計算機審計管理精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇計算機審計管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

隨著計算機技術在日常工作中的廣泛應用，外匯管理應用系統的開發與應用也日趨成熟?？缇沉鲃淤Y金分析、國際收支統計申報、經常資本項目外匯管理等系統相繼上線并不斷完善，外匯管理領域基本實現了信息化、網絡化。在這種形勢和環境下，傳統的外匯管理內部審計迎來了新的挑戰，迫切需要適應形勢變化，改變原有的審計方式，積極探索應用計算機輔助審計，以提高工作效率。本文從基層外匯審計工作開展現狀出發，對外匯管理領域利用計算機輔助審計的作用和審計系統設計思路進行探討，提出廣泛推進計算機輔助審計工作開展的建議。

關鍵詞：

基層外匯，計算機輔助審計；建議

一、外匯管理領域計算機輔助審計的含義

計算機輔助審計，是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，利用計算機技術，來執行和完成某些審計程序和任務。在外匯管理工作中，它并非專指對各外匯管理系統的審計，還包括對傳統的外匯管理審計。外匯管理工作中計算機輔助審計包含著兩層含義：一是指在審計業務中，審計人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統中的一些功能，對審計數據進行統計、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統統計分析功能統計外匯業務發生筆數，檢索一定期間內業務辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對相應業務檔案進行復核；在外匯業務審計中，利用Wps等字表處理軟件，將審計工作底稿輸入到計算機中，用于編寫審計報告等。二是指開發并利用專門的軟件進行外匯管理審計。一方面，用于審計情況匯總。根據工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總。其優點是能全面、準確反映審計情況，避免錯漏和防止人為操作，便于統一定性、統一處理。另一方面，直接用于協助審計人員用設定好的審計方法進行審計。開發專門外匯管理審計軟件，按照審計要求檢索、篩選、分析審計數據，發現疑點，分析識別風險事項，利用網絡技術隨時開展內部審計，這是外匯管理計算機輔助審計未來的發展方向。

二、外匯管理領域計算機輔助審計的作用

（一）提高工作效率。傳統的審計作業，以紙質的業務臺賬、業務辦理憑證和各種登記簿為對象。開展審計時，需要將相關資料搬到審計場所。審計缺乏重點，時間長、效率低。利用計算機輔助審計，審計人員可以借助計算機軟件開展工作，從而實現檢索、篩選、分析、快速計算，資料整理也可實現自動化。還可根據篩查出的違規線索或調查事項，多次調閱資料，有重點地開展審計，極大地提高了審計工作效率。

（二）降低審計工作風險。在傳統外匯審計工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關憑證和臺賬中逐頁查找，并手工抄錄，這種原始傳統的工作方式容易出現遺漏和錯誤。計算機輔助審計能夠對所有被審計外匯業務電子信息進行全面疑點掃描、篩選；能夠通過設置外匯業務異常指標，對被審計對象業務辦理異常線索進行跟蹤，這就在很大程度上實現了全面審計、重點審計，降低因信息不全、不準確給審計工作可能帶來的操作風險。

（三）創新審計工作模式。外匯管理領域計算機輔助審計，可使外匯管理審計實現實時在線審計、異地遠程審計、跨部門聯合審計和開展各信息系統審計，創新和豐富了審計模式。

（四）提高審計工作準確性。審計工作過程中，有很大的計算工作量。傳統的審計方式是靠人工來完成的。人工計算，極易出現差錯。計算機輔助審計是按照事先編制好的程序進行計算，既快又準，不容易出現錯誤，大大提高了審計工作的準確性。

（五）保障審計工作質量。作為審計工作的一項重要內容，傳統的審計工作底稿都是手工填寫。計算機輔助審計，可以根據外匯業務實際情況，制定一套比較完整、規范的工作底稿模板，實現自動取數、計算，自動編制工作底稿，節省了編寫時間。利用計算機輔助審計形成的工作底稿更加規范、更具系統性。針對從工作底稿中發現的問題，提出合理化建議，跟蹤后續整改情況，可使審計成果利用價值大大提高，外匯業務風險也大大降低，在很大程度上提高了審計工作質量。

三、計算機輔助審計系統設計思路

計算機輔助審計的關鍵是輔助審計系統的開發與應用，其發展思路也是計算機輔助審計系統的建設思路。計算機輔助審計系統建設是一項系統、專業、持續的工作，貫穿審計工作始終。其開發應滿足以下功能需求。

（一）審計數據采集與轉換。計算機輔助審計的前提是能夠將各個外匯管理系統電子業務數據采集轉換成所需要的數據格式，包括查詢、分析、比對、抽樣等審計業務操作。計算機輔助審計要求數據的采集與轉換，能夠實現對被審計對象的外匯業務數據一次性、選擇性、自動化方式的數據采集。通過審計數據采集與轉換輔助系統的應用，對被審計單位實行全面審計提供必要條件。

（二）進行審計數據查詢。計算機輔助審計應該為審計人員提供必要的數據查詢工具，包括：報表查詢、審計抽樣、業務數據查詢、查詢結果數據的表格化及圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計工作效率。

