單位內部管理制度精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇單位內部管理制度范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：財務管理制度 市場經濟 環境監測站

我國環境監測站的工作職責主要包括負責監測管理范圍內環境的質量、污染程度、應急執法與減排等一系列工作內容。一個環境監測站相應工作職責的有效履行甚至可以直接影響一個地區環境污染程度以及環境質量的好壞。而在環境監測站的所有工作環節中，有關財務內部管理相關方面的工作內容就成為了保障一個環境監測站能夠正常運行的重要工作環節。

一、環境監測站財務內部管理工作中存在的問題

在我國的現今社會發展階段，環境監測站主要建立在國家宏觀調控的統一管理意志之下，主要負責一定區域范圍內環境質量監測或者對生態環境污染做節能減排、定期測量的相關工作。在一個企業或者用人單位之中，財務內部的管理制度的嚴謹、合理與否直接影響甚至可以決定一個企業的生存和發展。在環境監測站中的財務內部管理制度也存在著同樣至關重要的作用。

但在現今階段的環境監測站的財務內部管理過程中，普遍存在著不足。在我國大部分地區的環境監測站中有關財務內部管理的工作環節上，缺少嚴謹合理的財務監督機制、內部控制力度不足；缺少一定的預算估測機制，從而導致監測站內可用資產使用不當；有些我國現今階段的監測站負責財務內部管理的相關工作人員甚至在相關財務風險管控知識上還存在著嚴重的欠缺現象，負責環境監測站相關財務內部管理工作的工作人員的專業素養還有待大幅度提升等等一系列現象屢見不鮮，嚴重阻礙了我國環境監測站的發展以及相關環境監測工作水平的大幅度提升。

二、加強環境監測站財務內部管理的有效措施

良好的企業財務內部管理制度是一個企業或者用人單位能否長足穩定發展的重要先決條件，環境監測站的運營和管理工作中，有關財務內部管理的相關內容也是相關工作人員研究工作中的重點研究內容。有關加強環境監測站財務內部管理的有效措施，主要可以包括以下幾點。

（一）完善環境監測站的財務監督機制

想要有效加強環境監測站財務相關部門和工作環節的內部管理機制，就必須擁有一套完善的財務監督管理機制。這是能夠實現有效加強環境監測站財務內部管理機制，最大限度的遏制不良風氣的首要先決條件之一。相關環境監測站的領導者，要制定切實有效的財務監督機制，明確財務部門相關工作內容的各個崗位之間的工作職責，達到相關財務的工作環節中，各部門之間能夠相互監督、相互制約，適當控制高級別領導者的管理權限，避免因權力分配不均而出現以權營私的現象。

（二）重視環境監測站的預算管理制度

一個企業或者用人單位，在財務部門相關內容的工作中，合理有效的運算管理制度能夠極大限度的提高該企業對于有效資金的使用和日常資金預算管理的合理分配。在環境監測站的財務內部管理工作之中，有關資金預算方面的管理制度的制定也尤為重要。只有合理有效的預算管理制度，才能讓我國的環境監測站能夠最大限度的避免企業內部出現資金閑置、資產過度浪費等一系列財務管理不當的現象出現。

（三）增強財務相關部門工作人員的財務風險意識

在環境監測站財務相關部門的內部管理機制的完善工作中，對于財務相關部門工作人員的財務風險意識的培養工作也應該受到監測站相關領導者的高度重視。受到環境監測站單位性質，以及單位主要的工作內容影響，我國各個地區的環境監測站在順應時展潮流的前提下，不可避免的會有通過投資相關環境監測科研項目等一系列手段來提升自身的環境監測、生態污染減排的工作水平。在相關科研項目的投資以及風險掌控方面的內容，就需要財務部門負責相關資金管理工作的工作人員以及環境監測站的相關領導盡最大可能的提高自己的財務風險意識，學會利用多種不同的融資手段、選擇正確的科研投資項目，為環境監測站帶來最終穩定的投資效益。

（四）提高財務相關部門工作人員的專業工作水平

現今社會的發展階段，時代的發展步伐日益加快。能否更好的適應時展的潮流、及時根據社會的現實需求情況就成為了一個環境監測站能否有效加強單位財務內部管理的關鍵條件之一。我國現今階段各個地區的環境監測站應該著重關注財務相關部門工作人員在專業工作水平上的培養和提升工作。積極鼓勵相關財務部門的工作人員自行學習或者通過各種先進的科學技術手段學習相關的財務工作上的專業知識。從根本上提高環境監測站財務部門相關工作人員的專業工作水平，對最終增強環境監測站的財務內部管理具有顯著的促進和保障作用。

三、結束語

總而言之，環境監測站的財務內部管理制度的完善與否是可以直接影響一個環境監測站能否及時有效率的開展相關環境監測工作的重要前提條件和保障。在制定和加強環境監測站財務內部管理制度時不能盲目的抄襲其他相關企業以及用人單位在財務相關部門的管理方式。在充分結合本單位的實際財務管理狀況的基礎上，才能真正制定出適合自己的財務管理方法。

參考文獻：

[1]張雪晶.加強基層環境監測站質量管理工作的若干思考[J].化工管理，2014，03：150

篇(2)

關鍵詞：國營企業;內控管理制度;剖析;意見

國營企業，即國有企業是國家政府或聯邦政府投資、參控的企業，在我國國營企業經營的目標在于保值或增值國有資產。因此，國民企業經營效益在一定程度上影響國有資產的保值或增值[1]。內控管理制度是規范、控制企業生產、經營等行為，以達到經營取得最佳效益。近年來，為提升國營企業效益，內部管理制度不斷改革、完善，取得了一定的成效。然而隨著時代的發展，新的問題不斷踴躍，原來內控管理制度弊端不斷顯現，引發了眾多內控管理問題發生。為確保國營企業經營效益，內控管理制度的改革、完善還需進一步加強。

