管理咨詢論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇管理咨詢論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

一、樹立全面的企業財務管理體系設計理念

注冊會計師為企業提供財務管理咨詢服務時，必須樹立全面的財務管理體系設計理念。所謂財務管理體系，是指企業在一定的戰略目標下，對于企業總部及其所屬公司的經營活動和投資、融資活動實施價值化管理的體系。企業經營活動是財務管理的基礎，設計財務管理體系應力求通過企業預算、計劃、采購、銷售、報表和資金管理及其業績評估等基本系統的架構與實施，達到對經營活動全過程的控制。

二、樹立科學、具體的財務管理目標理念

在市場經濟條件下，企業財務管理咨詢應以企業價值最大化為目標，借鑒國內外成熟的財務管理經驗，可將管理措施具體設計為“兩個基本點、三個到位、四方平衡、五項改革、六個循環”。

所謂兩個基本點，即企業治理、財務管理兩個基本點，企業財務管理應以完善企業治理結構和加強企業財務管理為出發點；三個到位，即企業對經營活動、投資活動、融資活動管理到位；四方平衡，即企業財務管理的最終目標是企業股東、客戶、員工和社會的平衡，也是企業財務管理咨詢所要達到的最佳平衡點；五項改革，即現代企業財務管理正經歷著從以財務為主的業績評估，到包括非財務指標的業績評估，從以生產導向的財務管理，到以市場為導向的財務管理，從單純注重企業財務報表，到包括企業的現金流量管理，從被動的風險管理，變為主動的風險管理，從混亂的母子關系，變為母子公司之間責、權、利分明等五項變革；六個循環，即企業財務管理應涉及預算、報告、收入、支出、資金、評估等六個基本財務循環系統。

此外，現代企業財務管理還應該有兩個先進的系統做保證：一是建立敏感的風險預警系統，即預先發現隱患，采取防范措施，盡量將風險損失降至最??；二是建立信息數據處理系統，通過實時監測實現針對市場的快速反應。

三、樹立完善的投資、融資活動管理理念

在財務管理方案的設計上，注冊會計師應特別關注企業投資活動和融資活動的管理。

在投資活動管理方案設計上，應遵循以下原則：(1)符合企業的發展戰略；(2)保障最低限度的投資回收率，明確投資回收率的計算方法，不要模棱兩可；(3)考慮風險識別。投資環境中總是伴隨著很多不確定因素。只有把投資項目中的風險加以完全考慮，才能確定是否投資。(4)合理的資金預算。首先要分析計算投資項目的收益，注意審查投資項目的市場、生產、采購等假設；而且要評價投資項目所帶來的成本和效益，綜合篩選投資項目。(5)科學的投資組合。企業投資項目風險組合，如高、中、低風險項目適當組合。只搞高風險投資的企業可能相當不穩定，只做低風險投資的公司可能會走向破產，理想方式是采用組合形式，實行多樣化。

在企業融資活動管理方案的設計上，應考慮以下因素：(1)融資規模。融資規模需要在合理分析并預測企業經營實際需要的基礎上來確定?？傂枨笫菓軡M足企業正常經營所需且適當超過預測基數。確定預測基數要把握兩個前提，一是要充分發揮企業現有資金的潛能，二是要估算企業投資所需的投資額。既要敢于負債經營，又不能盲目擴大籌資規模，背上債務負擔，制約企業活力。(2)融資時間?；I資要根據財務預算要求的進度，合理安排，實現資金時間價值的最大化。同時科學安排還款時間，使利息支付額趨于最小。(3)融資方式。不同類型的資金，融資方式有所不同。如果是企業在經營中臨時性的資金短缺，可以通過企業預收賬款、應付賬款等方式或者通過變賣閑置資產，回收對外投資等方式解決。如果企業需要大量的長期資金，這就需要對外籌資。對外籌資的方式有：銀行貸款、抵押貸款、債券融資、資產證券化融資、股票融資、企業購并等。(4)融資成本。不同融資方式的融資成本不一，要通過融資方式的組合來實現融資總成本的最優化。(5)財務結構。注意分析企業資金的各種來源渠道，優化企業的財務結構。

四、樹立務實的財務管理職能理念

在財務管理咨詢方案的設計上，應將企業的財務管理職能確定為：使經營過程中的現金流量最大化，投資過程中的收益最大化，以及融資過程中的成本最小化。

一般說來，財務管理的職能通過預算體系、報告體系、收入管理、支出管理、資金管理和業績評估等六個子系統的運作和配合來實現。具體如下：

1.預算體系。預算在企業經營管理中具有重要意義，是協調、控制、考核企業各級部門的依據。據專家估計測算，不使用預算系統的企業將會損失20%的收益，可見其重要性。預算系統分為營運預算(主要包括銷售預算和生產預算)，主要用于計劃企業的基本經濟活動；財務預算，是關于資金籌措和使用的預算，包括短期現金收支預算和信貸預算，以及長期的資本支出預算和長期資本籌措預算。

2.報告體系。是基于在商務單元關閉和業務操作結束的前提下，開展的通過由總賬管理到結賬合并等程序將會計信息編制為管理報告和財務報告的過程。對此，有許多國際做法值得借鑒：①不斷縮短結賬周期和提高財務數據準確度；②通過依據客戶單位的劃分而設立結構化的總賬來提高財務數據報告系統的功能；③強化數據收集、現金管理和結賬方面功能；④設立自動過入分類賬系統，定時報告與合并；⑤規范的崗位描述。

