容錯率，還能夠幫助企業在財務內控工作中處理進行有效評估，這樣一來，企業完全掌握了財務內控流程，對工作中出現的隱患進行及時解決，加強了財務內控制度的有效性，為企業的發展起到了十分重要的作用。與此同時，企業需要建立一套完善的激勵機制用以調動管理者的積極性，對管理態度嚴謹、責任心強的人員進行物質與精神雙重獎勵；針對消極怠工、的人員視情節嚴重給予警告或處罰，為財務內控的執行提供保障。

再次，良好的內部環境是企業發展的必要因素，也是企業財務內控制度建設的必備內容。眾所周知，企業財務內控如果缺少有效條件是難以執行的，如果企業內部環境是優秀的，那么財務內控在實施過程中也會變得更加容易。內部環境與財務內控緊密相連，更應該體現出企業的發展方向。如何創造這樣一個有利的環境，可以從以下幾點入手：其一，提高企業員工的整體素質，開展思想道德建設工作，爭取每一個員工都能做到嚴于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學習與培訓的機會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優上劣下”的淘汰機制，保證財務信息的可靠性與真實性，將企業管理精英的優勢散發出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監督從招聘到配置、從規劃到設計以及勞務從屬關系調配等方面，以相關流程安排人力資源工作，努力培養一支高水平、高素質、責任心強的專業財務內控團隊，為企業的發展鋪平墊穩。

最后，要求企業全面建設風險評估體系。鑒于企業對財務內控制度的執行還存在種種問題，為了有效排除各項隱患，企業有必要在實際工作中對風險進行評估?？梢哉f，內控制度的建設與風險評估是息息相關的。以企業自身發展需求為基準建立科學有效的風險評估體系，不斷對企業財務信息進行抽查與檢測，對預期發現的問題或可能存在的風險進行有效評估，并對風險的來源與作用進行匯總，最后采取有效措施將風險控制在企業允許接受的范圍內，在一定程度上降低風險災害，減少企業因風險帶來的財務損失。另外，財務內控在準備階段就應該進行風險預測，為企業規避風險提供有力依據。對企業財務內控進行合理的制度建設，是新時期下企業發展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業財務將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統管理模式。同時，在市場經濟與全球化經濟的影響下，主導各國企業的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術的競爭向管理競爭進行過渡，這就要求企業重視財務管理，積極建設財務內控制度，是提高企業競爭力的先決條件。

四、結語

綜上所述，本文對企業財務內控制度的管理建設進行研究與分析，重點強調了現階段我國企業在財務內控上存在的問題以及相關改善建議。新時期為企業發展帶來了新機遇和新挑戰，企業在展望未來的同時還要采取有效措施保證持續發展，為此，建立科學合理的財務內控體系勢在必行，是企業穩定發展、邁向國際化舞臺的關鍵步驟。

參考文獻：

[1]王如愿.當代企業財務內部控制管理的路徑與措施[J].江蘇商論,2015(03).

[2]張德佳.加強企業內部控制,提高企業財務管理水平[J].財經界:學術版,2015(20).

[3]陳春燕.企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施[J].當代經濟,2016(24).

[4]高萍.財務風險管理視角下施工企業內部控制探討[J].企業改革與管理,2015(05).

篇(4)

[關鍵詞]新時期；財務部門；財會內控制度；審計研究

新時期下我國市場經濟體制得到了發展和完善，也給企業的運營帶來了前所未有的機遇。因此，企業如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中占據有利地位，就需要在內部管理工作中進行完善。財會工作是企業健康發展和穩定發展的基礎，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業本身，也要著力規避風險，探究更有效的管理模式，在日益發展的經濟形勢下提升管理水平。

1企業財會內控制度的論述

世界經濟正朝著一體化的趨勢而發展，在此基礎上，我國的經濟體系和市場環境也變得更加復雜。對于企業來說，無論是在制度建設還是在內部管理工作上都面臨了更大的挑戰。而財會內控制度，是企業發展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業資源利用率的重要方式。而內部控制則是將具體的工作細節進行落實到位，并且將財務活動控制在一個合理合法的范圍內。由于財務工作不可避免地會出現各種問題，內控工作也能及時地發現可能存在著的問題，并采取針對性的方案，來保障財產的安全，促進企業的穩定發展。