一、內部管理制度及其重要性

內部控制的這種制度，主要是服務于企業，為了讓企業將自身的目標實現，進一步保全企業的財產完整，從分工的角度對企業的內部經濟活動進行一系列的控制。內部的控制工作，主要還是讓企業內部的各個部門互相之間進行配合，從而明確不同的內部部門之間的關系，對企業內的各個部門以及單位相互之間的合作進行制約以及協調。對國營企業而言，健全的內部管理制度能有效提升企業經營效益，是新時代企業革新，提升綜合競爭力的需要。同時健全的內部管理制度能有效防范風險，全力確保企業資金安全，并能獲取真實、有效、可靠的會計信息，以便經營管理者如實了解企業動態，為企業市場發展策劃提供可靠的參考[2]。

二、國營企業內控管理制度問題及原因剖析

（一）機構設置不合理，重成本、輕建設

當前，很多國有企業都只是看到當下的成本支出，為了約束成本支出，對企業內部的架構進行了進一步的精簡，要建立企業內部控制的制度，就需要定編定員，要明確落實不同的人力以及物力資源，對于企業或者自身都是一種潛在的危險，很多企業都沒有辦法保障自身的內部控制的質量。內部控制制度需要專項的人力以及物力的投入，只有形成專門的職能機構，才能夠對企業進行內部控制，保障企業內部各個職能部門是否配合做好內部控制制度。這種現象從原因上看，因為很多國有企業在轉型期間產權移交上存在缺失，很多企業的法人還沒有真正對企業產權進行明細，導致當前很多國有企業的產權出現責任不清晰的狀況，也隨之影響了國有企業的內部控制的制度建立。

（二）制度建設不完善，重管理，輕控制

企業進行內部控制主要是從管理以及會計兩個方面實現的。不過很多企業往往只是重視內部的管理控制，但是卻忽視會計技能的獨立性。問題的癥結主要是內部會計制度往往是服從于內部的管理制度，而會計制度只是采用相對比較籠統的財務制度進行管理，所以對于會計的內部控制變成一種表面的控制，但是沒有回歸到實質上的控制。分析原因：主要是一些企業沒有依法管理的理念。因為中國當前的法治環境相對比較差，所以也就沒有真正形成一種有章程必依據的局面。

（三）履行制度不健全，重大事，輕常事

近年來，企業員工低價銷售產品，吃回扣事件頻繁發生，其重要的原因就是企業在履行制度建設中，過度重視企業投資、經營等大事件問題，而對日常現金、物料等小事件問題未作過多規范或監督。以至于培育了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，這些人利用自己的權責低價銷產品、吃回扣，嚴重損害公司利益。

分析原因：首先，從人為上分析，任何“完善的”內部控制系統都會因設計人經驗與知識水平的限制而存在缺陷。其次，從管理上分析，內控制度是企業最重要的管理工具，但任何內控制度最終都是靠人來執行的。再次，從內部關系上分析，有效的內控制度也可能因為執行人員的串通而失效。

三、國營企業內控管理制度改革措施

（一）加強領導培訓學習，提升管理意識

企業領導是內部管理的關鍵人物，若企業領導自身法律、管理意識淡薄，那么企業所構建的內部管理制度也會存在諸多漏洞、風險。因此，應加強培訓，提升領導法律及管理意識。如采取勞動競賽、崗位培訓、經驗交流等方式，促使企業領導不斷獲取吸新，進而提升相關法律、管理知識。同時，還應注重企業人員職業道德教育，促使其提升自控、約束等能力，自覺遵守法律法規及規章制度，做到廉潔自律。

（二）完善內部治理結構，明確權利義務

科學的企業管理結構，能夠讓各個部門互相之間進行監督，因此，從科學的內部監督管理機制出發，才能夠實現好企業的內部控制。對于企業而言，首先要形成一個科學的企業架構，明確各個部門的職責，從公司法的角度，構建合理的監事會、董事會、股東大會等結構。不同的結構互相之間應該相互分離，這樣才能夠互相之間進行監督和制約，各項權力和職責都能夠落實到位，適應企業的科學發展。其次要對職責進行明確，用合理的約束以及制約方式，對企業的進行內部協調，協調好企業的管理者、所有者以及員工互相之間的關系，同樣的要用合理的激勵方式鼓勵企業發展。此外，適應市場的激勵機制，能夠讓企業的管理進一步的具備效率，而且能夠讓企業的員工盡到自己的責任去履行好日常的義務，最終促進企業的持續運轉。

（三）加強內部稽核制度，嚴格考核監督

內部稽核制度需要企業員工有效配合，才能發揮良好的考核、監督作用。而要確保企業員工自行履行職責，需做好以下幾項工作：1、加強內部管理，提升員工對內控的認識。首先，應正確處理好公司與員工，員工與發展的關系;其次，加強員工培訓，提升企業員工隊伍綜合素質能力，以切實提高企業人力資源能力，進而增強企業綜合競爭力。2、根據企業自身實際，制定完善、符合企業發展實際的內部控制制度，以及強有力的管理及監督約束機制。3、加強計算機管理及技術更新。隨網絡技術的發展，給企業管理提供了便利。但與此同時，管理、維護及技術更新問題也需引起高度重視，一旦出現問題，則有可能導致企業數據丟失等嚴重問題。因此，可設置專人對計算機進行管理，嚴格制定主機房授權制度，充分確保公司計算機安全[3]。同時，還應不斷更新網絡技術，以期逐步改善系統，給公司員工及管理人員帶來更多便利。