3.收入體系。該體系是在企業產品不斷生產和銷售的基礎上，通過對購貨商訂貨報價、對客戶的信譽分析、對定單的分類和整理、向客戶發貨和提供結算票據、收款和對收到的現金進行管理以及對應收賬款的管理和回收等一系列過程的整體概述。該體系在國際上也十分受重視，因為它直接影響著企業現金流動結果。國際上通常也有一些策略：①在貨物發運和歸屬關系轉移的同時開具發票和其他結算憑證；②建立集成定單、信用評估、貨物發運、列賬通知和應收賬款回籠在內的管理系統；③客戶通過電子商務的方法或其他電子方法提供定單；④安排收取經檢測的收據結算單據等。

4.支出體系。支出體系是指在企業業務運作管理和戰略性供給的約束下，通過對市場的需求分析和采購計劃的制定，在購貨和受貨的過程中安排和處理應付賬款以及支付貨款的全過程。這個體系在國際上的特點是：①依據戰略和計劃的要求實施商務活動；②由不同的功能組織提供綜合信息并使之成為戰略制定的依據；③鞏固和管理供貨系統；④大量分散日常定單，并統一約束和控制采購合同；⑤不斷采用先進的采購方式，如電子商務手段等。

5.資金體系。資金體系是指在核心管理機構和與銀行的不斷聯系之下，通過對存款的跟蹤與調整、資金的不斷集中、現金流量的預測和確定、對管理資金超額和赤字間的平衡關系的分析以及資金的經常性支付等過程的概括。國際上有關此體系的特點是：①無紙化收支結構和流程；②收款收據的自動匯總；③對銀行賬戶的管理，即在資金閑置和透支之間取得適當的平衡；④保證沒有同時并發的投資和借款；⑤自動的資金注入和適時的支付；⑥企業資金管理和資金管理系統的集成；⑦對銀行進行精選；⑧精選能從資產管理上使企業增值的合伙人等。

6.業績評估體系。企業必須建立一套自己的業績評估體系，以確定是否達到或偏離了預定目標。業績衡量系統包括一系列反映企業前景的指標，①財務指標：盈利能力、資本回報率等；②增長指標：單位銷售額、產品組合、分銷渠道等；③經營指標：效率、周轉率、生命周期、質量等；④顧客指標：市場占有率、顧客滿意程度、反饋時間等；⑤創新指標：投放市場的時機、培訓措施、新產品或服務的銷售額和功能等。

篇(2)

摘要：在研究咨詢企業人力資本組成及活動的基拙上，提出人力資本有別于其它智力資本的特征及其價值轉化過程，并籍此得出人力資本是咨詢企業獲取企業最大價值的關鍵資本。

關鍵詞：咨詢企業 人力資本 知識型企業 價值轉化

導讀：通過對咨詢企業在經濟活動中的重要作用，碩士畢業論文范文人力資源論文本文就人力資本的組成特點對工作效率的影響力進行了詳細的論述，并表明了自己的觀點。

1、咨詢企業人力資本的組成及特點

整個咨詢企業的人力資本具備了以下的幾個特點：.咨詢企業內受過高等教育的人員比例很高。咨詢企業，如國際著名的戰略管理咨詢公司科爾尼、麥肯錫等，在錄用新人時最基本的條件是具備著名高等院校的學歷，其公司內受過高等教育的人員比例幾乎是100%[l]。麥肯錫所雇的員工中幾乎一半具有工商管理碩士學位（MBA），許多人擁有哲學博士學位（Ph.D.）、醫學博士學位（M.D.）和法學博士學位（J.D.）[z〕。國內的咨詢機構不少來自大專院校和科研機構的轉制和政府部門的分離，其中典型代表為賽迪顧問有限公司、北大縱橫管理咨詢公司和九略管理顧問公司。在賽迪顧問有限公司中擔任顧問和分析員的員工具有研究生學歷的占so%以上。.豐富的實踐經驗是咨詢人員的主要資本。

一般咨詢企業的咨詢人員等級和對應的工作年限。咨詢人員的隱性知識是其區 別于其它咨 詢人員的標識。r1bbin（1998）指出，真正能夠將一個公司區別于其競爭者的是員工的知識閉。對于咨詢公司而言，其所擁有的知識大多是存在于咨詢人員頭腦中的隱性知識。每個咨詢公司對其咨詢業務流程都有相應的規定，雖然會有所差異，但基本都具有前期可行性分析，立項并調研，提出解決方案，實施解決方案，監督與培訓這幾個咨詢模塊。咨詢人員在承擔咨詢項目過程中，是按照相應的流程并根據公司案例庫中已有的解決方案為其客戶提供咨詢。從這一角度而言，咨詢人員的工作似乎是程式化的，無法區分的。但從另一角度而言，咨詢人員在接到客戶請求后，如何從不同的客戶背景中找出問題的實質，并與已有的解決方案相匹配，以及在解決方案的實施過程中如何使其順暢地運行，這些則主要依賴于咨詢人員隱性知識的運用，而這往往是項目得以出色完成的關鍵因素。

企業內的知識共享是咨詢人員獲取知識和經驗的主要途徑之一。咨詢人員能否為客戶提供高質量的服務，主要依賴于其所擁有的顯性知識和隱性知識，而這兩種知識的獲取途徑除咨詢人員在實踐過程中積累之外，最有效和快捷的方法就是共享企業內的已有知識和經驗。

由于咨詢人員所具備的知識大多數是難以用文字、圖形等編碼的隱性知識，因此要通過組織內的人事調配與不同員工間的合作來身臨其境地學習其他員工的隱性知識，促進隱性知識在員工之間的傳遞。咨詢企業內除專職咨詢人員外，還有一批靈活機動的外聘兼職咨詢人員。這些兼職咨詢人員通常是某一領域或專業的權威和專家，當咨詢公司的客戶所需解決的問題無法根據先前的經驗得以解決，并且本企業內的咨詢人員也無法解決此問題時，這些兼職咨詢專家就擔負起解決此問題的任務。

