企業存貨內部控制精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業存貨內部控制范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：存貨；內部控制一、企業存貨內部控制的概述

存貨內部控制是企業內部控制的重要中心環節，存貨作為企業經營與發展的重要流動資產，是有效反映企業經營活動與資金流轉的重要形式表現，在企業整體的流動總資產中占有重要地位，存貨不僅能夠有效地反映企業的生產制造情況，而且更是企業銷售擴展的重要物質基礎，同時對于企業存貨問題的反映還是企業調整利潤，有效降低企業稅負的重要方式，對企業的經營與發展影響很大。存貨是流動資產，在流動資產中所占比重最大，流動性非常強，經常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產經營活動下能夠規律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變為積壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內部控制十分重要。為了保證生產的活動的正常運行對存貨的需求，降低存貨成本，提高資產的使用效率，就必須對企業存貨進行有效的內部控制。內部控制作為一種管理工具，貫穿于企業管理活動的各個方面，在維護企業財產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證管理、經營活動的經濟性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用?？傊?，在企業內部控制中積極有效的存貨管理是企業經營與發展不可或缺的重要環節，對企業生存與壯大具有重要的影響。

在企業的實際經營活動中，針對存貨收、發、存與供、產、銷各環節的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度，也就是我們通常所說的存貨內部控制制度。良好的企業存貨管理制度是整個企業內部控制控制制度管理的重要中心環節。企業制訂存貨內部控制的目的在于保障存貨資產的安全完整，加速存貨資金周轉，從而提高了存貨資金使用效益。隨著我國市場經濟體制的日益完善和飛速發展，企業作為市場經營活動的主體，科學完善的企業內部控制制度與管理體系，是企業在日益激烈地復雜競爭中立于不敗的重要條件。存貨管理作為內部控制的最重要中心環節，所發揮的積極作用和影響是很大的。縱觀我國企業的發展進程，良好的存貨管理，有效的完善并提高了企業的內部控制制度，對確保企業經營活動的效率效果具有重要的積極作用，同時良好的內部控制，能夠極大加強企業對內部資產和流動資產的有效管理，是維護企業資金安全與經營發展，提高企業會計信息質量的重要元素。此外，內部控制作為現代企業營銷活動的重點研究與實踐對象，無數的實踐證明了，存貨管理的有效性、系統性、科學性能夠最直接最真實地反映企業經營現狀與財務情況，能夠更加有效地保障企業資產的完整性和安全性，這些都是企業在日益激烈的競爭環境中壯大發展的重要核心競爭優勢，是企業得以生存與順利經營的重要根本。

二、現階段我國企業存貨的內部控制存在的問題

1、會計系統對內部控制考慮不充分

受傳統計劃經濟的影響，企業存貨管理的發展水平并不高，典型的如：使用印章憑證等傳統方法進行存貨管理的企業大量存在，在會計的記賬憑證上除了印章與負責人的簽字外，難以找尋到對此存貨的其他有效信息，對于存貨的再進入與再出庫等問題完全沒有涉及，這種存貨管理辦法對于傳統單一的計劃經濟而言比較嚴謹規范，但是隨著市場經濟的日益完善發展，國際經濟一體化程度日益加深，企業的生存與發展環境發生了極大的改變，企業外部競爭環境的影響增大。對于傳統的只重視時間和金額的記載，不重視事由發展情況的記載，對整合與歸納企業的多項信息記載極為不利，難以適應今天企業的發展需求。我國的存貨管理最初是在會計系統中存在并日益發展起來的，由于傳統計劃經濟下的會計系統結構單一，經營環境簡單，因此存貨的管理也是簡單記錄企業的庫存與支出，缺乏對存貨的連續性使用和供、產、銷等環節問題，對企業銷售支出的存貨和因質量與其他原因產生的內部控制等問題缺乏積極有效地思考和系統科學地認識，不能充分有效的反映現代企業的經營活動與內部控制管理，對企業的發展具有較大的制約作用。

2、內部控制制度建立不夠完善

企業的內部控制制度與企業的自身經營現狀不匹配，沒有充分結合不同的企業單位的不同特點與需求。比如：就零售與批發企業而言，本身的實力有限，企業的內部控制制度要求以靈活為主，實行簡化有力的操作；而對于大型的企業單位而言，其內部控制制度則更多的講究規范性，要求形成科學系統的明確分工管理；而針對網絡式的營銷方式，如何行之有效的加強存貨收、發、存與供、產、銷管理，又需要根據貨款與銷售情況作出具體的處理。總之，建立完善的內部控制制度需要有效結合企業經營發展的有效需求，以更好的降低企業運營成本，更好的發揮內部控制的重要作用。

3、存貨控制缺少定期稽核制度

對于企業的存貨控制以實現統一的管理和及時的更新，具體包括：企業的存貨多采用分散倉儲方式，難以實現統一的管理與核算；而在財務報表中，存貨的分類賬目是由倉庫通過實物盤點而提供的，但是財務的核算卻是已經整合的各類存貨的總量，財務與存貨盤點工作不相接，其賬目的真實性與及時性有待考究，需要積極加強與完善存貨控制的定期稽核制度。

4、存貨控制的應用范圍太窄

受傳統計劃經濟的影響，當前我國企業的存貨控制的應用范圍窄，難以發揮有效的作用。企業存貨控制更多的依靠傳統的計算方法與管理制度，只注重時間與金額的記載，更多的應用在企業的存貨收集、發放、存儲等方面，而沒有與存貨的供應、生產、銷售系統的聯系起來，難以積極有效的發揮企業存貨內部控制的重要作用，難以給企業的經營與管理者提供有力的決策幫助與指引，優化企業的核心競爭力。