（四）完善內部審計系統，及時糾錯避漏

國營企業管理鏈較長，高層領導無法親自監督各項業務，而更多是靠內部審計來實現。因此完善內部審計系統對提升企業內控管理非常重要[4]。內部審計系統的構建主要用于監督、檢查，因此應不斷完善內部審計系統，以期各級能及時發現錯漏并糾正、堵塞，進而全面提升內部管理效率。

綜上所述，國營企業內部管理制度是企業加強內部管理、防范風險的關鍵，建立健全完善的內部管理制度才能有效規避風險，進而提升企業市場或國際綜合競爭力。而結合當前國有企業內部管理制度現狀，加強企業領導法律及管理意識，從內控機構設置、內部控制制度、履行內控制度上綜合考量改革勢在必行。當然市場經濟不斷發展，內部管理制度應不斷總結經驗教訓并改革，才能促使內部管理制度適合企業發展需要，為企業經營管理發揮對應的作用。（作者單位：北京市西郊農場）

參考文獻：

[1] 王晶.論國有企業內部控制制度存在的問題及完善措施[J].人口與經濟，2011（S1）：50-51.

[2] 光憲.國企改革與內部管理創新的邏輯穆[J].經濟視野，2014（16）：145-146.

篇(3)

【關鍵詞】 事業單位 預算業務 控制 風險 對策

預算業務控制是行政事業單位內部控制的重要組成部門，其主要由預算內部管理制度、預算編制、預算執行、決算管理以及預算績效管理等方面有機組成的。

隨著我國行政事業單位體制改革的不斷深入以及財政部門預算改革的推進，對于行政事業單位的內部控制提出了越來越高的要求。2012年，為了進一步提高行政事業單位內部管理水平、規范事業單位的內部控制，財政部頒發了《行政事業單位內部控制規范》文件，并將于2014年在事業單位中普遍施行。在這份文件中，提高了行政事業單位預算業務控制的要求和內容。因此，行政事業單位應該以財政部頒發的文件為指導，對于在預算業務方面存在的問題以及風險做好充分的防范措施，不斷加強單位的預算業務控制。

一、事業單位預算業務控制中存在的問題及風險

近些年來，隨著我國的行政事業單位的預算管理制度改革的不斷推進，對于事業單位的預算業務控制提出了很高的要求。事業單位預算管理制度改革主要包括以下幾個方面：以部門預算為主的財政預算編制改革，以國庫集中賬戶支付制度為主的國庫管理制度改革和以政府采購為主要內容的財政支出管理改革。事業單位預算管理改革的主要目標在于建立起預算編制、執行、監督相分離的預算管理新機制。在這種背景下，事業單位的預算業務控制存在著很多的問題及風險。

1、事業單位存在較大的違規支付風險

隨著部門預算改革制度的推進，使得事業單位產生了較大的違規支付風險。長期以來，我國的事業單位的各個部門之間一直存在著相互擠占預算經費的問題，財政部門曾經希望通過部門預算來改變財政支出的管理方式，從而來解決這一棘手的問題。然而，在事業單位的預算業務控制的實際工作中，大多數單位的財政專項經費仍然存在著相互擠占的現象，因此，為了保障事業單位工作目標的完成，很多事業單位部分不得不通過擠占專項經費來彌補資金缺口，確保單位的收支平衡。在這種情況下，事業單位就存在著較大的違規支付的風險。

2、預算業務控制力度的不足帶來的資金收支失衡風險

目前，一些事業單位對于預算業務控制的重要性認識不足，使得單位的預算業務控制的力度比較不足，給事業單位帶來很多的資金收支失衡風險。事業單位沒有建立完善的預算內部管理制度，預算編制存在不科學不規范的地方，預算執行的力度不強，缺乏有效的考核監督機制，這些都給事業單位的財政資金的收支帶來很大的風險。首先，在對于收入的監督上，很多部門的管理存在著很大的缺失，造成預算資金收入流失嚴重，加大了財政部門經費保障的壓力。其次，在支出使用上，還存在很多收支掛鉤的現象，許多單位存在以收定支，胡亂收費的現象。

3、事業單位存在著較大的管理風險

事業單位預算業務控制方面的不足，預算管理體制的不健全，使得事業單位的預算業務控制活動出現了死角和盲區，預算管理制度和監督機制不到位。制度落實的缺失會降低事業單位管理工作的效果，監督落實的缺失使得事業單位預算業務的控制力被大大的削弱。另外，事業單位還存在著預算管理的手段落后、管理手段的創新不足等情況，極大地制約了事業單位預算控制水平的提高，使得事業單位的資金管理的準確性和科學性無法得到保證，進而增加了事業單位決策的失誤風險。

二、加強事業單位預算業務控制的意義

1、有利于提高事業單位的內部控制能力

預算業務控制主要是指通過建立健全的預算內部管理制度進行科學的預算編制，對預算目標層層分解和執行，以及有效的預算監督、預算績效管理手段等，以此來提高事業單位內部控制水平，使得事業單位的目標以及決策能夠得以貫徹執行的一種手段。預算業務控制可以將事業單位的各項活動進行統一的確定和規劃，并通過量化的方式表現出來，從而將事業單位的各項活動控制在預先設定的目標范圍內，加強對于事業單位的內部控制。另外，通過嚴格的預算業務控制，可以促使事業單位加強自身的管理和改革，提高單位的管理水平。

