稅源經濟精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅源經濟范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一、我區稅源構成概況：

（一）稅源之稅種構成分析。

從稅收統計報表來看，我區的主體稅種為增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅，四項稅收之和占我區地方一般預算收入達到75%左右。今年，受國內外經濟環境及減稅政策的影響，主體稅種中增值稅、營業稅和企業所得稅年初均低開，降幅都在20％以上。一季度后，宏觀經濟面出現復蘇跡象，各稅種均止住回落趨勢，并呈現逐月穩步回升態勢。增值稅、營業稅和企業所得稅一般預算收入增幅與一季度相比分別回升27.7、20.3和97.6個百分點。個人所得稅受08年年終獎多集中在1月發放及地稅部門加強對個稅的征管等階段性因素影響，09年以51.3％高開，但此后逐月回落，目前增幅水平基本與08年持平。上半年四大主體稅種對區一般預算收入的拉動作用為增值稅＋4.4％，營業稅-2.1％，企業所得稅-1.3％，個人所得稅+0.3％。（主體稅種趨勢情況見附表一），受房地產業市場回暖影響，契稅和土地增值稅總量已超過個稅。

附表一：

（二）稅源之行業構成分析。

我區一般預算收入來源主要是國地稅負責征收的工業、建筑業、服務業（不含房地產）和房地產業稅收及財政部門負責征收的契稅和非稅收入。今年上半年特別是二季度以來，房屋銷售形勢迅速升溫，房地產業稅收大幅回升，1-6月完成一般預算收入4.11億萬，比去年同期增長24％，與今年一季度相比，增幅回升42.5個百分點。在全區一般預算收入中的比重從22.5上升到26.8。契稅受退稅政策及去年上半年一次性入庫相應調高基數等影響，同比下降33.4％。在全區一般預算收入中的比重從12.7下降到8.1。其他稅收來源所占比重與去年基本持平。（各稅收來源所占比重見附表二）

（三）稅源之區域構成分析。

我區稅源企業基本上已按照屬地原則劃分到各街道，目前，區本級企業只保留醋纖、中遠川崎和中遠船務等稅收貢獻較大且難以劃分的企業及房地產企業。從上半年數據看，我區收入已形成由區本級收入與各街道、開發區收入兩部分組成，兩部分收入占比為46:54，可見街道、開發區的經濟發展將是促進我區進一步騰飛的關鍵；從街道橫向看，受區域與環境的影響，收入總量大小不一、增幅高低互現，并呈現各街道之間發展不平衡、苦樂不均的局面。

二、從稅源結構看我區經濟發展存在的問題：

1、對房地產業的依賴性較強。我區稅收增長對房地產業的依賴性過強，去年，房地產業的低迷給地稅收入持續穩定增長帶來了較大風險。根據統計數據，08年全區商品房銷售面積為141.6萬平方米，銷售額為54.42億元，同比上年分別下降16.4％、32.9％，房屋空置面積為34.75萬平方米，增幅達77.5％。目前市場觀望氣氛仍很濃郁，開發商仍有捂房提價心理。08年房地產企業納稅總額合計為6.89億元，比上年減少2.73億元，下降28.4％，影響我區財政總收入增幅11.4個百分點。而到了今年，特別是4月份起受房交會、一附南遷等因素對商品房銷售的推動，我區房地產企業完成總收入4.88億元，增幅20.9％，有力的拉動我區地方一般預算收入的增幅。

2、工業規模受地域限制進一步下降，工業經濟增長緩慢。近年來由于主城區地域限制和城市建設拆遷影響，部分大型工業企業發展空間受到限制紛紛退城近郊，影響了我區稅收總量規模，2008年搬遷大型企業達到4家，分別是江蘇鋼繩集團、二棉集團、科技投資有限公司、威和船配有限公司，減少我區稅收總量規模達9108萬元。今年，因一些地區拆遷等因素，有一批較有實力的企業準備搬遷。1-6月全區規模以上工業企業實現增加值40.35億元，同比增長9.2％，實現現價產值156.05億元，同比下降3.6％。實現應稅銷售收入29.22億元，同比下降6.9％。而且我區有部分重點工業企業受市場不景氣的影響，上半年稅收增幅與去年同期相比大幅回落。

3、新增稅源企業結構不合理，納稅貢獻率較小。從近兩年來看，我區新辦企業數占比90%以上的是批發和零售業、制造業、其他服務業三個行業，但是其入庫稅款卻占比較小，直接影響我區收入增幅。目前我區稅收來源過分依賴傳統產業，缺乏高附加值、高稅源的企業，且新增加企業納稅規模明顯偏小、總體成長不快，難以發揮新增稅源的聚集效應。值得注意的是我區重點發展的服務外包企業的效益性有待進一步研究，2008年全區三個服務外包園區共有納稅企業61戶，正常納稅戶只有17戶，占比僅有25%，部分企業甚至未辦理納稅登記手續。全年納稅總額只有69.7萬元，經常性收入23.5萬元，區級留成財力不足10萬元。

4、部分街道受大企業發展起伏影響較大。一家大企業的經營效益狀況好壞就會直接決定該企業屬地街道收入的升降，如狼山鎮街道，南通中遠船舶鋼結構有限公司上半年新增稅收1783萬元，拉動該街道稅收增幅32個百分點，若剔除該因素，街道收入增幅將大幅下降；又如鐘秀街道，受醋纖、金通靈影響，開發區受東洋之花影響，這些地區收入增幅今年均在低位徘徊。

三、對我區稅源經濟可持續發展的建議

1、積極落實相關優惠政策，引導企業可持續發展。區級稅源經濟發展的重點是依靠企業的發展。為積極應對國際金融危機給企業發展帶來的新挑戰，給企業提供發展的環境，我們應全面開展對重點企業的調研，摸清重點企業稅源狀況，了解企業目前困難及亟待解決的問題。聯合市區兩級政府共同出臺支持高新技術創新、重點企業發展、中小企業融資、設備改造升級等政策優惠措施，充分發揮財政資金“四兩撥千斤”的引導作用，幫助企業實現可持續發展。

2、做好“引資”與“留企”并重。一方面要采取務實措施，強化工作組織，推進招商引資；另一方面要注意及時跟蹤區內企業搬遷動向，及時跟進做好溝通協調工作，為企業征地擴能提供有效服務，特別是想方設法留住優質企業在區內發展。同時挖掘現有各鎮街工業標準廠房的潛力，探索采取租、售、合作等方式，解決搬遷企業的再落地和科技園區孵化，完成退城進郊企業的培育和再發展。

3、正確處理好短期利益和長遠利益的關系，切實提高招商引資實際效益。近年來我區實體經濟未能形成有效集聚效應的主要原因還是區內缺乏引進高附加值、成長性好的大中型工業企業。另一方面全力推進的三產服務行業也未能實現產業化，稅收受到納稅政策和稅收征管困難的影響，規模一直偏小，未能有效發揮中流砥柱之作用。在今后招商引資中，應加強可行性分析，更加注重引資效益。把更多精力、財力投向有利于我區長遠發展的產業。同時借鑒外地經驗，逐步推進二、三產業分離，增加“三產”稅源。

