企業財務內控精細化管理探析

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摘要：近年來，農業保險在我國得到了迅猛發展，在市場經濟背景下，對農業風險展開了有效的管理，是農村金融和社會保障體系的重要構成部分，重視農業保險的發展有助于很好地管控農業，并對農業風險造成的后果進行管理、防范和補償。本文首先分析了農業保險公司內部控制面臨問題，并就農業保險公司內部財務控制的精細化提出了自己的意見和建議，希望能夠對農業保險公司內部財務控制的精細化提出自己的醫療和建議，并對我國農業保險行業實現健康穩定發展起到一定的參考作用。

關鍵詞：保險公司；財務風險；內部控制

引言

隨著我國社會經濟的進一步發展，我國農村積累了大量的社會和居民財富，這都為保險業在農村的發展提供了有利的條件。未來我國農村經濟的轉型，釋放出來了大量的市場保險需求，這也促進了保險業在農業領域實現加速發展。在農村市場主體不斷增加的背景下農業生產經營模式出現了深刻變化，因此保險公司提升自己的內部控制能力顯得尤為重要。面對目前農村保險企業在財務管理工作方面面臨的新要求，通過強化企業內部控制，可以強化其財務控制、減少財務風險，保障農業保險業務規范有序地展開。

一、保險公司財務風險內部控制現狀及面臨問題

（一）內部控制制度建設覆蓋面不足目前，農業保險公司都在對自己的內部控制制度的建設進行完善，對財務風險的產生進行了控制，但是在具體的業務經營環節中，其內部控制建設與財務風險管理依舊存在一些不容忽視問題，內部控制制度依舊沒有實現對公司財務業務的全覆蓋面。保險企業內控制度建設的主要目的在于減少自己的財務風險，并滲透到企業銷售、承保、理賠環節，這都會對公司財務內部控制帶來較大的影響。目前，很多保險公司都提出了財務風險問題，但是在應對方面只重視財務部門內部工作的調整，對農業保險項目運營中產生的問題沒有引起高度重視，因為內部控制制度建設覆蓋面不足造成企業內控審核、控制、監督的作用不能充分地發揮出來，而由于缺乏內部控制造成保險項目存在的各類問題，造成客戶投訴數量不斷攀升，對保險公司信譽造成了嚴重的不利影響，因此其內部控制制度的覆蓋面必須進一步完善，制度建設要重視財務風險防控的全局性，這是提高農業保險效能的關鍵。

（二）內部控制制度執行缺失穿透性目前，農業保險企業在對自己的財務風險監督把控過程中，因為內部控制不能得到有效的落實，在保險公司下轄各分支機構，內部控制的穿透效果沒有充分地發揮出來，同時存在執行情況不理想的現象，這對保險公司內部控制的順利實施造成了障礙。根據對保監會網站提供的數字，結合全國各地農業保險監管部門頒布的處罰文件，我們可以發現目前我國農業保險公司內部控制中存在的問題。截至2023年1月末，經過僅1個多月時間，保險監管部門頒布的行政處罰決定就有40多條，主要是針對虛構代理人合同、虛構中介、保險服務違法等行為做出來的處罰決定。分析這一數據，我們也可以發現監管部門的處罰精細化的趨勢十分明顯，而當前農業保險公司內部控制和財務風險控制的規范性、執行力都有待進一步提升，因此農業保險公司內部控制制度執行穿透力依舊總體處于較低的水平，讓內部控制制度全面貫徹落實已經是當務之急，是農業保險行業必須引起重視和解決的問題。

（三）內部控制的改良與行業監管不匹配部分農業保險企業不能及時科學地改良自身的財務風險內部控制機制，這也是目前農業保險行業內部控制存在的主要問題。農業保險企業內部控制需要結合公司的發展方向和經營現狀，而內部控制的發展需要結合保險公司的戰略發展目標，對當前保險公司內部控制改良才能取得預期效果，但是目前多數保險公司內部控制制度不能與公司發展同步進行，內部控制制度的創新缺乏及時性，不能很好地做出響應。當前保險行業監管不足，企業缺乏有效的農業保險業務全過程控制能力，因為上述問題的存在，再加上公司信譽和股權代持問題，也給農業保險業務帶來了較大的財務風險。與此同時，保險公司的內部控制和財務風險管理與農業保險服務必須實現深度融合，但現在很多保險公司缺乏這方面的融合，在農業保險銷售、理賠環節中，不能從客戶合作與服務的視角理清自身的財務風險，使得企業的內部控制管理也失去了明確的方向，因此，農業保險企業應建立健全與自己的客戶服務相融合的科學內部控制制度，充分發揮行業監管在農業保險中的作用影響，是當前保險公司亟待解決的另一個問題。