5、存貨的內部控制弱化，控制體系不完整

受長期計劃經濟體制的影響，我國的企業單位對于存貨內部控制的觀念與認識不強，認為存貨只是企業發展的一個細微環節，普遍存在著習慣性的行政指揮管理行為。加上缺乏科學性、系統性的企業存貨的內部控制管理成效與成果，也難以覓求到有效的經驗與措施方法指導。企業對于內部控制更多的是概念引入，控制體系不完善也不完整，也缺乏強效有力的執行度，由此帶來的存貨舞弊行為日益增加，虛假采購與吃回扣、謊報盈虧、監守自盜等現象在存貨的采購、銷售、存儲等各個環節大量涌現，對企業的經營管理帶來了嚴重的影響。2006年，就我國企業如何進行有效的存貨管理與積極有效地實現企業的內部控制問題，新頒發的《企業會計準則——存貨》做了詳細的闡釋，對相關控制體系的完整性具有重要的發展與促進作用。

三、完善企業存貨內部控制的相關措施

1、積極有效地建立健全企業存貨的內部控制制度，通過系統科學的企業存貨內部控制制度有效地將存貨的收、發、存與供、產、銷等諸多環節進行明確系統的規劃控制與監督管理，對存貨的采購、驗收、入庫、付款等流程進行有效地監督管理，有利于企業更好的實行企業經營活動的監督和加強成本的控制與積極管理，更好地幫助企業進行會計信息核算與統計，防止因存貨而產生經營問題，避免舞弊等營私行為的發展?？傊?，建立健全存貨內部控制制度，是有效增加現代企業核心優勢，在競爭中日益發展壯大的重要條件。

2、采用現代化的管理方法來積極有效地加強存貨的物資控制與管理。當前我國企業大部分采用的是分散倉儲方式，通過現代化的企業管理方式，利用新興的網絡信息技術，在各倉儲點建立完善的系統存貨管理軟件，針對存貨的采購、驗收、入庫、付款等環節進行明確具體、系統科學的核算與統計，以便快速、及時、準確的把握企業的存貨信息，形成企業的內部信息與資源的共享，對企業的內部控制制度的制定與執行具有極其重要的影響。而且完善的存貨內部控制制度與管理軟件，可以讓企業各部門間的職責與職能更加清晰明確，責任管理更加具體，有效避免部門間的責任推諉和共謀私利行為。此外在各倉儲點建立完善的系統存貨管理軟件，還能夠更加真實有效的反映企業的業務經營情況和財務現狀，幫助更好的對企業的庫存物質進行數量、時效、價值等有效控制，有效實現企業的賬、款、卡、物與現實的經營現狀相符。而由此情況所出現的財會人員、保管員、供應人員“三位一體”的有效控制格局，能夠更好的安排企業的規?；a與相關貨物的采購供應。具體來說，可以通過對歷年生產和市場運行的規律進行積極有效的研究，從而確定采購的貨品名稱、時間、數量，同時充分合理地利用各地的價格差額來有效進行企業的訂貨、進倉、零用與核算工作。此外，企業還可以積極要求在倉庫貨架上建立有效的物資卡登記制度，以便有效實現與企業物資的數量、價值切實相符，要求企業管理者和財務人員經常到倉庫內進行定期和不定期的抽查與核實工作，做到財務賬與倉庫賬相符，從而更好地促進企業的經營與發展。

3、積極有效的結合企業的自身經營情況和財務現狀，建立適應公司發展的存貨周轉流程。未來的企業競爭環境更加復雜多變，有效涉及到了企業經營活動的全部流程，如何行之有效的提高企業的經營效率，優化企業資源，提高企業核心競爭優勢，積極有效地對公司的存貨流程，如采購、驗收、入庫、付款等環節實行合理的規劃與完善的管理十分重要。比如最簡單的在企業存貨管理中對已經入庫的貨物要實行先進先出的有效原則，這類情況中電子信息技術產品的市場變動較大，技術更新速度快，某些電子原材料很可能因庫存的積壓而造成材料的貶值與淘汰，對公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促進作用。要求企業在經營與發展的過程中，通過有效的市場調研，積極的把握市場需求，根據市場需求量和產品生產量，有效的制定生產計劃，根據現有庫存更好地確定企業的采購計劃，以有效地保證原材料的采購、領用、加工、入庫、發貨和銷售，使每一環節物流、單證流同步進行，財務部根據單證按照一定的方法及時記賬，對重點存貨做到永續盤存，從財務賬上反映出產品的生產過程。

4、在積極完善企業存貨管理等內部控制制度的實施基礎上，加強企業經營活動各細則的有效監督與管理，以更好地提高企業存貨的內部控制制度的執行力度。

首先，積極有效的控制采購流程。要求企業充分合理的結合自身的經營情況和財務現狀，做好市場調研和生產預測，制定合適的采購物品的數量，不要因過多采購而造成內部積壓，也不要因采購不足而影響產品的生產；同時對所采購的貨物要求做好質量管理、成本管理工作，積極開發低成本、高質量的采購合作對象。

其次，積極有效的完善存貨保管工作，避免監守自盜和侵占企業固定資產等不良行為的發生。要求積極有效的完善企業存貨的庫存管理，做到資產的及時統計與更新，采用定期不定期的監察制度，以更好的實現流程與責任的對應，有效降低企業經營活動的資產損失。

最后，積極有效的建立良好的企業激勵制度，完善相關流程的責任管理，一旦出現問題，可以有效的尋本究源，對于違規操作的個人或者部門實行嚴厲的懲處；而對于執行效果好的個人和相關部門則對應的給予物質與精神獎勵。以便更好地確保與促進內部控制制度的貫徹執行與積極發展，從而更好地實現企業存貨的科學化和精細化發展。

四、結論

2006年新頒布的《企業會計準則—存貨》，對于存貨的核算進行了重新的定義，隨著會計相關法規體系的建立和完善，對企業內部的存貨操作提供了法律基礎，有利于保護企業資金，維持資金的完整性。本文對于我國企業的存貨管理現狀進行了全面的分析，指出了企業在存貨管理方面存在的制度方面以及執行方面的問題，然后對存貨的內部控制提供了相應的建議。重視從采購、領用、加工、入庫、發貨到銷售的每一個環節，以現代內部控制原理為基礎，推動企業存貨內部控制體系的建立和健全，同時要加強控制和監督，保證各項措施的貫徹落實，在此基礎上推動科學、有效的存貨內部控制體系的建立，有效地解決出現的問題，推動存貨管理科學化和精細化。（作者單位：遼寧省錦州市渤海大學）

參考文獻：

[1]顧艷.對加強企業內部控制的幾點思考[J].審計與研究，2001，（06）.

