個稅專項扣除細則精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇個稅專項扣除細則范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：稅務會計師 稅務籌劃 稅務管理 稅務稽查

隨著我國社會主義市場經濟的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務會計逐漸從企業財務會計中獨立出來，形成一種新型的職業——稅務會計師，該職業是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用稅務會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業稅務會計職業。

一、稅務會計師的定義

稅務會計師是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。

二、企業稅務籌劃

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。由此可見，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動。納稅籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前，納稅籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。

案例：我在某投融資公司工作。2011年關臨近，如何做好個人所得稅（尤其是年終獎發放）的納稅籌劃是身處財務部的我的一項重要工作。去年9月份個稅法調整后，新的七級超額累進稅率，存在六個納稅“盲區”，這六個盲區分別為：應稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個“盲區”正是各單位年終獎金發放可以利用的六個“納稅籌劃點”。

在進行2011年度年終獎納稅籌劃時，我發現員工牛某的年終獎是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個“納稅籌劃點”。

1.納稅籌劃前的稅務分析。根據國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號文件）的規定，其12月的工資收入（扣除三險一金后）超過了新個稅起征點3500元，年終獎應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。員工張某的年終獎應繳納的個人所得稅計算如下：

18011除以12的商數（1500.92元）所對應工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中稅率為10%，速算扣除數系數為105元，則牛某的年終獎個人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實際得到的稅后獎金為18011-1696.1=16314.9（元）。

2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎18011除以12的商數為1500.92元超過了工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級距的臨界點1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負，必須降低稅率，則公司應給給牛某發年終獎18000元，剩下的11元不發。

3.納稅籌劃后的稅務分析。經過納稅籌劃，牛某18000元的年終獎金應繳納的個人所得稅計算如下：

18000除以12的商數（1500元）所對應的稅率為3%，速算扣除數系數為0元，則牛某的年終獎個人所得稅為18000*3%-0=540（元），實際得到的稅后獎金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通過這個案例，本人認為個稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業的稅收利益最大化，同時讓員工感受的企業大家庭的溫暖，對于打造“家文化”的企業文化建設，融洽員工關系，為企業引才留才等實現企業人力資源規劃方面都具有一定的積極意義。

三、稅務會計師在企業稅務管理中的作用

企業稅務管理是現代企業財務管理中一個重要的價值管理系統，是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。簡言之，企業稅務管理是企業采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。

我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車僅1輛本田車，而在實際開展業務工作時還需大量使用員工的私家車（尤其是跑銀行、跑融資、跑項目等各部門業務條線員工），車輛費用由個人支付后從工資中補貼。但是由于私家車使用頻繁，而導致車輛使用費用較高，一方面導致企業多繳納企業所得稅，另一方面使得個人工資中所得稅稅負增加，激起了員工的不滿情緒，一定程度上影響業務的正常開展。后經研究，通過將使用頻率高的員工私家車與公司簽訂了《車輛租賃協議》的方法，將車輛使用費歸入公司管理費中，作為公司費用支出項，一定程度上降低了公司利潤，并規避了員工個人所得稅稅負的額外支出，從而消除了員工的不滿情緒，調動了員工的工作積極性。

通過這個案例，我們可以看出企業稅務管理是企業管理的重要組成部分，加強企業稅務管理對規范企業行為、規避稅務風險具有重要的現實意義。企業稅務管理有利于企業降低稅收成本、減輕企業稅負，提高企業經營效益與稅務管理水平。

四、企業如何應對稅務稽查工作

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。

1.設立稅務管理專崗，防范稅務風險。隨著國家財政需求無限擴張和市場競爭日益加劇，國家財政和企業的交鋒就體現在稅務稽查層面上。稅務稽查人員的法律責任更加細化和具體，企業既要依法納稅，又要在激烈的競爭中求生存，并想充分享受納稅人的權利，就需要企業配備精通稅收業務的會計人員，通過跟蹤企業運營的全過程，以合理合法的手段管理企業，正確地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結合我所在的公司而言，受人力資源編制預算的限制，目前無法新增設稅務管理專人專崗，但可以通過對現有財務人員進行稅務管理知識的專項培訓（如公司統一組織財務人員參加“稅務會計師”職業資格考試的培訓與考試，參加稅務機關組織的納稅人學校統一培訓等方式），讓現有財務人員兼任稅務管理崗的職責，從而達到防范企業的稅務風險的目的。

2.營造良好的稅企關系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務稽查是對確定的稽查對象，實施稽查、審理、執行等程序分工負責、互相配合、互相制約的。因而對企業來說，接受稽查過程中最主要的環節就是稽查和審理這兩個階段。所以企業在此期間，應時刻與稅務檢查人員保持溝通，關注稽查進展進度，虛心學習，以便遇到爭議問題能及時運用對企業有利的稅收法規，全力以赴處理這兩個階段的法律事務，與檢查人員達成共識，防范事態擴大。

3.合法行使權力，維護自身權益。企業一方面要依法履行納稅義務，另一方面也應充分享受納稅人的權利。根據《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，納稅人在履行納稅義務過程中，依法享有：（1）知情權（2）保密權（3）稅收監督權（4）納稅申報方式選擇權（5）申請延期申報權（6）申請延期繳納稅款權（7）申請退還多繳稅款權（8）依法享受稅收優惠權（9）委托稅務權（10）陳述與申辯權（11）對未出示稅務檢查證肯稅務檢查通知書胡拒絕檢查權（12）稅務法律救助權（13）依法要求聽證的權利（14）索取有關稅收憑證的權利。企業可以通過以上合法的手段，以維護自身的合法權益，減輕企業稅負。

五、稅務會計師在企業中的作用

從以上的案例和分析可以看出，稅務會計師對企業的發展主要起到兩個方面的作用：即減少稅負成本，降低涉稅風險。稅務會計師通過企業稅務管理，有效利用稅收優惠政策，尋找最佳節稅方案，可以幫助企業在法律所允許的范疇之內規避稅務稽查風險，維護自身的合法權益，幫助企業選擇既符合國家產業發展方向，又符合企業整體戰略的發展方向，實現利益最大化的目標。同時，稅務會計師對企業的發展還存在如下作用：

1.企業配置既懂稅法、又精通會計業務的稅務會計師，有利于提高納稅人的納稅意識，保證國家稅款足額上繳。

2.稅務會計師有利于發揮會計和稅收的監督作用，維護國家稅法的嚴肅性，促進企業正確處理有關各方的收益分配關系。

3.稅務會計師能合理合法地執行國家稅收政策，增強企業涉稅處理和應變能力，幫助企業規避稅務風險，提高企業的稅務管理水平，促進國家稅收環境健康發展。

4.稅務會計師通過稅收籌劃對企業經濟行為進行合理安排，充分享受國家的稅收優惠政策，尋找最佳節稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業獲得經濟利益的同時，也使整個社會利益得以實現，從而達到了企業微觀經濟利益和社會宏觀利益能夠有效地統一。

參考文獻：

[1]黃樺，蔡昌.《納稅籌劃》，2010年01月，第1版.

[2]謝新宏，郎文俊主編.《稅法解析》.經濟科學出版社，2010.