2財會內控制度的必要性

2.1是適應經濟發展的必然趨勢

前文提到過，隨著經濟全球化發展的趨勢，企業的互相競爭也成為了必然結果。企業若想在復雜的市場環境中始終處于不敗地位，就需要對市場形勢進行分析之后，根據自身的經濟狀況來制定最合理的發展方案。而財會內控制度工作，不僅是企業決策前的重要保障，也是企業日常運營的基礎。而作為企業的審計部門，責任更加重大。除了保障資金和財產的安全之外，還需要針對企業的特點制定發展方針，著力提升企業的市場競爭力，在未來經濟全球化的趨勢中保持穩定[1]。

2.2是企業資源合理調配的必要措施

企業的發展除了對資金的需求之外，設備、人才、技術手段等都是非常關鍵的發展因素。因此企業的財會內控工作的意義，不僅僅在于對經濟結構的合理調整，更在于優化人力資源和提升技術管理水平。當企業的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現資源的合理調配，減少可能產生的風險。

3新時期下財會內控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產管理意識

新時期下，企業競爭力不僅僅依靠的是經濟實力。相反，現代社會是“知識經濟”下的時代，企業的無形資產和有形資產作用已經達到了同等的高度，換而言之，企業對于無形資產的重視程度應該更加提升。但是在目前的財會內控工作當中，很多企業只注重了有形資產的保護，對于無形資產，例如企業的專利技術，特許權等方面，并沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業的發展角度上來看，管理體系應該包括無形資產，才能擴大企業的優勢。正是由于這一方面的問題，讓很多企業的內部控制體系出現了不完善，甚至帶來了各種管理風險。

3.2監管力度待加強

對于企業的發展而言，經營管理工作需要以良好的制度作為基礎，財務管理制度的建設與否，不僅和經濟發展有必然聯系，也是企業競爭力提升的關鍵因素。很多企業往往過分注重經濟效益，忽視了財會制度的合理建設，監管力度也需要加強。從整體趨勢上來看，除了監管部門的設置不合理之外，監管人員并沒有將這項工作真正落到實處。例如監管工作只停留在表面形式，并不能真正發現企業運營過程中可能出現的問題，也就無法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責任感，對于財務信息隨意修改的亂象出現，也是不規范的具體體現。這些問題的存在都是企業出現經濟風險的主要原因。

3.3風險評估機制問題

企業的風險評估機制應該做到相對完善，才能從根源上提升企業的安全運營。但是從目前的現狀來看，有些企業在財務信息的統計和整理上出現了失真現象，對于信息的準確性無法保障。因此對于企業運營中可能產生的風險，就無法獲取相關資料，也無法針對性地進行體系建設。另外，對于風險評估內容和指標的正確選舉與否，也是準確識別風險并進行管理的重要舉措。筆者也對一些現階段可能出現的財會內容問題進行了舉例和總結.

4企業財務部門財會內控制度的合理舉措

4.1加強監管和人員管理

企業內部財會內控工作的有效落實不僅要加強內控監管力度，還要在人員管理上進行完善和優化。監管方面，企業需指定專門的內部監管體系，了解財務部門的職責所在，并設好監管機構，旨在對所有財務活動進行有效審查，在符合要求后方可進行。另外在人員管理方面，需要著重提升工作人員的素質和職業能力[3]。尤其是注冊會計師的個人能力。企業可以定期地對會計師進行能力培訓，尤其是新時期下對于科技手段和設備的使用，使日常工作能夠符合現代化社會的發展要求，具備良好的工作能力。而職業素養的形成則體現在自身的思想意識方面，要具有主動服務意識，將內控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經濟風險。實際上，我們不難勘查，內控制度的成效是需要良好的內部監管環境的。企業的管理層需要意識到這些問題，并且結合企業未來的發展規劃和實際需求，對監管制度的建設和人員結構進行合理調整，為穩定內控環境提供關鍵的體系保障。

