企業資金管理范文研究

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企業資金管理研究1

近年來，我國經濟快速發展，城市與鄉村之間的貧富差距增大，城鄉之間的矛盾日益突出。我國政府向地方縣級單位加大了經濟建設財政資金投入，同時要求城市對農村進行一對一幫扶，以城市經濟拉動農村經濟，從而推動農村經濟的快速增長，縮小城鄉之間的貧富差距，這就需要鄉鎮政府根據發展實際創新財政財務內控管理，滿足鄉鎮不斷發展的經濟需求，縮小城鄉居民的貧富差距，更好地促進鄉鎮經濟增長。鄉鎮財政財務內控管理是解決經濟發展矛盾的重要途徑，是促進鄉鎮經濟發展的有力抓手，是落實鄉村振興的重要舉措。因此，鄉鎮要加強財政財務內控管理，查擺當前財政財務內控存在的問題，并提出鄉鎮財政財務內控管理的優化措施，提升鄉鎮內控工作效率，重點解決內控管理中的主要矛盾，助力新時代農村經濟建設，助力農村經濟的穩步增長，給鄉鎮人民帶來切切實實的福利[1]。

1鄉鎮財政財務內控管理概述

鄉鎮財政財務內控管理隨著鄉鎮財政財務體系的變化而不斷完善，主要由農村稅費改革前和經濟改革后的兩個階段組成。第一階段是農村稅費改革前鄉鎮的財政財務內控管理階段，隨著這一階段鄉鎮財政財務內控管理范圍和財政支出的范圍不斷擴大，鄉鎮經濟快速發展，但與城市經濟相比仍有較大的差距。受鄉鎮稅收管理體制財政職能的影響，鄉鎮政府難以履行鄉村財政資金管理和財政服務職能，極大地影響了鄉鎮財政服務的創新發展，致使鄉鎮財政財務內控管理出現了一些問題。第二階段是國家對鄉鎮進行稅費制度改革，逐步取消了面向農村征收的各種稅費，國家調整了農村的財政體系和政府財政的分配關系，同時建立了鄉鎮專用的財政財務內控管理制度，有效緩解了鄉鎮財政財務內控管理存在的問題，使傳統的鄉鎮財政財務內控管理工作得到了創新發展[2]。同時，由于鄉鎮政府處于我國行政體系的最底層，鄉鎮政府承擔了較多的基本公共服務職責，這也表明了鄉鎮財政財務內控管理不同于其他的工作。2004年年底，鄉鎮行政事業單位和村級財務實行了會計集中核算制度，增強了鄉鎮財政財務管理職能，也使得資金監管、服務職能得到發揮。2012年開始，逐步在鄉鎮實行國庫集中支付制度，鄉鎮政府等部分鄉鎮行政事業單位退出會計集中核算，實行國庫集中支付制度，部分單位和村級仍實行會計集中核算制度。處于行政架構末端的鄉鎮政府承擔著提供轄區內基本公共服務的重要職責，擔負著農村義務教育、公共衛生、基礎設施建設、環境保護、社會治安、行政管理等方面等責任[3]。因此，只能通過不斷創新鄉鎮財政財務內控管理，促使鄉鎮財政財務內控管理工作順利開展。

2我國鄉鎮財政財務內控管理現存的問題

2.1鄉鎮財政財務收支矛盾較大

隨著近年來我國經濟的快速發展，一些鄉鎮抓住機遇快速發展經濟，但由于先前地方政府機構采取的經濟發展戰略過于粗放，導致當前許多鄉鎮在財政管理方面存在巨大的缺陷。主要表現在農村基金建設和農村銀行貸款方面，一些鄉鎮政府向銀行貸款大多用于鄉鎮的基礎建設，但鄉鎮的財政收入無法彌補巨大的財政缺口，政府部門又沒有能力及時償還所欠銀行的債務，造成欠款太多，鄉鎮財政財務收支矛盾較大。首先，部分鄉鎮政府在進行鄉鎮基礎建設投資時，對投資項目沒有進行嚴格的項目審查，對基礎建設進行盲目投入資金，最終造成一些項目爛尾和資金嚴重浪費。其次，部分鄉鎮政府投入資金時沒有經過嚴格的審查，在資金回收規劃方面缺乏有效的規劃，同時政府的財政財務部門行動效率不高，對資金的回收缺少規劃。最后，一些鄉鎮政府為了更好推動當地的經濟發展，進行了大量的鄉鎮企業建設，而大多鄉鎮企業中存在人員過多問題，導致鄉鎮政府每年都有大筆不必要的財政支出，影響了鄉鎮企業的經濟發展。