[3]張美中主編.《稅務稽查與企業納稅風險分析》.經濟科學出版社，2010.

篇(2)

200*年1—6月份，我局在上級領導的關心和支持下，融會貫通地做好“依法治稅、從嚴治隊、科技加管理”三篇文章，扎扎實實開展各項工作，較好地完成了各項目標任務。現將我局上半年工作情況匯報如下：

一、堅持以人為本，加強思想道德教育，把政風建設當一件大事來抓

為了促進廉政建設，我局從建立健全機制入手，實行了三項舉措，一是繼續發揚長期不懈把教育放在首位的傳統，今年制定了全年的學習計劃，建立每周一固定學習制度，實行專業業務學習和思想道德教育并重，一如既往、常抓不懈，教育和引導稽查人員要過好名利關、苦樂關、榮辱關，要潔身自好，抵制各種不正之風，增強稅干的廉政意識、責任意識、進取意識；二是引入社會監督機制對執法過程中的行為進行監督，請廣大納稅人對稽查人員的行為進行監督，提出反饋意見，改進稽查工作；三是貫徹執行《稅收執法過錯追究辦法》等文件精神，建立責任追究體系，從而在制度上約束稽查干部，促使稽查人員依法辦事。為深入貫徹黨的十五屆六中全會精神，認真落實皖地稅（2004）13號、15號文件精神，推進地稅系統的政風建設。我局根據縣局政風建設專項整治工作實施方案結合我局的實際情況，開展了卓有成效的工作，從2月上旬開始至4月底，分三個階段進行了為期三個月的專項整治，共形成讀書筆記4萬余字，學習心得體會1萬余字，上報信息稿件3篇，發放問卷17份，針對有些稅收案件的審理超過法定的審理期限、部分同志有時未著裝上崗的情況，進行了整改，政風專項整治工作取得了明顯成效。

二、嚴格依法辦事、積極組織稅收收入、發揮稽查的威攝作用

為了懲治偷稅，整頓和規范稅收秩序，凈化稅收環境，發揮稅務稽查的職能作用，為我縣全年任務的完成提供保障。我們精心組織、統籌安排、先后對金融保險、郵電通信、房地產開發、行政事業單位及個體商業共19戶納稅人進行稽查，查補稅款49.67萬元，入庫稅款34.79萬元。對那些隱瞞收入、長期不申報的納稅人堅決依法辦事，給予重拳打擊。共處罰11戶，處罰款4.75萬元，加收滯納金0.51萬元，對他們的違法行為予以公開曝光，震懾了違法者，維護正常的稅收秩序。

三、嚴格執行制度，完善內部考核，強化內部管理，為標準化創建工作做準備

我局今年申報二級標準化分局，為了創建工作得以順利完成，從今年年初就狠抓各項基礎工作，強化內部管理，做到獎優罰劣，充分調動同志們的工作積極性，上半年我們參照縣局《稽查考核辦法》，制定了《稽查考核實施細則》，對分局人員依崗位不同、職責差異，分別設定考核要點，以分值形式進行量化，使各項工作有章可循、有則可考。每月初制定切實可行的工作計劃，確定各項工作任務，并用書面形式下達到各職能股室，使每位同志對當月有什么工作要做心中有數，月份中各股及時反饋工作進展情況，月終進行小結，對照《細則》就每位同志的工作實際進行考核打分，對工作失職行為堅決給予處罰，情節輕微的按分值扣除計酬。經過幾個月的實踐，每個稅干都能端正工作態度，認真履行自己的工作職責，杜絕有事相互推諉現象的發生。尤其在稅收執法方面，從每一個具體的執法行為，每一個執法環節，每一份執法文書都做到嚴格把關，切實依法行政。

四、參加省、市交叉稽查，協助市局來我縣進行交叉稽查

5月份省局組織交叉稽查歷時20多天，我局抽調一名業務骨干參加，4—5月市局組織交叉稽查歷時50天，我們派一名業務骨干參加，5月份市局來我縣交叉稽查，我們給予積極配合和協助，這些活動不僅為交叉稽查增強了力量，作出了成績，也是對稽查人員一次很好的練兵，不但豐富了知識、開拓了視野，而且交流了經驗，大大提高了稽查人員的業務水平。

五、一如既往加強學習，提高行政執法水平

稽查是稅務的重要部門，工作質量的好壞最終取決于稽查人員隊伍素質的高低，只有建立一支政治合格、業務過硬、作風優良、能征善戰的稽查隊伍，才能不辱我們的神圣使命。鑒于此我局不但思想政治教育常抓不懈，而且從來沒有放松專業知識的學習，我局了規定每周一上午早學制度，要求每位同志必須參加集中學習，內容包括：新下發的文件、討論在稽查過程中發現的疑難問題、時事政治，以及對上個星期工作小結和本星期的工作安排。大家通過對某些情況的不同看法，暢所欲言、相互交流充分闡述各自見解，促進業務素質的共同提高。掌握計算機知識是信息時代對稅務稽查人員提出的新要求，為了適應知識經濟時代的需要，我局的同志利用晚上和星期天工作之外的業余時間，參閱有關計算機方面的書籍，并上機進行實際操作，通過近兩個月的緊張學習在對電腦知識有了大致了解的情況下，針對不懂的問題有的放失去縣中學上電腦知識課，同志們專心聽講、勤于思考、勤做筆記、不時向教師請教疑難問題，一個月上課時間受益匪淺，4月初參加計算機等級考試，1人獲得二級等級證書，4人獲得一級等級證書。面臨21世紀知識經濟的挑戰，大家都有一種緊迫感，認為自己只有不斷更新知識，才能適應新形勢下稽查工作的需要。大家在工作之余紛紛抓住點滴時間自學以強化自身素質，形成良好的學習氛圍。

六、適時進行稅法宣傳，增強納稅人的納稅意識

為了做好今年的稅法宣傳工作，我局早在三月底就今年的宣傳工作如何開展、采用哪些方式進行，作了周密的安排。在分局的臨街墻壁顯眼位置張貼了“誠信納稅、利國利民”等宣傳標語，向納稅戶發送《新征管法》30份、上門輔導如何申報企業所得稅和個人所得稅17次、向正在接受稽查的納稅人公開稅務稽查程序、解答納稅人提出的問題等多種形式進行稅法宣傳。平進在稅務稽查過程中適時進行稅法宣傳，做到稅法宣傳與政風建設相結合、稅法宣傳與懲罰稅收違法行為相結合。通過宣傳使廣大納稅人懂得“誠信納稅”是每個納稅人應盡的義務，“誠信納稅”就是最大的愛國，納稅人的納稅意識普遍增強。

七、協助管理分局匯算，及時傳遞信息為稅收日常管理提供依據

篇(3)

【關鍵詞】 后金融危機時代； 小微企業； 財稅政策

一、河南小微企業的情況調查

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合一定條件如資產總額、應納稅所得額、從業人數額在一定數額以下的企業。至2012年底，河南省小微企業總數達到了38萬家，占全省企業總數的99%以上，總產出、營業收入、實交稅等重要指標均比上年增長20%以上。數量眾多的小微企業貢獻了河南省61%的GDP、51%的稅收和85%以上的新增就業崗位。統計數據顯示，民營企業提供了社會70%的工作崗位、50%的稅收，但是只占有社會大約30%的資源。