4.2風險規避工作

風險規避包括幾個方面，一是構建合理的風險評估標準，這是財會內控制度的關鍵內容。為了能保障財務信息的準確性和真實性，就需要管理者結合企業本身的發展趨勢進行體系建設，并對可能存在的風險進行定期審查，以便于降低風險發生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環境還是企業本身都面臨了更大的挑戰，企業容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風險產生的可能性，還需要對風險進行預警[4]。預警機制是前期的重要工作，從企業的產品研發階段就需要被重視。例如對于產品是否在制造中存在缺陷或風險，產品的銷售工作能否順利進行等，從各個細節方面對配置進行合理規劃，讓風險規避工作能夠全面覆蓋。而這些細節方面的處理也是確保企業工作的正常開展，避免因技術手段不到位或是資金問題導致的風險。第二是要建立財務分析和管理標準。對于企業來說，風險規避工作的核心在于能否正確地對風險進行評估，這一工作的前提在于企業的財務信息準確性，也就是財務信息需要從企業未來的發展趨勢來進行評估，例如企業未來是否會出現大規模的資產流動，或是出現短期負債等，提升企業對于風險的應對能力。

4.3科學的分析工作

科學的分析工作主要集中在生產環節。由于財會內控工作是基于整體的企業經濟收益而展開，企業的主要收益來源在于有形和無形的產品提供。而無論是哪種類型的產品，科學有效的分析工作都是必不可少的。例如企業需要研發和市場相適應的新產品時，就需要在前期進行各種條件的分析。作為財務部門，首先要考慮的內容在于產品是否能成功地走向市場，能夠產生多大的經濟效益。如果產品本身的價值和效益無法滿足企業的發展需求，則說明在產品的生產過程中很有可能產生風險，后期的產品收入可能無法滿足生產成本。特別是一些有形產品，其價值受到多種方面的制約，包括生產方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務管理部門對于內部的控制手段，有效避免了各類問題的產生。

4.4預算管理

預算管理的前提在于合理的組織機構建設，并且要有完善的會計管理系統。而新時期下信息技術的廣泛使用也讓企業的發展有了更有效的技術保障。預算管理工作首先包括對項目的過程控制。對于企業來說，財務部門獲取信息的準確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進行有效執行。在各項經營活動開始之前，企業要確定發展的目標和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件。例如對于工程企業來說，就需要對人工費用、材料消耗、設備使用等多個環節進行財務預算。對于決策管理層，要了解預算過程中的重點費用，尤其在細節方面需進行合理管控，避免因計算失誤而產生的財務混亂[5]。實際上企業可以根據預算內容來進行授權體系，不僅便于管理部門對企業經營活動的整體管控和全面預算，還能對責任進行劃分，將責任進行清洗授權，提升審計工作的正規程度。

5結語

企業的良性發展離不開穩定的經濟基礎和資金保障。尤其是在新時期，企業的發展應該更加注重時效性，注重和時代的結合。財會內控制度建設作為企業發展的重要舉措，應該成為日后工作的核心。在不斷提升監管力度的同時，還要對人員素質、能力以及財務風險的評估規避上進行完善優化，保障企業運營的安全完整，才能創造更大的經濟效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業能實現可持續發展、穩定發展。

【參考文獻】

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關鍵詞：企業財務會計；內控制度；措施；分析

經濟是企業得以發展的基礎，企業內部財務情況對企業的發展和決策有重大影響，如果不能對企業內部財務會計進行有效管理，將會提升企業的經濟風險，情況嚴重的可能造成較大的經濟損失。為了有效提升企業財務會計的管理控制力度，首先要約定企業內部財務會計人員的行為，然后不斷的完善會財務會計管理系統，最后加強對財務會計工作的監督。

一、企業加強財務會計內控制度存在的問題

1．內部人員素質普遍不高。

企業的財務會計工作都是依靠財務會計部門的工作人員來完成的，財務會計部門工作人員的整體素質良莠不齊造成了財務會計管理工作質量上的差異。實際的企業財務會計管理當中，高素質的專業財務會計管理人才十分稀缺，而普通的財務會計管理人員整體素質相對較低。企業臨時聘用人員可以完成普通的記賬、統計、核實工作，一旦遇到復雜的財務數據就束手無策。財務會計管理人員唯利是圖的心理很可能會對企業造成難以估量的經濟損失，情節嚴重的將會觸犯法律，對企業的形象造成影響。企業財務會計工作人員本身的職業道德素養缺失，工作態度敷衍，都嚴重影響到企業財務會計管理工作的正常展開。

