審計工作經驗總結精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計工作經驗總結范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】審計項目 質量 控制

審計質量是審計工作過程及其結果的優劣程度。審計工作質量是審計的基礎,審計結果質量又是審計工作質量的集中表現和最終反映。從審計信息的使用者來看,他們看重的是審計結果的質量,而審計部門和審計人員著重把握的卻是審計工作過程的質量。審計項目質量是審計質量的核心和基礎,提高審計質量應該從提高審計項目質量做起。審計項目作為審計項目質量的載體,也是審計質量控制和管理的直接對象。審計項目是審計監督活動的落腳點,是審計人員根據審計工作計劃,在一定條件下,圍繞特定審計目標所承擔的具體審計任務。

一、審計項目質量的基本內容

1、審計項目執行主體的質量。審計項目執行主體的質量是審計組和審計人員的質量,因此,提高審計組、審計人員的質量是提高審計項目質量的基礎和重點。審計署辦法的《審計機關審計項目質量控制辦法》對審計主體也做出了明確的規定:“確定審計組組長、審計組成員及其分工時,應當考慮其專業勝任能力和職業道德水平,符合有關規定的要求?！痹凇吨腥A人民共和國國家審計基本準則》中規定,審計人員應當具備“熟悉有關的法律、法規和政策;掌握審計及相關專業知識;有一定的審計或者其他相關專業工作經驗:具有調查研究、綜合分析、專業判斷和文字表達能力?！?/p>

2、審計方案的質量。在整個審計項目質量控制體系中,審計方案起著“龍頭”和“靈魂”的作用。因此,審計方案的質量在整個審計環節中是十分重要的。編制審計方案是保證審計工作質量、提高審計工作效率的首要環節和重要環節。審計方案的編制質量的高低會直接影響到整個審計工作的質量。

3、審計實施的質量。審計實施階段是審計人員按照經批準的審計實施方案進行審計,依據有關規定收集審計證據、記錄審計過程、編制審計工作底稿、作出審計評價的一個過程。它是對一個審計項目進行審計的重要階段。審計實施的好壞,直接影響到整個審計項目的審計質量。所以,控制好審計實施的質量尤為重要。

4、審計報告的質量。審計報告總結概括了審計工作的目的、范圍和結果,為做好審計項目評價提供了有效的依據。審計報告一方面是反映審計中發現的問題,更重要的是通過綜合分析和深層次的剖析,從制度上和政策上提出有針對性的意見和建議,為管理者提供決策依據和改進措施,審計報告的內容要充分體現審計工作的價值增值。

5、審計意見執行的質量。審計意見的執行與否,是審計項目質量高低的影響因素之一,定期檢查審計意見執行情況,督促審計意見的落實,是審計人員必須做好的工作。審計結果是否被有關單位認可并且實施一系列的整改措施,審計建議和意見是否被吸收和采納,審計工作是否還存在有待完善的地方,這些都是審計機關關心的內容。審計意見的好壞,對審計質量具有直接影響。

二、影響項目審計質量控制的原因

1、審計人員素質不高。從現在大多數審計人員的知識結構來看,懂一般財務審計的人很多,而掌握現代管理知識、計算機知識,具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少。保持客觀、公正、獨立的立場是作為一名審計人員的職責,要始終把公眾利益和社會責任放在第一位。但當前審計人員職業道德水平不高已是一個不爭的事實,執業不規范,無視職業道德的約束,從而造成了審計質量低下,嚴重制約了審計的生存和發展,而且也嚴重敗壞了審計人員的自身形象。

2、審計質量缺乏全過程控制。在現行的具體項目審計業務中,缺乏對審前、審后環節的質量控制。審計質量控制是一個系統的、全過程性的審計業務,但在實際審計工作中,一些審計人員只注重審計工作中現場審計的調查、取證工作,忽視了審計前的對項目、范圍、重點的事前控制,同時對事后審計工作的重視程度也不足,導致后續審計工作沒有發揮到應有的作用,使審計后作出的決定得不到落實,審計成果得不到充分利用,無法保證審計項目的質量。