河南省中小企業局的統計數據表明，2012年，由于生產資料價格上漲，工資水平提高，小微企業生產成本上升較快，其中工業企業主管業務成本同比上升36.5%，造成部分小微企業盈利狀況不佳，處于“持平”或“虧損”狀態。

當前河南省的小微企業中，商貿企業手中無拳頭產品、制造企業沒有品牌優勢、經營單位沒有渠道優勢的現象普遍存在。更為顯著的問題還在于不少小微企業主目光短淺、誠信缺失，這些都是違背市場發展規律的企業初創時期的典型性格，它制約了小微企業成長壯大。

盡管2011年以來，國家出臺扶持小微企業發展的扶持政策，設立150億元的中小企業發展基金，三年內對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業性收費。河南省也調高了增值稅和營業稅起征點，發放小額貸款給小微企業，據調查發現：小微企業主對政策環境變化不關注、對政策研究沒興趣、對政府部門的認識較為片面，缺乏信任。

招人難，培養員工也難。小微企業沒錢、沒有培訓團隊，更不能讓員工走出去與外界進行交流，小微企業規模小、實力弱、抗風險能力差的特性，不少小微企業在人才管理上的短視、缺少投入都是其用人難的原因，招不來人更留不住人，缺乏企業發展的創新型人才。

現行的金融體制和計劃經濟的模式相適應，以工農中建為主的國有銀行基本上與以大企業為主的國有經濟相匹配，村鎮銀行、小額貸款公司等新型金融機構也沒能完全填補空白，沒有專業為小微企業服務的銀行或部門來負責小微企業的融資。營銷、貸前調查、上報材料、簽訂合同，貸款發放后還有貸后檢查，小微企業貸款占用的人力資源、執行的金融流程一點不比大企業少；貸款給小微企業的金融風險也讓銀行更謹慎從事。

政府部門的低效率和經常性的檢查等行為增加了小微企業的經營成本，這筆成本很多時候遠遠多于每年需要支付的行政事業性收費。減免的行政事業性收費對小微企業影響不大。

河南利用產糧大省的優勢，決意做全國人的“廚房”，三全食品，方便面為中國的餐桌提供方便食品，但新出臺的速凍米面制品食品新國標和乳業新國標都被爆料初稿由大型企業起草甚至被大企業“綁架”。在行業標準制定方面小微企業缺少發言權，當地政府在發放貸款、技術支持、政府采購、市場準入等政策扶持方面，小微企業和當地政府的納稅大戶相比，小微企業獲得的補助都顯得微不足道。

截至2011年底，全省各類市場主體總量超過250萬戶，其中，中小企業占各類市場主體總數的99%以上；全省私營企業超過34萬戶，個體工商戶實有戶數已突破200萬大關。龐大的群體有著龐大的需求，能滿足需求的卻是少數。

小微企業的生存狀況依然陷于困境：流動資金短缺，通貨膨脹造成材料人工運輸成本居高不下，企業難以招到技術過硬的員工，訂單減少，小微企業稅費依然過重，實際稅負已經超過其收入的30%。數量眾多的小微企業在搞活經濟，吸納就業，科技創新，促進社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。

二、國家現行對小微企業的稅費減免和金融扶持政策及其效應

2009年爆發全球金融危機之后，在寬松的貨幣政策和積極的財政政策等經濟刺激政策下，國家經濟形勢依然先陷入滯漲后開始進入下行通道。小微企業經營壓力大、成本上升、融資困難和稅費偏重等問題突出。為提振經濟，增加就業，改善小微企業經營環境，近兩年國家陸續密集一系列有利于降低小微企業負擔的降稅免費政策。

國家調整對小微企業的所得稅優惠政策，從2011年2月開始對小微企業實行所得稅優惠稅率減按50%征收，后又將小型微利企業減半征收企業所得稅政策延長至2015年底并擴大范圍；財政部連同國家發改委印發通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費，具體包括22項收費；在更多的地方和領域開展營業稅改征增值稅的試點，提高增值稅和營業稅起征點；對金融機構與小型微型企業簽訂的借款合同三年內免征印花稅，將貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2013年底；銀行業金融機構對小型微型企業貸款的增速不低于全部貸款平均增速，對達到要求的小金融機構執行較低存款準備金率，適當提高對小型微型企業貸款不良率的容忍度，完善小企業貸款呆賬核銷規定、支持商業銀行發行專項用于小型微型企業貸款的金融債等。

2012年4月27日，國務院又《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》，出臺8個方面29條支持小微企業健康發展的政策措施?！兑庖姟诽岢觯哼M一步加大對小型微型企業的財稅支持力度、緩解融資困難、推動創新發展、支持開拓市場、提高管理水平，促進集聚發展、加強公共服務。在強調落實2011年10月12日國務院常務會議確定的支持小型微型企業發展九條財稅金融政策的同時，進一步提出將2012年中小企業專項資金規模擴大到141.7億元，并向小型微型企業傾斜；中央財政安排150億元資金，依法設立國家中小企業發展基金，引導地方、創業投資機構及其他社會資金支持處于初創期的小型微型企業，對企事業單位、社會團體和個人等向基金捐贈資金，在一定比例內給予稅收優惠。規定負有編制部門預算職責的各部門，應安排不低于年度政府采購項目預算總額18%的份額給小型微型企業，在政府采購評審中對小型微型企業產品給予6%～10%的價格扣除；繼續減免部分涉企收費并清理取消各種不合規收費等。

小微企業對這些優惠政策的反應如何？這些政策落實的效果如何？小微企業目前最需要國家在哪些方面給予政策支持？據中國經濟時報調查組對全國6省16市、不同行業的113家小微企業主走訪調研后發現，大部分小微企業不知道有這么多扶持政策；不同城市、不同行業的小微企業對政策扶持以及稅費減少的感知略有差異。只有少數企業認為政策落實到位，這些企業主要是科技型小微企業。有相當多的小微企業反映，“知道有優惠政策，但從未享受過”。有些“奶酪”政策附帶著諸多限制性條款使得小微企業無法享受，“雞肋”政策又不具吸引力，且“享受”政策過程中的高成本使得很多小微企業沒有精力去爭取。政策執行欠靈活，好政策沒有落實好，中央扶持政策應落地有聲，地方政府應把中央政策貫徹到底，別找借口，相關細則應及時出臺，有效執行。制度的不健全，也使得好政策沒有得到有效的落實。

三、促進河南小微企業健康發展的財稅金融政策的建議

2012年以河南為核心的中原經濟區建設成為國家戰略。中原經濟區是以全國主體功能區規劃明確的重點開發區域為基礎、中原城市群為支撐、涵蓋河南全省、延及周邊地區的經濟區域，地理位置重要，糧食優勢突出，市場潛力巨大，文化底蘊深厚，在全國改革發展大局中具有重要戰略地位。