4、加快產業結構優化調整，突出發展第三產業。產業結構對稅收收入具有直觀的調整作用，即三產比重越高，地方可控財力越強。占營業稅比重較大的房地產業、租賃與商務服務業、信息傳輸計算機軟件服務業等現代服務業的快速發展，不但為社會提供了高質量的生產和生活服務，更為地方財政增長提供了穩定保障。為此，大力發展第三產業，是保證地方財力穩步增長的重要途徑。一是積極制定政策，扶持現代物流、軟件業、中介服務等現代服務業發展，涵養后備稅源；二是大力發展以港口經濟、旅游經濟、樓宇經濟、節慶經濟和會展經濟為重點的新型服務業，充分挖掘教育、文化等優勢產業的潛力，促進三產升級。

5、發展總部經濟，努力成為增收亮點。發展總部經濟是我區產業升級、品位提升的動力引擎。發展總部經濟至少會產生以下效應：一是稅收和GDP貢獻效應；二是產業乘數效應，總部入住區域勢必帶動第三產業的發展，包括知識型服務和一般型服務業的發展；三是消費帶動效應；四是勞動就業效應；五是城市形象效應。我區主城區的客觀條件，注定了我區必須也有條件發展總部經濟，積極吸引大企業來設立地區總部、研發中心、結算中心、采購中心、營運中心和物流中心，可吸引的主導產業對象為現代服務業、電子信息產業、商貿業和物流業等。

篇(2)

一、區域經濟發展的優勢和根本狀況

我戔戔域經濟發展有很多優勝前提。首要表現在：一是區位優勢。我區處于南昌經濟實力最強的南昌縣、西湖區、青山湖區三強交匯之中間，屬“三強”之中心，具有強壯的輻射效果。二是交通優勢。全區由城市中環、二環圍繞，內部交通成網，到火車站車程約5—10分鐘，距昌北方地區際機場車程約30分鐘，擁有江西省最大的鐵路貨運站—青云譜貨場（南昌火車南站）。三是工業優勢。我區是進步前輩制造業基地，擁有洪都集團、江鈴集團等20多家中心及省、市屬企業，是我國第一輛摩托車、第一枚海防導彈、第一架飛機、第一輛輪式遷延機的降生地。四是旅行優勢。我區自古以來就有“城南勝地，人世蓬島”之佳譽，區內擁有象湖、梅湖等“三湖”、“三河”天然景色資本，和山人留念館、徐孺子桑梓、朱橋梅村明清古建筑群等人文景象。

我區是南昌市的一個老工業城區，工業是我區的支柱財產。年全區地域生產總值打破117.71億元，人均GDP打破5300美元；規劃以上工業添加值打破64億元；出口創匯打破1.5億美元。三次財產比例為：0.5：71.2：28.3。當前，已注冊注銷的巨細工商企業6000余家。規劃以上工業企業67家（個中：在地計算21家），工業產物首要有：飛機、汽車、摩托車、電動車、機械、汽鍋、壓力容器、非標制造、建材、紡織服裝、電線電纜、啤酒、乳成品、肉類成品、食物保健品加工、飼料、禽蛋加工、醫療健身器材、化工原料等財產。商貿企業中，限額以上的商業業、住宿餐飲業有50余家。轄區內年買賣額有億元以上市場有6個，大型農貿市場9個。

二、影響區域經濟發展的制約要素

近年來，我區經濟有了長足提高，經濟規劃不時擴展。還，也該當看到經濟總量依然偏小，運轉質量不高，當地財力嚴重等問題比擬突出等問題，還制約著區域經濟發展的要素。

1、財產構造不盡合理。從區計算局供應的材料顯示剖析，我區三次財產比例為：0.5：71.2：28.3，三產比重未到達30%，弱勢分明。與“銀三心”昌盛板塊位置不協調，曾經成為制約我戔戔域經濟發展的首要要素。

2、經濟總量不大，質量不高。年，全區完陋習模以上工業添加值64億元,和2007年同期比擬有較大的增幅，但和兄弟縣區比擬，這個產值照樣偏低。緣由是現有工業企業中上規劃的企業偏少,不足具有市場帶舉措用的龍頭企業、大型集團企業，對整個經濟的拉舉措用不夠大。

3、企業不足品牌計謀的運作。在規劃以上企業中，品牌型企業太少，大局部企業照樣在貼牌生產。沒有屬于本人的牌子，就不成能去開辟市場，做大做強企業，還，也輕易發生膠葛。

4、發展情況不足系統性。經過開通“陽光驛道”，開展政企對接、服務企業工作，為企業處理了一些實踐堅苦和問題，獲得了必然成效。但工作中還存在一些問題：一是單個部分單個人對服務企業的主要性看法不夠。服務企業認識不強，工作不夠自動，存在遷延、扯皮、有意刁難企業的景象。二是縣政府部分之間信息共享效率不高。某些部分從本單元好處思索，不肯給其它部分供應已把握的信息材料，形成資本得不到充分應用。局部條塊治理的縣政府本能機能部分為企業服務認識較差，工作上存在有意刁難企業景象，障礙了企業發展。如昌南工業園內各企業反映供電部分拉閘停電前不事前通知，嚴厲影響企業生產，形成企業生產損掉，要求供電部分停電事前通知。三是部分協調停決問題本能機能有限。有些企業生產和非生產問題超出部分權柄范圍，難以知足企業的要求。

三、加速區域經濟發展的幾點考慮

1、優化提拔第二財產，打造進步前輩制造業基地

從全區工業總量不足，財產、產物構造不合理、技能含量不高的實踐狀況動身，應依托科技提高大力調整工業構造，積極推進“工業強區”計謀。一是重點抓好昌南工業園區建立。要進一步加快財產集聚，增強園區配套，強大園區“一體兩翼”（即機械制造業為主體，現代物流業和食物加工業為兩翼），不時進步園區競爭力。二是支撐優勢企業做強做優。鼓舞工業發展由制造向發明、智造改變，努力在供應優質服務，營建優越情況上下功夫，支撐江鈴、洪都、陽光乳業等大中型企業發展強大，并經過這些企業的輻射和帶動，激起全區工業經濟的發展。三是積極發展都會工業。依照“銀三心”的定位，我們曾經是中間城區之一，地盤本錢高、可用面積非常有限。依據這個實踐狀況，要積極發展以產物設計、技能開拓和加工制造為主體，可以在中間城區生活和發展，與城市功用和生態情況相協調的現代都會工業。