3、審計質量控制標準不夠具體化。審計質量控制標準不同于審計準則,也有別于審計法規?？陀^地講,近年來在審計規范體系建設上,明顯地偏重于審計法律規范和審計職業道德規范建設,而忽視了審計質量控制標準建設,導致審計質量標準的不明確,使審計項目質量較低。

4、審計技術方法運用效力低。從審計的實踐來看,審計技術方法在實際工作中運用的效力比較低,與審計方法理論要求和社會經濟發展需要存在著相當大的差距,從而影響了審計人員執業的質量,增大了審計風險。由于我國審計人員職業素質不高,執業經驗不夠豐富,專業技術水平較低,風險意識較差,許多現代審計方法在實際審計工作中都未能得到有效的運用,有些審計人員還停留于使用一些傳統的審計技術方法,甚至在一些基本技術方法的使用上都存在問題,連審計準則所規定的最起碼的要求都無法達到,更不用說風險基礎審計的思路能在實踐中得到運用,與社會經濟發展要求的差距較大,因而極易發生審計技術與方法風險。從而導致審計項目質量的低下。

5、審計結果落實難。重視審計項目后續工作,是完善審計質量控制的延伸。任何項目結論、建議重在落實。提出的建議、處理處罰措施如果不落到實處,那么項目的所有程序、付出的勞動都是無意義的。然而從被審計單位的角度看,可能在執行審計結果的過程中遇到了一些實際困難,便放棄繼續執行,從而影響了審計結果的運用效果。

三、審計項目質量控制措施

1、加強審計部門的人力資源建設,為審計質量提供人才保障。經營管理者對審計信息的提供往往要求具有前瞻性、創新性。因此,對審計人員素質提出了更高的要求,為適應審計發展的需要,加強審計人員后續教育與培訓工作,培養和吸收審計工作復合型人才。審計人員必須在具備良好的職業道德基礎上,不僅要具有較好的專業知識,而且要有廣泛的相關領域知識;不僅要具有一定的操作技能,而且需要較為敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力等,這些素質的高低往往直接影響審計的質量。

2、加強項目審計的全程性。在執行具體的項目審計業務時,審計組應從審前、審中、審后等各環節入手,采用科學、適當的方法來加強質量控制,克服目前過于關注審中控制的弊端。對審前調查、審計方案編制、審計實施及審計報告等一系列環節加強管理,強化審計計劃與方案的質量管理;加強審計項目質量控制,在重視現場審計取證、審計工作日記、審計工作底稿等的事中控制同時,加強審計前、審計后的質量控制;做好審計復核工作,及時整理資料寫出審計報告初稿,在復核工作中發現審計工作不足,及時采取補救措施,防止審計報告失真,提高審計質量;做好后續審計控制工作,跟蹤落實審計決定的采納實施情況,發揮審計監督效果;做好審計檔案管理工作,為日后的審計及審計監督服務。

3、完善審計項目質量控制標準。審計質量標準是審計質量的控制依據和審計業務的作業規范,但就目前而言,沒有一個具體明確的審計質量控制標準可以遵照執行,審計質量控制無章可循。審計質量控制標準是審計規范體系的重要組成部分,是由審計組織根據職業特性的具體情況,適應自身規律的需要而建立的。

4、完善審計的技術方法,有效控制審計質量。其為保證審計工作質量和效果,提高審計效率提供了基礎條件。改進現有的審計技術條件,依靠這些技術與手段,注重科學手段與經驗總結相結合,將歷史經驗總結、科學規律推導和審計人員的專業判斷結合起來,實行審計技術方法的科學化、規范化、智能化與系統化,引導審計人員做出合理的審計結論,從而適當的提高審計質量。

5、強化審計結果公告制度。實行審計公告制度,體現了“誰委托審計就向誰報告結果”的審計公理,也是對監督者本身的再監督。從信息使用者的角度來看,積極有效地推行審計公告制度已成為國際通行做法和保障執政為公、審計為民的關鍵措施,是審計先進性的標志性特征。目前,我國審計公告制度法律約束力不強,透明度較低,社會公眾知曉率不高,外部制衡作用有限。因而,強化審計結果公告制度、增大輿論壓力,對于提高審計質量是非常必要。

【參考文獻】

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[3] 潘博:我國審計項目質量控制的若干實務問題研究[J].審計研究,2006(3).