（三）審計業務數據分析。計算機輔助審計要求在審計數據查詢結果的基礎上，為審計人員提供常用的審計分析方法，具體包括：數據趨勢分析、數據對比分析、數據結構分析、業務關聯分析、報表要素分析、自定義指標分析比對等。所有數據分析支持圖形、表格的表現形式。通過分析輔助工具的應用，為內部審計提供豐富的作業工具，工作人員能夠更準確、更全面、更深入地開展審計，工作事半功倍。

（四）審計文書管理。計算機輔助審計應能提供一定的審計模板文檔，并可按照工作程序進行各階段文書歸類。應能提供包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計初步意見書、審計報告等常用審計文書，同時各項文書應支持智能化生成、支持自動化歸檔。通過輔助文書管理應用，減少審計作業人員文書編制的工作量，實現審計資料的自動化整理。

（五）審計程序管理功能。審計程序管理功能，能夠規范審計作業，實現對內部審計人員的工作進行動態管理，隨時檢查工作進度，實現審計作業過程管理與審計方法的有機整合，規范審計程序，提高審計質量。

四、推進計算機輔助審計工作開展的建議

（一）強化計算機知識培訓和使用。一方面，把計算機輔助審計普及性學習和骨干培訓相結合，打造一支素質較高、適應計算機輔助環境下審計工作要求的干部隊伍。另一方面，注重學用結合，積極引導審計人員將所學的計算機知識與外匯審計業務有效結合，在工作中充分利用計算機技術，切實提高審計工作水平。

（二）完善審計標準與準則。目前，外匯管理有關計算機輔助審計的規范較少。因此，應在原有的外匯管理審計標準和準則的基礎上，建立一系列與計算機輔助審計相適應的新的審計標準和準則。在制定標準和準則時，一要堅持在計算機輔助審計實踐基礎上，研究制定計算機輔助審計的標準與規范，逐步建立和完善適應外匯管理信息化要求的審計業務操作管理標準和計算機輔助審計制度體系。二要注重對計算機輔助審計系統內部控制的評價，對計算機輔助審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出明細規范。

（三）建設審計基礎數據庫。審計人員可以利用審計數據庫，隨時檢索、查詢、調閱有關歷史數據、歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，外匯管理現行的法規、規章和制度，高效率完成審計任務。建立審計數據庫，能整合資源，避免重復勞動，極大地提高外匯管理審計質量和效率。

篇(2)

【關鍵詞】計算機　輔助　審計

計算機輔助審計的概念：計算機輔助審計就是運用現代辦公自動化技術、網絡技術、計算機技術、通訊技術等先進技術，對審計工作計劃、項目管理、資源管理、檔案管理、審計支持、工作溝通、審計業務操作、數據計算、資料整理、作業文檔管理、審計經驗管理、審計程序管理、審計臺賬管理、審計決策管理等審計過程進行的一種輔助工具。

一、計算機輔助審計作用

提高審計工作效率。通過計算機輔助審計工具的應用，可以實現快速查賬、快速查數據、快速分析、自動編制工作底稿、自動編制審計報告、自動進行審計項目資料歸檔，實現快速計算和資料自動整理功能，能大大提高審計工作效率。

降低審計工作風險。計算機輔助審計工具，能夠對所有的被審計電子信息進行全面的疑點掃描、篩選；能夠對已經審計過的信息資料進行自動化的初步測試；能夠通過設置預警指標進行被審計對象經營信息的過程化線索跟蹤，最大程度上實現全面審計、深入審計、重點審計、過程審計，降低因為信息不完整、不及時給審計工作可能帶來的工作風險。

提升內部審計師能力。計算機輔助審計工具，具有審計經驗過程化沉淀技術、具有審計模型和審計預警分析指標自定義和保留功能、具有審計案例整理記錄和支持功能、具有審計法律法規庫在線支持功能。內部審計師通過長期運用計算機輔助審計功能共享審計經驗，直接獲取有價值的線索，以最陜捷的方式找尋到審計疑點線索評判依據，能夠快速和持續提升審計工作能力。

保證審計工作質量。通過計算機輔助審計工具的應用，規范了工作底稿，同時還根據實際情況編制本單位其他工作底稿，實現自動取數、計算，大大節省了手工審計過程中制作工作底稿的時間，而且工作底稿更加規范、美觀，提高了自動化程度和審計工作質量。

增加審計成果利用價值。審計作業各審計管理人員，通過使用計算機輔助審計工具，能夠體系化、效率化完成全年的審計工作任務；過程化監督管理制度、管理決策、既定目標的執行情況，對可能存在疑點的執行措施和成效進行預警，實現事中防范；內部審計師通過審計軟件的應用，大大提高審計效率，增強審計工作能力，能夠有更多時間發現企業經營管理的問題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續審計執行情況，使企業各經營相關部門及時發現并降低風險；通過計算機輔助審計工具的應用，內部審計師可以更全面、更及時地為領導提供企業經營執行中的風險點、不合理措施；通過計算機輔助工具，內部審計師可以對多年經營信息、審計結果信息、審計過程中的統計評價分析信息，以及日常是被審計對象信息進行綜合預警、設置分析模型，為領導制定重大戰略提供全面依據，輔助領導科學決策。