2、有利于規范事業單位的資金管理，提高資金的使用效率

預算業務控制的一個重要目標就是對于財政資金的管理和控制。首先，通過預算管理，可以加強對于事業單位預算期內的資金的來源的管理和控制，優化事業單位的資金來源，將融資成本過高的資金拒之門外，從而降低資金融資成本。其次，通過對于預算期內資金的使用的計劃和安排，將資金支出的范圍限制在預算安排內，避免盲目的大范圍的支出，從而提高資金的使用效率，也增強事業單位在資金管理方面的自我約束力，提高事業單位的內部控制效率。

3、是建立公共財政體制的需要

加強事業單位的預算業務控制，也是建立公共財政體制的要求。目前，我國的事業單位的財政資金管理主要實行的是“收支兩條線”這種資金管理模式，這種模式有利于加強事業單位財政資金的管理和控制，提高財政部門對資金的管控能力，是建立公共財政體制的要求。首先，通過“收支兩條線”管理，使得原有的比較混亂的預算資金管理模式得以統一，提高了事業單位財政資金的管理效率。其次，通過“收支兩條線”的資金管理模式，可以提高財政資金管理的透明度，將事業單位的收入與支出通過明細賬的形式呈現在公眾面前，實現財政性資金管理的透明，有利于公眾對于事業單位資金收支的監督，是深化財政體制改革的要求。另外，這種資金管理模式可以提高財政部門的宏觀調控能力。通過“收支兩條線”管理，可以提高財政部門對事業單位財政資金的管控能力，規范財政資金的分配秩序，提高了財政政策的有效性。

三、加強事業單位預算業務控制的措施

1、健全預算內部管理制度

加強事業單位的預算業務控制，首先需要有著健全的制度保障。事業單位應該建立健全預算編制、審批、執行以及決算和績效評價等預算內部管理制度，將單位的預算業務控制以制度的形勢落實下來。首先，事業單位應該在單位內部樹立良好的預算管理意識，讓單位的員工充分認識到預算業務控制的重要性，積極配合預算管理部門，參與預算業務控制的各項工作，為預算業務控制營造良好的內部環境。其次，事業單位應該針對預算內部管理制度設置合理的崗位。事業單位應該明確相關崗位的職責和權限，對于預算編制、預算執行、預算審批、預算績效評價等不相容的崗位進行分離設置，確保各項預算工作能夠獨立完成。

2、提高預算編制的科學性

科學的預算編制對于事業單位的內部控制作用的發揮非常重要，事業單位可以將內部控制的目標以及過程全面融入到預算編制中去，通過預算編制的執行從而提高內部控制的效率。事業單位一定要加大對于預算編制的重視，于每年年初要編制科學合理的預算，并加強預算的執行力度。在每年的單位預算編制時，一定要根據單位實際的收支情況和數據，進行科學合理的計算和預測，使得預算編制能夠很好地反映單位的收支狀況，使得年度經濟活動狀況能夠有科學的管理依據。另外，事業單位應該建立預算編制、預算執行、資產管理、人事管理等各個部門和崗位的協調溝通機制，按照相關的規定進行項目的評審工作，確保預算編制部門能夠及時取得和運用單位的各項數據和信息，從而提高預算編制的科學性。

例如，某單位涉及到的收入內容主要有：疫苗收入、職業體檢、公共場所空氣檢測等專項業務收入；支出的內容主要有：基本支出、項目支出、政府指定的公共項目開發支出以及專項業務及會議支出等。針對單位的實際情況，首先各部門應該根據上年的預算資金的收支情況，結合本年度的計劃和目標，科學合理地編制本年度的收支計劃。在收支計劃的預算編制時，要堅持量入為出的原則，絕對不能出現赤字預算的情況。其次各部門要嚴格按照收費標準來進行收費，在相關支出中要嚴格按照預算指標來執行，專項支出要嚴格按照相關的程序規定來執行，并履行相關的審批手續。

3、確保預算的嚴格有效執行

在預算編制之后，事業單位應該采取各種有效措施，確保預算能夠得以嚴格的執行。首先，事業單位要將預算編制在單位內部進行層層分解，并將指標下達各個部門，充分發揮預算對于單位內部各項活動的管控作用。其次，事業單位應該根據預算編制的情況安排單位的各項收支，確保預算能夠嚴格有效的執行。事業單位要建立預算執行的分析機制，定期對各個部門預算執行的情況進行檢查，對于預算執行中存在的問題要及時發現并予以解決，提高預算執行的有效性。

4、強化對于預算業務控制的監督和考核

預算業務控制的完成情況與監督和考核是密切聯系的，事業單位需要通過強化監督和考核來加強單位的預算業務控制的力度。首先，為了保證監督的客觀工作以及獨立性，可以由事業單位的內部審計部門配合各預算業務機構進行預算監督。通過內部審計部門對于預算執行的監督，可以提高監督的獨立性，使得預算能夠得到有效的執行。其次，事業單位應該加強預算績效考核，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效考核機制。

隨著財政部門對事業單位內部控制提出了越來越高的要求，作為內部控制中重要組成部門的預算業務控制，應該得到事業單位的重視。事業單位一定要及時發現目前預算業務控制中存在的問題和風險，積極采取各種措施，加強事業單位的預算業務控制，從而進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范事業單位的內部控制。

【參考文獻】

[1] 孫永平：加強行政事業單位預算與強化財務管理研究[J].中國集體經濟，2012（7）.

[2] 李貴金：芻議事業單位預算管理中的問題與對策[J].中國商界（下半月），2010（9）.