2．財務會計制度并不完善。

大部分的企業沒有針對財務會計管理工作制定相關的管理制度，一但遇到突發的財務會計管理問題和突發狀況，管理人員除了依靠工作經驗判斷之外，沒有其他的依據來解決財務會計管理問題。企業發展項目所需的資金不能及時到位，不僅影響企業項目的發展，同時也可能對財務會計管理工作造成混亂。財務會計管理工作隨意性較強，單純的依靠管理人員對市場的了解決定企業的發展方向，做出的決策缺乏科學性，應對風險的能力較低。

3．內部缺乏有效監督制度。

企業內部對財務會計管理工作的監督力度不足，財務會計監督流于形式的現象較為嚴重，財務會計管理工作人員和企業領導者沒有正確認識財務會計管理工作對企業正常運營和發展的重要性，缺乏系統化的財務會計監督機構對財務會計管理人員的行為進行監察。大部分的企業往往只對于運營活動的監督，認為財務會計管理工作只要不出現大問題就沒有任何影響。部分企業在對財務會計管理工作進行監督時往往是依靠管理者個人經驗來主導財務會計監督工作，監督工作受個人情緒和意志的影響較為嚴重，財務會計工作人員將會對監督產生抵制情緒。

二、加強企業財務會計內控制度的有效措施

1．全面培養財會人員的綜合素質。

財務會計管理工作人員要明確工作范疇，明確自身財物管理職責，嚴格照相關規定進行財務會計管理工作。企業以定期或者不定期的對財務會計管理人員進行專業化的培養，并為其提供更多的深造、進修、交流的機會，提高財務會計管理工作人員用電子設備的能力。財務會計管理工作人員的財務風險認識，影響其將財務風險控制落實到企業財務會計管理工作當中。強化財務會計管理人員的法律法規培訓，進一步的強化財務會計管理工作人的法制觀念和道德觀念，使其在懂法守法的情況下進行財務管理的相關工作。

2．構建信息化財務會計內控系統。

企業應對財務會計的內控制度進行改革創新，全面的提升企業財務會計管理水平，提高企業的市場競爭力以保證企業的正常運營，為企業的發展創造更多經濟基礎。通過對企業財務會計工作的流程、標準規范的深入研究，企業各方面情況不斷的完善財務會計管理規章制度。制定完善的財務會計管理規則，以規范企業財務會計管理工作人員的行為。通過規范、明確、科學、嚴謹的財務會計管理規章制度，更好地指導企業財務會計管理工作人員的工作。企業要加強對財務會計管理工作的控制、審核，使用信息化設備做好財務會計編制工作，以便于管理者對財務會計工作的管理和監督。通過全面構建信息化的財務會計管理系統，在節省財務會計管理工作成本的同時，全面地提升財務會計管理工作的質量。

3．加強財務會計內部工作的監督。

企業在健全財務會計內控制度的同時，廣泛的接納外部部門、社會以及媒體等的監督。通過對財務審計制度的徹底實施，積極的發現資金管理漏洞，加強對腐敗行為的打擊力度，全面提升企業財務會計管理水平。企業應積極拓展財務審計范圍，在針對會計信息的合理性和準確性等因素進行審查并且及時上報的同時，也要對財務會計管理的實際情況進行了解，針對市場經營的風險做出一系列的應對措施。對企業重大活動的資金流向也要也進行監督審查，并將其確定為內部審查的目標，全方位的貫徹落實企業的監督審計的職能，將企業的財務會計管理監督工作落實到位。

三、結束語

企業想要在激烈的市場競爭之中獲得一席之地，就必需要全面提升企業的綜合競爭力，提升企業內部財務會計管理水平，保證企業內部財務會計管理工作能夠順利進行，無疑是最有效的途徑。想要提高企業內部財務會計管理質量，先要加強財務會計管理工作人員的自身建設，使財務會計人員端正工作態度，強化財務會計人員的職業道得培養。引用先進的財務會計管理設備輔助工作，加強對財務會計管理工作的每個環節的監督，全面的提升企業財務會計管理工作的有效性。