2、加速發展第三財產，做旺商氣

市委、市縣政府把我區定位“銀三心”昌盛板塊之一，面臨如許的時機，我們要在發展第三財產上有新思緒和行動。一是增補發展傳統商貿業。因為我區傳統商貿業發育不足，必需要經過大力發展社區貿易，擴展商貿、餐飲等傳統服務業項目，促使我區傳統商貿服務業的成熟。重點要抓住我區大開放、大開拓的時機，抓住批發市場、樓宇經濟等服務項目轉移的時機，充分應用好企業改制和行政單元搬家所“騰”出的空間，建立一批大的超市、購物中間、提拔人氣和商氣。二是大力發展現代服務業。依據經濟發展的需求，提拔服務業全體層次和程度，推進服務業的晉級。要大力發展以現代物流業、金融業、房地財產、信息服務業、科研和綜合技能服務業等新的服務業態。我們的市場物流業有著很強的比擬優勢，當前，昌南工業園及其周邊華東國際工業博覽城，華東裝飾建材博覽城，華東國際汽車配件物流中間，深圳家居產物昌南物流中間，九州通醫藥物流中間，新地冷藏物流中間等已初具物流財產的集群效應。然則在凝集人氣、供應優秀服務方面還要下功夫。還，我們還要積極建立一個共享信息平臺、服務平臺，經過引進國表里知名物流企業來整合伙源，進步各市場物流企業的聯系關系度，真正構成集聚效應。三是培養文明旅行會展等特征服務業。要加速文明旅行財產發展規劃的制定，突出人文、天然兩主題，大力發展旅行業。充分培養和發掘山人留念館、《審訊》的主人公梅汝王敖的家鄉朱橋梅村、徐孺子桑梓、鐵柱萬壽宮等一批歷史文明深沉的人文景象，把它們包含的文明底蘊展示給廣闊的旅客。打響山人梅湖景區品牌，使之成為全市、全省甚至全都城有名的旅行景區。經過對山人書畫藝術的深化開拓，延長出一系列的相關文明財產群，促進書畫藝術的傳達，推進經濟的發展。一是經過按期舉行名家信畫的展現、交流、買賣，構成區域性的書畫藝術中間；二是經過建立平臺，吸引知名書畫藝術家入駐，構成畫家村，帶動文字紙硯、裝裱資料等配套財產及相關商貿業的發展。三是建立山人書畫研討院和有關畫院，提拔書畫研討程度，開展書畫教育，帶動修學旅行的發展。四是以規劃中的梅湖景區的文明財產園為依托，吸引有實力的企業入駐，發展動漫、影視、出書等文明構思財產。還，要經過華東國際工業博覽城，華東裝飾建材博覽城等平臺，帶動會展業的發展。

3、加大招商引資力度，強力推進重點項目建立

有關部分要積極搜集一批以世界500、國內200強以及省級龍頭企業為首的國表里包羅港、臺知名企業有關材料，研討其主營營業，調查其發展計謀，搜集其投資部分擔任人有關信息，從中選擇出與我區財產政策相對接或能夠對接的知名大企業，匯編成材料供應各有關部分。具體發起尋覓對接路子，力爭盡快與一批知名企業投資部分開展對接。要讓專業人員進入招商引資步隊，甚至可以思索營建專職的招商引資中介機構和生意人，區里在招商引資上的獎勵政策相同也合適他們，如許就可以防止機關人員參于招商干好了有獎勵，干欠好也沒緊要的形態。還，要把引來的資金集中投入到具有推進聯帶效果的重點項目。

4、發揚縣政府服務本能機能，營建企業發展優越情況。

縣政府應大力扶持企業發展，不干涉企業界部事務，把重點放在政策扶持、技能指導、項目指導等外部環節上。一是供應公共服務，培養總部經濟。對區里逐漸強大的重點征稅企業，區里供應優惠政策、地盤、用工等公共服務方面服務，支撐他們把觸角伸出去，把總部留下來，以留住稅源。如梅氏禽蛋食物有限公司，作為省農業龍頭企業，依據市場的需求，公司產物必需向財產化、規范化、國際化偏向發展，本來的禽蛋供給方法曾經不克不及保證新的質量要求，為此，該公司在南昌縣塔城鄉青嵐湖承包了2300畝的水面用來養鴨，作為原料基地。又如贛達飼料廠，也是省市農業龍頭企業，也逐漸把生產基地外移，將把目前廠區地盤置換建成總部辦公大樓，如許能為我區修養稅源。二是增強項目指導，建立協作平臺。針對我區改制轉型企業多的狀況，在政策上扶持，協助企業增強橫向聯絡，建立政企，企業之間協作平臺。如經過項目指導，好又多超市與沃樂瑪協作，應用沃樂瑪物流優勢共用進貨渠道，降低運營本錢。

篇(3)

如何進行稅收管理？首先，必須掌握稅收與經濟之間的內在關系，了解稅收參與國民收入分配的活動過程，摸清提供稅收收入的來源，也就是人們常說的“稅源”。只有抓住了稅源，才抓住了稅收管理的根本，稅收管理的目標也就容易實現。

那么，稅源管理管什么呢？從根本上說，稅收來源于經濟，來源于社會產品價值C+V+M中的國民收入V+M部分，它們又分別構成稅制中不同稅種的稅基。其中，V是新創造價值中進行必要扣除后歸勞動者個人支配的工資部分，它主要構成個人所得稅、特別消費稅、社會保險稅等稅種的稅基；M是剩余產品的價值，主要構成企業或公司所得稅的稅基。而現代稅收理論中對商品流轉額的課稅稅基又涉及全部的社會產品價值C+V+M，這就意味著必須把全部的經濟活動納入稅源管理的范圍，充分利用現代化的管理手段進行跟蹤監控。但這只是理想的目標。在現實生活中，由于受管理資源短缺的限制，對稅源的管理不可能面面俱到，只能抓主要矛盾和矛盾的主要方面，抓重點稅源，抓重點環節。這是稅源管理的一個方面。

稅源管理還有另一方面，就是對納稅人的管理。認為，人是最活躍的生產力要素，社會財富的創造過程都是由人來完成的。因此，對稅源的管理離不開對創造和擁有財富的納稅人的管理。納稅人是C、V、M的生產者，是V+M的創造者，是稅款的繳納者或（和）承擔者。抓不住這些，也就無從發現和監控C、V、M，就必然導致稅收流失。所以，稅源管理的核心內容是要通過對納稅人的管理，最大程度地縮小征納雙方信息不對稱的差距，實現對稅源的監控。

二、研究稅源管理的意義

稅源管理問題是稅制理論與稅收征管實踐的聯結點。對稅源管理問題的研究，不僅具有重要的理論意義，而且具有重大的現實意義。

（一）研究稅源管理的理論意義

一是有利于進一步理清稅制建設與稅收管理之間的關系，促進稅制的不斷優化和稅收管理的不斷完善。合理的稅制構成要素包含了確定的、清晰的稅基，為稅收管理打下了基礎；而隨著社會政治、經濟條件的發展變化，經濟結構會發生變化，稅源也在發生變化，這時對稅源的管理和研究又反過來為進一步改革稅制提供了依據。