2.2缺乏科學的資金管理手段

現階段，我國政府對農村經濟發展問題非常重視，例如，增加對三農幫扶工作的專項撥款。針對這方面的專項撥款，鄉鎮政府部門需要對專項撥款投入大量的人力、物力進行資金調配工作，但鄉鎮政府在開展資金調配工作的過程中缺少專業的資金管理手段，就會導致專項撥款的資金管理出現問題，如專項資金管理工作人員對職責沒有清楚的認識，沒有設置合理的管理單位管理專項撥款資金。一些資金管理項目缺少專人負責監督，可能出現部分資金之間的擠壓或一些政府官員對專用資金進行挪用等現象，使國家專項貸款資金很難在鄉鎮政府工作中得到有效落實。鄉鎮在財政財務內控管理工作中要完善專項資金管理方式，針對國家下發的專項扶貧資金要經過專人負責，做到出現問題能找到負責的人，從而追究在哪一環節出現問題，防止專項扶貧資金撥款受到擠壓或挪用等情況，保證專項資金可以切實用到國家想要落實的管理工作中。隨著近年來鄉鎮財政資金投入力度的不斷加大，一些鄉鎮政府對財政財務內控管理難度加大[2]。例如，鄉鎮在基礎建設方面缺少科學規劃，導致部分專項資金缺乏科學管控手段，部分投入資金出現大量浪費。同時，資金缺乏專業的管理手段，易使鄉鎮政府管理階層出現腐敗貪污等問題。這不僅影響財政財務內控管理工作的順利開展，還會對鄉鎮的發展造成十分不利的影響。

2.3內控管理力度不足

隨著近年來我國城鎮化不斷發展，鄉鎮財政財務內控管理出現工作落實不到位的問題，這極大地影響了鄉鎮政府的公信力。主要是因為財政財務管理內控管理力度不足，體現在對不合法的固定資產選購和不正確的財務賬簿處理等方面，加上財政內控制度不完善，鄉鎮政府財務管理難以順利推進。建立完善的保障制度是加強財務內控的基本前提，但從實際執行情況看，部分鄉鎮政府的財政財務內控管理執行力度不足，未在具體工作中真正落實鄉鎮政府財務管理，也未開展相應的監督工作，無法有效規范相關人員的財政財務管理工作行為，難以取得良好的財政財務管理效果。

2.4管理職能弱化

鄉鎮政府單位屬于我國最基層的政府單位，鄉鎮政府財政財務管理人員對資金的風險管理和風險控制意識相對較低，一般的鄉鎮政府財政財務管理人員只會設置財務會計，根本不對財政財務內控管理進行風險控制。這給部分鄉鎮單位造成了一種錯覺，認為財政財務內控管理只是鄉鎮財政財務內控管理單位的工作，其他單位不用負責財政財務內控管理，導致財務會計無法順利開展財政財務內控管理工作，給鄉鎮政府的財政財務內控管理帶來較大的經濟風險。同時，由于一些鄉鎮沒有支柱產業，經濟過于貧困，導致鄉鎮政府向銀行大量貸款進行基礎設施建設，職能弱化導致鄉鎮政府的債權問題不斷增加。鄉鎮財政沒有經過科學合理的審批，導致相關人員不能對投入的資金進行全面監管，導致鄉鎮政府對投入資金的監管難度變大，財政財務管理職能弱化。