篇(4)

摘要：行政事業單位作為我國國民經濟中的重要組成部分，代表政府承擔著社會公共事務的管理、監督和服務職能。事業單位的內部控制直接關系到行政事業單位的績效管理水平，也關系到我國社會的穩定發展。本文首先介紹了行政事業單位預算績效管理與內部控制的關系，其次對行政事業單位預算績效管理中存在的問題做了相關的分析，最后基于內部控制視角，提出了一些提高行政事業單位預算績效管理的措施。

關鍵詞 ：內部控制視角；行政事業單位；預算績效管理

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國財政體制改革也在不斷深化。部門預算、政府采購等是政府提高財政資金使用效益的重要途徑，也是政府服務社會的主要方式。在這個經濟不斷發展的社會中，行政事業單位要想取得更好的經濟效益與社會效益，就必須重視預算績效管理，不斷完善內部控制制度。

一、行政事業單位內部控制與預算績效的關系

在行政事業單位中，其內部控制與行政事業單位的經濟效益及社會效益有著必然的關聯。內部控制指的是行政事業單位為了更好地服務于社會、保證會計信息資料正確可靠，在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。而預算績效管理是行政事業單位預算管理工作中的重要組成部分，行政事業單位預算管理的目標就是充分優化資源配置，實現經濟效益和社會效益。就行政事業單位的經濟效益與社會效益而言，行政事業單位內部控制制度與預算績效管理工作有著重大關聯，內部控制制度的建立是行政事業單位順利開展預算績效管理工作的保障，是行政事業單位取得雙重效益的基礎。

二、基于內部控制的行政事業單位預算績效管理中存在的問題

1.預算編制不合理

在行政事業單位的預算績效管理工作中，預算編制是預算執行的基礎，預算編制所涉及到的部門比較多，內容復雜，工作量大。在行政事業單位中，由于行政事業單位內部財經法紀意識不夠強，編制人員水平高低不等，編制人員在工作的時候，往往會造成政府部門預算編報不完整、會計信息質量失真、資金利用效率低等問題。

2.單位內部管理制度不健全

就行政事業單位而言，內部管理制度是預算績效管理工作的基礎和保障。然而在我國當前社會發展形勢下，行政事業單位還沒有建立完整的內控制度體系，在行政事業單位內部，職責分工不明確，操作流程不規范，控制目標不明確，沒有嚴格的流程制度，從而使得事業單位的預算績效管理工作水平低下。

3.缺乏績效評價機制

績效評價是對預算績效質量檢測的有效手段，有助于推動行政事業單位經濟效益和社會效益的提高。然而在實際的工作當中，在編制人員做好預算編制工作后，由于缺乏有效的績效評價機制，不能對預算工作進行有效的評價，從而使得預算績效管理效率低下，弱化了預算的約束力。

三、基于內部控制視角的行政事業單位預算績效管理措施

1.細化編制流程

編制的不合理性主要原因在于編制方法的不全面，為此，行政事業單位內部必須健全編制方法，為預算編制工作提供依據。預算編制人員應摒棄在預算編制過程中的主觀意見，明確績效目標,使其符合有關預算管理政策，推進單位事業的發展。同時預算編制工作涉及部門多，所要處理的數據巨大，行政事業單位還必須加強人才的培養，既要加強預算編制人員的法律知識和相關財務知識，還要加強預算編制人員與內部各部門之間的聯系，編制人員通過與事業單位內部各部門之間的頻繁交流，了解行政事業單位的實際情況，從而做到科學編制、合理編制。

2.加強行政事業單位內部組織領導

行政事業單位作為我國市場經濟活動的重要參與者，其代表著政府，具有行使政府職能的權利，而行政事業單位預算績效管理效益需要依靠事業單位內部各級部門來共同完成。為此，加強內部組織領導，將行政事業單位內部人員統一起來，加強彼此間的聯系，理順工作條理，明確工作目標，從而保障預算績效管理質量。

3.完善內部管理制度

俗話說“無規矩不成方圓”，行政事業單位內部管理制度的不完善必然會造成其預算績效管理效率低下。在這個經濟快速發展的社會當中，行政事業單位要想更好的服務于社會，取得良好的經濟效益，就必須完善內部管理制度，在事業單位內部制定預算績效管理規章制度，完善預算支出績效評價辦法，推進預算績效管理信息系統建設，為預算績效管理提供制度和技術支撐。

4.建立考核機制

績效考核體系是由一組既獨立又相互關聯并能較完整地表達評價要求的考核指標組成的評價系統，績效考核體系的建立，有利于評價員工工作狀況，是進行員工考核工作的基礎，也是保證考核結果準確、合理的重要因素。采取重點督查、隨機檢查等方式，加強預算績效管理推進工作的督促檢查，發現問題及時解決。建立預算績效管理推進工作考核制度能夠反映業績目標完成情況、工作態度、能力等級的數據，從而為預算績效管理水平和質量提供保障。

5.加大預算績效管理的宣傳

在這個信息化的時代里，信息化技術的應用越來越普遍，行政事業單位要想穩固社會效益與經濟效益，就必須認識預算績效管理的重要性，在單位內部加大宣傳，提高工作人員的認識，同時充分利用各種新聞媒體、政府網絡平臺積極宣傳預算績效管理理念，培育績效管理文化，增強預算績效意識，為預算績效管理創造良好的輿論環境，通過網絡、媒體等方式提高人們對預算績效管理的認識，從而增強人們的責任意識，提高預算績效管理水平。

總之，行政事業單位作市場活動的一部分，其取得經濟效益與社會效益的關鍵就在于預算績效管理。然而受多種因素的影響，行政事業單位的預算績效管理存在很大的問題。隨著社會的進步與發展，人們對生活質量要求越來越高，基于內部控制視角，行政事業單位要想在這個經濟快速發展的社會穩步發展，就必須重視其預算績效管理工作，完善內部管理制度，健全預算編制方法，建立有效的績效評價機制，從而為行政事業單位的經濟效益和社會效益提供有效的保障。

參考文獻：

[1]葛德優.加強行政事業單位固定資產管理的對策分析[J].現代交際. 2013(10).