[2]李若山.COSO報告下內部控制新發展[J].會計研究，2005，（02）.

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關鍵詞:企業 采購業務 內部控制

存貨是指企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨是企業流動資產的重要組成部分之一，是企業生產循環中重要的一環，而采購是存貨業務流程諸多環節中的重點環節之一。采購業務流程主要包括編制需求和采購計劃、采購申請、供應商的選擇、制定采購價格、采購合同的簽訂、驗收入庫、結算付款等環節。采購是企業生產經營的起點，既是企業“實物流”的重要部分，又與企業”資金流“密切相關。企業采購的物資和商品，在很大程度上決定了企業的生存和發展，因而企業應建立采購業務的授權制度和審核批準制度，對存貨進行集中采購，實行物歸一口原則，建立健全采購業務的內部控制，加強采購業務的管理。

一、編制需求和采購計劃

需求部門應根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。需求部門在提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。采購計劃是企業年度生產經營計劃的一部分，企業應當根據發展目標的實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，嚴格執行。

二、建立健全采購申請制度

企業應建立采購申請制度，生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出采購申請。依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再辦理采購申請手續。具備審批權限的部門或人員應嚴格審批采購申請。

三、供應商選擇制度

選擇供應商是企業采購業務流程中非常重要的環節。供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。企業應建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。

四、采購合同管理

企業應根據采購需要、確定的供應商、采購方式、采購價格等情況與供應商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出明確規定。對大宗商品的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議，一般商品的采購可以采用詢價或定向采購方式并簽訂合同協議。雙方協商簽訂的合同條款，應符合國家和企業的相關規定。

五、采購價格管理

企業應制定科學的采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。采購價格應遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號規格比質量，同質量比價格，同價格的比費用，分別采取詢價、招標、專家會審、最高限價等形式確定采購價格。

六、驗收入庫制度

企業應制定明確的采購驗收標準，各級驗收部門或人員、采購部門、請購部門應當根據規定的驗收制度和批準的合同訂單、合同協議等采購文件，對采購物資的品種、規格、數量、質量等相關內容進行嚴格驗收，以確保其符合合同相關規定或產品質量要求。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務部門。對于驗收過程中發現的異常情況，相關機構應當查明原因并及時處理。給企業造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關單位進行索賠。

七、結算付款

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[關鍵詞]存貨的采購與驗收；存貨領用；財產清查

存貨內部控制是企業內部控制制度的重要組成部分，是內部控制中的應用控制。是企業實現經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動資產的安全和完整，保證財務收支合法，會計信息真實的一種自我協調、制約和監督的控制系統。存貨內部控制應結合企業自身的條件，單位規模，組織結構，業務性質等，根據存貨業務的流程，分別在采購、驗收、領用、盤查等多個方面進行控制。保證業務活動按照適當的授權進行，保證所有有效交易和事項以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，保證對資產的記錄和處理均經過授權，保證賬面資產與實存資產定期核對相符，保證企業生產經營活動有秩序、高效率地進行。

一、存貨采購驗收環節的內部控制

無論是公司管理者，還是財務部門，對采購工作存在的風險都有著非常強的敏感，這不僅僅因為采購直接成本，而且有很高的人為欺詐的可能性。對采購過程設置專門的控制程序進行控制。

1.設立專門的采購監管部門。設立專門的職能部門對企業的采購活動進行控制。根據企業的生產計劃展開專門的市場調研，以市場調研為中心，結合審計和財務部門，對企業的采購活動進行全面管理，杜絕采購單價與市場行情不盡相符的情況。

2.職務分離制度。企業應建立存貨業務的崗位責任制，明確存貨使用部門，采購部門和相關崗位的職責權限，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離，制約和監督。

3.請購商品制度。倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，每張請購單必須經過對這類支出負責預算的主管簽字批準。

4.采購審批權限。采購報價，采購合同，采購辦理必須先批準后實行，禁止未經批準的采購行為。

5.存貨驗收。存貨驗收環節是存貨的重要內部控制環節。因為只有企業明確驗收的存貨才是企業真正的購入存貨，如果沒有驗收部門的驗收，就說明企業沒有購進真實的貨物，如果財務部門僅憑供貨方提供的供貨發票，而沒有本單位驗收部門的驗收單就付款的話，不能說這樣的交易是一項真實的交易，因為貨物沒有驗收，也就沒有入庫，更不用說以后環節的領用、財產清查。這樣的交易行為，實際上是利用虛假發票套取國有資本，根據金額的大小確定交易的性質，如果金額較大，就不僅僅是違反財務制度問題。由此企業必須明確驗收制度。

任何物品購人后，須經采購員本人驗收并在供貨發票上簽名屬實。驗收人員必須核實購進的貨物與訂貨單是否相符。對經手驗收物品的品種、規格、數量、質量等與購貨發票或采購合同約定要求相符。只有驗收完全合格的物品才準驗收入庫，驗收無誤后，填制材料入庫單，連同供貨商的供貨發票交財務部門作為結算貨款的憑據。這里的驗收單是財務結算的必須憑據，因為只有企業驗收了貨物，才能證明采購業務的真實存在。