參考文獻：

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關鍵詞:COSO框架;內部控制;設計理念;控制點

中圖分類號:F275 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)23-0157-03

內部控制是在內部牽制的基礎上,由企業管理人員在經營管理實踐中創造的,并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。傳統意義上的內部控制主要是以查錯防弊為目的,以職務分離和賬目核對為手法,以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。隨著企業經營管理和利益相關者的多樣性和復雜性,簡單的會計內控制度已經不能滿足現代企業運行和利益相關者利益保護的需要,應當使財務內部控制制度貫穿于經營活動的全過程,從而保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性,從而形成自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。

一、COSO內部控制整體框架概述

企業內部控制作為一項系統工程,已經在歐美等國家形成了相對完整的理論體系和嚴謹的操作方法。1985年,美國會計學會和美國注冊會計師協會等組織牽頭組成了全美反舞弊性財務報告委員會(National Commission on Fraudulent Reporting)。①兩年之后,該委員會又發起組織了一個專門研究內部控制問題的委員會――COSO委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission),該委員會旨在探討財務報告中的舞弊產生的原因,并尋找解決措施。1992年,COSO委員會對內部控制提出專題報告:《內部控制――整體構架》 (Internal Control―Integrated Framework)。2003年7月,COSO委員會了《企業風險管理框架》征求意見稿,并于 2004年4月頒布了正式稿。

在COSO框架文件中,對內部控制的定義表述為:內部控制是一個系統的過程,該過程受到公司董事會、管理層和其他人員的影響,其目的是為下列目標的實現提供合理的保證,這些目標包括經營的有效性和效率、財務報告的可靠性與遵守法律法規。企業財務內部控制作為企業內部控制的重要組成部分之一,COSO內部控制框架將內部控制劃分為五個相互聯系的組成部分:控制環境(Control Environment)、風險評估(Risk Assessment)、控制活動(Control Activities)、信息與溝通(Information and Communication)和監控(Monitoring)。

此外,COSO內部控制框架對不同人員在內部控制中的角色和責任也進行了界定。其中,企業內部每一位成員在實施內部控制方面都扮演著一定角色,對內部控制也都負有一定的責任,具體體現為:企業的董事會及其審計委員會通過對內部控制系統進行監察,深入地參與到內部控制當中。管理人員對企業的內部控制系統負責,而首席執行官(CEO)對內部控制系統負最終責任并擁有系統的名義所有權。盡管所有的管理人員控制其營業單位活動中都扮演著重要的角色并負有責任,但其中財務和會計人員在管理人員實施控制的方式中處于中心地位,他們負責防止和發現欺詐性財務報告,并提供有價值的信息。內部審計人員在評價內部控制系統的有效性并進而增強內部控制系統的持續性效果方面扮演著重要角色。

從以上分析可以看出,COSO內部控制框架突破了財務報告目標這一傳統觀念的束縛,大大拓展了內部控制的范疇。但實際上,我國的內控發展還主要是以內部會計控制為主,從《會計法》和《內部會計控制規范》等法律法規均可看出,內部控制主要側重于提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等,涵蓋企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位。

因此,目前我國企業在內控建設的過程中,應該突破內部會計控制的概念束縛,參照COSO框架的內部控制的概念,不再使內部會計控制和內部管理控制涇渭分明。完善內部財務控制,在實現財務信息的真實準確性和相關法律法規的遵循性的控制目標的同時,將內控建設的目標定位于完整的內部控制。

二、我國企業財務內部控制的設計理念

不言而喻,健全有效的內部控制制度,不僅能保證企業會計信息的真實正確、財務收支的有效合法和財產物質的安全完整,還能保證企業經營活動的效率性、效果性以及企業經營決策和國家法律法規的貫徹執行。內部控制作為企業自我調節和自行制約的內在機制,處于企業中樞神經系統的重要位置。充分借鑒COSO框架的內控設計理念,制定出適合本企業業務特點實際情況的財務內部控制方法、措施和程序,是規范企業會計工作、加強內部管理和降低企業營運風險的重要保證。