在中原經濟區建設上升為國家戰略的大背景下，國家賦予河南中原經濟區許多“先行先試”的權力。河南是人力資源大省，近40萬家的小微企業在活躍經濟、吸納就業方面具有不可估量的作用，具有吸容就業能力強、創業探索能力強、促進自由競爭能力強三個特點，成為主體經濟的有益補充。因此，關于促進河南省小微企業發展的財稅政策研究，成為政府學界熱議的問題。

政府應成立專門主管小微企業融資的職能部門，各級政府把大中銀行對小微企業放貸的規模作為績效評價的指標之一。在現行以計劃經濟為主的金融框架體系內，成立專門針對小微企業的融資部門，簡化放貸程序，節約銀行人力成本，在縣鄉村成立農村銀行，加強對現有的擔保公司和小額貸款公司的監督，規范民間借貸，避免這些擔保公司和小額貸款公司成為漁利小微企業的政府衙門。著重培育一大批能與小微企業“對接”的民營小銀行，同時在利率上給予更加靈活方便的政策，從而建立與市場經濟相適應的金融體系，進一步深化農村信用社改革，積極培育面向小型微型企業和‘三農’的金融機構”，這一政策也給小微企業發展帶來了積極的信號。

（一）設立與小微企業融資需求相適應的金融機構

如何培育“面向小型微型企業和‘三農’的金融機構”？它們應當具有哪些特點？和當前的商業銀行不同，這些金融機構首先要符合小微企業的生產特點和運作模式。從世界各國的做法來看，小型微利企業基本上靠的是無抵押、無擔保的信用貸款，為小型微利企業服務的金融機構要根據小微企業的特點，建立自己的一套信用體系。只有有了自己的專屬資融平臺，小型微利企業才能擺脫和大企業“搶食”、“喊渴”的尷尬局面。

河南省政府組織27家銀行搭建的小微企業“融資超市”、以及河南省銀行業開展2012年小微企業金融服務宣傳月等活動有效緩解小微企業的資金緊張問題。小微企業也要主動加強與行業協會等相關組織的聯系。因為銀企雙方信息的不對稱，不少銀行都是通過行業協會來開發客戶，有組織的小微企業更容易獲得貸款，融資成本也會更低。建立銀行業和小微企業之間對接的長效機制，為銀企雙方提供相互了解更加廣泛的信息平臺和通道，改進小微企業融資的成本和效率。

建議：許昌銀行在2013年初推出“小微時貸”短期融資品種，主要服務河南的小微企業，滿足小微企業短期融資的需要?！靶∥r貸”是指借款人為生產經營主體（微型企業、小型企業、中型企業或個體工商戶）與個人生活主體（家庭）高度關聯的自然人或法人，用途為生產經營性質，并采用基于重視非財務因素分析的專門技術辦理的一種創新型貸款業務。

“小微時貸”的特點集中體現為“快捷、方便、靈活”。流程簡化、放款迅速是首位的。三到五天放款，用時短是“微時貸”最大的特色?！靶∥r貸”概括起來就是“一個核心，兩個基點”。一個核心就是速度快，時間短。兩個基點一個是發放額度小，單戶或單筆最高額度不超過500萬元；另一個是面向草根，目標客戶群是生產經營與家庭生活一體化的小型企業和微型企業。另外，我們實行“積分定價”制，客戶與本行發生的存款、取款、貸款、還款、結算等業務量和誠信記錄均形成貢獻度積分，客戶貢獻度決定貸款時利率優惠的程度。其期限最長為1年，由客戶的生產經營周期決定；額度最高500萬元，由客戶生產經營的資金需求量決定；利率在法定最高利率限額內靈活定價，由客戶對本行的貢獻積分決定；其擔保破除“抵押物崇拜”，以有效擔保為目標，由客戶自身條件和現金流特征、風險特征決定。還款方式實行按月還款，靈活約定，由客戶現金流速度和及時減負的意愿決定?？傊?，“小微時貸”是一道主要由客戶自己決定的自助大餐，及時滿足小微企業短期小額便捷的臨時資金需求。

對小微企業從金融機構的借款不但免除印花稅，而且高于同期的貸款利率可以據實扣除，或者高出同期銀行貸款的部分財政貼息。同時利用社會誠信體系，作為小額擔保公司和政府的融資租賃公司向小微企業提供金融服務的質量和數量的資格審查標準，避免對貸款申請人煩瑣的資格審查程序。

（二）實行單一所得稅制，制訂級距較大超額累進稅制

因為小微企業原來的稅制設計就適應比較低檔的稅率，降稅免稅帶來的經濟利益也不大。免除對小微企業的各種行政類收費，工商年檢。據不完全統計，目前向小微企業征收行政性收費的部門就有18個，收費項目達69個大類?？梢試L試建立針對“小微企業”的便利化稅費征管機制，如由一個稅務機關征收所有稅費，避免出現多個征管機關對小微企業進行“走馬燈”重復征管的情況；由于小微企業大多會計核算不規范，賬冊不全，稅務機關一般采用核定征收的方式，核定征收可以考慮一年或者半年一核定的方式，以避免經濟形勢已經變壞，還是按經濟形勢好的時候核定的稅額對小微企業征稅。

建議：考慮采用單一的綜合定額或綜合征收率征收所有稅費，歸屬不同政府部門的稅費在征收稅費后，按照各自相應的分配比例在入庫環節再進行分配。這樣也可避免部門爭相收費的預算外資金成為財政難以監管的“第二國庫”。也可有效阻止亂收費的現象，鏟除腐敗滋生的溫床。

（三）改善創業環境，在教育培訓、社會保障、公共信息服務等方面加大支持力度

為促進小微企業從業人員素質的提高，提高小微企業經營管理者的水平，提高資源配置效率，改善小微企業創業的社會環境，提供企業發展需要的工程師和熟練技工，促進小微企業轉型升級，產品的升級換代，促進中原經濟區建設的步伐。

建議：為保證家庭作坊式的小微企業用工的勞動技能，提高小微企業資本技術的構成，通過稅收優惠鼓勵創業，提高勞動者技能水平，對個人的家庭教育支出列入個體經營企業的個人所得稅的扣除項目，對小微企業的教育培訓支出給予一定的稅收優惠，對失業者提供就業培訓的機構給予一定的稅收優惠，從培訓機構的應納稅所得額中扣除，延長創業者的免稅期限，從目前的三年免征三稅（營業稅，城市維護建設稅，所得稅）的期限延長至5年甚至更長。

對小微企業接受一定比例的高校畢業生、殘疾人員等新增就業人員，加大政策優惠力度，政府免費提供職工培訓費和承擔各項社會保險，產品研發費用雙倍從稅前扣除，職工的社會保障資金由政府支付。

對自謀職業自主創業的高校畢業生，對個體經營的每戶年經營所得由現在的每戶8 000元的扣除限額提高到每戶40 000元，也同個人所得稅持平，并且依次扣除營業稅城市維護建設稅，所得稅延長至5年。