二、存貨付款的內部控制

財務部門付款時，應確認供貨商發票內容與驗收單，訂購單內容一致。如訂購單、驗收單、供貨商發票不一致，以單位簽字驗收的驗收單為準，經授權人員簽字批準后付款。未付憑單副聯應單獨保存，存檔，以待日后付款。

三、存貨領用保管的內部控制

1.存貨發出內部控制。企業應當明確存貨發出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品的發出應當實行特別授權。保管人員應保證存貨領用無誤，手續齊全。倉庫保管要審核領料單，雙方要檢查數量和質量，并簽字或蓋章。材料發出后，保管人員要按計劃價格標明金額，登記材料卡片，并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門，財務部門進行材料收發和成本核算。

2.存貨保管的內部控制。定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常管理，嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。注意存貨在不同倉庫之間流動時要辦理出入庫手續，應當按存貨所要求的儲存條件儲存，并健全防火、防盜、防潮、防變質等管理規范。

四、存貨盤點清查環節內部控制

存貨盤點及處理內部控制。加強存貨管理，恰當的區分毀損、陳舊、過時及殘次存貨，有效避免存貨積壓或短缺給企業造成損失。保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財務人員應定期抽查存貨盤點表，必要時應監盤存貨數量，以確保賬實相符。年末時倉庫保管員應全面盤點庫存存貨，財務人員應全程監盤，及時發現存貨中的問題，對于生產中已無轉讓價值的存貨及其他足以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據主管領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調整存貨賬務，以確保賬實相符。盤點清查中發現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規定權限批準后處置。

五、存貨內部審計

為保證存貨資產的安全，提高經營活動的贏利能力和管理效率，企業應當建立并健全對存貨業務的監督檢查制度。組織檢查機構或指定專門的審計人員，明確檢查職責權限，采取定期或不定期的形式，對存貨控制進行日常的檢查和監督，可以抽取有關存貨的會計記錄憑證如采購計劃、明細臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執行情況；通過實物盤點，并與賬面記錄對比，檢查單位存貨的保管、盤點制度的嚴密性等，對監督檢查過程中發現的存貨內控中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

六、加強企業文化建設，增強全員內部控制意識

企業文化是企業在生產經營實踐中逐步形成的，為企業全體員工所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神。是企業發展戰略實現過程中的靈魂和支柱。建立符合企業自身特點和發展戰略的企業文化，加強和完善企業內部控制制度，是國有大中型企業進行治理的重要內容。這樣不僅能夠解決會計信息失真、企業內部管理失控等問題，而且對提高企業的競爭力和凝聚力，促進企業長期發展具有重要意義。

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關鍵詞：存貨管理 內部控制系統 ABC控制法

0 引言

企業的本質就是資本循環，資本從采購原材料到加工原材料再到銷售成品的總體投入最后到銷售完成品收回成本投入，整個回收過程就是資本循環。在資本循環中，最后一個環節是產品的銷售，將企業的產品銷售出去才能獲得二次循環資本的機會，因而，企業存貨過多使大量資本積壓，流動資本減少無疑是企業供應鏈和資金鏈的巨大瓶頸，供應鏈和資金鏈的失衡將導致企業蒙受巨大損失。那么，該如何控制企業存貨以達到企業供應鏈和資金鏈的和諧統一呢？由于中小型企業在供應鏈和資金鏈中都有著比較大的缺陷，在研究這個問題時有較高的代表性，故以中小型企業為例，對企業內部存貨管理的內部控制進行研究。

1 目前中小型企業在存貨管理中存在的問題

1.1 相對于大型企業，中小型企業受資本限制，設備和技術都相對缺乏，因此在市場預測過程中，無法準確判斷市場需求及走勢，故而在企業的決策過程中缺乏相應的決策依據，從而使原產品的采購計劃失去決策依據，此時許多小企業為了贏得相對折扣就會大肆購入，從而加重了倉庫的負擔。[1]

1.2 采購員在采購過程中沒有根據企業倉庫狀況和企業的生產狀況，制定切合實際的采購計劃，很多企業在生產前根本不去計算自己需要多少原料，盲目地采購生產原料，還有的企業根本不重視企業在生產過程中的存貨積壓的問題，導致企業沒有相應的存貨問責制度。

1.3 企業庫存的驗收保管和銷售管理體制不完善。首先，在當天生產過程中，會遇到生產余料的問題，而這些余料都會在下班后產生，然而那時候的倉庫已經下班關門了，驗收員也不會將這批余料驗收后放回到倉庫里，導致這批余料被隨意放置而無人看管，最后可能丟失給企業帶來財產損失；其次，在新的生產原料和成品入庫前，沒有專人對這批物料進行記錄，在中小型企業中，采購員和記錄人員往往會是同一個人，這樣一旦碰到了素質不高的采購員，，又會給企業帶來庫存損失；第三，企業倉庫內沒有專人看管，沒有對企業倉庫進行分區標碼，從而導致了倉庫管理的混亂，在取貨時，極易造成貨物損害等現象，加之在產品出庫時尋找產品浪費的時間也對企業造成了損失。第四，對倉庫中物料的審計核算制度不合理，在一個生產周期完成后，普遍都會遺留下部分余料，而這些余料由于缺乏規范制度，可能不會被記載庫存中，又讓企業遭受了損失。[2]

1.4 企業內部控制機構不健全。在中小企業中，由于企業管理經驗的缺乏，在機構設置和內部人員的安排上也存在著極大的不合理。企業內部的資產審核部門應當是獨立于行政管理部門行使對企業資產的審計核查的部門，可是在中小型企業，這些部門員工主要由采購和銷售部門人員兼任，甚至沒有審核部門。這給很多投機倒把的企業內部人員鉆空子的機會。同時，與審核制度并存的盤點制度也在中小型企業演化成了一張白紙，這些都是企業內部管理的混亂，導致企業白白遭受損失。