(一)轉變財務內控觀念,建立行之有效的內控體系

1.企業財務內控與管理過程高度契合

企業財務內部控制是提升企業經營管理水平的主要途徑,也是降低企業經營風險和法律風險的主要措施。因此,內部控制制度應該與企業的經營管理過程相結合,而不是凌駕于企業的基本活動之上,促使經營達到預期的效果,并監督企業經營過程持續有效地進行。

2.企業治理結構與財務內部控制相互影響,相互促進

現代企業的典型特征就是所有權與經營權的分離。為了有效規避委托-風險,①企業治理結構也就應運而生。它通過一系列的制度安排,建立一種制衡機制,合理配置所有者和經營者的權利義務關系。實踐表明:完善科學的公司治理結構能促使公司內部財務控制的有效運行,是保證財務內部控制制度的前提和基礎。高效的財務內部控制制度能使公司治理的制衡機制有效發揮,從而最大程度均衡所有者與經營者的利益。只有科學的企業治理結構和高效的財務內部控制制度緊密結合,相得益彰,才能真正實現董事會、監事會和經理之間的約束和制衡關系,同時,也才能切實保證企業的良好運行以及從根本上提高財務會計信息的質量。

(二)擴大內部控制的責任主體,切實保障企業利益相關者的利益

從上文分析可知,COSO內部控制體系最大的亮點在于對不同人員在內部控制中的角色和責任進行了界定,特別強調企業內部每一位成員在實施內部控制方面都扮演著一定角色,對內部控制也應該負有一定的責任。不僅要求企業的財務和會計人員在實施控制的方式中處于中心地位,負責防止和發現欺詐性財務報告,并提供有價值的信息。另外,內部審計人員也必須在評價內部控制系統的有效性,增強內部控制系統的持續性效果方面扮演重要角色。而且,企業所有的管理人員在控制其營業單位活動中都扮演著重要的角色并負有責任。同時,企業其他職員在實施內部控制方面也必須發揮一定的監控作用,如提供內部控制系統所用的信息或采取其他行動實施內部控制等,除此之外,也有責任向上層匯報營業中的問題以及違規情況,并通過職務分離實現牽制和制衡。因此,在COSO框架文件中,可以將內部控制表述為:內部控制是一個過程,該過程受到公司董事會、管理層和其他人員的影響,為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。

只有建立這樣多責任主體的內部財務控制體系,才能從根本上保證會計信息的質量,才能提高企業的經營管理水平。

三、基于COSO框架下的財務內部控制制度建設

COSO報告被認為是內部控制理論研究方面的重大突破與巨大成就,該報告提出的內控框架目前在國際上受到廣泛認同。對于我國許多內控建設尚處于起步階段的企業來說,COSO框架值得我們借鑒。再者,美國2003年頒布的《薩班斯法案》(SOX ACT)第 404 條款的最終細則也明確表明: COSO內部控制框架可以作為評估企業內部控制的標準。股份公司作為紐約證交所上市公司,需要按照法案要求,引進COSO內部控制框架,整合現有內部控制,滿足法案的要求。

2008年5月22日,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會共同了《企業內部控制基本規范》,明確要求上市公司對內部控制的有效性進行自我評價,披露年度自我評價報告。

我國目前尚未正式提出權威性的內部控制標準體系,對內部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系。許多企業正處于從原有的計劃經濟運作模式向完全的市場經濟模式過渡過程中,并未意識到或是剛剛開始意識到內部控制的重要性,對內部控制的概念仍然比較模糊,造成其內部控制比較薄弱。因此,結合COSO內控框架對于我國企業目前建設企業財務內部控制體系具有非常重要的意義。

(一)財務內部控制原則

1.成本效益原則

設置財務內部控制體系必須結合本企業的實際經營狀況,在保證決策不“失策”的情況下,使控制活動的成本效益與具體的被控制情況相結合,從整個企業的角度運用財務分析法或運用宏觀的經濟分析法來確定其“效益”,使控制成本小于控制收益。而且,在涉及較大的社會影響的控制項目(如環保項目等),還應當著眼于社會整體利益與企業個體利益的均衡。