二是有助于科學地進行宏觀稅收能力的估算，為宏觀稅負水平的評價提供客觀依據。傳統上，人們習慣按照稅收實際收入指標與統計部門公布的GDP指標進行比較來測算宏觀稅負水平，以此來說明一個國家的宏觀稅負狀況。實際上，由于對稅源管理不到位，稅收的實際收入與潛在能力相去甚遠，使實際宏觀稅負水平與稅制本身要求達到的目標有一定差距。對稅源管理進行深入的研究，可以增強對稅源的監控能力，縮小稅收收入與納稅能力之間的差距，努力貫徹稅制意圖，建立評價宏觀稅負的客觀標準。

三是有助于落實需要與可能的財政原則，正確處理稅收與經濟發展的關系，推進政府行政體制改革。政府的需要是無限的，而一定時期的稅源則是有限的，因此，政府征稅應考慮稅源的大小以及如何利用和培養稅源的問題，以使國家能夠連續穩定地取得財政收入，促進經濟的可持續發展。加強對稅源的研究，則在一定程度上有助于這一問題的解決。

（二）研究稅源管理的現實意義

一是有利于改革傳統的稅收計劃管理方法，增強收入計劃編制的科學性，促進依法治稅。傳統的收入計劃采用基數增長法編制，主觀因素較大，使各地區收入任務苦樂不均，容易導致經濟稅源足的地區有稅不征、經濟稅源差的地區收過頭稅的現象，背離依法治稅的要求。而通過加強稅源管理，摸清底數，在此基礎上編制的稅收計劃就會比較客觀、真實，就比較符合各地實際，有多少稅源收多少稅，有利于貫徹依法治稅思想。

二是有利于強化稅收管理，治理稅收流失，維護國家的稅收利益。當前稅收流失是由多種原因造成的，但稅源不清、監控不力是其中的一個主要原因。加強稅源管理，可使稅務機關摸清稅源變化狀況，分析稅源的地區分布、行業分布、稅種分布、納稅人分布；抓住稅收管理工作的重點，調整管理的目標，落實責任，有針對性地實施管理，堵塞稅收流失的源頭，從根本上治理收入流失的問題。

三是有利于降低稅收成本，提高行政效率。加強稅源管理，可以客觀、公正地評價基層稅務機關的征收率和努力程度，為改進和加強稅務經費的分配與管理提供客觀依據，促進資源的合理配置，節省稅收成本，提高稅務行政效率。

三、積極開展稅源管理問題的研究

鑒于稅源管理在稅收管理中的重要地位，我們必須加強對稅源管理問題的研究。

對于稅源管理的研究，可分為幾個層次進行：第一個層次為政府決定對什么征稅，即稅源的選擇決策，通過稅收立法來實現；第二個層次為稅制確定以后如何來征稅，即怎樣把宏觀稅源變成具體的微觀稅源，解決稅基的確定問題，包括每個稅種的具體減免、扣除、抵免、優惠政策的落實等，也屬于立法解決的問題；第三個層次就是監督對這些稅收政策的具體落實，即對具體稅基的核實、監督、管理，屬于稅收政策法規的實施管理。顯然，前兩個層次的稅源管理是稅收立法層次上的稅源管理，稱為宏觀稅源管理；而第三個層次的稅源管理則屬于執法層次上的實務操作管理，稱為微觀稅源管理。

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關鍵詞：重點稅源；稅源監控；稅源分析

重點稅源管理就是以重點稅源企業為具體對象，通過建立稅源數據庫，對企業生產經營和稅收情況進行跟蹤、監控、分析、預測的一種管理方式。是稅收征管的基礎性工作。隨著稅收征管體制的改革深化和稅源管理的科學化、精細化和專業化的不斷推進。重點稅源管理工作在稅收征管中的作用也日益凸顯。

一、加強重點稅源管理的必要性

（一）提高征管績效的需要

以筆者所在單位為例，現有，在編人員63人，協稅員16人，其中管理一、二、三科從事具體征管業務26人，而征管戶超過20000余戶，人均管戶將近800戶，且征管范圍涉及中央稅、地方稅，還有社保費、水利基金等規費，征管事務繁雜，但正是在這樣的情況下，2013-2015年分局組織稅收收入分別達到了45.75億元、52.99億元、60.67億元，良好的收入形勢正是分局加強重點稅源管理工作的結果。近些年來，分局不斷拓展重點稅源監控面，重點稅源稅收收入和在總體稅收收入中的比重穩步提升，已經占同期稅收總收入的80%以上，而重點稅源戶數基本維持在300戶左右，占管戶企業的比例只有1.5%左右，按照“抓大控中定小”的思路，把有限的征管資源聚焦到重點稅源企業上，征管績效得到有效提升。

（二）培育稅源、保障稅收持續增長的需要

還是以筆者所在單位為例，我局征管企業特點：1.征管企業戶多，有近2萬戶，大多為中小企業，2.行業單一，良莠不齊，工業、房地產業企業小而少，3.大中企業流失嚴重。在這樣一種情況下，要實現組織收入的可持續發展確實很困難，原來我局抓收入只要抓房地產企業，而隨著可開發的土地越來越少，必須需要尋找新的稅源增長點，加強重點稅源管理，不僅可以進一步了解企業的生產經營狀況和稅負變動趨勢，及時準確掌握應征稅款的總體規模、分布情況和稅收收入結構，而且可以為分析區域內微觀經濟和宏觀經濟的內在聯系提供客觀依據。及時了解走訪培育新的潛力企業，使一批中小企業發展成長。使稅收收入保持穩定持續增長。

二、新時期下重點稅源管理工作中存在的主要問題

（一）征管力量薄弱，難以適應管理需要

重點稅源企業規模大，涉及的經濟業務種類繁多，經營方式具有多樣性，現代化信息技術應用廣泛，財務人員的會計稅收政策水平也相對較高，且重點稅源企業是當地經濟發展的主要支柱和重要的財政來源，其管理人員往往具有代表委員身份，政治影響力強。這些特點，在當前管理服務并重的情況下，對重點稅源管理干部隊伍的能力提出了很高的要求，不僅要懂會計、懂稅政、會計算機，而且要懂法，能做到依法辦稅、規范執法。而目前我們的干部隊伍雖然平均學歷較高，但平均年齡較大（筆者所在年齡45歲以上人員占62.5%），老齡化現象嚴重，知識更新速度慢，專業人才特別是綜合素質較高的復合型人才少之又少。而職業培訓中又大多以短期應用型為主，對綜合業務素質的培訓很少，導致重點稅源管理員發現問題、分析問題、解決問題的能力跟不上當前重點稅源管理工作的需要。

（二）注重靜態管理，動態管理相對缺失

目前的重點稅源管理，大多還停留在對企業的預測數、申報數、入庫數以及相關涉稅指標的搜集，上報和比對，業務流程局限于對企業上報數據的靜態統計和事后分析。缺乏對重點稅源企業稅源的變化情況的跟蹤以及對企業生產經營狀況、未來發展趨勢的預測的動態管理?？陀^上造成對重點稅源監控和管理和企業實際的經營行為脫節。