2 解決策略

2.1 合理規劃企業生產資源，設置科學合理的采購-庫存-銷售體系。要制定和落實企業產品和原料出入庫制度，在倉庫要有專門的人員負責對倉庫物料進行物料編碼，并在出入庫時，將產品和原料的責任落實到個人。

2.2 運用科學的管理設備和先進的管理方法，加強對市場的反應能力和預測能力，根據市場需求控制原料的采購，提高對市場的敏銳度，在市場變化時，準確計算企業所需的資源，并根據剩余倉庫空間采購相應數量的原料。

2.3 拓寬原料采購渠道，增加原料采購的選擇余地，從而針對不同的庫存狀況對原料產品型號和質地的選擇，在原料采購時要確立合理的采購計劃，選擇最低成本的采購方案和采購路線，節約采購成本。

2.4 采用ABC控制法對存貨進行科學管理。ABC控制法是指根據存貨的重要程度，將存貨分為ABC三種類型，A類產品為存貨總額80%，而存貨品種占全部庫存10%的產品，實行重點管理和嚴格控制；B產品為資金占全部存貨總額15%、品種占全部存貨20%的一般類產品實行日常管理和一般控制；C為資金占存貨總額5%、種類占90%的產品進行一般管理，這些用品可以隨時采購，因而可以減少它們對庫存的壓力。[3]

2.5 提高企業貨款支付能力，從而不斷提高企業的信譽。企業貨款支付能力直接反映了企業的生產能力和財務狀況，提高企業貨款支付能力可以增強供貨商對企業的信任程度從而使企業在選擇供貨商時更有余地。

3 結語

倉庫是企業的另一塊“金庫”，里面的管理狀況和存貨的質量將化成企業的資源，對企業的發展有很重要的作用，因而各企業要根據自身的發展狀況，積極引進ERP等先進的管理設備和科學的管理經驗，有效控制庫存成本，加速企業資金周轉的力度，為企業添加活力。

參考文獻：

[1]葉懷珍.現代物流學[M].高等教育出版社，2010，（10）.

[2]陳斯雯主編.企業存貨核算與庫存管理技巧[M].經濟科學出版社，2012.（10）.

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【關鍵詞】酒水流通企業；存貨；內部控制

【中圖分類號】F27 【文獻標識碼】A

【文章編號】1007-4309（2013）04-0071-1.5

我國是酒的故鄉，也是酒文化的發源地，是世界上釀酒最早的國家之一。酒，在我國已有相當悠久的歷史。從“以酒為池，懸肉為林”到“何以解憂？唯有杜康”，到“杯盞樽爵、觥籌交錯”，酒文化伴著中華文明流傳至今。目前，酒水流通行業內以中小型商貿企業為主，而存貨恰恰是最為重要的流動資產之一，存貨的內部控制和周轉，直接體現企業的競爭力和經營成果，是酒水流通企業的命脈之所在，是實現企業價值最大化的最重要的手段之一。

一、中小型酒水流通企業存貨管理的現狀

存貨結構不合理，存在結構性庫存不足及庫存積壓現象。盡管酒水屬于快速消費品，需求量大，流轉相對較快，但由于季節性偏好、假日經濟等特點，容易造成產品積壓，占用大筆資金，若企業速動資產不足，速動資產來源又為貸款等高成本資產，將增加企業經營壓力，加大企業損失。

采購價格不透明，渠道和時機選擇隨機，不能根據相對準確的預測模式計量。對于急需的部分商品只能選擇購買經銷渠道為二級甚至三級的供應商，導致采購成本虛高，降低了企業利潤率。

存貨驗收、入庫手續不規范。由于大多中小型酒水流通企業存貨管理無明確制度流程或者制度流程不規范，因而在驗收環節中存在驗收不細致，不能將破損商品、臨期商品等其他不利于銷售的商品剔除，甚至存在白條入庫等情況。入庫后不能根據類別品種存放，商品有效期管理不完善，導致存放過期或者不當而無法銷售，造成企業損失。

存貨倉儲管理不當，對于倉儲條件要求高的，例如某些酒品（紅酒）要求溫度范圍合乎標準或者酒品（啤酒）要求倉儲時效限制的，不當的倉儲管理將導致商品發生貶值、過期、毀損、失竊等。造成直接的企業損失。

存貨銷售發出過程控制松懈，多發、少發商品，或者不能及時辦理退回商品的手續，造成存貨賬余錯誤，無法提供準確的存貨情況，影響經營活動正常進行。

二、加強存貨內部控制的手段

建立健全科學的存貨內部控制管理制度。要在法律法規允許的范圍內，根據企業經營的酒水商品的特點，制定適合自身的存貨內部控制制度。從嚴格采購、銷售制度，規范存貨采購、入庫、倉儲、銷售等環節，建立供應商、銷售方的信息檔案，加強對其信譽、資質等級管理，進一步明確各職能部門的崗位職責，嚴格執行不相容崗位分離的原則，發揮存貨內部控制制度的互相牽制作用。

中小型酒水流通企業，可根據自身經營商品的特點，使用ABC分析法，按照酒水商品的產地、品牌、價格、類別、倉儲條件、是否有有效期要求等將商品分類存儲管理。通過數據庫管理，將存貨細化，將采購、倉儲、銷售等模塊鏈接，從不同的模塊控制存貨情況，以發揮相互牽制的作用。并在存貨進入系統的每一個環節，均有相關責任人員可尋，保證一旦發生差異，有責任人可循，避免由于工作疏忽而給公司造成不必要的損失。

加強存貨采購管理。建立供應商檔案資料，使其在相關部門人員之間透明化，避免尋租行為。當然，酒水流通行業一般很難做到JIT模式的存貨管理，但仍然可以運用經濟批量進行購進存貨決策。中小企業的利潤最大化的經營目標要求與存貨相關的成本最小化，存貨成本的最小化要求小批量的訂貨。在存貨需求不確定的情況下，首先要確定安全存量.安全存量=（預計每天最大的耗用量-平均每日正常耗用量）*訂貨提前期。在存貨需求確定的情況下，再訂貨點的計算公式：再訂貨點=平均每日正常耗用量*訂貨提前期+安全存量。在采購人員制定采購訂單以后，其他部門人員均可通過數據庫，查詢、跟蹤訂單情況，制定各自的工作安排。