（四）加大對科技研發的財政支持，對小微企業技術創新進行引導

生存競爭的壓力促使小微企業開發具有競爭力的產品，占領各種市場縫隙，從而使不少小微企業成為新技術開發的重要來源，各級政府在編制年度政府預算加大政府采購的份額，尤其是公共服務領域。家居裝修、家政服務、快遞業、信息服務等。加大對小型微型企業產品的政府采購份額，保證科技創新性企業產品的銷售。值得提及的是小微企業自主探索發展新興產業，主要依靠自籌資金并承擔市場風險，顯示出了政府扶持成本低、政府稅源擴大的優勢。

建議：政府可考慮建立重要技術的研究開發費補助金制度，對一般項目政府補助二分之一的研發經費，對環保節能項目、有利于產品出口型項目、能提高行業國際競爭力的項目政府補助四分之三的研發經費。還需通過加大政府采購份額支持小微企業產品銷售。

（五）加強對小型微型企業的公共信息服務平臺的建設

國家規劃到2015年，支持建立和完善4 000個為小型微型企業服務的公共服務平臺，重點培育認定500個國家中小企業公共服務示范平臺，支持小型微型企業技術改造，提升創新能力和經營管理水平，為小型微型企業創造良好的發展環境。河南是人口大省，小微企業數以萬計，急需共建小微企業財稅政策，材料人工、出口、科技信息交流平臺，創設利于創業發展的社會環境。

建議：設立專屬小微企業的信息平臺，做為小微企業提供供求信息，宣傳國家政策的窗口，更有利于發揮小微企業“船小好調頭”的優勢。

【參考文獻】

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關鍵詞：糧食企業 稅收籌劃 優惠政策

稅收籌劃，是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅稅收利益的一種行為。稅收籌劃是一種策劃活動，也是實現公司價值最大化的一種理財活動，其選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標進行。我國糧食企業在生產經營過程各方面均有著較大的稅收籌劃空間。結合糧食企業目前執行的稅收政策和實際業務情況，實施有效的稅收籌劃，是促進企業可持續發展的重要方面。

一、稅收籌劃風險一般的表現形式

稅收籌劃是一種事前行為，其目的的特殊性和企業環境的多樣性、復雜性決定了稅收籌劃的風險與收益是并存的。其主要風險有：

（一）政策風險。一是籌劃人對稅務相關政策認識不足、理解不透、把握不準形成的政策選擇風險。二是政府稅收政策的短時有效性導致的政策調險。三是我國現有的稅收法律法規層次較多，稅收法律、法規、行政規章共存產生的政策模糊風險。

（二）籌劃風險。一是沒有正確把握企業的政策環境或經營活動內涵，而選取錯誤的籌劃方案導致額外負擔和損失的錯誤籌劃風險。二是籌劃方案不符合成本效益原則或背離企業整體發展戰略設計的方案選擇風險。三是企業經濟活動（經營范圍、經營地點、經營期限等）發生變化，可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件而產生的經營變化風險。

（三）執行風險。一是指科學的稅收籌劃方案，在實施過程中具備嚴格的措施、人才、手段，否則可能導致整個稅收籌劃的失敗，稱為方案實施風險。二是我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的自由裁量權，因此納稅人與稅務部門就相關稅收籌劃政策理解差異會產生認定差異風險。

二、糧食企業稅收籌劃風險的防范

糧食企業在實施稅收籌劃的同時，也應該對籌劃的風險進行分析和防范。糧食企業稅收籌劃面臨的客觀方面的風險，如經濟形勢的復雜、市場環境的多變、稅收政策的調整、各稅種收入分配的差異、會計制度及其他行業制度的完善等，尤其是糧食企業稅收籌劃具有的長期性特點，更容易產生籌劃風險。

（一）避免主觀失誤對稅收籌劃的影響。由于存在籌劃人員對稅收法律法規的理解不透徹、對稅收政策的調整掌握不及時、對企業其他相關制度的忽視、對經濟環境和行業發展的預期出現偏差等主觀方面的風險，可能導致企業稅務籌劃方法失效，使企業利益遭受經濟損失。因此，作為糧食企業的稅收籌劃方案，要著眼于方案的實用性，綜合考慮籌劃方案，選擇恰當合理的籌劃方法，避免人為因素對方案的影響。

（二）充分關注各方面的稅收利益訴求。企業的稅收籌劃方案中要考慮各級政府的稅收利益。首先，加強與稅務部門聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，爭取得到稅務機關的認可。其次，準確理解和全面把握稅收法律的內涵，關注稅收政策的變化趨勢，做到稅收籌劃方案合法。最后，要處理好稅收籌劃與避稅的關系，使稅收籌劃符合稅收政策的導向性，防止陷入偷、逃、騙稅的境地，減少惡意避稅的嫌疑與風險。

（三）建立切實有效的風險預警機制。要對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，適當分散和防范風險，避免給經營活動帶來不必要的損失?？梢酝ㄟ^利用現代化網絡設備，建立起一套科學、高效的稅收籌劃預警系統，對籌劃過程中的潛在風險進行實時監控。

（四）綜合考慮稅收籌劃的成本效益。稅收籌劃應遵循成本效益原則，既要考慮稅收籌劃的直接成本，也要考慮稅收籌劃方案的間接成本。只有當稅收籌劃和損失小于所得的利益時，方案才是有效益的。通過比較各個方案的可能收益，進行各種稅種之間的抵消，得到最優化方案。

（五）保持稅收籌劃方案的可調整性。由于企業所處的經濟環境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，故而稅收籌劃方案的可調整性也是衡量方案優劣的關鍵因素之一。雖然從稅收籌劃的方式方法看普遍存在著規律性，但稅收籌劃并沒有固定的模式，稅收籌劃的手段及方式也是多種多樣，要根據企業自身的特色，制定符合企業實際的稅收籌劃方案。

三、糧食企業稅收籌劃方案的現實選擇

（一）充分了解糧食企業的稅收優惠政策。在糧食企業的各項稅收政策中，針對不同產業、不同地區有所區別，糧食企業在生產經營過程中可以制定相應的籌劃方案。

1.企業所得稅?，F行的企業所得稅法實行部分糧食品種免征部分與減半征收并存的優惠政策，其許多規定為企業的稅收籌劃提供了較大的空間：對設在西部地區的企業，自2011年1月1日至2020年12月31日可以減按15%的稅率繳納企業所得稅；購置環保、節能、安全生產等專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；根據《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）文件，糧食初加工、油料植物初加工的企業免征企業所得稅。此外，對一些特殊優惠，企業也要加以充分利用，從而形成最有利的稅收籌劃方案。例如折舊期限就要適當縮短，最好選擇在稅法允許范圍內的最短年限，增大初始年份的費用扣除，遞延納稅時間，從而減輕企業當期的所得稅負擔，最大限度地提高企業資金運作效率。

2.增值稅。實行免征增值稅和先征后返增值稅的優惠政策。例如對農業生產者及農民專業合作社銷售自產農產品免征增值稅；對部分農業生產資料（農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機）免征增值稅；對部分飼料產品（單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料）免征增值稅；對化肥生產企業生產的鉀肥實行先征后返增值稅。

3.營業稅。主要實行部分收入免征的優惠政策。在農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治所取得的收入；土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的收入；農業發展基金貸款利息收入免征營業稅。