二、計算機輔助審計系統的主要功能

數據采集與轉換功能。計算機輔助審計的前提是能夠將被審計對象的不同業務管理軟件、同一軟件不同版本的電子業務數據采集轉換到審計軟件中，進行包括查詢、分析、對比、抽樣、底稿編制等審計業務操作。數據采集與轉換系統實現對被審計對象的財務數據、業務數據、管理數據的一次性、選擇性、自動化結合手工方式的數據采集；數據采集與轉換工具作業地點的不同又分為現場數據采集和遠程數據采集兩種方式。

審計項目管理功能。審計項目管理軟件是對具體審計項目的審計任務、審計方案、審計資源、審計臺賬的綜合管理軟件，通過該軟件，能夠實現對一個審計項目的計劃和計劃執行情況、項目過程資料、人個項目結束后的綜合資料的統計管理，規范審計作業管理，實現審計資源共享。

審計數據查詢功能。審計軟件提供了為審計人員作業需要的豐富的數據查詢工具，具體包括賬表查詢，審計抽樣，財務數據及企業經營數據的經驗指標的自定義和自動查詢，查詢結果數據的表格化圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。

審計業務分析功能。審計業務分析系統是在審計數據查詢系統基礎上，提供的各種審計人員常用的審計分析方法，具體包括杜邦分析、指標趨勢分析、指標對比分析、指標結構分析、分錄分析、相關業務關聯分析、財務報表分析、財務指標分析、經營指標分析、行業業務參考指標分析、國資委評價指標分析、自定義指標分析等功能。

審計文書管理功能。審計文書管理軟件為審計作業和管理人員提供了豐富的審計作業過程需要的審計模板文檔和模板文書，并按照審計程序進行了各階段審計文書歸類。系統提供了審計通知書、審計責任承諾書、審計方案、被審計單位情況表、各項審計任務內控測試和實質性測試程序參考表、審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書、審計處罰意見書、后續審計報告等幾百種常用審計文書。通過審計文書管理軟件的應用減少了內部審計師以往手工進行文書編制的工作量，實現了審計資料的自動化整理。

審計程序管理功能。審計程序管理軟件是為規范審計作業過程，對內部審計師的工作進行動態化管理、檢查審計作業過程完成進度的計算工輔助工具。審計程序管理按照一般審計過程區分為審計準備、審計實施、審計終結、后續審計4個階段，分別就各階段的審計文書、審計底稿、審計資料、審計執行情況進行管理。

聯網審計系統功能。聯網審計是為內部審計機構或者內部審計師開展與重點資金、重要領域、重要部門的業務系統實現數據式審計的一種新型計算機輔助審計工具，是實現“業務跟蹤+聯網核查”這種新審計工作模式的解決方法，其本質是一個針對大規?！皹I務數據”的數據分析平臺系統，實現審計方法從賬表式向數據式審計的過渡。

審計管理核心功能。審計管理系統是實現審計內勤工作的計算機輔助工具集，核心功能包括審計管理體系、審計辦公自動化、審計資源管理、審計支持系統、審計檔案管理、審計管理決策等功能，實現內勤審計作業及審計管理人員的工作計劃、審計復核、眾多審計項目進度查詢、審計結果分析、審計績效評價等工作管理要求。

三、計算機輔助審計的優點

具有審計資料收集更加便捷的優點：傳統的手工審計，以紙質的會計報表、賬簿、憑證為對象，如進行就地審計，需要被審計單位將資料搬到審計現場辦公場所；如報送審計，需要被審計單位將資料運送到審計機構；上述資料的提供、運送、保管都極不方便，審計單位成本高、時間長、審計效率低。采用計算機輔助審計時，被審計單位只要提供紙質報表、賬務電子數據，由審計部門利用計算機軟件進行輔助審計，對注意到的違規問題或調查事項，分析存在問題的科目和業務管理事項，并做好記錄，然后再對照原始資料進行審計，這就大大的提高了工作效率。

具有快速計算的優點：傳統的審計工作，經常伴隨著大量重復的計算工作，并且在人工計算過程中，稍有疏忽，就會出現錯誤。計算機輔助審計，計算過程都是事先編好的程序，只要輸入數據正確，就不容易出現錯誤，并且計算速度快而準確。

具有快速查詢的優點：在傳統審計過程中，如果要查找某一類型問題時，需要在相關憑證和帳冊中一頁一頁查找，并手工記錄，容易出現遺漏的情況。審計小組在審計過程中，一般都是分工合作，每個人面對的只是部分賬冊，這樣所審計的賬不是很完整。采用計算機輔助審計，審計人員相當于每人面對一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計更全面、更細致、更準確；同類型的問題，通過篩選，只要花較少的時間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對于只知道某些業務的部份內容的，可以進行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關內容的所有憑證，并作相應的記錄。

具有快速編制審計工作底稿的優點：作為審計工作的重心，傳統的審計工作底稿的內容都是手工填寫。利用計算機輔助審計，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改編制。這些底稿中可設置自動取數、自動計算的功能，可以自動地將被審計單位的賬、表中的相關數據填入到工作底稿中，大大節省了編寫時間，并且工作底稿更加規范，更加系統性。