[2]鎖維舟.關于加強行政事業單位內部控制的思考[J].現代交際. 2013(11).

[3]陳德譜.預算會計發展對抑制腐敗的功能初探[J].經濟研究導刊.2014(20).

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關鍵詞：事業單位 辦企業 問題及對策

近年來，事業單位利用人才、專業、技術和設備等條件，興辦了一些企業。這些企業對彌補單位經費不足，促進單位發展，拓展經營，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計發現也存在若干問題，因此加強事業單位所辦企業的管理與監督就成為提高事業性國有資產管理水平的必然要求。

一、事業單位所辦企業存在的問題

(一)被投資企業法人治理結構不完善

企業雖然已經建立了由股東大會、董事會、監事會以及經理層構成的法人治理結構，但企業目前存在“一股獨大”現象，人為控制的現象沒有得到根本的轉變。在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，股東大會、監事會作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響互相監督、制約的體制，出資人管理缺位。

(二)被投資企業市場主動性不足

企業應是我國發展市場經濟最活躍的組織形式，對市場最敏感，具有投資機制，用人機制和決策機制最活躍的特點，而事業單位作為企業的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業在市場中生存發展的主動性。受制于各種國家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業失去了應有的靈活性，反而受到原投資機制的約束和影響，競爭力比起民營企業失去了很多優勢。

(三)缺乏對企業管理者有效的激勵機制和約束機制

企業管理者的收入與經營效益盈虧未掛鉤，沒有任何經濟責任制約束，也無任何激勵措施，工資每月定時定額發放，干好干壞一個樣，管理者缺乏有效經營企業的動力和壓力，處于隨意松散的管理狀態。

(四)企業內部管理制度不健全，內部管理混亂

企業內部管理制度的不健全主要表現在兩個方面，一是缺乏相關的管理制度；二是雖有相關管理制度，但制度內容涵蓋不全。同時在執行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業的健康有序運行和良性發展帶來隱患。

(五)缺乏有效的財務監督，財務收支隨意性較大

企業缺乏相互制約的財務監督機制，賒賬、欠賬過多、過濫，不能有效組織收入，同時企業管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設“小金庫”等舞弊現象。

二、加強事業單位所辦企業的管理與監督的建議

事業單位所辦企業管理存在的上述問題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業單位與所辦企業的產權關系，降低投資風險，規范企業經營行為，確保國有資產保值增值，加強事業單位所辦企業的管理與監督，提出如下建議：

(一)實行事企分開，完善事業單位所辦企業法人治理結構

事業單位所辦企業實行事企分開，真正按照企業化、市場化規則運作企業。對控股企業，事業單位應按照被投資企業章程的規定，派出董事、監事和相應的經營班子成員，全面負責被投資企業的經營管理。對參股企業，要對被投資企業派出法定程序選舉產生的董事、監事，參與和監督被投資企業的經營管理決策。

(二)落實事業單位對企業的管理責任

事業單位法人代表應對所辦企業的資金安全負責，確保對外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強對被投資單位經營活動的監督，密切關注被投資單位的借貸、投資、擔保和委托理財等行為，防止國有資產流失，防范對外投資風險。例如設立執行董事，對大額支出實行聯合簽字制度；建立對重大投資、擔保等事項，董事會討論通過制度。

事業單位應指定有關職能部門負責對所辦企業的管理，定期組織投資質量、投資效益和投資風險分析，發現異常情況，應及時向單位領導和上級主管部門報告，研究制定相應對策和采取相應措施。

(三)建立健全績效考核機制，明確被投資企業負責人的經濟責任

事業單位應每年對被投資企業下達業績考核指標，并與被投資企業經營班子成員簽訂責任書，年終對被投資企業經營班子進行考核，提出獎懲和任免建議。被投資企業經營班子要定期向投資企業報告企業日常經營狀況，對重大采購、重大資產出售和處置、訴訟及仲裁等事項要及時報告。

(四)督促被投資企業建立健全內部管理制度

有效的內部控制可以合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業應依據有關法律法規，結合實際情況，建立健全內部管理制度，訂立科學嚴密的管理制度和操作規程，做到各項經濟行為有章可循，明確各方關系人的權利和責任，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監督和控制之下，避免出現控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式,難收成效。

(五)加強對被投資企業的財務監督

要求被投資企業嚴格執行企業會計準則和會計制度以及企業內部各項財務管理制度，及時報送相關財務報表和財務資料，接受出資人的檢查和監督，并定期委派中介機構對其進行財務審計。

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中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：41-1413（2012）01-0000-01