4.城鎮土地使用稅。按照《財政部、國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知》（財稅[2011]94號）規定，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。糧食企業可以通過準確劃分所使用土地的用途和性質，享受這一免稅政策。

5.其他稅種。進口用于農業、林業、牧業、漁業生產的科學研究的種子、種畜、魚苗，改良種用的馬、驢、牛、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高粱等農產品享受零關稅；承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產免征契稅；拖拉機、捕撈、養殖用的漁船免征車船稅；農用三輪車免征車輛購置稅；占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅；建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地（林地、牧草地、農田水利設施用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等）不征耕地占用稅；對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同免征印花稅。

（二）理清政策性資金收入優惠范疇。按照《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）文件規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。這要求企業正確理解不征稅收入企業所得稅處理的政策含義。即對于企業取得的不征稅收入可以從收入中扣減，但形成的費用不得在計算應納稅所得額時扣除；形成資產的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。只有對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算，滿足了政策要求，才能作為不征稅收入來處理。

（三）利用企業會計政策的合理選擇。糧食企業在其籌劃過程中，除了充分利用稅收法律法規外，選擇合理的會計政策，也會為企業帶來一定的稅收利益。根據《企業會計準則》關于“確定固定資產成本時，應當考慮棄置費用因素。”糧食企業可以利用這一規定，在固定資產入賬時中就考慮棄置費用因素，預計一定量的棄置費用，防止增加當期利潤，多交所得稅。

（四）使用稅收政策提供的條件。如《增值稅暫行條例》中規定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。糧食企業通過對企業生產經營活動發生方式和時間的恰當安排，推遲納稅義務發生時間，遞延稅款。通過選擇對自己有利的銷售方式，實現推遲銷售額的目的。例如糧食企業生產銷售糧油等貨物大多采取先款后貨的方式，企業可以利用貨物發出日與收到預收款（或者書面合同約定的收款日期）的兩個時間點，籌劃兩類收入，按照規定分別履行納稅義務。

（五）不同納稅主體的稅收籌劃選擇。增值稅稅法中對于一般納稅人與小規模納稅人有著不同的稅率規定：作為一般納稅人，糧食加工廠的增值稅稅率為13%，應納稅額為當期銷項稅額減當期進稅額與期初留抵稅額之和。進項稅額依農副產品收購憑證和13%的扣稅率計算進行抵扣，另加取得的符合規定的增值稅專用發票上注明的稅額；而作為小規模納稅人，糧食加工廠征收率為6%，應納稅額為不含稅銷售收入與征收率之和。在遵守稅法的前提下，究竟如何選擇才能成為最優的稅收籌劃方案，我們可以用下面的案例進行說明。

如某糧食加工廠2006年6月收購糧食金額為90萬元，可抵扣進項稅額11.7萬元，取得加工用電的增值稅專用發票注明稅額0.4萬元。假設無期初留抵稅額，合計可抵扣進項稅額為12.1萬元。加工并全部銷售，取得銷售收入113萬元（不含稅收入100萬元），銷項稅額13萬元。依上述公式計算，作為一般納稅人2006年6月應納增值稅0.9萬元，增值稅稅收負擔率為0.9%（0.9÷100×100%）。

同上例，某糧食加工廠2006年6月收購糧食金額90萬元，全部加工銷售，取得銷售收入113萬元（不含稅收入106.6萬元），作為小規模納稅人應納增值稅6.4萬元，增值稅稅收負擔率為6%（6.4÷106.6×100%）。

通過以上的數據比較我們可以發現：兩家糧食加工廠在業務收入、費用支出相同的情況下，一般納稅人比小規模納稅人少繳增值稅5.5萬元，增值稅稅收負擔率低5.1%，因此，糧食企業選擇一般納稅人為主體是最優的稅收籌劃選擇。

值得注意的是，并不是所有企業都可以辦理增值稅一般納稅人資格?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十八條、《增值稅暫行條例》第十一條所稱小規模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。一般納稅人的認定標準：除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。如果在條件具備的情況下，糧食加工廠應辦理增值稅一般納稅人，可以降低企業納稅成本。

參考文獻：

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3.陳炳瑞，羅淑琴.企業稅收籌劃的原則、方法及運用[J].財貿經濟，1994，（5）.

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截止9月底，全市實現財政總收入198391萬元，完成預算87%，增長26.7%。其中：地方財政收入97775萬元，完成預算85%，增長30.1%。財政總收入和地方財政收入完成進度分別超過序時進度12個百分點和10個百分點。實現財政支出87331萬元，完成預算72%，增長20.1%。財政收入繼續保持較高增幅，財政運行態勢良好。

一、前三季度財政運行基本特點，

（一）經濟的良性運行確保了稅收的穩定增長。今年以來，全市經濟保持了穩健發展的態勢。1-8月，規模以上工業總產值增長21.5%，其中規模以上工業企業銷售收入增長21.6%，社會消費品零售總額增長15.2%，全社會固定資產投資額增長10.7%，工業用電12.15億千瓦時，增長31.6%。在此拉動下，財政收入在上年高速增長基礎上仍實現較快增長，剔除計劃虧損退庫和上年同期一次性土地罰沒入庫等不可比因素，1-9月財政收入同比增長26.6%。

（二）制造業和商貿服務業的稅收快速增長。今年以來，我市加快推進產業提升，積極調整經濟結構，采取各種有效措施加大對先進制造業、現代服務業的投入和扶持力度，實現了制造業和現代服務業的較快發展，從而促進了相關稅收收入的增長。1-8月，制造業實現稅收96272萬元，增長24.5%。商貿服務業實現稅收36918萬元，增長23.7%。

（三）地方小稅種增收貢獻增強。按照建立“三個三”財稅工作措施長效機制的要求，在促進結構調整和增長方式轉變的同時，抓大不放小，積極推進精細化管理，提高稅收征管效能，地方小稅種保持了快速增長，增收貢獻進一步增強。1—9月地方小稅種實現15658萬元，增加5497萬元，增長54.1%，財政收入增收貢獻率為13.2%，比去年同期提高了3個百分點。

（四）外資企業稅收增長快于內資企業，非公制經濟仍是增收的絕對主力。1-8月，外資企業入庫稅收36184萬元，增收8583萬元，增長31.1%，較內資企業稅收增長快13.4個百分點，但外資企業入庫總量相對較小，占稅收總量的20.9%，因此對總量增長的推動作用不十分明顯。非公制企業入庫152879萬元，增長25.6%，增收31170萬元，占稅收增收總額的95.4%，仍擔當著稅收增收的絕對主力，非公制經濟在市場經濟中具有強大的發展活力。