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一、健全審計規章制度

工程主管、財務審計職能部門要健全各項規章制度，從圖紙設計、工程發包、簽訂合同、組織施工、竣工驗收、結算審計、財務付款等方面都要制定出相應的內控制度，做到有章可循，減少和避免各種錯誤的發生。

二、注重審計證據的收集

證據的收集工作是一項政策性、技術性很強的工作，它關系到一項審計工作的成敗，關系到審計工作的實際作用，因而收集證據時對審計人員的要求如下：

（1）堅持客觀公正的立場和實事求是的態度。

（2）堅持周密嚴謹的作風和合理謹慎的態度。防止疏忽大意，防止重要事項的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照規范去做，不能隨意從簡求快，放棄應實施的審核程序和手續。對于難點和疑點深入調查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。

（3）選擇科學合理的取證方法是確保證據質量的關鍵。不同類型的審計，不同審計程序，不同審計事項，都會要求選用不同的審計取證方法。

（4）要對審計證據進行綜合、匯總，并對各個審計事項及總體形成審核結論。審計人員對審計事項要從個別到全面、從表面到本質，逐漸形成對事項的結論，為做出審計決定奠定堅實的基礎。

三、嚴格把握合同簽訂關

在有些建筑工程建設中甲乙雙方對合同的重要性、嚴肅性認識不夠，簽訂合同時對條款沒有仔細推敲．造成合同條款不齊全、不嚴密、活口太多，使得合同流于形式。如某工程預算造價低，工期較短，甲乙雙方在合同中明確工程合同造價采用大包干，卻沒有明確包干范圍及合同價可調的情況，到結算時，由于施工期間材料大幅漲價，工程結算造價超過包干造價較多，于是施工單位要求追加工程結算價款，建設單位則以合同包干為由不同意追加工程款，雙方發生了分歧、爭執，為什么雙方不在簽訂合同時把條款寫得更全面嚴密一些，其理由就是合同金額小，沒必要搞得那么復雜，結果導致了合同爭議，最終造成工程結算及結算審核的困難。因此，簽訂的合同要規范、合法、有效，要維護雙方的權益，合同要由法人代表或委托人簽字，由法人單位蓋章，只有這樣，才有法律效力，一旦發生糾紛，可通過法律渠道予以解決，在簽訂合同時，特別要注重工程造價、質量、工期、支付進度款、驗收、簽證變更等內容。

四、加強合同審計

工程合同是明確工程審計的法律依據，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規性和完整性，審計部門應從以下幾方面進行審計：（1）工程項目合同價的審計。在審計合同價中要搞清楚其價格是中標價還是中標后的讓利價。（2工程量增減計價的審計。近幾年來，在施工過程中設計變更經常發生。因此，項目的工程量增減很大，結算價格與合同價相差較大，審計過程中必須逐項核實。（3）工程款及進度款支付的審計。重點是付款比例的確定，其目的是為了防止工程付超或者付平，影響工程項目的決算，避免施工隊長期不結算，導致固定資產移交困難。（4）隱蔽工程驗收及簽證的審計。在隱蔽工程開工前以及完工后都要有3人以上的簽證，并附有說明原因的圖紙，防止人情關和不負責任的態度。（5）對材料價格簽證的審計。在合同中明確約定，凡是沒有監督單位參加市場調查而認定的材料價格，只能作為暫定價或者最高限價，僅供決算時參考，不作材料結算價格的依據。（6）保修條款的審計。嚴格按照《建設工程質量管理條例》中第六章建設工程質量保修條款執行。（）7發生工程質量爭議或其他糾紛處理問題的審計。合同中的約定如果出現質量糾紛或其