一、建立內部管理制度的必要性和重要性

（一）會計工作形式的變化與工作重點的轉移。計算機替代于工記帳后，會計人員只需要按時將憑證輸入計算機，就可自動完成憑證匯總、記帳、編制報表等工作，大大減輕會計人員工作強度，憑證的錄入與審核成為會計人員的主要工作任務。在會計工作手段發生變化后，會計工作呈現兩種趨勢：一是會計核算更趨于復雜化、細致化。二是會計人員核算工作量減輕，信息的收集、加工處理顯得更加準確、及時，企業已要求會計人員更多地參與企業管理。會計工作重點由核算型向管理型轉移。傳統手工方式下，內部控制以通過總帳與明細帳之間、科目匯總表與總帳之間、各明細帳之間等勾稽關系的核對為主要形式，確保帳證、帳表、帳實相符。計算機替代手工記帳后，由于計算機是自動進行記帳、結帳、對帳等工作，因此傳統的內部控制方法己不再重要。對系統的安全、記帳憑證的審核及人員權限的分工成為新的內部控制制度的重點。通過加強記帳憑證的審核，防止錯誤數據進入計算機，通過合理的人員崗位分工，防止對會計軟件非法操作篡改會計數據。

（二）對會計人員的管理提出要求。隨著會計工作形式與內容的變化，也應重新進行會計人員的崗位分工。各單位應根據核算形式與特點，合理進行人員分工，增設相關崗位，裁減或合并一部分工作崗位，重新確定崗位職責。在開展人員分工的基礎上，必須加強會計人員之間的協作。計算機替代手工記帳后，會計人員之間的分工應更明確，協作關系也顯得更密切。這主要是由于計算機應用的網絡化所決定的，一方面，由于會計軟件系統是一個有機整體，通過一條不間斷的信息流，實現各個功能模塊之間的信息共享、帳務處理、報表生成、工資核算、固定資產核算、成本核算等核算功能模塊之間業務處理存在密切關系。同時只有在完成核算模塊相關信息處理的基礎上，才能實現管理分析模塊的應用。另一方面，隨著計算機網絡的發展，企業內部財務網絡的建

立，要求各崗位之間必須相互配合，否則會直接影響到會計工作的開展。

（三）加強對計算機硬軟件的管理。由于財務部門負責計算機硬件及軟件的管理工作，因此財務部門的相關工作人員應熟悉掌握計算機系統的特性，制定出硬軟件管理辦法，確保計算機軟件系統的正常運行。

（四）會計檔案形式與內容的變化。對會計檔案形式的變化，會計人員感受較深。會計檔案存在形式既包括有形的打印輸出的各種帳簿、憑證、報表，也包括無形的存在于不同存儲介質中的會計數據，以及相關文件、程序等，會計檔案的形式與內容較傳統手工方式都有較大發展。

通過以上特點我們可以看出，計算機替代手工記帳后，會計工作從其形式到內容都發生了巨大的變化，這些變化給會計人員帶來不適應，因此各項工作亟待規范。建立健全會計電算化制度，是會計信息準確、安全、及時處理的保障，對會計電算化工作順利開展具有重要作用。

二、當前制度建設中存在的問題

（一）忽視制度建設，制度流于形式。在計算機替代手工記帳后，由于忽視制度建設造成的危害，是在手工方式下無法想象的。由于制度未落實，將可能導致系統癱瘓、數據丟失、篡改數據等嚴重后果，造成無法挽回的損失。但在實際工作中，沒有考慮到忽視制度建設會帶來的嚴重后果。

（三）未能建立科學合理的制度體系。實現會計電算化，對財務工作來說是一個新的開端，會計人員對會計電算化內部管理制度的理解也是一個逐步深化的過程?！稌嬰娝慊ぷ饕幏丁芬幎?，開展會計電算化的單位要建立包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度等。這些制度只是對會計電算化工作主要方面進行了原則性規定，還應該進一步制定相關細則進行完善，每一項管理制度都應是若干個單項制度組成。在實際工作中，有些單位僅對《會計電算化工作規范》中規定的四項制度進行簡單規定，其內容不夠全面，漏洞較多。

（三）制度制定未能結合單位實際，缺乏可操作性。會計電算化內部管理制度應根據財政部有關部門規定，結合本單位實際情況制定。但有些單位存在照搬照抄現象，對自身單位性質、管理要求、人員配備、硬軟件情況未進行認真分析，制定出來的制度無法落實。

（四）對制度的檢查落實力度不夠。重制度制定，輕制度檢查落實，也是基層單位普遍存在的問題。一是由于對會計電算化制度的建立重視不夠，因而未能充分認識到制度落實的重要性；二是未形成有效的考核監督體系。主管部門對下屬單位缺乏必要的監督與指導，基層單位在制度執行過程中存在偏差，內部崗位責任制考核工作較為薄弱等。

（五）缺乏對制度系統的學習、研究與調整。制度的建設不是一朝一夕可以完成的，也不是一成不變的，因此應加強對會計電算化工作組織者、操作人員的制度學習，開展深入的理論研究，隨著會計電算化工作的發展，不斷完善充實相關制度，避免出現與實際脫節的現象。

三、加強制度建設的幾點建議

（一）廣泛開展宣傳工作，加強統一領導與管理。由于實行會計電算化后，單位內部各職能部門、各工作崗位發生了變化，因此單位領導要充分重視制度建設工作，協調各方面做好會計電算化內部管理制度的制定與落實，確保工作的順利開展。財務部門是會計電算化內部管理制度的具體執行與落實部門，應當擔負起建立健全內部管理制度的責任。

（二）財政及上級主管部門應加強對制度的驗收與指導。由于各級財政和主管部門負責管理本地區本系統的會計電算化工作，因此財政部門應加強對制度的驗收與指導，組織開展培訓工作，提高基層單位的制度建設和理論水平。財政及主管部門在對基層單位進行評審、考核時，對制度的建立與落實情況應進行符合性與實質性測試，根據制度建立與落實情況的好壞，作為評審考核的否決性指標。對已經實現計算機替代手工記帳的單位，則實行年度抽查制度。