（五）區域經濟發展勢頭良好。1-9月，銅管、勞保、傘件三大塊狀行業發展迅速。銅管行業：湯浦的銅管業由于銅價的快速上漲帶動了銷售收入快速增長，1-9月實現銷售收入22.9億元，增長66%，入庫稅收收入萬元，增長%。但從產量上看今年的銅管產量反而比去年有所減少，銅管業正面臨重新洗牌的階段，一些大型企業紛紛增加技改投入，而一些小型粗加工企業不得不尋求行業轉移。勞保行業：豐惠鎮近300家勞保用品生產企業實現銷售收入5.5億元，增長20%，入庫稅收收入萬元。傘件行業：崧廈320多家傘件企業產業鏈已日趨完善，國際市場日益拓展，品牌意識不斷增強，外向程度較高，盡管近期受匯率波動和原材料漲價影響，盈利能力不強，但仍取得一定發展，實現銷售收入5.3億元，增長31%，入庫稅收收入1278萬元，增長13.4%?；@區：由于企業投入期逐步轉入產出期，雖然受原材料漲價、部分產品出口退稅率下調的影響，但其發展仍然迅猛，盈利能力不斷增強，普遍效益較好。1-6月實現銷售收入31.1億元，增長30.83%，銷售超5000萬的企業已達7家，其中外資企業實現銷售收入13.2億元，增長35.28%；入庫稅收收入11287萬元，增長57.2%，其中外資企業入庫地方稅收523.7萬元，增長234.82%。外資企業地稅增長較快主要是因為云濤化工、三豐化工等企業內資轉外資后，股權轉讓資本溢價等因素一次性入庫個所稅337萬元。邊界經濟發展各有特色。五夫工業園區：五夫工業區依托優越的地理位置，邊界經濟發展迅速，目前已有正常生產企業70戶，其中外資企業6戶。1-9月實現銷售5.38億元，比去年同期增長42%，入庫稅收收入1647萬元，比去年同期增長59.9%。永和工業園區：主要投資者來自余姚，目前正在發展之中，實現銷售收入4040萬元，增長57.2%，實現稅收收入萬元，增長%，占永和鎮稅收收入總量的比重僅為%。

（六）財政支出向更優的方向發展。今年以來，財政部門認真落實“控、壓、?！钡囊?，重點支出得到有效保障，調整和優化財政支出結構取得成效。1-9月，我市保障機構運轉類支出（包括行政管理費、工交商事業費、其他部門事業費）占財政支出的比重由去年同期的25.6%降低為24%。在確保機構運轉的前提下，農業、科技、衛生、社會保障等重點項目支出保持了較高增幅，分別為27.2%、29.3%、76.5%、26.9%，分別高于平均支出增長7.1、9.2、56.4、6.8個百分點。

二、1-9月份主要工作

（一）加大收入組織力度，切實增強地方財政實力

全面落實“三個三”工作措施，進一步做大收入蛋糕，切實優化收入結構，千方百計增加地方可用財力。一是大力組織地方稅收。加強經濟稅源分析，實行國地稅聯合分析，開展大財政運行分析，建立財、稅、企聯席會議制度，進一步增強財稅對經濟社會事業發展的感知預應把握能力；建立國地稅聯動機制，擴大重點稅源和一次性稅源監控范圍，強化對建筑、房地產、化工三大行業稅收征管和高收入者個人所得稅的管理；開展2006年度個人出租房稅收集中征收，調節社會分配，公平稅收負擔，維護稅收秩序。1-9月，地稅部門共組織稅收收入84331萬元，完成預算87%，增長18.3%。二是積極組織非稅收入。強化非稅收入基礎管理，建立非稅收入收支執行情況報表體系，全面推行“以票管費”和“票款分離”，規范非稅收入收支行為；健全財政土地出讓金專戶核算體系，強化對違法用地土地出讓金征收工作，杜絕拖欠，確保及時足額入庫；加強國有資產管理，切實抓好市民中心搬遷實物處置，盤活閑置資產，發揮國有存量資產的最大效用。1-9月份，累計征繳非稅收入176258萬元，確保了應收盡收。三是精心組織農業“兩稅”。動態跟蹤項目用地、土地拍賣、二手房等房產銷售等稅源情況，全面摸清契稅和耕地占用稅家底；加大政策清理力度，適時取消部分契稅減免政策，加強對經營性土地契稅催報催繳工作，確保契稅收入穩步增長。

（二）完善政策調控體系，大力促進區域經濟發展

以轉化落實政府重點課題調研成果為抓手，積極發揮財稅職能，豐富和完善財稅調控機制，促進經濟提質增量。完善農業產業化發展財政扶持政策，大力支持高效農業、休閑農莊發展，推行農業政策性保險，提升農業產業層次。積極投身企業創新服務年活動，制訂完善標準廠房招商激勵政策，加大財稅支持力度，培育工業經濟新的增長點。完善開放型經濟政策，繼續鼓勵招商引資和自營出口，著力提升對外開放水平。鼓勵社會力量組建擔保公司，到9月底擔保公司已達20余家，有效緩解中小企業資金要素制約。調整金融信貸工作考核獎勵辦法，激勵金融機構擴大信貸投放，優化信貸結構，切實緩解企業融資難問題。出臺商貿服務業、旅游業、總部經濟發展政策，支持第三產業發展，推進經濟結構優化。出臺重大社會性投資項目有關規費減免政策，鼓勵民間資本參與城市化建設。落實教育費附加調整政策，實行農村教附改征城鎮教附，減輕企業負擔。加快兌現財政獎勵政策，積極向上爭取項目資金，增強企業發展后勁。針對“國五條”及“國六條”宏觀調控政策對我市的影響，提出積極的對策措施，努力確保經濟平穩增長。

（三）優化財政支出結構，全面推進公共財政建設

按照科學發展觀要求，轉變理財思路，調整存量，集中增量，騰出資金空間，重點確保事關改革、發展和穩定的公共財政支出。繼續推進被征地農民社會保障，重點做好專業漁民社保、新型社會救助、城鄉低保提標、安全體系建設、環境整治和保護等資金保障工作，維護社會穩定。加大社會事業投入力度，確保農業、教育、科技等法定支出和公共衛生、計劃生育、文化事業、“三市”創建等重點項目支出，促進社會事業全面進步。加快推進新農村建設，制定行政村規模調整后村級組織運轉的經費保障機制，出臺中心鎮財政激勵政策，及時撥付行政村規模調整、農村宅基地整治、農村垃圾集中處理、“十百工程”、糧食直補、油料補貼等專項資金，切實改善農村生產和生活條件，統籌城鄉協調發展。全力保障城市化推進的資金需求，主攻融資、抓好轉貸、保障項目進度，確保資金鏈不斷裂，推動城市早出形象。

（四）深化稅收征管改革，不斷提升稅收征管質量

調整稅源管理模式，取消管理員制度，建立起“人對事、事對戶”的日常稅源間接控管模式，維護稅收安全。按照“統一規劃、精簡效能、監督制約、分類設置”的原則，完善征管、稽查、法規協作機制，建立立體化管理體系，提高稅收效能。分步實施社保費“五費合征”方案，全面啟動養老、工傷、基本醫療三費合征，實現征管機構統一、參保登記統一、繳費基數統一、征繳流程統一。開展稅收宣傳活動，精心組織全國第十五個稅收宣傳月活動，大力營造“依法誠信納稅，共建小康社會”的良好氛圍。繼續推行稅收精細化管理，加強稅收收入及征管質量考核，實行與公安、工商、國稅、房管等部門信息共享，，堵塞稅收漏洞。優化納稅服務，擴大網上申報范圍，為納稅人提供便捷的稅企溝通渠道。加強稅務稽查，實行大案審理、案件移送、案件曝光三項制度，維護稅收秩序。