他爭議，首先協商解決，協商不成只能向合同執行地區的仲裁機構申請仲裁或者向當地人民法院提訟。

五、嚴格把握簽證審核關

按有關規定，合同履行過程中，發包人與承包人有關工程洽商、變更等書面協議或文件是對合同的補充。視為合同的組成都分，如簽證、會議紀要等，簽證作為合同的補充部分，與合同發生矛盾時，應按簽證執行。但并不是所有簽證審核時都能照搬照用，在具體工程結算審核過程中，應對簽證程序及內容進行認真分析，區別對待，正確應用。首先應檢查簽證的簽字或蓋章是否有效，是否符合合同中的有關規定。其次應認真分析簽證內容是否客觀公正，目前許多項目中，亂簽證現象比較嚴重，該簽的簽，不該簽的也簽，使合同外增加費用太多。為了避免不合理簽證造成投資增加，在結算審核過程中，要學會運用邏輯推理的辦法，透過現象看本質，去偽存真．去粗取精，認真分析簽證內容的客觀性、合法性和合理性，不合理的簽證堅決不能采用。分析簽證內容時，可配備一些常規檢測器材到現場進行實測分析，也可以通過對當事人的詢問，來確認簽證數據是否客觀公正，有無重大偏離，現場簽證事件的責任方是誰，是否屬于合同允許調整的范圍等等，只有合法、客觀、公正的簽證才有效，才能作為結算依據。

六、正確把握結算審核內容

工程結算審核的主要依據是建設工程合同文件，凡是作為合同組成部分的所有資料，都是結算的依據，對工程造價都會產生影響。工程結算審計時，要以合同為依據，正確把握審核內容，突出重點，首先要查看、熟悉與工程施工有關的臺同、協議、文件、施工圖、簽證單等，然后依據有關規則，按照竣工圖及其他有關資料、圖集等進行工程量計算，并與施工單位報送的計算書進行比較。原則上應進行逐項審計，有時也可以根據具體實際情況抽樣審計，抽樣時應選取單價高、工程量大、在整個項目中有意義的樣本，工程量計算及內容清楚后，應審查定額套用是否符合實際，是否準確合理，定額換算是否準確，補充單價是否根據工程實際測算。實際材料價格與定額有差額時，應根據有關規定進行調整。最后還要審查是否按規定的費率執行，有無巧列名目，亂計費，亂攤費用的現象。

七、加強工程竣工審計

為了使工程項目的竣工審計工作順利實施，應遵循以下審計程序，從而達到合理公正的審計效果。首先是收集相關資料，工程結算資料、與指標完成的相關資料、與財務、成本狀況相關的會計資料等都要完整齊全。其次就是具體審計程序方面，債權核實、債務核實、工程收支核實等都要一一做到。最后就是審計報告的編寫，審計報告結構要規范，內容要完整，并做出公正的結論。

八、合理開展合作審計

對大型項目和專業性較強的工程可實行與社會審計機構合作審計的辦法，這樣做的好處：一是解決施工企業內審人力不足和專業人才缺乏的矛盾，提高審計速度和審計質量；二是社會中介機構是具有專業資格的法人單位，內審機構與中介機構簽訂合作審計協議，雙方的權利和義務以法律的形式固定下來，彌補了自審法律效力相對較低的缺陷和不足；三是由內審人員參加審計，可以監督審計全過程和審計結果，及時解決審計過程中出現的問題，避免一些社會審計受經濟利益驅動對審計結果折扣較大，影響審計質量；四是可以降低審計費用。

九、充分利用計算機和網絡資源進行審計

工程結算審計任務繁重，審計計算工作量和重復手工勞動量也很大，應加強計算機輔助審計，可針對具體項目應用成熟的軟件如工程量自動計算軟件、鋼筋計算軟件、預算套價軟件，避免重算、漏算和租算。當然，軟件只是種工具，在實際工作中要充分運用計算機軟件的優勢與審計人員在實際工作中積累的寶貴經驗、判斷能力緊密結合起來，才能使工程結算審計在效率和質量上取得突破。另外，工程審計時，材料價格是重點，價格的套用除了國家頒布的定額、地方政府定期的信息造價和有關文件外，審計人員應經常了解建材的市場價格，還可以利用網絡資源進行審計。這是獲取審計信息的一個很好的途徑。審計部門也可根據本單位的具體情況建立本部門信息網頁，經常收集各種材料價格及時輸入網頁，積累資料，以備日后審計查看。因為一般都是事后審計，大型工程最少一年后才能審計，而且市場價格變動較大，審計時再到市場調查很難確認價格的合理性。