（四）內部控制財務監管能力相對薄弱目前，很多保險公司在財務方面的內部控制精細化程度處于較低的水平，公司缺乏有效的農業保險項目財務監管能力偏低，也沒有建立完善的內部審計、風險責任和預警機制。由于公司的財務監管能力處于較低的水平，造成農業保險項目的財務管理和內部控制缺乏應有的戰略指向性，相關的財務管理實施制度、執行流程、財務風險內部控制都缺乏有效的評估指標，導致了保險公司財務風險不斷出現，而且具體的財務監管中，多數保險公司認為保險項目的財務風險需要財務部門自己解決，而未注意其對公司所有部門的影響。在這樣的背景下，很容易導致企業內部其他部門對財務監管漠然視之，因此強化農業保險項目的財務監管，劃分清楚不同部門的權責，是目前農業保險項目財務風險內部控制的重要問題。

（五）內部控制信息化管理滯后近年來，隨著我國農業保險迅速崛起，企業在內部控制及財務風險管理牽涉到的領域越來越寬泛，在農業保險項目實施的過程中，財務控制流程愈發復雜，業務往來日漸頻繁，因為流程涉及面過廣，產生了大量的信息數據，處理起來比較復雜，造成農業保險項目的財務風險內部控制問題不斷出現。當前很多農業保險項目對運用信息化管理平臺實施財務風險內部控制并不適應，依舊使用人工對農業保險項目財務問題、風險防控和內部控制進行管理，部分公司雖然使用了信息化財務管理平臺，但是在應用效率還處于較低水平，少量信息化管理平臺與大量人工手段相結合，目前依舊是農業保險項目管理的主要方式，而且保險公司內部也沒有建立自己的行業化信息化管理體系，造成農業保險信息不能及時的共享互通，這種信息化平臺滯后于保險企業財務和內部控制管理的現象，也給農業保險項目規范有序的運行帶來了較大的風險。

二、財險企業財務內控管理提升的有效對策

（一）健全財務內控管理制度農業保險公司要高度重視財務內控制度化建設，在公司的財務內控中起到了核心作用，在強化財務內控的過程中，要進一步建立健全自身的內控制度，通過制度對財務工作流程進行優化，使得自身的財務管理規范有序的進行，這樣就可以顯著提升農業保險的財務管理水平。具體應做到以下幾點：第一，建立完善的現金管理制度，錢賬要分開管理，對財務投機行為要嚴肅處置。要由專業出納人員收取、保管現金，并由專人負責理賠業務，上述人員的職責必須明確，非出納人員不能參與管理上述業務；另外，要遵守《會計法》的要求，出納人員和會計人員的業務不能重疊和混淆，保險項目收入管理也要另有人負責，職能沖突的工作崗必須實現分離，其崗位約束力要得到進一步強化，要加大現金管理力度，使得農業保險項目資金安全有序的流轉。第二，建立健全自己的銀行存款管理制度，財務部門要在銀行建立自己專門的保險資金存款分戶賬，每周做一次收、支、結存記錄，做好賬單核對工作，及時有效處置未達賬款，保證賬賬相符、賬實相符，不出任何問題。第三，相關的票據管理制度也要進一步地完善起來，專人負責管理農業保險業務發票，避免出現發票轉借、代開現象，發票必須在規定的范圍內使用，發票使用要建立登記制度，不合規的發票不能報銷。

（二）完善企業會計核算體系首先，農業保險企業在會計核算工作時，必須嚴格按照《會計法》《企業會計制度》的規定，遵循法律法規核算標準展開會計核算活動，使得會計核算的規范性有可靠的保證，要把農業保險的所有經營活動真實準確地記錄下來，會計記賬要使用貸記賬法，在記賬過程中以權責發生制為基本原則。農業保險項目一旦出現債務，無論是否存在具體的收支行為都要記賬，都應作為本期損益對待，責應納入本期內列賬，要把保險企業效益成果和財務情況真實地反映出出來；要嚴格核查會計核算過程中各個環節，確保核算結果的準確性。其次，要采用“分級核算、集中管理”的方式，集中數據處理，把下屬公司的業務和會計數據匯總起來，簡化中間環節，高效準確地處理數據信息。最后，高度重視農業保險基本會計核算。要細化農業保險業務的每一個細節，然后展開核算工作，對保費收入數額精確的統計和記錄，然后與客戶簽訂保險合同，明確自己的保險責任以保證農業保險合同有關的經濟利益能夠順利進入公司賬戶。