審計軟件的優點：隨著計算機技術的發展，市場上出現了多種財務軟件。作為審計人員，沒有時間，也沒有精力去把市場上的所有財務軟件都學會、學精。在沒有使用審計軟件時，只能依靠被審計單位提供的報表、憑證等進行審計，審計工作處于被動。使用審計軟件，只要把被審計單位的財務數據導入到審計軟件中，審計人員就掌握了被審計單位的財務數據，可以更主動地開展審計工作。

四、計算機舞弊及其審計方法

(一)輸入類計算機舞弊及其審計方法

輸入類計算機舞弊主要是發生在系統的輸入環節上，通過偽造、篡改數據，冒充他人身份或輸入虛假數據達到非法目的。審計輸入類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查。主要包括：職責分工檢查、接觸控制檢查、操作權限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查；②應用審計抽樣技術，將部分機內記賬憑證與手工的原始憑證相核對，審查輸入數據的真實性；③應用傳統方法審查原始憑證的真實性、合法性；④對數據的完整性進行測試；⑤對例外情況進行核實；⑥對輸出報告進行分析，看有無異常情況或涂改行為。

(二)軟件類計算機舞弊及其審計方法

軟件類計算機舞弊主要是通過非法改動計算機程序，或在程序開發階段預先留下非法指令，使得系統運行時處理功能出現差錯，或程序控制功能失效，從而達到破壞系統或謀取私利的目的。軟件類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查；②程序源編碼檢查法；③程序比較法；④測試數據法；⑤計算機輔助追蹤；⑥平型模擬法；⑦借助計算機專家的工作；⑧對違法行為的可能受益者進行調查，審查其個人收入。

(三)輸出類計算機舞弊及其審計方法

輸出類計算機舞弊的主要是通過涂改報告、盜竊或截取機密文件或商業秘密來實施的。輸出類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查，檢查主要包括：接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權限控制檢查。②詢問能觀察到敏感數據運動的數據處理人員；③檢查計算機硬件設施附近是否有竊聽或無線電發射裝置；④檢查計算機系統的使用日志，查看數據文件是否被存取過，是否屬于正常工作；⑤通過調查懷疑對象的個人交往以發現線索；⑥檢查無關或作廢的打印資料是否及時銷毀，暫時不用的磁盤、磁帶上是否還殘留有數據。

(四)網絡接觸類計算機舞弊及其審計

在這里，網絡接觸類計算機舞弊的審計是指只要有機會接觸計算機，即使其他控制措施非常嚴格，也能實施舞弊。常見的舞弊手段是超級沖殺與計算機病毒。

篇(3)

李學柔和秦榮生編寫的《國際審計》中作如下定義:“計算機審計與一般審計一樣，同樣是執行經濟監督、鑒證和評價職能。其特殊性主要在兩個方面：一方面是對執行經濟業務和會計信息處理的計算機系統進行審計，即計算機系統作為審計的對象；另一方面，利用計算機輔助審計，即計算機作為審計的工具。概括起來說，無論是對計算機進行審計還是利用計算機進行審計都統稱為計算機審計?！敝劣陔娝慊瘜徲嬇c計算機審計在內涵上人們的理解基本相同。

可見，對“計算機審計”一詞的理解普遍存在兩個方面，即對計算機進行審計和利用計算機進行審計。

1計算機審計理論文獻綜述

國內學者對計算機審計的研究是多方面的，從計算機審計理論到具體的計算機審計技術都有研究。

在計算機審計理論研究方面，傅元略在《會計發展的新領域——CyberAccounting（計算機網絡會計）》中提出了計算機網絡會計的概念，以反映會計電算化的發展趨勢。呂博的《在信息技術環境下審計理論的基礎研究》從信息技術環境下審計理論基礎的認定分析入手，對審計理論基礎與審計理論以及審計基礎理論之間的辯證關系進行了探討，并分別就信息技術環境下審計理論基礎的特點、內容和研究方法加以綜合論述等。來明敏在《淺談計算機審計模式》中介紹了可以從國際上借鑒的四種計算機審計模式，分別是繞過計算機審計模式、穿過計算機審計模式、利用計算機審計模式、在線實時（網絡）審計模式；并認為應尋找對策，從促進審計人員更新觀念、積極應用審計新技術、大力培養計算機審計人才、加快計算機信息系統環境下審計準則的制定、規范會計軟件設計，以及加大審計軟件開發力度等方面努力，盡快建立新的審計模式，從繞過計算機審計轉變為穿過或利用計算機審計，最終建立在線實時審計模式，加快我國審計現代化進程。唐飛兵在《關于構建我國計算機審計理論體系的探討》中系統地闡述了計算機審計理論體系的整體框架及各組成要素之間的相互關系，詳細地分析了審計環境和審計本質作為計算機審計理論邏輯起點的合理性，并對計算機審計基本理論內部層次關系的構建進行有益的探討。

也有不少學者在審計的技術應用方面做了研究。譬如，黃永平提出在計算機審計中，利用孤點分析法進行數據挖掘，發現一些特殊現象，比其他數據挖掘方法發現一些規律性的知識更有意義。何玉潔等在《計算機審計中的數據庫技術》中介紹電子數據的特點開始，討論SQL查詢和OLAP分析這兩種技術在實際審計中的應用成果，展示它們在計算機審計實踐中的特性和前景。