2.系統完整原則

設計財務內部控制制度應充分體現內部控制的各個要素的要求。主要包括控制環境、控制目標、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督等要素。設計各種業務的內部控制制度,既要在各個制度中充分表述各個要素的內容,又要相互聯系、相互制約,構成企業管理中的一個完整的可持續的管理系統,能有效控制企業的經營活動,促使完成預期的控制目標。同時,還應當關注控制制度的嚴謹性、完善性和協調性,防止疏漏與失控,充分發揮制度的整體控制功能。

除此之外,內部財務控制體系應當貫徹“合理控制(reasonable assurance)”理念,由于企業內部控制環境的經常變化,導致內部控制制度不可能一勞永逸,其固有的局限性不可避免。換言之,在企業內部財務控制制度執行過程中,相關責任人應當審慎觀察制度本身有無漏洞或失控之處,控制環境有無變化。如果現有的內部控制制度存在缺陷,必須依據實情作出相應的變更和完善,盡力消除控制“盲點”,使之滿足企業內部控制的需要。

(二)財務內部控制要點分析

一般而言,實現控制目標主要是控制容易發生偏差的業務環節,這些控制環節通常稱之為控制點。這些控制點在業務處理過程中發揮作用大,影響范圍廣,甚至決定著企業整個業務活動的控制目標的實現。內部控制的核心是有效地控制風險,而企業內部控制制度的核心是財務內部控制制度。具體來說,企業財務內部控制點主要體現在以下幾方面。

1.貨幣資金業務內部控制

企業對貨幣資金的收支和保管業務應建立嚴格的授權審批程序,辦理貨幣資金業務的不相容崗位必須分離,相關機構和人員應相互制約,加強款項收付的稽核。對于資金管理,應當對資金的籌集、使用、分配、調度等實行嚴格控制,防止資金體外循環,造成企業失血,所涉及到的業務流程有“籌資業務管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應收賬款”、“擔保業務”等。

2.成本費用內部控制

對支出項目及金額嚴格監督,防止循私舞弊,所涉及到的業務流程有“采購業務”、“生產成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業務”、“存貨管理”、“固定資產”、“無形資產”等。

3.審批與授權的內部控制

按照COSO報告理念,每個層級、每個單位乃至每個成員都與內控制度有關。而在權力的使用中,應該防止,造成經濟損失。企業必須制定《權限指引》落實分級授權制度,分層分級自上而下延伸權限,須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設置權限,讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。

對于我國許多內控建設尚處于起步階段的企業來說,COSO框架值得我們借鑒。尤其是COSO強調的內部控制要為業務經營、財務報告和符合性三類目標的實現提供合理保證,并將內控分為內控環境、風險評估、控制活動、溝通與監督五個組成部分,以及COSO框架對于內控職責分布的論述對我們的內控建設均具有指導意義。只有這樣,才能確保我國企業的內控體系建設從一開始就有一個比較高的起點,能夠迅速適應現代企業市場競爭的需要,使內控體系成為企業長期穩定發展的重要保障。當然,我國企業在借鑒COSO框架的同時,也應該充分考慮自身特色,在此基礎上設計和規劃自己的內部控制建設,達到從根本上提升企業經營管理水平的目的。

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Analysis of the enterprise financial inner control system based on the COSO framework

Chen Xue-mei

(No.9 institute,China electron science and technology group corporation,Mianyang 621000,China)

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1、上級主管部門按照預算計劃下撥的經費。

2、固定資產，包括房屋、設備及其它使用價值在一年以上的物資。

3、預算外收入。

4、學雜費收入和其它社會資助的辦學經費。

5、代辦費、伙食費及其它代辦經費。

二、預算管理

1、幼兒園應按規定的程序和時間編制年度預算計劃。全部收入納入預算，并根據收入情況統籌安排各項支出。預算外資金必須按規定全部納入收支兩條線管理。

2、幼兒園須嚴格執行批準的預算計劃，堅持平衡的原則，不得超預算增加支出。因特殊情況需調整后逐級上報。

3、幼兒園的銀行存款帳戶的開設和變更均應報財政部門批準。任何部門不得私設小金庫。

4、幼兒園在每個預算年度末，應編制本年度決算草案，并在規定期限內上報。并在園務公開欄內公開。

三、收入管理：

1、收入是指幼兒園為開展教育教學及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預算撥款、預算外收入、事業及經營服務性收入能夠依法取得的其他各項收入。