嚴格控制倉儲管理、物流管理部門工作流程。商品進貨、驗收、倉儲、銷售發貨等每個步驟和環節均能夠查詢負責人，明確相關人員的權責。對相關人員進行培訓，建立相應的獎懲機制，將正確的工作規范流程深入人心，形成習慣性的工作方法。定期盤存，嚴格控制管理。盤盈或者盤虧，要追查原由，有責任人賠償的有責任人負責，無法確認。

運用ABC方法進行存貨管理。中小型酒水流通企業存貨繁多，可以采用ABC存貨管理存貨管理方法，是指將企業的存貨按金額的大小分成ABC三類（或者可根據自身需求劃分），然后按重要程度實施不同的控制。通常情況下，A類是品種少、金額大的存貨項目，表現為：品種占5-10%，金額約占70-75%；B類是品種、金額適中的存貨項目，表現為：品種占20-25%，金額約占20-25%；C類是品種多、金額小的存貨項目，表現為：品種占，65-75%金額約占5-10%。對于A類存貨項目進行重點控制，如為各種存貨制定庫存定額，將商品信息全面的錄入及表現，計算經濟訂貨批量，并做到定期盤點；對于B類存貨進行一般控制；對于C類存貨項目進行簡化控制。采用這種方法對存貨進行管理，可以合理分配存貨資金，加速資金的周轉。

存貨銷售管理。中小企業存貨銷售，是實現銷售收入的重要環節，是收回貨幣資金的重要手段。中小企業應制定存貨的銷售目標，制定價目表、折扣政策，銷售部門按銷售合同執行存貨的發送，并將銷售發票及時送到財會部門，并督促財會部門辦理托收手續，盡快將貨款收回。對于銷售退回的存貨，應當由質檢部門檢驗和倉庫保管員清點后方可入庫。倉庫保管員應當在點清貨物$注明退回貨物的品種和數量后填制退貨接收報告，報告上的資料包括：客戶名稱、退貨名稱、數量、日期、退貨性質、原始發票號與價格以及退貨理由等，填制后的接收報告應受到獨立于發貨和收貨職能人員的檢查。退貨批準后應及時入賬，以便修正營業收入和應收賬款的余額。

特別指出，進貨渠道涉及到平銷返利的企業，應將涉及到該部分的商品特別注明、特別核算，要將其和不涉及此類形式的商品區分核算?！秶叶悇湛偩株P于平銷行為征收增值稅問題的通知》將平銷返利定義為：生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業進銷差價損失。從實質來看，就是生產企業彌補商業企業的進銷差價損失。平銷返利主要有三種形式：一是以實物返利，二是以現金返利，三是以沖抵貨款返利。企業要根據平銷返利的特點和形式，單獨分別進行核算，計量出從上游供應商收到的返利金額及原由明細，用以核算返利政策是否完全享受。并需要計算支付給下游客戶的返利金額情況，確認實際給付的和上游補回的返利金額差距，確認作為費用沖抵項目的金額。簡單的說，M公司，若A酒品為享受供應商平價返利的商品，單位進價為100元，銷售價格也為100元，供應商給付M公司每單位20元的返利，M公司給付客戶返利金額為10元，在不考慮相關稅費的情況下，那么每進貨1單位A商品，產生收益10元。

關于銷售過程中的折讓、信用銷售等其他情況的處理，以及應收賬款的收回等。除按照會計準則計量以外，還要在系統中對相應數據特別注明，備查，催促貨款及時回收，加快存貨周轉率，保證企業財務管理目標的實現。

通過以上手段，達到企業存貨內部控制制度化、合理化，提高存貨周轉速度，減少不必要的企業存貨減值。通過數字化、信息化的細化管理，優化酒水流通企業存貨結構。存貨內部控制是一項需要企業全員參與的工作，優化存貨管理出了需要公司管理層改變經營理念、重視存貨的控制和管理外，還應該讓公司的采購、倉庫、財務、生產和銷售各個部門均參與到存貨的管理中，共享存貨管理的相關信息，通過內部資源的整合來提高存貨管理的效率。在整合過程中，還可將存貨管理的理念灌輸給每一個員工，為存貨內部控制與管理創造良好的氛圍。

總之，企業通過加強存貨內部控制管理，可以達到降低企業綜合成本的目標，使企業立于不敗之地。

【參考文獻】

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[2]郭燕鵬.淺析存貨管理的重要性[J].商業文化（學術版），2008（7）.

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【關鍵詞】存貨；內部控制；改進建議

0.導論

內部控制制度是隨著世界經濟的發展而產生的，是企業內部管理制度的一個重要組成部分。內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

1.金杯電工公司存貨內部控制現狀分析

金杯電工股份有限公司（簡稱金杯電工），是湖南省最大的電線電纜生產企業，其前身成立于1999年9月，2004年5月改制為股份有限公司，于2010年12月成功上市。

1.1金杯電工存貨的內部控制流程

金杯電工公司總部、各事業部目前使用用友ERP―U8軟件對公司的供應鏈和財務進行管理。

1.2金杯電工存貨內部控制環節

一是存貨采購環節。公司總部的采購方式包括邀請招標采購、競爭性詢價談判采購、合約采購、定點采購和自行采購。二是存貨驗收入庫環節，利用用友ERP-U8軟件進行控制。三是存貨倉儲管理環節。要求倉管員不定期巡查，做好防火、防霉、防爆、防潮等工作。四是存貨出庫退庫環節。各部門根據生產經營計劃領用材料，辦理領用手續，相關主管領導簽字批準。五是存貨盤點環節。倉庫存貨由倉庫人員和財務部門一起盤點，在產品和廢料由生產部門和財務一起盤點。六是存貨報廢處置環節。廢品倉庫保管員登記廢品庫存明細賬。