此外，學者們還對計算機審計的其他方面進行了研究。陳峰在《計算機審計方式下的數據分析報告》中分析了數據分析報告的作用及其必要性，并對數據分析報告的基本框架作了數據分析報告的文檔結構，就其要素內容做出了規范建議。還分析了當前審計實踐中對存在的一些認識上的誤區，并就規范撰寫數據分析報告的行為提出“制度形式對數據分析報告加以規范”和“審計組的討論和審核來保證數據分析報告質量”的建議。羅莉等在《計算機審計中內部審計與外部審計的分工協作》中認為，盡管計算機審計內容、方法與手工審計有很多不同之處，但從性質、目的、職能等屬性看，并沒有本質區別。由于信息技術具有很強的滲透性，很難將計算機審計與具體審計業務分離出來，因此，計算機審計不可能獨立于內部審計與外部審計之外。本文從審計主體的角度，綜合考慮計算機審計的界定，提出在計算機環境中內外部審計既要分工又要協作的觀點，并分析了分工協作的原則、內容等相關問題。趙輝在《計算機審計方式下的人員資源管理》中提出，在計算機審計方式下，一個單位的管理除了培養良好的單位文化，進行各種規章制度的建設之外，如何對審計人才進行管理，以適應這種革命性的變化顯得至關重要；而對審計人員而言，又應該如何加強自身的素質，提高自身的能力，適應計算機審計的需要，這是一個亟待探討的問題。

計算機審計風險也是一個眾多學者討論的焦點。馮淑霞等在《計算機審計風險的成因及對策》中就計算機審計風險的形成原因做了具體分析，包括傳統審計線索逐漸消失、會計系統內控制度的改變、審計內容的改變、審計技術方法日趨復雜、審計人員計算機知識的缺乏、現行會計軟件評審機制存在缺陷等六個方面；并從審計數據、審計方法與技術、審計方式、被審單位、評審機制等方面提出了控制計算機審計風險的對策。王奇杰在《淺析計算機審計下審計風險的控制》中分析了計算機審計下審計風險的新特征，并提出了控制審計風險的對策。

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近年來，我局投入巨大的人力、物力和財力，加快“金審”工程一、二期實施進度，制定金審工程整體規劃，精心組織施工，經過努力，按照“建成能夠滿足數據和視頻傳輸需要的開放性多功能基礎網絡平臺，實現聯網審計”的建設目標，完成了對機房初步裝修和網絡布線系統建設，以及設備的安裝調試和項目相關配套工程建設，現已初步建成審計管理系統（OA）和審計現場實施系統（AO）網絡系統，并擬與全省審計專網連接。同時，OA辦公自動化、現場審計實施系統、統計管理軟件（2012版） 等軟件操作系統的逐步應用，使審計工作由就數據論數據，過渡到剖析被審計單位的財務數據，梳理其主要流程階段。目前，“金審”二期已實現市區聯網，專網運行。具體項目實施也已完成手工操作，在審計項目中通過計算機進行文字處理和數據處理已經得到全面應用，聯網審計取得了階段性進展，審計信息化建設開局良好。同時，我們積極聘請行業專家對審計干部進行技術培訓、現場指導。注重骨干培養，加大“傳幫帶”輻射作用。

二、主要做法和經驗

（一）強化學習培訓，著力提升計算機操作能力，夯實信息化人本基礎

一是我局把計算機審計技能培訓作為提高審計人員綜合素質的一項硬任務，明確提出人才培養計劃，堅持分層次進行，有條不紊，科學推進人才培養進程。二是抓好骨干、專項等培訓。積極參加上級舉辦的現場組建局域網絡、各種引進軟件使用前培訓等。按期參加省市舉辦初級培訓班、中級培訓班、骨干培訓班。近年來，我局先后派出9名同志參加省廳舉辦的AO審計軟件應用和計算機操作培訓，6名同志通過了省廳考試，掌握了新審計情況統計報表制度、統計軟件的總體框架和修訂思路。三是通過日常業務學習，深化AO應用培訓。我局在學習時間、內容上做了具體要求，制定了專門的學習計劃，明確目標，突出重點，軟件上及時更新，特別是下載有關課件組織全員學習，派技術優秀的人員去省、市學習后作交流報告，迅速傳授技能，很大程度上提高了干部的計算機操作水平。

（二）強抓硬件配置，有效實現電子信息化審計，完善審計基礎設施

一是購置設備，增強基礎設施建設。我局審計信息化建設工作在2008年的基礎上，連續幾年呈現較快發展提升的良好局面。前后四、五年里，累計投資10多萬元配置了一批專用設備（臺式、手提電腦，路由器，交換機，網線，模塊，線槽，水晶頭等）實現了每人1部手提電腦，逐步改善了硬件不足的條件，基礎設施配備也相對跟上。二是建立了局域審計內網，開通了審計專網，設立了基站，網絡設施比較完善，實現了電子審計和基本數據的分析、匯總和篩選，基本適應了審計信息化工作的需要。三是做好網絡、設施管理維護工作。采取經常維護與隨時維護相結合，保證項目審計、部門協同及與上級審計機關的聯系隨聯隨通，同時確保審務信息公開、與公眾溝通、展示審計成果的重要渠道暢通。我局在計算機的管理、使用上實行統一管理，分散使用，各負其責的辦法，以確保設備完好和網絡穩定運行。