2、咨詢企業人力資本與其它智力資本的關系咨詢企業與其它知識型企業一樣，除人力資本外，也包括結構資本和客戶資本這兩類智力資本。在咨詢企業中，結構資本是指其企業文化、企業戰略、組織結構、服務流程、信息系統架構、知識產權等資本，其中企業文化、服務流程、知識產權相對更為重要。咨詢企業的客戶資本主要包括企業信譽、固定咨詢客戶、客戶渠道等。咨詢企業的人力資本與結構資本和客戶資本之間的關系具備以下特征：

人力資本是咨詢企業的核心資本。在咨詢企業中，結構資本是人力資本創造企業價值的輔助工具，一切服務于人力資本的活動；而客戶資本則是通過人力資本的勞動來得以實現和鞏固的。

在這種企業文化氛圍中，使員工認識到共享其隱性知識不僅是提高為客戶解決間題的質量和速度，而且也是提高個人能力的快捷有效的途徑。相應的激勵機制也是推動人力資本知識共享的方法之一。激勵機制并不是對共享效率的評價，而是對共享行為的一種認可，只有這樣才能使員工輕松地公開其隱性知識，使知識共享最大化。

客戶資本對人力資本具有高度的依附性。由于咨詢企業所提供的服務是通過咨詢人員這一人力資本來實現的，即咨詢人員根據客戶的特定要求而向其提供定制服務。咨詢人員所擁有的知識大多數是難以共享的隱性知識，這些知識又因其載體（即咨詢人員）的不同而具有不同的服務形式。

本論文由特約提供，提供畢業論文，論文格式，論文格式范文，留學生論文，商務報告相關資料搜索的高端。次越深，覆蓋面越廣，客戶對咨詢人員的依賴性就越高，客戶的忠誠度就越高。因此，提供高質量服務的咨詢人員是發展和保持客戶的基本條件。

3、咨詢企業人力資本的價值轉化活動咨詢企業的價值是通過人力資本的活動來實現的，這種人力資本的價值轉化活動可根據咨詢人員所提供的服務內容分為兩種主要的形式：根據已有案例經驗提供服務的價值轉化活動和創新的價值轉化活動。

3.1根據已有案例經驗提供服務的價值轉化活動這種價值轉化活動是通過咨詢人員根據本企業已有的成功繹驗來為客戶提供問題的解決方案的一種方法。在咨詢企業中，豐富的客戶案例庫是其贏得客戶的主要資本之一。

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[論文摘要] 審計獨立性是注冊會計師（cpa）職業存在的基石，是cpa的靈魂。cpa行業能否恰當的堅持獨立性，不僅關系到該行業本身，更是關系到整個國民經濟的發展大環境。本文結合現狀，從正負兩個方面分析了影響審計實質上獨立性的幾點因素。 

20世紀80年代，人們就非常重視審計實質上的獨立性，即精神上的獨立性。湯姆·李曾說：從根本上說，獨立性是一種精神狀態，他不允許審計師的觀點和結論變得依賴和屈從于持反對意見的利害關系人施加的任何壓力和影響。 

1982年，肖克利提出實質上獨立性的概念模型時，明確了那些對cpa抵擋壓力的能力造成的影響因素。他強調，不同的獨立性要素可能會對cpa同時造成正面和負面的影響。下面就此談一下筆者的理解。 

一、管理咨詢服務 

隨著企業經濟活動的國際化和多元化的發展，國際會計公司在保證傳統審計業務穩步增長的同時，也逐步轉型為向社會提供多元化、全方位的服務，如管理咨詢服務。 

一方面管理咨詢服務增加了cpa對客戶的價值(因為增值服務)，增加了客戶對cpa的依賴性，使cpa能夠抵抗客戶的壓力，顯然cpa的獨立性增強了。美國北卡洛來納州立大學會計系就cpa提供非審計服務是否有損審計獨立性這一問題進行了獨立的專門調查。結果顯示，不僅沒有發現負面影響，反而發現有正面影響。其原因為：提供非審計服務，能幫助cpa對客戶的經營運作和交易情況有更深的了解，能更有效地確認風險和選擇審計程序，也能更主動的抵制來自客戶的壓力，所以管理咨詢服務不僅不損害審計獨立性，還對提高獨立性有幫助。 

但是另一方面，基于風險和報酬的權衡和抉擇，管理咨詢業務的比重在不斷加大，當會計師事務所的主要收入來自報酬豐厚的咨詢業務，必然導致其對客戶的依賴性增強，這時要期望他們抵抗客戶的壓力，對報表審計保持超然獨立，顯然是不切合實際的。 

除了以上對實質上獨立性的間接影響外，管理咨詢服務還存在著直接的負面影響。因為cpa可能會由于與客戶有財務關系，或者為客戶進行了決策，從而成為客戶的準雇員。cpa一旦為公司提供決策建議，他與公司之間就有了利益的相互依存關系。 

二、審計職業界內的競爭 

有序的、恰當的競爭是維持cpa獨立性的重要環境因素之一，原因是競爭使cpa對客戶業務的任期縮短（見“cpa的任期”）。而“過度競爭”會促使cpa屈從于客戶的壓力，從而增加cpa對客戶的依賴性，因為競爭程度的增加使負責任的cpa容易被那些與客戶保持一致的cpa所取代。為此，各國的證券監管部門無一例外都采取了相應的措施，如會計師的市場進入限制、最低收費價格規定、限制特定的競爭手段，以及審計失敗懲罰機制等。 