3鄉鎮財政財務內控管理的優化措施

3.1完善基層財政財務管理監督體系，提高基層財政財務管理水平

新形勢下，鄉鎮財政財務內控管理應加大對財政財務內控管理監督力度，以預算為主線，以資產為核心，通過完善政府部門的內控制度使財政財務部門實現職權分離，嚴格根據國家規范的財政財務管理事項進行資金投入流程審批，以提高鄉鎮政府對財政財務風險的控制水平?？梢栽卩l鎮政府財政財務內控管理的過程中建立完善的監督體系，基于鄉鎮政府財政財務內控管理特殊的性質，建立一套完善的財務管理制度，在嚴格的監督下保證政府資金的科學合理使用。一般來說，在鄉鎮政府嚴格的監督管理制度下可以有效提高鄉鎮政府的內部監督工作水平，更好地促進鄉鎮政府財政財務內控管理工作的順利實施，還可以讓財務管理人員在工作中更好地履行職責，讓國家下發的每一筆財政資金都落到實處，更好地保障鄉鎮財政財務內控管理工作在嚴格的監督下順利完成，有效減少鄉鎮政府領導人員的貪污腐敗現象，讓財政財務內控管理工作順利開展[4]。同時，鄉鎮政府應完善鄉鎮一體化的財政管理制度，精細化管理財政資金，政府部門集中采購，合理評估財政投資，規范鄉鎮政府對財政管理信息的處理辦法，才能確保鄉鎮政府的資金管理安全，降低財政管理風險，提高政府對資金的使用效益。加大鄉鎮政府對資金使用的監管力度要從源頭上遏制杜絕鄉鎮政府出現腐敗貪污的現象，讓財政資金可以更好地為人民群眾提供優質服務，讓國家投入的相關扶貧專項資金能落到實處。

3.2增強財務管理人員內控管理意識，有效實施資金管理與人才管理制度

增強鄉鎮政府單位領導和財政財務管理人員的財政財務內控管理意識，這是加強鄉鎮政府財政財務內控管理的基本前提。制定內控管理工作制度可從兩個方面著手：加強鄉鎮政府對收納現金的管理，做到專門的現金有專門的人負責，避免在鄉鎮政府中出現資金管理混亂現象，資金管理問題在很大程度上是內控制度不嚴導致，只有做到專門的財政資金由專人負責，才能避免資金管理混亂；在工作人員操作過程中要對所有的資金來源和資金投入進行明確的收支記錄，方便后續的經濟審查，可以保證資金管理工作不出現問題。因此，在資金管理工作方面要健全鄉鎮財政財務內控管理制度，有效實施內控管理制度，可以將工作人員的工作職能與工作業績相結合，制定良好的管理制度保證鄉鎮政府的資金管理工作順利開展[5]。制定合適的人才管理制度，保證專項資金工作由專人負責，把責任落到負責人員身上，更好地保證鄉鎮政府的財政財務內控管理工作順利開展。鄉鎮政府領導需認識到財政內控工作的重要性，按照國家相關規定制定內部控制規范要求，按照鄉鎮政府單位財政財務內控管理工作的實際情況制定相關的內控管理措施并合理設置財政財務人員責任制度，健全鄉鎮財政財務內部管理制度[6]。由內部控制制度規范政府投資建設流程，明確只有通過科學評估的建設項目才能進行政府投資，確保財政財務內部管理各項職責相分離、相牽制，減少政府人員的腐敗行為。鄉鎮政府也要建立嚴格的事故追究責任制度，防止鄉政府資金出現不安全事故，確保政府每一筆資金都能為人民謀福利[7]。

3.3提高財務管理人員的素質

政府部門財務管理人員的素質是做好鄉鎮財政財務內控管理的關鍵，在財務管理人員選拔方面，要有一套切實可行的選拔制度，在財務管理人員選拔過程中要做好配套的人才管理工作，改變傳統的人才招聘機制，注重選聘人員的工作素質和工作技能，可以將財務管理人員的工作職責與職位升遷直接掛鉤。只有提升管理人員的素質才能促使工作順利開展。同時，加強對政府財務管理人員的業務培訓，提高財政財務內控管理工作人員的職業技能素養，保證工作人員開展財政財務內控管理工作時對每一筆進賬支出都做好明確的財務記錄，保障政府財政財務內控管理工作的開展有章可循[8]。

4結束語

國家越來越重視城鄉的發展建設，加大了對鄉鎮的扶持力度，這對鄉鎮政府的財政財務內部管理工作提出了更高的要求，鄉鎮政府要通過科學的資金決策手段，確保鄉鎮政府財政財務內控管理工作的順利實施，通過加強資金投入管理，保證每一筆資金落到實處，避免鄉鎮政府出現資金挪用、浪費現象。這需要鄉鎮財政財務管理機構及時解決出現的各種問題，不斷創新財政財務管理機構，提高城鄉政府財政財務內控管理水平，以有效滿足當前財政財務內控管理工作開展需要。