三、做好重點稅源管理工作的對策建議

（一）優化隊伍結構，提高管理水平

一是要合理配置人員，把那些責任心強、作風過硬、業務素質好的干部安排到重點稅源管理崗位，優先保證重點稅源管理工作的需要；二要結合崗位的專業特點和管理人員的知識結構，按照“干什么，學什么，缺什么，補什么”的原則，有針對性的采用各種形式、手段加強對重點稅源管理人員的知識更新和能力培訓，提高重點稅源管理人員的綜合素質和業務能力，以適應管理需要；三要積極建立健全崗責體系，以能定級，以崗定責，督促管好、管細、管實重點稅源企業，完善激勵機制，充分調動重點稅源管理人員的主觀能動性和工作積極性。

（二）加強動態監控，完善監控制度

一是要多渠道采集相關數據，特別是要加強與其他部門的聯系協作，實現與國稅、工商、財政、銀行等部門的信息共享和交流。確保數據的完整、準確；二是要通過調研，定期電話聯系等形式，暢通稅企溝通。及時地了解和掌握企業實際的生產經營情況和變動趨勢的第一手資料，并進行分析預測，對稅源的變化情況做到心中有數，并加以持續的跟蹤管理；三是對納稅申報、財務指標、稅負率異常的企業要堅持開展納稅評估，有效防范征納雙方的稅收風險，通過采取約談、設定稅負預警值等多種形式，運用指標分析，模型分析等各種行之有效的方法加強重點稅源監控，促使重點稅源企業真實、合法、誠信納稅。

（三）優化納稅服務、服務總部經濟

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新的征管模式自2005年成功上線以來，隨著系統數據大集中、管理大集中，給稅收管理的思維方式、工作模式和管理方式帶來了深刻變化和沖擊。這就要求我們構建稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的稅源管理機制。如何提高信息化條件下的稅源管理的質量和效益，一直是各級管理部門苦苦思索的問題。本文，筆者將結合實際，就進一步提高稅源管理的質量和效益，全面提升征管質量，為我市更好地實現“三超”工作談一些膚淺的看法，作一個拋磚引玉的功效，以作參考。

一、進一步提高稅源管理的質量和效益的意義

（一）進一步提高稅源管理的質量和效益，是實施科學化、精細化管理的有效途徑。

稅收網絡化的發展，使原來簡單粗放的稅源管理模式不能適應形勢的發展，要建立科學化、精細化管理的稅源管理模式已刻不容緩。全面實行科學化、精細化管理，是總局總結多年來稅收工作經驗提出的重要管理理念，是科學發展觀在稅收管理工作中的集中體現。所謂“科學化管理”就是要從實際出發，積極探索和掌握稅收征管工作的規律，善于運用現代管理方法和信息化手段，建立健全稅收征管制度體系，按照有關法律法規的要求規范征管工作，提高管理的實效性；所謂“精細化管理”就是要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工、優化業務流程、完善崗責體系、加強協調配合，避免大而化的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環節，區別不同情況，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能?？茖W化、精細化管理是一個有機的整體，相輔相成，科學化是實施精細化管理的前提，精細化是在科學化指導下，體現集約管理，注重效益的要求。提高稅源管理的質量和效益，就是確保稅收的應收盡收。

（二）進一步提高稅源管理的質量和效益，是實現稅收職能作用的根本保證。

財政職能是稅收的基本職能之一。經濟決定稅收，經濟的發展是稅收增收的主要源泉，稅收的規模是財政總量的重要組成部分。各類經濟實體既是納稅人，也是市場的主體。納稅人稅源的變化，對區域經濟和稅收有著很大的影響。我們通過從微觀經濟（納稅人）的運行來認識、了解宏觀經濟（財政）的發展趨勢，為開展稅收分析，抓住稅收增長點，把握稅收收入提供客觀依據。從根本上說，經濟發展水平決定稅源狀況，進而決定稅收規模，但稅源并不等同于稅收，稅源在很大程度上能轉化為稅收，取決于稅源管理水平的高低。提高稅源管理的質量和效益，可有效地把潛在的稅源轉化成稅收，進而更好地實現稅收的財政職能。充分發揮稅收調節經濟和調節分配的作用，為稅收分析提供數據支持，為領導科學決策提供依據。

（三）進一步提高稅源管理的質量和效益，是依法治稅的要求。

我們稅務部門的工作宗旨就是堅持聚財為國、執法為民。提高稅源管理的質量和效益，將有力地推進依法治稅。公開、公平、公正的執法，能夠促使納稅人之間在同一起跑線上進行公平競爭，增強征納雙方的良性互動，促進納稅人依法納稅意識和能力的提高，更好地把精力投入到和諧創業的偉業中去。在提升稅源管理等各項工作水平的同時，我們要加強征管力度，提高征管質量，在不斷提高為納稅人服務水平與質量的同時，加強對涉稅違法分子的打擊和懲治力度，讓文明與法治兩個車輪平行前進。只有不斷推進依法治稅，全面強化科學管理，確保稅收收入穩定增長，使廣大納稅人有依法納稅的自豪感和迫切感，為支持經濟社會發展做出積極貢獻。

二、目前稅源管理中存在的問題和不足

（一）稅源管理層次尚待提升。這里有兩層意思：一是傳統的稅源管理不適合于信息化條件下的運作。傳統稅源管理是從納稅人申報開始，沒有進行動態的變化，尚停留在數據采集、匯總、建檔等淺層次上，數據錄入不完整、不及時、部分數據之間的邏輯關系不正確等問題時有發生，加上內部分工管理不夠統一和規范，造成了系統數據錄入后無人管的狀況，使得本應協調一致的工作時有脫節。在信息化條件下如何運用納稅人財務數據以及政府部門的綜合數據控制稅源、掌握稅基，這是擺在我們面前的一個艱巨任務。二是稅務人員的綜合素質有待于進一步提升，新的稅收征管體系是建立在對信息技術和網絡技術的廣泛應用之上，這就要求管理人員能夠熟練地對采集的數據進行錄入、審核、檢測和應用，能夠按照數據處理流程和管理職責進行數據維護管理，并且，還要會熟練地運用相關的稅務、財務等專業管理知識進行分析。具有這些方面綜合性能力的，能夠勝任企業稅收征管工作的管理人員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發達地區和農村更為嚴重。

（二）稅收監控方式與分析落后。監控分析有局限性，信息技術的發展，為稅收網絡化建設帶來了光明的前景。在新的稅收改革任務中明確以建立申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查的新征管模式。問題是無論是現在的管理體制還是信息技術的管理水平，都沒有達到預想的效果。首先依靠納稅人提供的信息難以保證及時、全面、真實。其次在稅務網絡化建設方面還存在計算機網絡化程度不高和發展不均衡的問題，造成一些數據資料的參差不全，并且難以形成信息的共享。因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現信息共享。部門配合乏力，信息失真。這些缺陷的存在使稅務部門的稅源監控分析上，膚淺被動，說明不了深層問題，在一定程度上先天不足，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。