三、會計師事務所的規模 

事務所的發展同委托人的發展是協調同步的，至使會計師事務所的兼并現象也愈演愈烈。因此，將來中型會計師事務所也許會銷聲匿跡，而最終出現兩個極端：一邊是大型事務所，一邊是小型事務所。小型事務所因其收入有限，每筆收入都會關系到他的生存，所以，cpa會與客戶建立很密切的關系，這種關系必然會對審計的獨立性造成威脅。而大型事務所因其從單一客戶收取的費用只占事務所總收入很小的比例，所以大型事務所對個別客戶的依賴性更低。所以，相對來說，其獨立性更強。 

四、cpa的任期 

莫茨和夏拉夫指出：“對于獨立性的最大威脅是對‘誠實和公正’緩慢地、漸進的、不經意的腐蝕?！奔慈绻鹀pa和客戶有長時間的緊密關系的話，會使cpa對熟悉的事物失去警覺和敏感能力，導致cpa認同客戶的意見，以至于對審計獨立性造成損害。shock-ley在1981年的實證調查中發現這種聯系的時間超過五年就會影響cpa的獨立性。美國cpa協會規定：參加股份公司審計的一部分人員應定期輪換。在意大利，則規定cpa不能被同一客戶連續聘用九年以上，并至少要過五年以后才能被這家客戶重新聘用。雖然這種頻繁輪換會使事務所因cpa一開始不熟悉情況而使“第一次”審計的高成本反復發生，但為了保證審計的獨立性，提高社會公眾對審計職業的信任，這個代價是值得付出的。 

長時間的任期對獨立性也有正面影響?？贫魑瘑T會曾通過調查發現，cpa的工作不符合標準的情況大多發生在接到業務后頭兩年的審計中，由此指出：“一旦cpa掌握了客戶的經營情況，審計風險將會減少?！币驗樨撠煹腸pa在長時間的審計過程中非常了解客戶的情況，從而使審計服務的成本更低、效率更高，給客戶帶來更大的利益。 

五、cpa對名譽受損和失去客戶的恐懼 

從長期的觀點來看，客戶都需要聲譽良好的會計師事務所來提供審計報告，會計師事務所由于害怕因審計的失敗而使其在公眾當中的聲譽受損，因為這樣的失敗會被看作是由于獨立性的缺乏造成的，從而導致客戶流失。這種恐懼會增加客戶對cpa的影響能力。還有，會計師事務所的收入來自于客戶，而如果來自某位客戶的審計報酬構成會計師事務所總收入的很大一部分，從而使其過分依賴該客戶的這種費用，cpa就會害怕失去該客戶，因而可能屈從客戶的壓力而不會保持其獨立性。對于會計師事務所來說，因他是盈利性組織，當其收入來源于客戶時，討好客戶就成為一種自然傾向。 

通過以上要素對cpa獨立性造成的正面和負面影響分析，不難看出獨立性問題的復雜性。在影響獨立性的重要因素當中，筆者認為，關系更加緊密的是cpa的任期問題。盡管存在客戶信息匱乏的問題，但是新的cpa并不一定會效率低下，實際上有可能更加有效，因為他們會以全新的眼光看待企業。 

參考文獻： 

[1]李曉敏金娟:“淺談社會審計的獨立性”，《內蒙古科技與經濟》，2005（3） 

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楊教授1957年5月出生于云南思茅，1978年考入河北地質學院就讀地質經濟管理專業，畢業后留校任教，1985年人北京經濟學院(現首都經濟貿易大學)財政會計系攻讀碩士研究生，1988年碩士畢業并留校任教至今，歷任北京經濟學院會計系副主任、首都經濟貿易大學會計學院院長、校黨委副書記等職，2007年獲華中科技大學管理學博士。

楊教授是國內知名會計專家，其研究注重從實際出發，他對國有資產管理、企業成本管理、會計信息質量等方面進行過深入研究，基于實際調查的研究成果對相關監管部門與企業的管理經營活動具有借鑒指導意義。

如何有效管理國有資產是一個世界性的問題，在我國經濟體制由計劃經濟向市場經濟轉換的進程中，國有資產管理體制的改革更是其中的重要課題之一。上世紀90年化楊教授對國有資產管理體制改革、管理理論與方法都進行了深入思索，其研究成果集中反映在1998年出版的專著《市場經濟與國有資產管理》中，楊教授認為我國應在立法監督、行政管理、產權經營和企業管理四個層面上構建社會主義市場經濟體制下的國有資產管理體制目標模式。他在著作中系統闡釋了經營性、事業性、行政性與資源性國有資產的管理，指出經營性國有資產管理體制是社會主義國家經濟管理體制的核心內容，政府專設的國有資產管理部門行使經營性國有資產的終極所有權，國有資產經營公司、投資公司或控股公司行使法人所有權，基層企業行使資產經營權的國有資產管理體制目標模式的設想。楊教授的觀點受到業界的重視與好評，為推進我國國有資產管理改革發揮了積極的指導作用。

在現代經濟環境中，成本管理會計的運用是企業經營管理者進行有效管理的重要手段。我國自上世紀70年代末引進管理會計理論后，在企業實踐中的運用與經濟的發展和管理的需要還存在著相當大的差距。結合我國企業的實際經營管理狀況，完善與發展管理會計理論體系顯得必要與迫切。楊教授多年以來一直結合企業管理實踐研究成本管理會計的理論和方法。他先后出版過《現代企業成本核算模式》、《企業責任會計》、《管理會計基礎》、《管理咨詢》等多部頗具影響的專著與教材，發表過“責權利關系定量分析初探”、“短期經營決策方案的敏感性分析”、“高新技術企業成本管理特點分析”、“華為公司‘知識資本化’的會計思考”、“邯鋼經驗與豐田模式――中日工業企業目標成本管理特點比較”、“世紀回眸：對泰羅管理思想的再認識”、“推行預算管理，把握企業未來”等專業論文，促進了我國成本管理會計的發展。