作者:王曉春 單位:福建省晉江市西園街道辦事處

企業資金管理研究2

資金集中管理是隨著現代企業財務管理理念創新發展而來，也是大多數大型企業集團資金管理的重要形式，對于增強企業集團的財務控制能力和資金運作能力，提高資金資源使用效益以及降低資金管理風險具有非常重要的作用。對于國有企業來說，在市場經濟發展環境下，對于資金管理的精細化、集約化以及優質化的要求不斷提高，要求國有企業必須跟進財務管理發展理念，跟進革新資金集中管理模式，以資金的高效集中管控，促進資金使用管理產生良好的內部聯動效應，進而充分整合應用內部資金的規模效應和集中優勢，充分發揮國有企業資金的價值效益，全面提升國有企業的資金資本運作能力，促進增強國有企業的市場競爭力和戰略發展能力。

一、資金集中管理概念分類及國企應

用資金集中管理的必要性分析資金是企業在市場經濟環境下得以存續發展的重要資源保障，資金鏈是企業經營活動開展的重要基礎，資金管理在企業的整體管理活動中有著非常重要的核心作用。資金集中管理作為資金管理的一種重要方式，在現代集團企業經營管理中得到了廣泛的應用，主要是通過針對資金運作使用建立相應的規章制度，將集團企業所屬的資金匯集到集團企業總部進行集中統一管理，實現資金運作的標準化、集約化、專業化，更好地實現資金運作管理的規模效益和協同效應，并通過集中管理的方式來降低集團企業的財務管理成本，控制集團內部的資金存量，盤活提升資金的使用管理效益。在資金集中管理模式的分類上，主要包括：一是統收統支，主要是通過集團的總賬戶進行內部資金的收支管理，重點發揮資金集中管理中的結算職能，集團對資金的控制度較高，但是資金管理模式相對較為僵硬，主要適用于初創期企業；二是撥付備用金，集團企業根據成員單位的資金使用狀況等財務備用金的形式進行定期地撥付，同樣強調發揮結算職能，集團對于內部資金有著較強的控制力；三是內部銀行，成立類似于銀行的管理機構進行資金控制，職能包括了結算、資金撥付、內部融資的職能，能夠促進內部資金的高效流動，可以確保企業集團的資金得到合理有效的使用；四是結算中心，主要是做好內部的資金結算以及資金撥付的監管，整體上資金使用相對靈活，有利于提升集團成員單位參與資金集中管理的積極性；五是財務公司，主要是成立的經過依法批準設立的非銀行的金融機構，負責做好集團企業的結算業務、財務管理、投融資管理等，類似于在集團內部建立小型資本市場，適用于成熟期大型企業；六是現金池模式，主要是與商業銀行合作，將成員單位的銀行賬戶歸并到現金池中進行統一管理，并強化對集團內部資金撥付的監管，并與商業銀行合作進行資金的調配，適用于大型企業集團尤其是境外跨國企業集團。對于國有企業來說，應用資金集中管理模式，優化財務管理體系，其必要性主要體現在以下方面：首先，可以盤活國有企業的內部沉淀資金。國有企業往往資金規模較大，實行資金集中管理的模式，能夠從國有企業集團整體經營發展的高度，在整體經營范疇內進行資金的調撥，可以有效地減少內部資金閑置的問題，不僅資金周轉效率得到有效提升，還可以大幅提升資金的使用效率。其次，可以降低國有企業的財務成本。在資金集中管理下，對內部下屬成員單位的融資管理活動也進行了整合，集團結算中心或者財務公司進行統一的融資活動，能夠有效防范出現存貸雙高的現象，既可以通過資金整合后的規模優勢提升融資能力，也可以通過資金的內部調劑降低財務成本。第三，可以規范國有企業的資金運作。實行資金集中管理，將國有企業成員單位的資金進行集中統一運作，需要編制完善的業務操作手冊對成員單位的資金使用行為進行合理的約束，并對國有企業資金的對外投融資以及擔保等進行了統管，對外違規支付行為得到有效控制，資金的計劃性得到強化，從而實現資金運作的規范性，增強國有企業經營穩定性。