（五）強化財政基礎管理，努力提高科學理財水平

推進“大財政”建設，建立政府財力綜合報表體系，組織開展政府財力執行情況專題分析，實時掌握資金、資源、資產運作情況。繼續按照“四要素”打通原則，加強項目前期管理，從嚴控緊政府項目投資，增強投資的計劃性和科學性。搭建融資平臺，做好政府投資項目企業債券發行試點工作。深化部門預算改革，推行專家組評審，擴大審議范圍，實行重點部門決算情況和預算安排情況報人大審議，增強預算約束力。完成市級財務結算中心和國庫集中支付中心并軌工作，加快鄉鎮財務核算分中心建設，扎實推進國庫集中支付改革。構建績效評價考評體系，成立績效評價專家庫，組織開展土地整理開發項目資金、科技三項費用、新型農村合作醫療等專項資金績、再就業資金、城北新區項目建設資金績效評價，提高資金使用績效。組織召開全市會計大會，夯實會計管理基礎。出臺罰沒財物管理辦法，加強財政財務管理。著力開展商業賄賂專項治理，進一步規范基本建設、政府采購、產權交易、土地出讓等經濟行為，維護經濟秩序。加強政府投資項目等重點專項資金監管，提高財政資金安全性、有效性、規范性。

三、當前財政運行中需要關注的突出問題

1-9月份，我市財政運行平穩，總體上呈良性發展態勢，但也存在一些不容忽視的問題，主要表現為：受宏觀經濟影響，保持財政收入穩定增長的難度加大；部門既得利益調整難，預算約束不強；專項資金量大、面廣、點散，使用績效亟待提高；財稅執法環境不容樂觀，依法治稅理財任重而道遠。這些問題都需要在今后工作中不斷地加以研究和克服。當前，財稅工作面臨主要困難：

（一）所得稅增長乏力。今年以來，企業所得稅一直處在9%以下的低增幅，三季度僅增長6.8%，比去年同期回落21.9個百分點，比去年全年回落19.5個百分點。最主要的原因是受原材料價格上漲、安全生產和環保成本上升以及部分化工產品出口退稅率大幅下調影響，企業盈利水平下降引起的。同時，房地產征收政策調整也是影響企業所得稅增長的又一重要因素。1-8月，房地產企業所得稅比去年同期下降35.5%，減收2613萬元。今年在原材料價格居高不下、內資企業計稅工資上調等等情況下，企業所得稅獲得較快增長的空間很小。

個人所得稅自4月份來，增幅一直在15%左右徘徊。政策性調整是個人所得稅增長緩慢的主要因素。1-9月，個體工商戶生產經營所得出現負增長。今年在個人所得稅提高扣除標準、調整年終獎計征辦法、個體工商戶預征率調低等政策影響下，個人所得稅也難出現高幅增長。

（二）出口退稅超基數影響地方可用財力。今年以來，我市外貿出口穩步增長，1-8月份自營出口額達到7.77億美元，比去年同期增長28.7%。與之對應，1-9月，我市實現出口退稅67259萬元，增長29.8%，免抵調庫僅占出口退稅總量的36.6%，地方財政負擔額已達3133萬元。預計全年實現出口退稅超過8億元，快速增長的出口退稅對地方可用財力的影響日漸加大。

（三）新增支出增長迅猛。年初預算安排時，考慮到可用財力狀況，盤子安排相對較緊，如在職人員住房改革補助、教育費附加政策調整、義務教育階段雜費免收等政策均未考慮，減少的可用財力或增加的支出因素只能通過稅收超收來解決。1-9月，已發生追加4870萬元，四季度明確要追加的，如失海漁民3000萬元、教師接送車1200萬元、新農村建設2753萬元、政府搬遷1700萬元，此外還有科技節、老年人免費乘車、安全專項資金、消防車輛更新，工商、環境投訴中心和紀委信息網絡建設、經濟普查、五市創建等經費，地方財政的支出壓力將進一步加大。

四、下步工作措施

下階段，我們將繼續貫徹年初市委十二屆十三次會議、市兩代會和全市科技會議精神，始終保持“清醒、堅定、有為”的精神狀態，積極應對各種困難，著力抓好以下工作：

（一）強化收入征管，確保財政收入可持續增長。

在地稅收入組織上，進一步加強小稅種征管，做好城建稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅等地方小稅種征收范圍和標準的調整工作，積極挖掘增收潛力；擴大個所稅全員全額申報面，建立長效工作機制；繼續加強重點行業、重點企業、重點區域稅源管理，確保主體稅種持續穩定增長；堅持稅費并重原則，扎實推進社?；稹拔遒M合征”工作，壯大政府財力。在非稅收入組織上，密切關注宏觀形勢，摸清土地資源家底，加快土地出讓，實現政府收益最大化。統攬政府資產，盤活資產存量，加快閑置資產處置，盡快回籠資金。在農業“兩稅”組織上，切實加強違法用地“兩稅”征管，繼續清理地方性契稅優惠政策，確保應征稅款及時足額入庫。

（二）圍繞中心工作，服務經濟發展大局

以“企業創新服務年”活動為載體，積極發揮財稅職能，為企業發展助推加力。細化完善自主創新財稅扶持政策，大力支持產學研結合、循環經濟、高新技術、名牌名品、信息化提升，鼓勵企業走創新發展道路，推動經濟增長方式轉變。進一步推進政府重點調研課題涉及財稅工作的成果轉化，重點支持標準廠房推介、重點技改項目投入、招商引資等工作，加快政府各項決策落實；嚴格把好總部經濟、標準廠房等政策執行關，制定相關實施細則，細化操作辦法，研究政策績效評價體系，發揮政策效應。繼續抓好擔保公司的管理工作，引導擔保公司積極開展擔保業務，緩解市內企業融資難矛盾。及時兌現2005年度各類財稅激勵政策，增強企業發展后勁，體現政府誠信。加強財政資金服務和財稅政策服務，加快財稅政務提速，切實幫助鄉鎮和企業解決實際困難。

（三）強化資金保障，促進經濟社會協調發展

嚴格預算執行，合理調度好資金，確保年初預算安排的各項資金及足額到位，確保全年財政收支平衡。發揮財政調控投資作用，根據前三季度政府投資項目執行情況，及時落實盤子調整計劃，確保各項工程順利推進。加大融資力度，開辟融資渠道，優化融資結構，緩解城市化建設資金支出壓力。扎實推進被征地農民、專業漁民等社會保障工作，完善就業和再就業優惠政策，全力保障安保、環保、社保的支出需求。進一步創新理財機制，多渠道籌措資金，扎實做好農村綜合改革、中心鎮培育、中心村建設等資金保障工作，積極開展“百村聯百企”活動，推進“強龍興農”工程，加快推進新農村建設。貫徹落實修訂后的義務教育法，積極應對教育費附加政策性減收和農村義務教育學雜費免收的雙重壓力，優化教育支出結構，提高農村義務教育保障水平。加快政府投資項目市場化步伐，減輕財政壓力。加大向上推介項目力度，爭取專項補助資金。