（三）強化制度創新，深化計算機審計應用，加快審計信息化建設步伐

一是成立計算機審計攻關小組，擴大計算機應用面，進一步提高計算機應用水平，培養復合型審計人才。二是明確年度計算機審計任務。今年我局要求每個審計科要做好數據采集和入庫分析，年底必須提交不少于1項的計算機審計項目。三是健全責任落實制度。推進計算機審計，需要健全責任落實制度，將此項工作納入目標責任考核范圍，用責任規范、促進計算機審計。四是建立獎懲機制。我局明確規定無論是自修、公修取得計算機操作資格證書或計算機審計等級證書的干部，局納入干部年度考核。同時，對于計算機審計取得重大成果和重要突破的，給予重獎。

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意見明確了審計信息化工作總體思路是：以全市審計工作總體思路為指導，以進一步強化《審計管理系統》和《現場審計實施系統》應用為基礎；以計算機審計和信息系統審計為重點，打造計算機審計精品，努力完成上級審計機關AO應用實例和計算機審計方法征集評選任務，進一步加強計算機審計中級人才隊伍建設，加大考核力度，建立激勵機制，提高審計信息化工作水平。提出審計信息化工作重點：

一是充分發揮《審計管理系統》功能，進一步規范審計公文管理。

二是規范和提高OA與AO網上交互質量，努力實現全市審計機關審計項目質量的跟蹤管理。

三是強化計算機審計應用成果轉化，努力完成上級審計機關兩項征集評選任務。

四是抓住重點，突破瓶頸，努力打造計算機審計項目精品。

五是繼續加強審計信息化人才隊伍建設。

六是加強審計網站和政府信息公開系統管理，提高審計工作的宣傳度和公信力。

加強審計信息化工作的推進措施。

一是對各縣區審計局按照《省審計機關審計信息化考核暫行辦法》對縣區審計專網連通、審計管理系統應用、計算機審計方法和A0應用實例征集評選、計算機審計人才培養情況等內容進行考核，考核得分計入《市縣區審計機關考核辦法》，同時對考核前兩名的縣區審計局審計信息化工作進行通報表彰。

二是為強化《審計管理系統》審計公文標準化應用，規范審計公文的管理模式，對市局審計工作人員《審計管理系統》審計公文的應用情況進行考核，考核得分計入《市審計局工作人員綜合考核辦法》。

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論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應用和創新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創新和改革。通過對計算機技術在稅收審計中應用的必要性和優勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現狀分析基礎上建立具體而有針對性的計算機輔助的應用措施，為最終建立稅收審計制度的持續發展和該機模式提供條件。 

隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。 

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展 

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。 

1.2 促進了審計工作的規范化 

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優化審計步驟和審計方式 

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。 

2 計算機輔助審計工作內容 

2.1 基本審計業務處理 

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的 

2.2 計算機輔助審計軟件的應用 

計算機審計業務的處理只能實現基本的數據和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統計，也是指根據審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規范性和系統性。當前審計軟件根據審計工作的需要得到了一定程度的發展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執行軟件、預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統計軟件，計算機輔助審計的作用發揮有限。 

3 計算機輔助審計的障礙和現狀 

3.1 計算機審計技術的功能未得到充分發揮 

我國的設計輔助仍出現初級發展階段，計算機審計技術的優勢和功能未得到有效發揮。現階段，計算機輔助審計仍集中于數據的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數據處理階段，仍未實現審計資料統計分析、審計工作流程優化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術仍處于探索和試點的發展階段。 

3.2 計算機輔助審計軟件發展不足 

計算機輔助審計技術的發展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術的相關軟件發展不足，并不能滿足計算機審計技術的深層次的發展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業的發展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數據庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術在審計工作中難以得到深入的發展。

3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質障礙 

計算機輔助審計在審計工作中的應用和發展對計算機環境提出了較高的要求，計算機技術條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發展模式。計算機的硬件設備較為落后，從而計算機輔助審計技術功能和作用難以得到充分的發揮。相應單位經費的缺乏緊張，從而造成了計算機設備難以滿足審計工作的發展需求。審計人員的專業素質和計算機技術的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發展和持續進步帶來了障礙。相應人員綜合素質不高也造成了相應數據庫的管理較為混亂，難以滿足現代化審計工作的發展需求。 

4 計算機輔助技術在審計工作中的應用 

4.1 建立不斷發展的計算機輔助審計技術 

計算機輔助技術應建立不斷發展和持續改進的審計工作發展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術的優化發展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續改進和發展的體系。在不斷的試點和發展過程中，通過由基本的業務管理發展到深層次的審計工作的發展，最終充分發揮出計算機審計輔助的作用。 

4.2 建立人才的培養和創新機制 

計算機輔助審計工作的關鍵在于人的管理和能力的持續改進，通過對人才的培養，提升了相應審計人員的創新和發展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術的創新發展。相關單位的審計人員培訓和技能的提高培養應建立在本單位的發展實際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發展和持續進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數據庫的介紹，提高數據庫的信息查詢能力。人員的培養和技能的持續進步是計算機審計效率發揮的重要因素。 