二、國有企業集團資金集中管理面臨的問題分析

（一）資金的歸集劃撥效率不高

國有企業本身經營管理主體就具有較強的特殊性和復雜性，因而在資金集中管理中，資金歸集劃撥等方面存在不少的困難。特別是隨著國有企業改革不強化國有企業集團資金集中管理策略研究■呂新建管理創新42斷深化，國有企業的資金規模總量以及經營業務板塊不斷擴張，內部成員單位資金集中管理所面臨的難度不斷增加。有的成員單位自身資金體量相對較小，擔心資金過于集中化管控難以實現靈活運用，造成自身經營運轉能力下降，煩瑣的資金使用審批流程會影響生產運營的流暢性；有的成員單位雖然資金體量較大，但是擔心采取資金集中管理后會影響自身的資金整體調配使用，難以實現資金使用管理效益的最大化，影響戰略發展規劃落實，因而對于資金集中管理的積極性不高。

（二）資金利用不夠充分有效

國有企業的資本實力相對較為雄厚，資金持有量規模相對較大，內部的貨幣資金較為充裕，但是一些國有企業在實施資金集中管理以后，對于資金的利用不夠充分，內部大量的流動資金處于閑置狀態，還沒有將資金轉化為資本，無法實現增值的功能。由于資金利用方式渠道不夠豐富多樣，有的內部資金甚至主要分散在各銀行賬戶內，只是產生利息收入，沒有進行有效的資本運作，因而造成資金增值困難，也進一步造成了資金持有成本增加。

（三）資金集中管理缺少科學規劃

一些國有企業在資金集中以后，缺少科學的使用管理規劃，沒有按照內部成員單位之間的實際需求等科學編制資金集中管理計劃，尤其是一些企業在內部財務管理過程中缺少業財融合的理念，對于生產經營過程中內部業務部門的數據沒有及時地進行歸集分析，導致資金計劃編制不夠科學，資金集中管理計劃一定程度上流于形式，存貸雙高的現象在不少的國有企業內仍然較為常見，影響了資金的使用效率以及價值發揮。

（四）資金風險控制能力需要強化

資金集中管理以后，國有企業在集團總部層面的資金投資運營、資金結算等風險隱患隨之增加，對于資金風險管理要求不斷提升，然而一些企業的資金風險管理體系不夠完善，沒有結合國有企業管理的實際需要建立完善的內部控制體系，對于在生產經營活動中潛在的風險隱患，仍然缺少系統科學的預警分析，尤其是國有企業在應收賬款、籌資融資等方面，受到各類不確定性因素的影響，面臨較大風險隱患，容易出現財務損失。

三、國有企業集團資金集中管理的實施策略分析

（一）優化資金集中管理體系的構建

在資金集中管理體系的構建方面，首先應該注重對財務公司在資金集中管理方面的具體工作職能進行明確，一般來說財務公司在資金集中管理方面應該將工作重點置于流程管理以及風險管控方面，其中流程管理重點突出資金的歸集、支付、籌措、收款、分配、投入等多個方面，進一步突出財務公司等在資金集中管理方面的統籌作用，為資金集中管理提供良好基礎。其次，應該搭建健全有效的資金集中管理制度體系，對內部成員單位資金集中管理建立相應的管理制度以及考核標準，并對內部借款管理、資金結算管理、使用收益管理、風險控制管理等多個方面的管理內容建立詳細具體的制度機制，進一步強化資金集中管理工作的規范性。

（二）提升國有企業集團的資金集中歸集效率

在國有企業內部實施資金集中管理，非常重要的一項工作就是強化資金的歸集成度，在資金歸集的具體實施上，應該突出以下幾方面：首先，做好企業內部銀行賬戶的清理，對國有企業下屬成員單位的銀行賬戶開展集中清理，可以根據成員企業的實際需要在指定的銀行、指定的范圍保留相應的賬戶，對于成員企業的賬戶統一納入資金結算中心的銀企直連系統，并強化對成員單位銀行賬戶的監管力度，通過賬戶的統一管理增強資金的集中管理程度。其次，應該注重強化對國有企業資金歸集的管控考核，針對資金集中管理建立完善的管理制度以及考核體系，對于資金歸集成度較高的成員單位應該落實資金鼓勵、政策優惠以及提高利率等適當的激勵措施，增強國有企業成員單位參與資金集中管理的積極性。此外，在提升成員單位資金集中管理的積極性和參與度方面，還應該注重提升國有企業財務公司或者內部銀行的金融創新能力，進一步強化對成員單位資金需求的調研分析，拓展金融服務的寬度以及廣度，吸引企業內部更多成員單位將資金歸集到財務公司。