十、結語

文章主要結合筆者實際工作經驗總結出了一些施工企業建筑工程審計方法，除了以上方法外，在實踐過程中還需要合理的選擇和應用審計理論方法，熟知各種方法的適用范圍及優缺點，如全面審計法優點是全面、細致、差錯少、質量高，但缺點是工作量較大，對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單宜采用全面審計法。再如標準圖審計法的優點是時間短、效果好、定案容易，但只適用按標準圖紙設計或施工的工程等等，這都需要審計工作人員在實踐工作中不斷的總結和分析。總之，審計作為建筑工程建設的監督部門，應該對建筑工程實施全過程、全方位的監督審計，以有效避免工程項目管理紊亂，防范質量、投資、安全隱患，加快建筑工程進度，提高建筑工程投資效益。

參考文獻：

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關鍵詞：工程造價；建筑工程；結算審核；問題對策

中圖分類號： TU198 文獻標識碼： A

引言：

工程竣工結算是指施工單位按照合同規定的內容完成全部承包的工程，工程經有關部門驗收質量合格，并符合合同要求之后，向建設方進行的最終的工程價款結算，經過審查核定后的“工程結算造價”不僅是施工企業向建設單位進行工程價款收取的依據，更是建設單位編制竣工決算和財務部門核定新增固定資產價值的依據。通過完善的工程造價結算的工作流程，我們才能及時準確的發現工程造價中存在的問題，進而發現的問題，避免對建設工程項目造成經濟利益損失。

1工程造價結算審核的常用方法

1）全面審核法：最常用，最準確的結算審核方法，就是造價人員按照竣工圖的內容，結合招標文件，施工方投標文件和有關工程量計算的規定和雙方簽訂的合同（協議）、當地執行的預算定額以及全國統一清單計價規范，施工中產生的經濟洽商文件，會議記錄施工記錄等，全面地對結算中的工程量、單價以及取費計算進行全面審核。這種方法實際上與編制施工圖預算的方法和過程基本相同。逐項審核工程量增減和材料價格，新增變更分項工程的綜合單價等等相關經濟資料，這種審核方法優勢特征顯而易見，有助于嚴密、細致地搞好造價審計工作，審計中的紕漏和技術盲點在很大層面上能有所減輕。審核結果能最大限度的準確；缺點是：工作量大，審核時間長，存在重復勞動。但為了嚴格控制工程造價，常常采用全面審核方法。

2）關鍵部分抽樣審計方法：這種造價審計方法堅持“抓重點、抓關鍵”的審核原則，把造價金額高、工程工序繁雜或者工程量相對大的工程作為審計的重點，兼顧隱蔽性較強的工程，同時針對最終確定的工程量與最初的設計方案中存在較大差異的部分以及工程量大、容易出現問題的部分重點進行審查。除此之外，還要明確采用新工藝、新技術、新設備作為審計的關鍵內容，以確認審核甲方和乙方協商增加項目的經濟報價。在造價實踐中，一律從“由主到次”、有條不紊地完成審核任務。與全面審核法相比，本方法工作量相對減少，耗時耗人力較少；其缺點是：可能忽略很多細節，準確度相對而言不如全面審核

3）比較審計法：這種方法是用早已審計完畢的工程（近兩三年內施工的建設工程項目）造價與擬審計相似工程開展比照審計的辦法。兩個建設工程的設計功能相近，建筑面積可以不相同，因為兩個工程分項、分部工程量與建筑面積的比值相類似，在工程量審核確認完畢的基礎上，分類比較相同部位或類型的建筑造價指標，如果指標基本接近，說明將審計新建工程項目的造價是比較準確的；假若擬審計工程項目的造價指標有顯著地偏差，則必須第一時間找到根源，并及時進行詳細審查，以判定其造價準確與否，是否存在弄虛作假行為。如若發現無法完成對比的分項工程要進行圖紙計算；根據現場施工的條件不同以及地質結構不一致時，則不同部分必須一一計算，季節和施工時間不同會造成施工組織措施和材料價格有差別，審核時要把這些因素考慮進去。