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審計從它的起源開始，就注定了獨立性是其靈魂。審計的獨立性是指：審計作為獨立于被審計單位、委托人之外的第三者，從實質上、形式上都處于獨立地位。論文百事通實質上的獨立是指，審計人與被審計人、委托人之間無任何經濟責任關系，處于超然獨立的地位。形式上的獨立是指從第三者的角度看，審計是獨立的。

審計的獨立性奠定了審計的地位。也是社會公眾對審計信賴的根本保證，但現實工作中，審計的不獨立，給公眾帶來了太多的傷痛，國內的瓊民源、銀廣廈、中航油，國外的安然事件、世界通訊、環球通訊、朗訊事件等，我們都從中或多或少看到了審計獨立性受到損害的事實。如何更好的進行審計，獨立性是至關重要的問題。

二、注冊會計師審計獨立性面臨問題

（一）注冊會計師審計業務范圍的規定與審計獨立性的矛盾

現有注冊會計師審計的業務范圍包括，審計企業會計報表，出具審計報告；驗證企業資本，出具驗資報告；會計服務；管理咨詢等業務。其中既有審計企業會計報表，也有為企業代編會計報表的規定，兩者與獨立性要求不符。如安達信從20世紀80年代開始，一直為安然公司提供外部審計，從90年代起，安達信又受聘為安然內部審計師，全面負責安然的咨詢工作。內部審計資料是外部審計的重要參考資料之一，安達信既是外部審計人，又充當內部審計師，違背了審計的獨立性。

（二）注冊會計師多年對同一家委托人進行審計，可能影響獨立性

注冊會計師的業務主要是接受委托進行，由于市場競爭及經濟利益的原因，特別是在對委托者連續多年提供審計及其它服務時，隨著審計業務的深入，與客戶的關系出現微妙的變化，也可能影響審計的獨立性。安達信與安然公司，在長達20年的委托審計業務中，咨詢服務業務成了事務所獲得收益的重要部分，如2001年，安然向安達信支付的費用達5200萬美元，其中2500萬美元是審計費用，2700萬美元是顧問費用，非審計的咨詢費占了絕大部分，安達信一方面為安然公司提供各種咨詢服務，另一方面又來驗證這些服務所產生的經濟后果，這種做法不可避免存在利益沖突，影響了審計的獨立性。

（三）法規制度規定存在的不足

現行注冊會計師有關法規中規定，出現審計責任，注冊會計師、會計師事務所應負民事責任、行政責任、刑事責任。其中對事務所賠償款為損害金額的1—5倍，不高于5倍。從法規角度規定了賠償的上限，對于規模較大、實力雄厚的事務所可能起不到懲制的目的。

三、解決注冊會計師獨立性問題的設想

（一）大、中型企業、上市公司可考慮采用委派制

大中型企業、上市公司的經濟信息直接關系到社會公眾的利益，為了防止審計失敗的發生，在委托審計時，可以由證監會或有關管理部門采用委派方式，選擇信用好的事務所進行審計，以保證審計質量的可信度。一段時間以后，比如三年或五年，為防止會計師事務所與被審計單位因多年的合作關系，出現審計不獨立的情況，可以改派其它審計事務所。

（二）從法律角度完善審計的獨立性

現有審計業務內容存在沖突，如對委托單位提供會計報表審計業務、為委托單位代編會計報表服務業務、為委托單位提供納稅籌劃等，這些業務由同一家會計事務所執行，就難以保證審計的獨立性，安然事件就是一個例子。為避免安然事件再次重演，可以從法律角度規定，會計師事務所不能向同一委托人提供外部審計和管理咨詢服務，事務所只能向被審計單位提供其中一項服務。新晨

（三）利用其它監督手段，盡量降低審計風險

注冊會計師審計，盡管從法津角度規定其獨立性，但由于現實中的競爭，會計師事務所為了自身的經濟利益，時有不獨立的審計情況發生。為有效防止審計舞弊，可以采用社會監督機制對其進行監督，如新聞媒體的強大輿論功能、證監會的監督功能等對注冊會計師的審計業務進行監督，防止審計舞弊行為的發生，將審計風險降低到可接受的水平。

（四）加大審計舞弊的懲罰力度

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首先，“用學結合”原則。一方面，研究生學習經濟管理理論知識;另一方面，他們能用所學知識解決企業經營管理發展中遇到的實際問題。如此一來，研究生不僅能真實接觸到企業發展中的實際問題，而且能夠有針對地尋找解決問題的答案。這種“以用促學”的方式，體現了創新型人才培養的特點。其次，多利益主體共贏原則。不同利益主體會基于自身的利益而做出行為決策:高校追求的是做實驗、出論文;而企業考慮的是市場、產業化問題。不同的目標引發不同的行為。產學研基地從建立之初就應當從制度、資金、服務等各方面，為高校和企業以及個人提供“資源共享、利益共贏”的大平臺。只有兼顧各主體利益的合作才是可持續的，產學研合作的背后一定是高校和企業利益的共贏與共享。最后，制度配套原則。為了保障產學研基地持續健康發展，需要對現有管理體系在制度層面提供支持。比如，產學研基地對研究生導師的要求很高，要求教師生產、教學、科研三肩挑，而現實情況是高校教師考核以科研和教學工作量為導向，企業中往往又沒有設置研究生導師崗位。這些問題的很好解決，需要完善現有制度，以此作為推動基地建設的保障。

二、產學研結合背景下的經濟管理專業研究生培養措施

在我國，可以通過高校與企業合作，特別是針對經濟管理類專業特點，加強與企業管理咨詢公司、會(審)計師事務所合作，實現校企聯合，共建產學研基地。具體可以考慮采用以下幾種形式:

一是高校教師到產學研基地掛職鍛煉。當前，高校教師有年輕化、高學歷化趨勢，高等院校經濟管理專業教師雖然有著全面系統經濟管理理論知識，但相當部分教師缺乏實務經驗。具有高學歷的年輕教師需要通過實務的提升，促進其教學聯系實際。產學研基地為這些教師了解實務，在教學中引入實際問題以及將理論知識應用于實務提供了平臺。同時，通過高校教師到產學研基地掛職鍛煉也可以在一定程度上緩解企業中指導老師不足的問題。

二是合作開發教學案例與應用軟件。利用產學研基地擁有的案例素材，開發教學案例。通過產學研基地將案例教學從課堂延伸到課外，不僅在課堂上進行案例教學，而且每年組織案例分析比賽，邀請實務專家予以點評，提升學生綜合分析與職業判斷能力;鼓勵學生畢業論文中加入案例分析。在條件成熟的情況下，學校和企業可以考慮投資共同合作開發物流、財務、信息系統等管理軟件，以此推動應用研究。

三是邀請企業中實務專家共同參與指導學生實習、調研與畢業論文，同時完善企業導師的聘任與薪酬管理制度。產學研基地定期接納學生完成畢業實習和暑期實習，讓學生參加課題研究、專題研討和咨詢服務。同時，由于產學研基地往往沒有明確設置企業導師崗位，為了讓企業導師切實發揮應有的指導作用、不斷提高企業導師的指導水平，在產學研基地應設立相應的企業導師崗位，完善現有的企業導師聘任與考核制度，落實企業導師的薪酬管理制度，從而進一步明確企業導師的職責，真正做到企業導師的責權利相一致。

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〔關鍵詞〕數據庫建設；專題數據庫；科技咨詢業；特色數據庫

1 咨詢業數據庫建設意義

現代科技咨詢業作為一個新興的、高附加值的知識型產業，它是以科技為依托，以信息為基礎，系統地、綜合地運用現代科學知識和技術手段、科學的分析方法及所積累的工作經驗，為政府部門、企事業單位和各類社會組織的決策和運作服務，是當今世界科技經濟一體化過程中發展最快、最活躍的領域之一。

發展科技咨詢產業是提高自主創新能力、建設創新型國家和創新型省份的需要。企業自主創新需要科技咨詢業提供優質服務和技術支撐?？萍甲稍儤I作為國家創新體系――中介創新服務體系的重要組成部分，貫穿于整個創新價值鏈的始終，它在促進創新主體間的有效互動和連接，促進知識在創新要素間有效地流動和共享，促進創新價值鏈靈活運轉和創新績效不斷提升等方面發揮著重要的作用。因此，大力培育和發展科技咨詢產業，對實行科學發展觀，服務經濟社會，加速社會科技進步，提高創新要素配置水平，促進自主創新能力建設，具有十分重要的現實意義［1］。

網絡信息技術的日益發展，提高了知識交流與使用的效率，也為深入開展信息咨詢服務和探索科技咨詢業的發展提供了技術保障。他山之石可以攻玉，以網絡為媒介，建立咨詢業文獻數據庫，搜集國內外成功的咨詢案例，匯集知名咨詢企業與專家，為咨詢機構和服務企業開展咨詢活動提供信息參考，為他們搭建溝通的橋梁和互動的服務平臺，已成為當前的首要任務，因為它可促進并帶動我省乃至國內信息咨詢業的發展。

2 咨詢業數據庫建設目標

江蘇省科技咨詢數據庫的建設，集成了國內外咨詢業專家、機構、論文、典型案例、法律法規、科技報告等各類優質科技咨詢信息資源，以網絡為載體，以市場為導向，建成一個收錄范圍廣、內容豐富、檢索方便、在國內有一定影響力的科技咨詢專業數據庫。首期建成的江蘇省科技咨詢數據庫由5個子數據庫組成：咨詢機構數據庫、咨詢專家數據庫、典型案例數據庫、研究論文數據庫和法律法規數據庫，數據量已達25萬條。今后將定期更新數據，并陸續建設咨詢報告、咨詢技術與方法、咨詢統計等數據庫，也可根據用戶需求定制特色數據庫?？傊?，該數據庫系統將建成國內權威的咨詢業信息服務平臺，可為政府和企業開展科技咨詢提供服務。

2.1 科技咨詢業文獻數據庫

2.1.1 選定數據來源，利用已有數據庫進行檢索，搜集相關數據

科技咨詢業文獻數據庫以國內外期刊、學位論文和會議論文為主，國內文獻主要來源于維普數據庫、清華CNKI數據庫、萬方數據庫，年代從1989年至今；國外文獻主要來源于NSTL（國家科技圖書文獻中心）和Elesevier（國外最大期刊全文數據庫），中文文獻可向會員用戶傳遞全文，外文文獻只提供題錄摘要信息，不提供全文。文獻數據庫字段結構：｛篇名、作者、機構、中圖分類、專業分類、關鍵詞、文摘、類別、出處、年代、全文鏈接｝。