（三）加強單位內部考核力度。制度執行好壞與單位內部考核力度的強弱有直接關系。各單位應建立起以崗位責任制考核為核心的會計電算化考核制度，堅持開展計分形式的月度、季度、年度考核，將崗位考核作為會計人員業務考核的重要內容。主管部門則以年度考核形式進行有效的監督與指導。

（四）有計劃地開展制度理論學習與交流。制定人員培訓計劃，對單位負責人、系統管理員進行制度建設的理論培訓，采取多種形式對會計人員進行宣傳與培訓，以增強其對電算化內部管理制度的理解把握能力。

四、電算化會計未來發展趨勢展望

（一）獲得普遍推廣和應用，大范圍的信息處理網絡得以建立電算化信息處理。電算化信息處理從形式上看是信息處理手段的變化，實質上卻是生產方式的轉變，是一種先進的生產力，因而具有廣闊的發展前景。隨著經濟的發展及人們對電子技術認識的加深，它必將獲得普遍推廣和應用；同時，隨著網絡技術的發展，大范圍的會計信息處理網絡也必將建立。

（二）信息處理和分析專業化、智能化。由于信息處理和分析專業性較強，需要專門的人才，具備多方面的知識，且具有較高的成本，因此為小企業及個體經濟提供信息服務的專業部門（類似于目前的記帳）將會逐漸出現。此外，隨著智能電子技術的發展，信息處理也會朝著智能化發展。

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關鍵詞：中小企業 管理機制 實施方法

由于歷史原因和現實因素的影響，我國中小企業在內部管理方面存在薄弱環節，成為影響企業提升核心競爭力的重要因素。如何建立內部管理機制，落實各項管理制度，是中小企業必須面對和解決的問題。

1 中小企業內部管理中的薄弱環節

目前，我國大部分中小企業在內部管理上存在如下薄弱環節：一是企業管理者沒有足夠的風險意識，實施內部管理措施只是流于形式。八十年初，我國實行經濟體制改革，逐步由計劃經濟轉變為市場經濟，企業的經營風險越來越大。在此情況下，仍有很多中小企業管理者的風險意識還停留在計劃經濟時代，他們以個人意愿的隨意性管理企業，沒有真正建立并落實科學的現代企業內部管理機制，從而導致經營風險不斷加大，使企業難以順利發展。二是企業管理粗放，內部職責不清，高層領導之間以及中層各部門之間，經常存在可管可不管的情況。因此，企業經營管理出了問題，很難追究有關人員的責任。三是企業經營管理機制不完善，領導權力過度集中，部分企業管理者認為自己還是計劃經濟時代的行政領導，在經營管理中，個人意志凌駕于現代科學管理機制之上。所以，中小企業難以實施有效的科學管理。

2 企業內部管理機制建立的必備條件

2.1 管理機制建立的基礎。一是確定經過努力能夠實現的經營管理目標；二是強化企業全體員工的組織紀律培訓，建立起嚴明的紀律要束制度；三是挖掘創立適應新時代需要的企業文化，并隨著時代的變化不斷創新，使企業干部職工樹立管理意識，增強遵守各項管理制度的自覺性。做好這些工作的目的是：建立和完善道德行為準則，培養提高全體員工對企業的忠誠度；增強員工的責任心和使命感，使其能夠適應企業管理的要求；各項管理制度的建立，使企業的管理體制更趨合理，組織架構更符合現代企業經營管理的需要，各管理層的管理者之間分工明確，任務職責清晰，政策具體完善。

2.2 客觀評估企業經營風險。即將出現或者可能變化的事情，對實現經營目標造成的影響程度，企業經營管理者要對此作出正確的識別分析和客觀真實的評估，同時采取必要措施，控制和管理不利因素造成的連帶風險。

2.3 建立風險管理制度，落實應對風險的各項措施。

2.4 做好企業內部和外部相關信息的收集互換工作，提升管理效率，激發職員自覺地盡職盡責做好本職工作的積極性。

2.5 積極與企業內部審計等部門和外部其他人員及社會團體開展廣泛的工作交流，對中小企業內部管理機制的設置和管理制度的落實情況進行評估和監督。

3 企業管理機制的具體實行措施

3.1 對不同類型的崗位和職務進行分別管理。在策劃和設立管理機制時，應當考慮本企業不同類型的崗位有那些，需要多少個職務，同時明確這些崗位和職務的責任權限。這樣，使不同類型的具體崗位和職務之間形成制約監督機制。

3.2 中小企業的各層次和級別的管理人員，應當遵照授權的范圍、責任和程序，管理本單位的各項經濟業務。

3.3 企業管理者用貨幣計劃法則，通過記載、歸納、編制報告等方法，對會計主體在企業經濟運營中所發生的有關不測因素進行調控和管理。

3.4 管理企業預算是中小企業內部管理機制的重要組成部分，它貫穿經濟活動的各個環節。包括設立項目、制定標準、規劃程序、編報和批準計劃指標、落實執行責任人、授權責任人、監督執行過程、調整計劃偏差、考核執行情況。

3.5 企業管理者采取按管理規定盤點財產，清楚記錄，加入財險等措施，確保企業財產安全。

3.6 制定嚴格的風險防范措施，把企業經營風險和財務風險降到最低程度。

3.7 完善企業報告制度，提高經營管理者的針對性和時效性。

3.8 切實管理好電子信息，并用電子信息手段，管理和控制企業內部各個方面的工作。