（三）增強內部控制執行監督力度保險公司必須強化自己的財務內部控制執行監督力度，具體可以優化和調整以下三個方面的內容：第一，理清內部控制流程，明確內部控制要求，這是內部控制制度順利執行的關鍵，針對農業保險企業完善內部控制制度來提升財務風險控制效果的方法已經進行了簡單的闡述，但是針對員工對內部控制要求問題還需要進一步明確，還要解決評價標準執行監督無效等問題，對此，公司應建立完善的內部規章制度基礎上，強化員工在這方面的培訓力度，并增加考核環節，對農業保險業務做出調整，定期查漏補缺改，使得公司內部控制制度執行取得良好的效果。第二，應該從保險項目操作層面，推動財務內部控制制度全面落實，在評估管理農業保險業務風險的過程中，其內部職責控制必須進一步明確，工作中要形成問責機制，把保險公司財務內部控制執行力全面提升上來。第三，農業保險企業在執行個監督自己的內部控制制度過程中，應該形成全員參與機制，把人人有責的財務風險監督氛圍營造出來，鼓勵公司員工及時發現和掌握財務風險及內部控制的問題，并且通過解決這些問題，把公司內部控制的效率和質量提升上來。

（四）深化內部控制中財務預算及監管保險公司通過提升自身的財務預算能力，并全面監管財務預算落實全過程，是保險公司必須貫徹落實的財務風險內部控制內容，這樣農業保險項目的財務風險控制力就有了可靠的保障，也可以避免財務風險問題的發生。在強化財務預算方面：第一，保險公司內部要建立專門的財務預算管理部門，公司高層管理人員、財務負責人、部門主管之間要保持密切的溝通和配合，針對農業保險項目經營目標制定自己的預算政策、內容和實施流程，上下級部門做好溝通工作，使得財務預算的執行保持平穩狀態，并設置專門的監督管理部門，監督預算方案的落實和預算目標的實現情況，保證農業保險項目每個環節的財務預算都可以得到全面地落實。第二，對企業的財務預算編制進行完善，在全員參與的過程中，要做好自己的預算目標并按部門分解與落實，各分公司和子項目，尤其對最新的農業保險品種而言，更應該在明確預算目標的前提下，一步步地穩步跟進。第三，保險公司在財務監督管理中，要建立健全自己全面監管和執行的管理制度，財務部門應與人事部門萬形成聯動機制，全面監督各部門的財務執行情況，并形成自己的監督獎勵機制，并定期對公司財務風險監督績效展開考核，對于公司財務管理問題及風險要做到早發現、早解決，并對提出合理化建議的員工進行獎勵，鼓勵員工積極主動地參與和配合財務風險的監督與管理。

（五）優化信息化內部控制管理平臺目前，企業財務內部控制管理的信息化已經是大勢所趨，在農業保險項目運營的過程中，內部控制信息化平臺的升級和優化可以對保險公司財務內部控制規范有序的展開起到有力的保障作用，面對目前多數保險公司內部控制流程復雜、信息化水平較低、人工管理效率不高的問題，可以購買先進的農業保險財務專業息管理軟件，運用信息化技術手段展開內部控制及財務管理工作，實現農業保險業務內部控制流程的信息化，員工在保險業務管理過程中，保單的申請提交、財務信息審核與核算、會計數據處理都可以整合到信息化平臺上進行，這樣公司的內部控制流程就可以得到進一步明確，財務信息處理的準確性就有了可靠的保障，財務信息失真導致的風險問題也可以得到很好的解決。目前，農業保險業務在以往發展中由于財務信息處理效率低、人工會計核算數據失真問題，在引入信息化內部控制技術后得到了有效的解決，也塑造了保險公司在農業保險中較好的信譽形象，推動農業保險項目可以順利地實施。

結語

由上可知，在農業保險不斷受到重視的背景下，激烈的市場競爭給農業保險公司造成了較大的壓力。與此同時，隨著新的農業保險業務和產品不斷出現，農業保險業務的范圍和規模也在不斷拓展。但是農業保險公司的財務內控管理長期不能跟上業務發展的速度，管理機制有待進一步完善，這對農業保險的進一步發展起到了制約作用。財務管理是在農業保險公司發揮了重要作用，也是保證農業保險項目獲得經濟效益的可靠保障，因此其財務內控管理力度必須進一步強化，并在具體的工作中規范有序地落實和執行這些制度，進而使得農業保險項目在運營中更好地規避自身的財務風險。

參考文獻

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作者:黃鶯 單位:國元農業保險股份有限公司