（三）強化資金集中管理投融資效應的發揮

在國有企業的資金集中管理方面，還應該注重進一步強化資金集中后的投融資效應，滿足國有企業自身多層次的資金應用管理實際需求。具體來說，投融資管控重點應該突出以下幾方面：首先，應該注重優化國有企業的整體融資結構，根據國有企業的經營發展實際情況等，不斷調整優化融資模式，積極采取多元化新形式的融資途徑，尤其是建立完善銀行貸款和信托、項目股權、融資租賃等多種方式相結合的多元化融資路徑，并根據企業經營發展階段的不同來及時地調整融資的模式，確保資產和負債形成良好的協同效應。其次，在資金集中管理方面，應該適當地增加金融業務的品種，探索在債券發行、資產證券化、匯押、融資融券、綠色中期票據等方面積極進行探索，并結合國有企業所處行業領域的不同來打造產業鏈融資平臺，以多樣化的金融業務品種來優化企業的資產結構。第三，應該建立規范高效的投資管理體系，立足于提升資金收益水平，進一步拓展投資渠道，強化對國有企業成員單位戰略擴張發展的資金支持，適度增強財務公司或者內部銀行的投資活動，靈活應用多種理財產品，完善投資管理體系以及考核，促進實現投資收益的最大化。

（四）建立完善國有企業資金風險管控體系

資金風險管理是資金集中管理非常重要的基礎性工作。在資金風險管控方面，首先應該基于風險導向建立完善內控體系，圍繞實現內部資金的有效配置，資金管理合法合規合理，實現資金風險的及早預警和控制等方面，建立完善內部控制制度，完善資金風險管理預案和辦法，對資金集中管理崗位責任進行明確，突出強化對資金集中管理組織架構、業務流程、會計核算、會計稽核等的有效控制，以完善的內控體系增強對資金風險的控制能力。其次，應該建立完善的資金風險預警機制，區分事前、事中以及事后等不同階段建立相應的風險監測流程。其中，在事前的風險控制方面，重點應該充分發揮好預算的作用，強化對資金用途、融資途徑、資金使用金額預計以及資金預計收益情況的分析，從源頭上采取有效措施控制風險問題；在事中的風險控制方面，重點強化對資金集中管理階段的資金實際用途、業務經營狀況、重要事項以及突發事項等方面強化控制；在事后的控制方面重點對資金的收益狀況、資金使用狀況以及財務數據分析等方面強化監測分析，最大程度避免風險問題的發生。

（五）提高資金集中管理信息化水平

在改善國有企業的資金集中管理方面，建立完善的信息系統也是重要的基礎保障措施。在國有企業的資金集中管理信息系統的建設方面，應該注重做好與財務共享中心平臺之間的有效銜接，實現財務共享和資金管理的有效融合，并與業務活動系統之間形成良好的適配，特別是完善資金預算模塊以及票據管理模塊等，提高財務會計核算的效率。同時通過財務共享中心，強化資金管理系統、成本管理系統、生產采購和銷售等業務活動系統不同功能模塊之間的數據共享，確保在資金集中管理過程中，可以動態地掌握內部財務狀況、經營狀況，進而依托全面的經營數據和財務數據做好數據信息的挖掘分析，指導改善資金集中管理策略的優化完善和動態調整，增強資金集中管理的及時性，進一步提高資金的使用管理效益。

四、結語

優化資金集中管理模式應用，對于改進強化國有企業財務管理有著重要作用。在國有企業的資金集中管理中，應該根據國有企業的戰略規劃、組織架構以及管理特點，進一步提高資金集中管控運行效率，突出加強收支環節的管控，完善資金集中管理風險體系的建設，進而促進不斷提高資金集中管理程度，實現國有企業整體管理水平的提升。