2.1.2 確定檢索策略，選擇主題詞

依據咨詢業常規分類，結合現代服務業的最新研究進展，將文獻數據庫分為現代服務業、決策咨詢、工程咨詢、管理咨詢、技術咨詢、信息咨詢和其它咨詢等7個大類。

2.1.3 設計檢索路徑

用戶進入數據庫平臺后，可在檢索框中輸入相關主題詞，也可以通過其它檢索路徑：標題題名、作者、刊名、摘要、出版年，檢出文獻的排序以發表年代先后聚類。

2.2 咨詢機構數據庫

咨詢機構數據庫以江蘇省科技咨詢協會AAA級注冊咨詢機構為主要數據來源，再加入網上搜集國內外知名的咨詢機構，建成咨詢機構數據庫。機構數據庫字段結構：｛機構名稱、單位性質、經濟類型、機構資質、成立時間、單位地址、郵政編碼、電子郵箱、網址、傳真、法人代表、電話、手機、聯系人、聯系人電話、聯系人手機、所在地區、主要從事咨詢專業領域、咨詢業務經營范圍、完成咨詢項目情況、咨詢成果獲獎情況｝。其檢索路徑為：機構名稱、簡介、地區、地址、主營業務?？赏ㄟ^機構名稱查找某一機構情況，也可通過地名查找某一地區的咨詢機構。

2.3 咨詢專家數據庫

咨詢專家數據庫以江蘇省注冊咨詢專家為主，再廣泛搜集國內知名的咨詢專家，建成咨詢專家數據庫。咨詢專家數據庫字段結構：｛姓名、性別、出生年月、工作單位、現任職務、技術職稱、民族、政治面貌、執業資質及取得時間、外語語種、外語能力、咨詢職齡、主要從事咨詢業務分類、從事咨詢業務為本單位實現收入、工作簡歷、獲獎情況｝。檢索路徑為：姓名、簡介、專長、職稱、資質、所在單位。

2.4 典型案例數據庫

典型案例數據庫主要搜集國內外知名咨詢機構相關的成功案例，典型案例數據庫字段結構：｛項目名稱、項目主要內容、研究機構、研究專家、專業分類｝。其檢索路徑為：案例名稱、摘要、完成單位。

2.5 政策法律數據庫

政策法律數據庫主要是通過搜集相關網站上最新的國內外咨詢業相關的政府政策法律和各地鼓勵政策，建成的政策法律全文數據庫，由國家政策法律、地方政策法規、國外政策法律三部分組成。政策法規數據庫字段結構：｛政策法規名稱、頒布部門、類別、頒布時間、正文內容｝。其檢索路徑為：名稱。

3 咨詢業數據庫建設技術方案

3.1 總體建設思路

咨詢業數據庫作為江蘇省科技咨詢協會網站的一個重要組成部分，為全省科技咨詢工作提供理論基礎和決策參考。首先是充分利用文獻中心現有館藏資源，包括紙質與電子兩大類型，同時有效地結合網上收集整理的資源，形成具有一定特色的專業信息庫；再依據科技咨詢業的專業特點，分析咨詢業數據庫的專業分類標準，形成統一的數據加工格式和加工流程，開發出科技咨詢業數據庫；最后將數據庫嵌入到現有的科技咨詢協會網站中，添加數據庫的檢索功能和數據更新維護功能，確保該數據庫系統實用、可靠、易擴展、易維護、操作簡便。

3.2 系統功能設計

咨詢業數據庫系統分為咨詢文獻數據庫、咨詢機構數據庫、咨詢專家數據庫、典型案例數據庫、政策法規數據庫等5個子庫。從功能上劃分，數據庫系統將包括數據查詢、數據采集、數據入庫、數據備份與恢復等模塊，數據采集、數據入庫、數據備份與恢復模塊均屬于數據維護，數據查詢屬于系統應用和服務。

根據數據庫的內容特征，5個子庫又可分為：事實型（機構庫、專家庫、案例庫）、文獻型（咨詢文獻庫、政策法規庫）兩大類。事實型數據庫所屬的3個子庫設有內在聯系，方便用戶查詢瀏覽；文獻型數據庫力爭在廣范圍收集數據的基礎上，提供多樣式的檢索方法和結果顯示模式。

檢索方式采用“一站式”的檢索模式，基于統一的檢索頁面，實現數據的統一檢索和單庫檢索功能，檢索結果將通過文獻類型、專業分類以及年代進行聚類展示。

咨詢機構數據庫、專家數據庫、典型案例數據庫采用知網節的模式進行顯示，以機構庫為節點數據，在顯示機構庫數據的同時，顯示機構庫中相關的專家數據和典型案例數據的鏈接，實現數據之間的互動傳播功能。

文獻數據庫將結合江蘇省科技咨詢協會網站現有的會員模式，實現數據有選擇性地顯示檢索結果，普通用戶只顯示題錄或摘要信息，對于網站會員用戶將提供文獻數據的全文下載功能，并可提供數據收藏和批量數據下載，批量數據下載僅限文摘數據信息。

3.省略的緩存技術，包括頁面緩存、部分頁面緩存、DataSource緩存、Cache對象和SQL緩存依賴等方法，分別在業務層、界面層采用，一方面提高了系統的速度，另一方面也增強了系統穩定性。在安全性上，系統采用了反響技術，避免web服務器直接暴露在公共互聯網上，將不安全因素全部阻擋在服務器之外。

3.4 數據結構設計

數據的質量和標準是整個數據庫的生命保障，是實現數據庫資源共享的前提。高質量的數據庫要求所涵蓋的資

源內容應做到全、專、精，服務平臺要符合既定主題特點和用戶使用習慣，滿足用戶基本需求，數據著錄加工應準確無誤，數據庫系統能夠提供良好運行狀態基本功能要求［3］。

數據庫是存儲在一起的相關數據的集合，這些數據是結構化的，可為多種應用服務；數據的存儲獨立于使用它的程序；對數據庫插入新數據、修改和檢索原有數據均能按一種公用的和可控制的方式進行。