2.金杯電工存貨內部控制的問題

存貨采購環節。金杯電工公司總部的集中采購量大，有嚴格采購程序，對采購方式有比較嚴格的規定。其余物資由各事業部自行采購，各事業部采購程序較總部要薄弱。

存貨驗收入庫環節。一是入庫的復核工作不到位。在原材料采購入庫環節中可能出現訂單存貨單價與結算發票存貨單價悖離。二是產成品及廢線入庫不及時。

倉庫保管實施不規范。倉庫保管人員定期巡查的控制活動，由于沒有明確的操作規范，落實不到位。

存貨出庫退庫環節。先材料出庫違背先進先出原則。其次，存貨出庫復核程序不到位。第三，存貨調撥審批手續不嚴謹。公司對銷售出庫單與調撥單的開具存在混淆不清的現象。

存貨盤點環節。存貨盤點小組結構構成存在缺陷，一般只清查存貨數量和重量是否賬實相符，即只重視財務方面的盤點、缺乏專業技術人員對對存貨的質量作出正確評估。

存貨報廢處置環節。報廢存貨價值認定較主觀，公司對報廢存貨的價值認定也存在漏洞。

3.金杯電工公存貨內部控制問題的原因

制度流于形式。執行不到位是內部控制效果不樂觀的直接原因。公司管理層把精力注重在制度的制訂上，卻不太重視內部控制制度的執行，公司內，不按流程辦事、越權審批的案例時有發生。

信息溝通渠道過窄。各事業部之間缺少溝通渠道。雖然公司利用用友ERP-U8軟件對供應鏈和財務進行管理，但是ERP系統是相對獨立的，金杯電工公司各事業部及子公司之間缺乏有效溝通。此外，總部管理層與事業部之間的溝通渠道有限。

內部控制監控不力。金杯電工公司總部對存貨內部控制進行的監督、檢查機制存在缺陷。第一，總部對各事業部存貨內控流程的抽查工作不到位。第二，總部對事業部的考核指標，缺少對存貨周轉相關考核指標，不能很好地提高各事業部強化存貨內控的積極性。

4.改進建議

4.1存貨內部控制各環節的改進建議

一是存貨采購環節。加快供應商信息共享建設，能夠提高總部管控效率。還要規范供應商選擇控制。供應商選擇應該集中，同時供應商的選擇程序應該規范。

二是存貨驗收入庫環節。要加強存貨入庫復核工作。針對訂單存貨單價與結算發票存貨單價悖離，產生由人為原因造成的暫估價與結算價的出入問題，以及倉庫管理員只關注入庫數量而忽視單價的問題，建議要加強針對倉庫保管員的培訓力度，同時采取有效的監督手段。

三是存貨倉儲管理環節。采用 ABC分類法定期檢查存貨。原材料中主材的管理可以參考最佳庫容量的辦法，實施嚴格的檢查制度，降低安全庫容量。低值易耗品、包裝物的管理，由于其價值相對較低，可以擴大安全庫容量，減少對其的訂購次數。

四是存貨出庫退庫環節。一是對存貨出庫的審批和審核制度進行改進。二是建立自用原材料發出追究機制。

五是存貨盤點環節。應改進盤點小組結構。建議在盤點過程中，增加一名質檢部門工作人員負責對盤存存貨的質量等進行監盤。

六是存貨報廢處置環節。公司應當完善存貨報廢處置環節的控制流程，明確存貨處置的責任、審批權限和程序。首先，應當明確存貨處置的責任，審批權限和處置方案。

4.2存貨內部控制執行方面的建議

提高內部控制制度的執行力。提高執行力，最重要的是要全面提高內控人員素質。針對內控人員素質提高，首先，要提高管理層和全體員工對內部控制的重視程度。其次，可以定期舉辦一系列專項技能培訓班，注重提高培訓的系統性和實效性。最后，要關注員工的切身利益，促進薪酬分配制度改革。

優化信息溝通機制。加快 ERP 系統在總部與事業部之間的信息共享建設，讓總部管理層能夠即時地了解存貨相關動態，反映存貨當前問題。

5.結論

加強對存貨的管理，建立行之有效的內部控制制度是企業資產管理的重點之一。本文從存貨流轉環節分析金杯電工存貨內部控制，結合電線電纜制造行業的生產特征，分析每個環節存在的問題，整體分析問題產生的原因。通過流程分析，參照企業內部控制制度規范，提出了金杯電工企業存貨內部控制各環節的優化建議。從公司整體層面分析，提出了完善存貨內部控制執行方面的保障機制。

【參考文獻】

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一、存貨成本管理的重要性

成本意識——企業管理人員對成本管理和控制日趨重視，已經充分認識到企業成本降低的潛力無窮無盡，它是現代完整意義上的成本意識。成本控制——以成本節省和成本避免這兩種基本思想，針對產品生命周期業務過程，綜合工程方法、組織實施和會計計量的多樣化手段而實施的成本控制。

控制存貨成本出于以下原因：存貨是企業的一項重要資產，在流動資產甚至總資產中占有很大的比重；存貨影響到當期的損益；減少存貨可以有效減少資金占用和降低經營風險，改善公司的財務狀況和提高抵抗風險的能力。

二、目前存貨成本控制存在問題

存貨成本管理存在諸多缺陷，并不符合現代企業成本管理的要求。

1、存貨不是資產。一般企業認為存貨是資產，樂觀地認為其一定能變現。DELL公司總裁邁克·戴爾認為，“庫存不是資產而是負債”，因為擁有過多的存貨，必須為之支付大量的儲存成本。且當企業的大量資金被存貨占用且不能及時變現時，企業的財務風險加大。