作者:呂新建 單位:新汶礦業集團有限責任公司）

企業資金管理研究3

隨著科學技術水平的不斷提高，經濟對外開放程度加深，我國市場經濟發展呈現多元化、復雜化特征。在該背景下，企業要想實現高效發展，必須注重企業內部管理，尤其要注重資金管理，提高企業資金管理實效，強化企業內部控制。文章就資金管理問題與對策展開論述。

1企業資金管理的意義

資金是企業生存發展的關鍵，注重資金管理是實現企業長效、健康發展的重要舉措。部分企業不注重資金管理深化，導致企業在發展過程中面臨資金危機，致使企業進入不良發展循環，對后續各項工作的開展產生非常不利的影響。因此，企業需意識到企業資金管理的重要意義，結合企業戰略發展目標開展資金管理工作。

1.1是實現資金使用效益提升的關鍵舉措

綜合現階段的經濟發展趨勢，企業在發展過程中必須保障資金鏈的良性循環，才能確保企業長期穩定發展。因此，在實際發展中，企業要注重加強資金管理，借此規范資金使用體系，確保各項資金流通科學、合理，避免資金盲目亂用，確保資金使用實效，促進企業健康發展[1]。在資金管理過程中，企業需要根據實際狀況和發展需要設置留存資金，確保企業的基本運行。留存資金的設置應合理，若過多會出現浪費，增加發展過程中的風險；過少則會降低企業的風險應對能力，出現資金周轉困難，在一定程度上阻礙企業的發展[2]。資金管理對實現資金使用效益提高具有重要作用，這也是實現企業長效、健康發展的關鍵舉措。

1.2是規范企業經濟發展行為的關鍵路徑

經濟活動是企業發展的核心內容，規范企業經濟發展行為尤為重要，而資金管理的實效會直接影響企業的經濟行為，因此，需注重資金管理的深化，規范企業發展中的經濟行為，促進企業健康可持續發展?，F階段，很多企業認識到了資金管理的重要性，并加大資金管理力度，促使企業良性發展。但仍有部分企業不注重資金管理，在實際管理過程中不能依據規范進行，導致資金使用明細和目標模糊，易造成資金浪費，不僅會影響企業的經濟效益，無形中還會制約企業社會效益的產生，使企業的整體發展受阻[3]。因此，企業管理人員需認識到資金管理對規范企業經營發展的重要作用，轉變思想觀念，明確資金管理的重要性，通過完善內部控制環境實現高效、系統的資金管理目標，強化企業財務管理，使企業經濟發展行為正規化、合法化，以此提高企業的經營發展效益。1.3是擴大資金規模的有效途徑從市場發展情況來看，很多大型企業在發展過程中十分重視資金管理，確保對每一筆資金進行合理利用，進而有效提高企業的風險應對能力和投資效益，不斷擴大資金規模。很多中小型企業在發展過程中對資金管理不夠重視，在實際發展中出現資產閑置浪費和資產分散等現象，不僅會造成資金浪費，還可能產生資金方面的風險，阻礙企業的健康發展，不利于資金規模的擴大[4]。由此可見，企業加強資金管理能確保資金的合理使用，不斷擴大企業的資金規模，實現資金有效聚集目標，提高資金管理效益，進而推動企業健康長效發展。

2當前企業資金管理存在的問題

2.1沒有形成資金扁平化管理

財務管理是企業管理的核心內容，也是實現企業長效、健康發展的關鍵舉措，企業加強財務管理很有必要。資金管理是財務管理的重要內容，只有確保資金實現良性循環，才能促進企業健康可持續發展[5]。從實際情況看，部分企業的資金管理出現了較多問題，其中沒有形成資金扁平化管理是制約企業資金管理的重要因素，即企業在二級核算轉向一級核算過渡期前，大部分企業的銀行賬戶較為分散，導致企業整體的資金調控存在較多的問題，不利于企業發展[6]。在實際財務管理中，各管理職能部門出現分割現象，各部門間的數據難以集成，極易在企業購、產、銷、存等環節出現資金脫節問題。未形成資金扁平化管理導致財務資金難以實現統一、高效管理，再加上財務信息數據傳遞不暢等，易導致實際財務管理與現代企業的發展需要不符，難以滿足現代企業集團扁平化集中管理需求。2.2缺乏嚴格的監督管理機制財務管理對企業發展具有直接影響，同時我國針對財務管理工作出臺了相應的法律規范，其中新修訂的《中華人民共和國會計法》中對財務監督制度等進行了明確，借此實現高效、全面的財務管理目標，彌補企業資金管理工作存在的不足。但結合實際的工作情況看，部分企業缺乏嚴格的監督管理，財務管理工作出現了較多的問題，如內部審計監督機制不完善、財務管理不規范，缺乏“一對一”的負責監督機制，進而出現嚴重的資金浪費，資金使用效益低下，對企業發展產生了極為不利的影響[7]。