三、進一步提高稅源管理的質量和效益對策和建議

（一）以稅源精細化、科學化管理為基礎，繼續落實完善稅收管理人員制度。稅收管理人員是稅收征管中最活躍的因素，稅源管理是他的中心工作。稅收管理人員要加強數據的采集、管理、使用，摸清稅源家底，完善各類數據的采集，避免垃圾數據的產生。稅收部門要加強政府各部門間的信息共享，利用協調的稅源監控網絡管理體系，提高稅源分析利用和管理水平，要落實好稅源的巡管、巡查制度。同時，要健全激勵機制和監督制約機制，給稅源管理定崗位、定責任、定內容、定工作標準，稅收管理人員實行競爭上崗、擇優錄用，建立管理人員自評、納稅人參評、局職能股室考評的工作業績綜合評價體系。使稅源管理工作成為日常稅收工作的出發點和歸宿點，將執法理念從收入任務型轉變為稅源管理型，實現真正意義上的應收盡收、應管盡管。

（二）加強發票管理，實現以票控稅。進一步完善發票管理的各項措施，積極實行有獎發票制度，以高額的中獎率(面)激發消費者索要發票的主動性、積極性，實現以票管稅。一是拓展宣傳渠道，加大宣傳力度。通過宣傳改變長期以來形成的誤區，充分認識發票對國民經濟的發展的重要意義。二是要健全發票違法舉報獎勵制度。重點打擊拒絕給消費者提供發票、使用假發票的行為。將發票使用、開具、接收情況納入納稅人信用體系。三是完善監控軟件，積極推行稅控裝置。凡是具有一定規模、存在固定場所的行業中推行稅控裝置，并積極推行交易電子化，減少現金交易，完善稅控收款機與銀行POS機的數據共享。

（三）加強對重點稅源戶的管理。按納稅人的納稅規模、經營收入或者投資規模進行分類，把稅源分為重點稅源、一般稅源和小稅源。將年納稅額10萬元以上的企業納入重點稅源管理范圍，建立翔實的信息管理分析檔案。對重點稅源企業的稅收增減變化情況進行及時監控分析，稅源信息應本著方便納稅人和高效的原則，通過下戶調查、采集第三方數據來補充稅源信息，確保稅源信息的完整，以彌補征管系統的不足。通過及時查明增減變化原因，督促管理單位關注重點稅源變化情況，實現了對重點稅源戶的宏觀有效管理。筆者手中的一筆數據就能說明問題。樂平地稅局2007年列入三級地稅部門監控管理的重點稅源企業共有86戶，共入庫地方各稅8 667.5萬元。2008年列入三級地稅部門監控管理的重點稅源企業共有96戶，1～6月共入庫7 539萬元，占地稅收入的68.4%，比上年增長64.4%，增收2 967萬元。

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一、當前稅源管理存在的問題

問題一:稅源管理機構職能“缺位”。在新一論征管改革中,隨著征、管、查分離和計算機技術的廣泛運用,稅務專管員的職能發生了變化,由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主,這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”,有利于稅務系統的廉政建設,改革的方向是對的。但是,在一些地方也出現了“兩少一多”現象:稅收管理員下戶調查研究的少了,對納稅人的經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了,依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實,出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來,在稅源的管理上便出現了“空檔”,管事與管戶在相當程度上脫了節。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態,未達到統一和規范,稅源管理的職能存在“缺位”現象。辦稅大廳征收人員不再下戶,就表征稅,被動接受納稅人的申報資料,并不能主動收集納稅人的生產經營和稅源變動情況;基層分局(所)的稅收管理員對稅源控管乏力,由過去的專管員下廠了解企業生產經營情況變成了遠離企業、坐看報表的靜態管理,對轄區內的稅源底數不清,戶籍不明,造成大戶管不細、小戶漏管多,“疏于管理、責任淡化"的問題凸現。

問題二:稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程中,單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源,工作重心側重于重點稅源的管理,在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業、某些區域及工作環節的管理,造成稅源管理“頭重腳輕”,征管基礎薄弱,給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統的稅源管理手段相繼取消而喪失,而新的信息管理手段又未到位,基層稅務干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設的發展,寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設,實現了征管業務流程微機管理,但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作,對稅源的狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。此外,還建立沒有完全意義上的稅源監控網絡和管理監控機制,納稅人生產經營信息傳遞渠道單一、滯后。

問題三:部門協調配合不得力。從外部來看,涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監、土管、城建、地稅等部門之間的協作配合還沒有真正建立起來,不能進行有效的信息傳遞,更談不上信息高度共享。從內部來看,征、管、查三部門、機關科(股)室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節,協調配合不暢,沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協調一致的良性稅源管理機制,適應現代稅源管理的監控體系還沒有建立起來。

問題四:稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中,困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足,城鄉稅源管理人力資源分配不合理,存在基層稅源少、人員多,而城區或重點稅源單位稅收任務重、人員少;機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。基層稅源管理人員應付事務性工作繁重,很難集中精力開展稅源控管,以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區稅收管理員制度落實不到位,稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業務水平參次不齊,適應現代稅收征管的工作能力和稅收執法水平不高,工作缺乏主動,不能很好地履行工作職責。

問題五:經濟出現多元化,增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經濟的發展和知識經濟與網絡時代的來臨,我國經濟與世界經濟深度接軌,各種所有制形式的經濟主體跨國家、跨地區、跨行業相互滲透,長期并存,使納稅主體呈現多元化;混合經濟、網上交易、資產重組等加劇,使征稅對象呈現多元化;經濟主體經營活動的多樣性,使其收入來源也呈多元化,增加了納稅環節確認難度,稅源監管的復雜性與日俱增。而稅務機關對這些變化的應對措施相對滯后,使稅源管理工作陷于被動。

二、加強稅源管理的建議

今年,省局把稅源管理作為三大重點工作之一,提得高度可見,重要性之強。要全面提高稅源控管水平,必須改變傳統的監控思維模式,樹立科學化、精細化、規范化的管理理念,充分利用信息技術,通過人機結合強化對稅源的管理和監控。

(一)理順關系,明確職責,全面建立稅源管理體系。

按照加強管理、講求效率和有利于服務的原則,科學設置基層稅源管理機構,合理調整征管職能,實現稅源管理的科學化、精細化、規范化。按照以事定崗、以崗定責、權責統一的原則,建立統一、規范的崗責標準體系,進一步明確征、管、查三部門的職責分工,避免各環節、崗位之間職責交叉或缺位,三部門應加強業務銜接,既要分工,又要協作;既要制約,又要協調,凝集征、管、查合力,實現三者的有機結合,提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統前、后臺的業務整合與銜接,加強協調配合,做到分工不分家,防止推諉扯皮、效率低下等問題的發生,保證征管業務流程銜接緊密、運轉高效。縣(區)局管理股應為專門的稅源管理部門,主要負責稅源的收集、匯總、分析,監督指導基層分局(所)加強稅源管理;稽查局、辦稅服務廳作為稅源監控的輔助管理部門,主要負責納稅人的稅源采集及稅收征管相關情況的反饋工作?；鶎臃志?所)為稅源管理的主力軍,經常深入到納稅單位進行稅源調查分析,監控掌握納稅人的生產經營、稅源變化情況,掌