數據庫中的數據是從全局觀點出發建立的，它按一定的數據模型進行組織、描述和存儲。其結構基于數據間的自然聯系，從而可提供一切必要的存取路徑，且數據不再針對某一應用，而是面向全組織，具有整體的結構化特征。不同的用戶可以按各自的用法使用數據庫中的數據；多個用戶可以同時共享數據庫中的數據資源，即不同的用戶可以同時存取數據庫中的同一個數據。數據共享性不僅滿足了各用戶對信息內容的要求，同時也滿足了各用戶之間信息通信的要求?？梢姡O置合理的數據結構很重要。

4 系統的主要創新點

專業數據庫建設是圖書館數字化資源建設的核心和發展方向，也是目前研究的熱點，據不完全統計，全國已建專業數據庫數百個［4］，目前無論是數據挖掘技術，還是數據庫建設技術都已成熟，但普遍存在著點擊率低，訪問量不大，甚至出現數據陳舊無更新等實際需求與使用狀況不良的現象。針對以上情況，本系統充分利用現有技術，始終圍繞用戶需求，從系統前期調研、功能設計、服務機制等方面，強化數據庫的建設質量與服務效果，特別是該數據庫系統服務采用會員監督的創新機制，使咨詢業數據庫具有長久的生命力。

（1）該數據庫的研建是我省科技咨詢協會一項有創造性意義的工作。項目開工前做過充分的行業用戶需求調研與專家咨詢分析，征求他們對數據庫建設的看法，調整工作策略，所以該系統具有較大的市場潛力，而且將成為國內咨詢行業首個規模大、數據全的專業數據庫系統［5］。它決不是憑空想象出來的建設項目，而是在一定的社會需求基礎上產生的，系統把數據庫服務定制為學會會員單位享受的一種權力，并受到監督。

（2）該系統可提供“一站式”的多庫檢索模式，還具有多級檢索功能，如可進行新檢索、結果中檢索、在結果中添加、在結果中去除等檢索模式；而且在咨詢機構數據庫、專家數據庫、典型案例數據庫之間建立了一種即相互獨立又緊密相連的知識網絡節點模式，并能以知網節模式進行顯示，如以機構庫為節點數據，在顯示機構數據的同時，也顯示與機構相關的專家數據和典型案例數據的鏈接，實現數據之間的互動傳播功能。

（3）系統設有互動服務功能，可以提供個性化信息服務，如可委托專題信息檢索與跟蹤服務、專題文獻推送、代做特色數據庫及平臺建設等特殊需求的信息定制服務。系統采用“以用促建”的發展途徑［6］，讓會員單位可根據業務發展需要，提出未來數據庫建設的建議。這為系統把握市場方向創造了條件，該系統密切關注用戶需求，并以市場為導向，在功能設計上留有可拓展空間，可及時調整系統功能及服務模式，以保持數據庫鮮活的生命力。

5 主要解決的技術問題

5.1 提高專業數據的準確度與覆蓋面

咨詢業屬于現代服務業，由于涉及面廣，且內容極為豐富，僅從工作的范圍和所屬領域出發，咨詢業分為：政策咨詢、工程咨詢、技術咨詢、管理咨詢、專業咨詢五大類，這給數據收集帶來了很大的困難，如何選準、選全主題詞直接影響到數據庫的質量，所以明確各類概念的內涵與外延是正確選擇檢索策略的關鍵。

5.2 正確處理數據庫的知識產權問題

專業數據庫的數據來源一般有：紙本館藏資源、購買的綜合性數據庫、搜集的網絡信息。首先要盡量采用館藏文獻資源，利用不受著作權保護而進入公有領域的作品；其次，對新建的數據庫采用用戶分級使用，通過注冊加密等方式來確認用戶身份，協會會員用戶注冊后可以下載瀏覽原文，非會員用戶只能檢索到目錄與摘要［7］。

5.3 制定數據庫維護章程

數據庫建設是一個長期的過程，后期的數據維護與更新也是非常重要的，它是維系數據庫生命力的根本保證。所以要不斷跟蹤數據庫發展變化情況，收集數據庫存在的問題和用戶需求等信息，及時修正數據錯誤與補充新增資源，盡快改進系統問題，確保數據庫系統日臻完善，保持一個良好的發展態勢，更好地為讀者提供服務。

5.4 加強數據庫的推廣與應用

首先在本省咨詢協會內部開展宣傳活動，優先為廣大會員與會員單位做宣傳與培訓，然后再向全國同行業的協會推廣，通過每年的行業年會與學術研討會議等多種交流契機，大力宣傳該系統的應用。

6 結 論

科技咨詢業數據庫是在市場調研的基礎上開發出來的，有著很大的社會需求，但是也需要通過數據維護來保證和提高系統運行的可靠性、安全性和運行效率，通過數據更新來保持系統信息的新穎性和有效性，這是一項長期的工作，任重而道遠。

在系統投入使用的過程中，不僅要做好配套的宣傳和培訓工作，同時還要密切關注用戶使用狀況及用戶需求，調查用戶閱讀傾向、閱讀習慣，通過系統服務互動功能了解用戶各種反饋信息，及時完善、調整、充實系統功能及數據，如下面的首要任務是增加咨詢研究報告子數據庫、咨詢技術與方法子數據庫。

總之，從用戶需求出發，全面接受用戶監督，滿足用戶需求，是科技咨詢業數據庫建設的最大宗旨。

參考文獻

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［2］詹德優.信息咨詢理論與方法［M］.武漢：武漢大學出版社，2010.3：266.

［3］張麗靜.高校圖書館特色數據庫建設中存在的各種矛盾現象分析［J］.大學圖書館學報，2011，（1）：54-57,71.

［4］范偉勇，徐慶寧.特色數據庫建設現狀及優化舉措［J］.圖書館學刊，2011，（2）：45-47.

［5］趙開慧.信息不對稱對高校特色數據庫建設的影響及抑制策略［J］.農業圖書情報學刊，2010，（12）：61-63,68.