2、財務管理的疏漏。只注重存貨實物形態的管理，即注重存貨的收、發、存的管理和實物保全，忽視存貨價值形態的管理。

3、存貨信息缺乏共享。庫存管理談不上什么技術手段，倉庫除了一本賬簿記載著存貨的收、發、存數量外，貨品基本資料的其他方面很不健全。信息的收集與交換主要依靠手工來進行，使得存貨管理的信息化程度很低，各部門之間無法共享真實可靠的信息。

4、缺乏對物流管理的整合。存貨管理“小而全，大而全”，只注重內部物流系統的整合，而忽視了對企業外部物流資源的利用。企業負責存貨計劃、采購、儲存、領用、出庫全過程管理占用了大量的人力、財力和物力，沒有充分利用和整合社會物流管理資源。

綜上所述，各企業應該尋求更好的管理和控制存貨成本之路，提高企業利潤。

三、加強存貨成本管理的方法

1、采購環節成本管理，杜絕采購中的高價格和浪費

（1）建立健全企業采購體系，加強采購管理。實行必要的招標采購，公開透明；選擇好供應商，實現供應渠道的穩定和低成本；通過與供應商簽訂所需物料協議，得到縮短提前期、減少物料庫存。

（2）利用互聯網降低采購成本。①減少人為因素和信息不暢通問題，在最大程度上降低采購成本。②統一從供應商訂貨，以求獲得最大批量折扣。③將生產信息，庫存信息和采購系統連接在一起實時訂購，最大限度降低庫存，實現“零庫存”管理。④實現庫存、訂購管理的自動化和科學化，最大限度減少人為因素的干預，可以節省大量人力和避免人為因素造成不必要損失。⑤與供應商進行信息共享，可以幫助供應商按照企業生產的需要進行供應，同時又不影響生產和增加庫存產品。⑥求購信息和“實時視頻會議”系統，可以讓全球的供應商報價與競價，選擇綜合成本最低的供應商。

2、存儲環節成本管理

存儲環節需要考慮以下幾個方面。第一，儲存空間成本。儲存空間成本包括把產品運進和運出倉庫所發生的搬運成本以及租金、取暖和照明等倉庫成本。這些費用根據具體情況不同變化很大，儲存空間成本隨庫存水平的變化而變化，因此公司在估算空間成本和資本的時候，不僅要計算固定成本，還包括變動成本。第二，庫存服務成本，包括保險和稅收帶來的成本。第三，庫存風險成本，它反映了存貨的現金價值下降的可能性，這種可能性遠遠超出公司的控制范圍。因此需要采取以下措施：在存儲保管環節可采用ABC管理法，實施有重點的存貨管理，降低保管成本；存貨優化，指以最少的資金占用和最低的成本耗費控制存貨數量，以滿足生產和銷售的合理需要；控制存貨水平，要平衡存貨采購與生產投入的數量與時間，平衡批量采購成本與存儲成本，以形成最低存貨成本。

3、物流環節成本管理

物流資源是指有利于加強存貨管理的所有資源。包括倉儲資源、人力資源、信息資源、管理資源、動力資源等。物流資源的利用情況，直接影響著存貨的經濟采購量、倉儲量和存貨的倉儲成本。

（1）充分利用企業內部的物流資源。要求以客戶需求為中心，從客戶的立場來確定什么創造價值、什么不創造價值；對供應鏈中的采購、產品設計、制造和分銷等每一個環節進行分析，找出不能提供增值的浪費所在；根據不間斷、不迂回、不倒流、不等待和不出廢品的原則制定創造價值流的行動方案。及時創造僅由客戶驅動的價值，一旦發現有造成浪費的環節就及時消除，努力追求完美，實現物流的準時、準確、快速、高效、低耗，同時達到充分利用企業內部物流資源的目的。

（2）充分利用第三方物流。在最大程度上降低企業的倉儲費用和運輸費用，減少推銷和采購差旅費用；形成企業生產成本的節約，提高產品的競爭力。第三方物流企業作為專門從事物流工作的行家里手，有豐富的專業知識和經驗，有利于提高企業的物流水平，加快企業產品的流轉速度，提升產品服務形象。

（3）企業物流外包。可以減少物流設施投資費和物流人員管理費、減少流通環節、減少在產品質量和貨款上的被欺詐行為；使企業專心致志地從事自己所熟悉的業務，將資源配置在核心事業上。

4、把握內控制度

所謂內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。從廣義來講，一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統。相關的內部控制應當實現以下目的：保證業務活動按照適當的授權進行，保證所有有效交易和事項以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，保證對資產的記錄和處理均經過授權，保證賬面資產與實存資產定期核對相符，保證企業生產經營活動有秩序、高效率地進行。

（1）存貨采購內部控制。①存貨采購審批內部控制。要保證存貨采購業務按計劃申報程序進行，由采購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。②簽訂存貨采購合同內部控制。保證存貨采購在授權下按合同進行，要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權的內容一定是經過有關部門批準的內容；采購人員按計劃簽訂合同，無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送會計和計劃部門審核價格與留存。③存貨驗收和入庫內部控制。要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。④存貨采購資金支付結算內部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門接庫房通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續，進行貨款支付結算。⑤存貨核算內部控制。應通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業務資料準確、真實。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，庫房應登記材料卡片，采購部門登記既有數量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門；財務部門根據入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬簿及有關賬簿，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。⑥存貨內部稽核內部控制。應保證采購業務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對，同時材料明細賬還應同財務部門的材料分類賬、總賬核對，由內部稽核人員復核記賬憑證和原始憑證是否符合內部控制程序和會計制度。⑦存貨內部審計。應保證存貨業務合同有效、保管安全、付款正確，會計核算準確，各部門資料反映真實可靠。由內部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經過授權、是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數據是否相符，有無違反規定程序和舞弊行為，還要對存貨的內控措施進行評價。