2工程造價結算中常見的問題及對策

1）虛報工程量：工程量是工程造價結算的重要的組成部分，但是在很多的工程中工程量的審核都存在著相似的問題，例如，綜合單價中已包括的工作內容，結算時又重新列項另計工程量。還有報結算時只計算設計變更、簽證增加項目費用，刻意忽略某些合同中包括的工程量，但是實際上并未施工，結算應該扣除而不扣除。為了解決好這一問題，審計人員應該能夠客觀公正的對工程量進行審核，嚴格遵守國家頒布的工程量計量規則，對存在爭議的地方要進行會同施工方的二次測量，對隱蔽工程應前期做好計量與拍照取證的資料收集，以保證最終工程量審核結果能夠被雙方都認可。

2）現場簽證管理混亂存在重復或表述不清：現場簽證管理混亂會導致結算重復計取工程量，工程中出現變更時，如果不及時辦理變更手續，先施工，到編制結算時，再補填變更單，很容易造成簽證表述不清或不齊全，增加的工程量和工程項目實際不符，引起雙方爭議。為避免上述情況的出現，工程施工階段審核人員應經常深入施工現場，了解工程施工的大致過程和主要方法，和施工方造價人員保持經常溝通，有變更上報時，能及時將變更內容與施工現場竣工實際相對比，進而保證審查工程變更項目及數量的真實性和合理性。

3）綜合單價不合理：合同中一般明確約定了綜合單價調整和物價波動引起的單價調整的范圍和辦法，在結算書中，施工單位僅對綜合單價和材料價格需調增的項目調增工程結算價，為了能夠使自身獲得更高的利益，很多的承包方在對報結算時，對于大家概念容易模糊的子目，重復套用。審計人員要生的一雙火眼金睛，對于定額含什么工作內容，不含什么工作內容，概念要清楚。

4）材料認價要合理確定：材料費用占整個工程造價的比例一般在60% ～ 70%，材料價格的計算、調整是否按照合同約定的條款進行，這是材料價格審核的關鍵。對于甲供材料，必須按實結算主材用量。如果是由施工方購買主材，如果投標時是按暫估價計入投標清單，施工階段材料進場使用前，施工方需要就材料價格得到建設方認可并做材料價格認價簽證。其他材料價格由于會隨著時間的變化產生波動，施工合同中對這部分材料價格調整，約定一般以施工工期為準，執行以參考省、市信息指導價為主，市場詢價為輔的原則。嚴格按合同約定的物價波動引起的單價調整的范圍和辦法正確核實材料價格。

5）審核簽證單時要辨別簽證單簽證的費用是否和組織措施費及技術措施費中的相關費用相重復：建設單位造價人員審核變更洽商時，要自細核對洽商內容，防止在洽商中混入一些本來已經包括在項目措施費中的內容，例如垃圾清運、施工現場清掃費與組織措施費的文明施工費相重復計入，或者施工現場的二次搬運簽證單與組織措施費中的二次搬運費重復計入。

3工程竣工結算審核完成后的工作

結算審核完成后，審核人員應認真整理審核資料，出具審核表，記錄審核過程中出現的問題及采取的措施，總結工作經驗，以便日后查閱和借鑒。

4結語

工程造價結算對于工程的運行及工程評估有著重要的作用，造價管理部門出臺許多相應強制性文件，以對工程結算工作加以指導。但是還不可能解決全部的問題，新發生的焦點問題也會引起有關部門的重視，總的來說相關規范和制度會越來越完整。工程結算的審核是一項復雜而且細致的工作，需要審核人員具有較高的專業知識、對規范和定額的正確理解，快速精確計算工程量的能力和一定的工程管理經驗，只有不斷提高審核人員的專業素養，才能保證進工程造價結算工作更好的進行，更好的促進中國工程建設事業的蓬勃健康發展。

參考文獻

[1]劉海亮;胡愛麗;;工程造價預結算審核探析[J];山西建筑;2007年17期

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