4.3 建立會計信息系統的內在風險評價 

計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統計應先對軟件的內在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統執行而進行的數據實質性測試的范圍。在對具體的稅務進行核算審計時，首先應對整體的系統進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構建數學模型，對審計的業務結果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數據的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監管機制，繁殖認為修改審查數據，剔除核算過程中的系統風險，從而提高審計工作的質量和真實性。 

4.4 建立信息數據的有效采集 

計算機輔助審計技術應能建立優化的信息數據的采集，信息數據的優化采集也就是對數控內容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內在風險的了解基礎之上，對預測的弱點進行信息的收集和，但由于各行業的審計軟件以及經營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統一，從而造成了軟件系統差異較大，數據的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務軟件系統，如用友財務系統、金碟財務系統等，其的數據格式都不盡相同。目前信息的優化收集可從單機系統和聯機系統的信息收集兩個層面的方式來實現： 

無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統進行初步確定。當前一般dos環境、windows系列、unix系統三種系統環境，其中，windows系列應用最為廣泛。并且應根據具體的系統類型選擇適合的應對方式。 

5 結束語 

對于單機的系統，審計人員應對單位相應的財務軟件系統程序運行方式以及程序模式之間的功能關聯以及數據格式類型的存儲、數據文件的存取位置以及數據格式之間的轉換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現對數據文件進行信息的優化采集，在具體采集過程中，若系統包含數據轉換接口，在采集時則可直接轉化為審計人員能系統分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機系統的數據采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數據轉換的接口，如通審軟件系統中提供的用友和金碟財務系統的數據轉換接口、ms-sql server的數據導入導出功能進行數據格式的轉換，或是在不具備數據轉換接口時，使用vb、vc等描述數據結構的編程語言，編寫出相應的數據轉換模塊來完成數據的優化采集。 

而網絡型數據的收集和獲取，不僅能通過單機數據庫中的數據進行數據的收集和優化整理，還能應用odbc（open database connectivity，開放數據庫連接）連接互聯網上的數據源進行數據的轉換。通過互聯網上的開放數據庫的連接，使用數據庫中所提供的終端驅動程序實現了對互聯網服務器數據庫的直接連接和讀取數據?；ヂ摼W上的大型數據庫一般擁有較為豐富的數據庫驅動程序資源，能將所需類型的數據表轉換為其它數據庫格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數據庫系統軟件，通常擁有數量眾多的數據庫的驅動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數據格式轉換，即先撰寫sql語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質上的存儲并轉換成所需要格式的數據表，從而能夠大大地減少數據的采集量，以及避免了對原始數據的修改和產生不必要的冗余。 

參考文獻： 

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[3] 申南林,王瑞云.如何運用計算機輔助審計[j].審計與理財,2010(1):221-223. 

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一、計算機審計面臨的主要問題

1.審計線索問題。肉眼可見的審計線索減少。手工方式下的審計線索主要是紙質憑證、賬薄和報表等相關資料，審計線索明顯可見，而在會計電算化方式下，由于計算工具、存儲介質和網絡技術的引入，導致肉眼可見的審計線索減少。這是因為在會計電算化方式下會計數據一進入憑證系統就在計算機會計系統內不受人工干預的情況下自動進入下一數據流程。與此同時，機內的日志文件又可刪除，保存在磁性介質中的會計數據也可以人為不留痕跡地加以修改或刪除，這些都削弱了審計線索，減少了審計過程中發現錯誤的機會。雖然，管理部門從管理的需要出發，仍然要保留一部分肉眼可見的審計線索，但這些有限的審計線索，無論在形式上還是在內容上都與手工系統情況下有很大的不同。有時，審計師為了測試的需要必須通知被審單位準備提供所需的打印資料。這樣做雖然可以增加審計線索便于審計工作，但是會讓被審單位事先了解到審計師抽查的領域。

2.內部控制問題。近代審計都是以系統為基礎，即審計師對會計系統的內部控制進行審查和評價，將其作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。在手工方式下，內部控制主要表現為人與人之間的相互牽制，審計人員利用紙質信息進行手工核對和檢查，從筆跡上即可辨認出登記人，從而明確相關責任人的職責，而在電算化會計方式下，會計信息的處理和存貯高度集中于計算機，會使手工會計系統中的某些職責分離，互相牽制的功能失效，手工會計系統中原有的內部控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效降低電算化會計系統特有的風險，內部控制中的職權管理轉變為電算化方式下的權限管理，即由系統管理員分別設置制單員、審核員等操作人員，并為每一位操作人員賦于職責相互分離的功能權限實現控制。這種方式下的相關會計數據記錄的核對只能是打印核對或通過顯示器輸出核對。計算機所存儲的數據資料通過操作人員的處理可以毫不留痕跡地消除或修改，這一點對審計人員來說是至關重要的。事實證明，如果計算機會計系統的內部控制有漏洞，就會造成比手工會計系統更為嚴重的失誤和損失。