握一些非常規性的稅源變化情況,特別要加強對改制企業、有偷稅嫌疑的企業、漏征漏管戶、新辦戶、停(歇)業戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監控工作,減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員,對某一地區、某一行業的稅源進行專項檢查、調查、預測、分析和控管,將稅源監控置于征管之中,在征管中尋找稅源、監控稅源。進一步健全和完善征管、稅政、法制、發票、計財、信息中心、監查審計等部門之間的協調運行機制,充分發揮各職能部門的專業特長和職能功效,積極為基層部門強化稅源管理提供指導、幫助和監督,多渠道多領域地實現稅源的精細化、規范化管理,全方位地構建稅源管理體系。

(二)以人為本,注重實效,把稅收管理員制度落到實處。

1、科學配置人力資源,充實稅收管理員隊伍?？h(區)級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數量、稅源結構、稅源地域分布、稅源發展趨勢、基層人員數量與素質等因素,按照稅源管理的需要,結合起征點提高,農村稅源向城鎮轉移和集中的特點,重新整合優化稅收管理員隊伍,科學合理配置人力資源,優先保證對大企業、納稅信用等級較低企業以及城區等重點稅源戶的監管需要,并引入風險管理機制,將管理重點放在稅源流失風險較大的環節和領域,以實現管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓,按照“干什么、學什么,缺什么、補什么”的原則,結合崗位的專業特點和管理的難易程度,有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓,切實提高稅收管理員的綜合素質和業務能力。2、建立健全崗責體系,明確稅收管理員職責。積極探索稅收管理員能級管理激勵機制,根據工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務,做到以能定級,按級定崗,以崗定責,嚴格考核,獎懲分明,充分調動和發揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責體系,按照稅收管理員工作崗位的不同,規范工作流程,明確職能定位和工作重點,減少日常的應付性事務工作,確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度,規范稅收管理員的執法行為,形成執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核的良性循環機制。

3、建立稅收管理員工作平臺,提高工作效率。積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作,要在征管業務核心軟件基礎上拓展功能,研究開發稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務,按照工作流事項,自動分配任務,自動提示完成狀態,變人找事為事找人,方便管理員查詢各項涉稅信息。圍繞管理員工作重點,通過分析、預警、監控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊,解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題,提高稅收管理員工作的實效性和針對性,有效地加強稅源管理,提高稅收征管的質量和效率。

(三)創新手段,改進方法,實現稅源精細化管理。

1、加強戶籍管理,夯實稅源基礎。基層分局(所)要分區域、分經濟類型、分行業、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數據庫。充分運用稅收信息化的手段,加強戶籍管理,做到實有戶數與系統機內戶數一致。加強對納稅人開業、變更、停(復)業、注銷、非正常戶以及外出經營報驗登記等日常管理,定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作,減少漏征漏管戶。

2、堅持屬地原則,實施分類管理。實行分類組織與管理,是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據納稅人規模、行業、企業存續時間、經營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作:一是抓好重點地區、重點行業、重點企業、重點項目、重點稅種等“五個重點”,建立健全重點稅源管理和跟蹤監控制度;二是抓好房地產業、建筑業稅收征管。尤其是這兩行業中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多,要進一步認真研究,全面落實房地產稅收一體化;三是抓好個體經營大戶的征收管理,采取有效措施,規范個體經營大戶的征管,使其生產經營的實際稅負接近申報征收入庫的稅款,減少稅收流失;四是抓好娛樂業、飲食業等高利潤行業的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務。

3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結合。源頭控制就是通過調查研究了解和掌握納稅人實現的稅款數量,以及各稅種收入的潛在分布情況,以便征收過程中心中有數,防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結構進行研究分析,從中了解經濟發展狀況和納稅人的生產經營情況,以便調整稅收工作部署和征管重點。事前源頭控制和事后稅收分析,兩者都很重要,都是稅源管理的有效方法。但在實踐中,一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭,兩者未有機結合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視,收稅憑經驗,既不作稅源調查也不作事后分析,收稅收到多少算多少,收到哪里算哪里,只要完成任務就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現源頭控制和稅收分析的最佳結合,要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤,認真負責,不坐等納稅申報等資料,把室內靜態分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態管理緊密結合起來,積極主動地掌握稅源情況,并善于從調查分析中發現問題,采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺,運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法,對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中,注重綜合評估與分稅種評估的有機結合,充分發揮人的主觀能動性,注重人機結合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估,納稅評估用于稅源管理和稅款征收,并為稅務稽查提供案源,稅務檢查與稽查又促進分析與評估,促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

4、加強發票管理,強化“以票控稅”。大力推進“逐筆開具發票,獎勵索取發票,方便查詢辨偽,推行稅控器具”的發票管理機制創新,實行消費者監督、稅控器具電子監督、稅務監督多管齊下,促使納稅人依法開具、使用發票,促進地稅機關“以票控稅”,強化稅源監控。要抓住發票管理的關鍵環節,改進和完善發票“驗舊售新”工作。積極穩妥地推廣應用稅控器具,要將稅控器具記錄的開票數據與納稅申報數據進行比對,嚴格按規定征稅,真正發揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現代信息技術,加強稅源管理。按照“功能齊全、監控有力”的原則,進一步擴大征管業務軟件的涵蓋范圍,研究開發統一的計算機軟件進行監控管理,將管理的觸角伸向城鄉各個角落,覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶;進一步拓寬與政府相關職能部門之間的信息交換,形成信息聯網;積極推行多元化電子申報、網絡申報,建成一個“集中管理、相互依托、數據規范、信息共享”的稅務綜合信息庫,并使之成為信息處理中心和稅源監控中心。同時,以綜合征管軟件應用為載體向深度發展,積極開發一些輔助程序,提高數據綜合利用率,迅速、準確地進行稅收經濟指標和企業財務指標的分析,滿足監控、分析和決策的需要。充分利用征管業務信息省級集中優勢,運用數據倉庫,對各級稅源數據逐級分析與查詢,實現對征管工作質量與效率考核評價的程序化和自動化,確保稅源管理 各項目標的實現.

(四)加強稽查,整頓秩序,營造公平競爭的稅收環境。

一是以日常檢查為重點,堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法,規范日常檢查工作程序,提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關系,把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶,構建一種以納稅評估為基礎,以日常檢查為紐帶,以稽查為總閘的良性互動機制;二是加大稽查打擊力度,整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識,對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎比較薄弱的地區與行業,有針對性地開展專項稅收治理,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,力爭做到檢查一個行業規范一個行業的稅收秩序;三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進行分析解剖,研究發案規律、作案特點和手段,及時發現稅收政策和管理上的漏洞,提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施,并選擇典型案件進行曝光宣傳。

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一、當前稅源管理存在的問題

問題一：稅源管理機構職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機技術的廣泛運用，稅務專管員的職能發生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，有利于稅務系統的廉政建設，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現了“兩少一多”現象：稅收管理員下戶調查研究的少了，對納稅人的經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態，未達到統一和規范，稅源管理的職能存在“缺位”現象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產經營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業生產經營情況變成了遠離企業、坐看報表的靜態管理，對轄區內的稅源底數不清，戶籍不明，造成大戶管不細、小戶漏管多，“疏于管理、責任淡化"的問題凸現。

問題二：稅源管理手段相對滯后。在當前稅源管理過程中，單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業、某些區域及工作環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機。傳統的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設的發展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業務流程微機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數據庫進行調研、分析和預測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監控網絡和管理監控機制，納稅人生產經營信息傳遞渠道單一、滯后。

問題三：部門協調配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質監、土管、城建、地稅等部門之間的協作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內部來看，征、管、查三部門、機關科（股）室之間、上級局與下級局之間在強化稅源管理方面還存在工作脫節，協調配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協調一致的良性稅源管理機制，適應現代稅源管理的監控體系還沒有建立起來。

問題四：稅源管理力量有待進一步加強。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應付事務性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員業務水平參次不齊，適應現代稅收征管的工作能力和稅收執法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責。

問題五：經濟出現多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經濟的發展和知識經濟與網絡時代的來臨，我國經濟與世界經濟深度接軌，各種所有制形式的經濟主體跨國家、跨地區、跨行業相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現多元化；混合經濟、網上交易、資產重組等加劇，使征稅對象呈現多元化；經濟主體經營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環節確認難度，稅源監管的復雜性與日俱增。而稅務機關對這些變化的應對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動。

二、加強稅源管理的建議今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統的監控思維模式，樹立科學化、精細化、規范化的管理理念，充分利用信息技術，通過人機結合強化對稅源的管理和監控。

（一）理順關系，明確職責，全面建立稅源管理體系。

按照加強管理、講求效率和有利于服務的原則，科學設置基層稅源管理機構，合理調整征管職能，實現稅源管理的科學化、精細化、規范化。按照以事定崗、以崗定責、權責統一的原則，建立統一、規范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責分工，避免各環節、崗位之間職責交叉或缺位，三部門應加強業務銜接，既要分工，又要協作；既要制約，又要協調，凝集征、管、查合力，實現三者的有機結合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統前、后臺的業務整合與銜接，加強協調配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發生，保證征管業務流程銜接緊密、運轉高效?？h（區）局管理股應為專門的稅源管理部門，主要負責稅源的收集、匯總、分析，監督指導基層分局（所）加強稅源管理；稽查局、辦稅服務廳作為稅源監控的輔助管理部門，主要負責納稅人的稅源采集及稅收征管相關情況的反饋工作?；鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁?，經常深入到納稅單位進行稅源調查分析，監控掌握納稅人的生產經營、稅源變化情況，掌握一些非常規性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業、有偷稅嫌疑的企業、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區、某一行業的稅源進行專項檢查、調查、預測、分析和控管，將稅源監控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監控稅源。進一步健全和完善征管、稅政、法制、發票、計財、信息中心、監查審計等部門之間的協調運行機制，充分發揮各職能部門的專業特長和職能功效，積極為基層部門強化稅源管理提供指導、幫助和監督，多渠道多領域地實現稅源的精細化、規范化管理，全方位地構建稅源管理體系。

（二）以人為本，注重實效，把稅收管理員制度落到實處。

1、科學配置人力資源，充實稅收管理員隊伍?？h（區）級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數量、稅源結構、稅源地域分布、稅源發展趨勢、基層人員數量與素質等因素，按照稅源管理的需要，結合起征點提高，農村稅源向城鎮轉移和集中的特點，重新整合優化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源，優先保證對大企業、納稅信用等級較低企業以及城區等重點稅源戶的監管需要，并引入風險管理機制，將管理重點放在稅源流失風險較大的環節和領域，以實現管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓，按照“干什么、學什么，缺什么、補什么”的原則，結合崗位的專業特點和管理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質和業務能力。

2、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。積極探索稅收管理員能級管理激勵機制，根據工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，充分調動和發揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常的應付性事務工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度，規范稅收管理員的執法行為，形成執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核的良性循環機制。

3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要在征管業務核心軟件基礎上拓展功能，研究開發稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質量和效率。

（三）創新手段，改進方法，實現稅源精細化管理。

1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎。基層分局（所）要分區域、分經濟類型、分行業、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數據庫。充分運用稅收信息化的手段，加強戶籍管理，做到實有戶數與系統機內戶數一致。加強對納稅人開業、變更、停（復）業、注銷、非正常戶以及外出經營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅持屬地原則，實施分類管理。實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據納稅人規模、行業、企業存續時間、經營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：一是抓好重點地區、重點行業、重點企業、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監控制度；二是抓好房地產業、建筑業稅收征管。尤其是這兩行業中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進一步認真研究，全面落實房地產稅收一體化；三是抓好個體經營大戶的征收管理，采取有效措施，規范個體經營大戶的征管，使其生產經營的實際稅負接近申報征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業、飲食業等高利潤行業的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務。

3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結合。源頭控制就是通過調查研究了解和掌握納稅人實現的稅款數量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結構進行研究分析，從中了解經濟發展狀況和納稅人的生產經營情況，以便調整稅收工作部署和征管重點。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機結合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經驗，既不作稅源調查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現源頭控制和稅收分析的最佳結合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，把室內靜態分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態管理緊密結合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調查分析中發現問題，采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發揮人的主觀能動性，注重人機結合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

4、加強發票管理，強化“以票控稅”。大力推進“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行稅控器具”的發票管理機制創新，實行消費者監督、稅控器具電子監督、稅務監督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發票，促進地稅機關“以票控稅”，強化稅源監控。要抓住發票管理的關鍵環節，改進和完善發票“驗舊售新”工作。積極穩妥地推廣應用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數據與納稅申報數據進行比對，嚴格按規定征稅，真正發揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現代信息技術，加強稅源管理。按照“功能齊全、監控有力”的原則，進一步擴大征管業務軟件的涵蓋范圍，研究開發統一的計算機軟件進行監控管理，將管理的觸角伸向城鄉各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶；進一步拓寬與政府相關職能部門之間的信息交換，形成信息聯網；積極推行多元化電子申報、網絡申報，建成一個“集中管理、相互依托、數據規范、信息共享”的稅務綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監控中心。同時，以綜合征管軟件應用為載體向深度發展，積極開發一些輔助程序，提高數據綜合利用率，迅速、準確地進行稅收經濟指標和企業財務指標的分析，滿足監控、分析和決策的需要。充分利用征管業務信息省級集中優勢，運用數據倉庫，對各級稅源數據逐級分析與查詢，實現對征管工作質量與效率考核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標的實現。

（四）加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環境。

一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構建一種以納稅評估為基礎，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎比較薄弱的地區與行業，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業規范一個行業的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進行分析解剖，研究發案規律、作案特點和手段，及時發現稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進行曝光宣傳。