3.審計內容的變化。在會計電算化條件下，審計的監督職能沒有改變，但審計內容卻發生了一些變化，主要表現在：（1）電算化會計軟件的功能由核算型向管理型決策型轉變，軟件的功能愈來愈強大，結構越來越復雜。而各財務軟件公司編寫財務軟件時從來沒有考慮電算化審計的要求，更不用說提供財務軟件的標準數據接口，數據結構不開放，為電子數據內容的自動轉換帶來困難，加大了電算化審計的工作內容和負擔。（2）電算化會計系統中的會計數據由計算機會計系統按照軟件程序自動進行處理，如果系統的應用程序被不知不覺嵌入非法舞弊程序，則完全可能為不法分子侵吞企業的財物提供方便，增加了電算化審計人員對會計電算化軟件進行審計的工作量。因此，電算化審計必然要增加對計算機系統處理和控制功能審查的內容，也就意味著電算化審計人員要花費較多的時間和精力了解與審查企事業單位使用的計算機會計系統的功能，以證實其數據處理是否合法、正確、安全和完整。

4.審計方法的變化。在手工會計處理的條件下，審計可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法，所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內容和技術的改變。雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術。因為即使系統的全部賬表都要硬盤拷貝，利用計算機還是可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。例如，計算機可以幫助審計人員審閱賬務文件，找出滿足指定條件的會計記錄：可以對眾多的會計事項進行統計抽樣，以便審計員對抽出樣本進一步審查；還可以根據系統所記錄的會計資料計算出各種財務比率、變化率和進行各種分析比較等等。

二、提高計算機審計質量的對策

轉變觀念是先導。推進計算機審計，是審計事業與時俱進、開創信息社會條件下審計工作新局面的客觀要求。若不抓住機遇適時推進計算機輔審計，掌握主動權，勢必殃及審計工作的前途命運。推進計算機審計，是審計工作求真務實、貫徹“全面審計、突出重點”指導方針的現實需要。隨著審計工作的發展，傳統手工“盲人摸象”的審計方式既做不到全面審計，又不能很好地突出重點；推進計算機審計，將審計實務和計算機技術有機結合，可以使上述問題迎刃而解。推進計算機審計，是實現審計創新、提升審計成果質量水平的有力保證。將計算機技術和審計實務相結合是個全新的課題，推進計算機審計，以審計技術創新帶動觀念、方法創新，為提升審計成果質量水平提供了強有力的保證。

由此可見，推進計算機審計事關審計工作前途命運，與每名審計人員憂戚相關，不是要不要推進、什么時候推進都可以的問題，而是已到非推進不可的時候了。審計機關要適時改變觀念，充分發揮計算機審計優勢，充分依靠和調動全體審計人員特別是計算機審計骨干的積極性、主動性和創造性，緊密配合，形成合力，把計算機審計工作推向深入。

三、強化培訓是基礎

加大培養能夠擔當計算機審計復合型人才的力度，仍是提高計算機輔審計質量的基礎和重點。（1）要提高培訓的針對性、實效性，使培訓內容能很好滿足推進計算機輔審計的實際需要。（2）要突出重點，培養骨干，以點帶面。在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎上，重點要加強審計業務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵”。（3）培訓工作要連續、系統，滿足不斷推進計算機審計的需要。讓更多審計骨干通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環，拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。

四、改進方法是關鍵

1.變繞過計算機審計為穿過計算機審計。不同于繞過計算機審計中以系統輸入、輸出數據為審計對象，穿過計算機審計對計算機內部數據處理的詳細過程直接進行審查，內容包括：輸入數據的真實性、合法性和完整性，計算機程序處理邏輯的正確性和控制方法的有效性，計算機文檔真實性及其控制方法的有效性，系統輸出結果的正確性。穿過計算機審計不僅可以利用計算機處理速度快的優點，提高審計工作效率，而且通過對計算機內部數據處理詳細過程的直接審查，提高審計工作的質量。

2.采用計算機輔助審計技術。計算機輔助審計技術是以計算機及相關的信息技術為工具，對被審單位計算機系統進行數據獲取、數據檢查、統計抽樣、分析比較、測試數據處理流程的一種技術。目前國外使用的計算機輔助審計技術包括：通用審計軟件。數據測試法、整體測試實施法和平行模擬法等。這些技術分別對被審單位計算機系統的可靠性和輸人輸出數據的準確性加以測試。計算機系統在會計賬務處理程序、數據存儲介質、錯弊風險、內部控制制度、審計對象、審計內容及審計線索等方面，具有與手工系統明顯不同的特點。

五、不斷實踐是重點

李金華審計長指出，審計信息化只有與審計實務相結合，在審計實踐中開花結果，它才有強大的生命力。計算機審計要提前介入審計項目，做好審前調查。在當年審計項目確定之后，要提前采集、轉換被審計單位財政財務數據及管理電子數據，了解被審計單位信息系統，采集被審計單位的電子數據，并根據被審計單位信息系統技術手冊，將所采集到數據轉換為審計人員可以讀懂的數據；提前分析數據，確定審計重點和整理審計線索，制定切實可行的審計實施方案。

六、完善計算機審計標準與準則是保障

計算機審計準則是衡量審計工作的標準，提高審計質量的保障。制定標準和準則時一定要考慮我國國情，它應當側重于對計算機系統內部控制的評價，對審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術以及證據收集方面作出規范。