2.3計劃收支與實際嚴重脫節

在企業管理過程中，預算管理是資金管理實效的重要影響因素，要想提高資金使用效益，必須注重財務預算工作的創新完善。但分析實際的管理情況發現，很多企業在管理中沒有認識到預算工作的重要性，預算管理不科學，進而導致計劃收支與實際嚴重脫節，對后續各項工作的開展產生了非常不利的影響。另外，部分企業的預算工作出現形式化現象，無法有效指導實際工作，導致預算計劃難以滿足企業發展需要，實際支出遠大于預算，導致企業資金進入不良循環，出現嚴重的資金損失，阻礙企業的健康發展。

2.4資金沉淀嚴重

資金沉淀嚴重會導致企業資金進入不良循環，影響企業的運營。資金沉淀嚴重主要與在途商品、存貨、應收賬款比例增大有關，導致資金周轉難度；還體現在企業資金管理沒有結合市場需求進行，產品銷售滯后，導致資產閑置，而且在資金管理過程中，部分企業的投資不科學，沒有結合自身的實際能力和需要，出現盲目投資，造成企業經濟損失[8]。另外，部分企業在生產和發展中未了解市場需求，一味追求銷量，導致企業庫存占比較大，欠款難以快速收回，出現資金周轉困難，對企業經濟效益和社會效益的提升產生了較為負面的影響。

3企業資金管理的優化對策

3.1構建扁平化管理模式

為實現企業戰略發展目標，在實際發展中應注重分析資金管理問題，結合實際發展需要實施扁平化管理，為后續各項工作的開展提供保障。因此，相關人員應注重管理模式的優化，認識到資金管理的重要性，在實際的資金管理過程中針對存在的問題采取有效措施進行解決，注重扁平化管理模式的創新和完善，助推企業實現高效的發展目標[9]。例如，企業將二級核算轉為一級核算時，應注重扁平化管理模式的建設，深化成本管理，實現業務流程的再造目標，在此過程中還要注重完善財務管理體系，為ERP管理的有序推進奠定基礎。在實際管理中，可以實行“一個財務”“一支筆審批”“一個漏斗”的管理體系，以及統一賬戶、對外結算和統一存貸的資金總量集中制，還要注重收支兩條線的目標[10]。不斷創新和完善企業的資金管理模式，能有效彌補資金管理存在的不足，促進企業健康、可持續發展。

3.2完善資金預算管理制度

為實現高效的資金管理目標，在企業經營發展中可以成立資金預算管理小組，細化企業的預算管理工作，確保預算計劃順利落實，節省開支，保障基金預算管理效用。在實際管理過程中，企業可以根據自身的發展需要成立資金預算管理小組，綜合分析上年度企業的生產銷售和成本等相關數據，了解其中存在的不足和問題，并結合本年度的實際情況和來年的計劃科學編制預算，確保預算工作與市場發展趨勢一致，以及預算的有效性。另外，企業相關管理部門還要深入分析和細致檢查生產定額、年預算指導及各單位的月資金支付，盡可能避免隨意變更預算計劃[11]。只有確保預算編制實效，實現資金平衡和預算控制，才能對資金的使用情況進行溯源管理，提升資金使用效率。在管理過程中若出現資金流動異常，相關人員需及時分析原因和控制不利影響，落實預算動態化管理，助推企業實現戰略發展目標[12]。

3.3加強固定資產管理

資金是企業順利發展的關鍵，其產生的影響巨大，尤其是在當前市場經濟發展呈現多元化、復雜化的情況下，資金成為衡量企業核心競爭力的重要指標之一。因此，企業需加強資金管理，彌補以往管理存在的不足，助推企業實現健康發展。在企業發展中，除現金流外，部分資金體現為固定資產。部分企業的現金流較少，固定資產占比較大，若不注重固定資產的管理和盤活，就會導致企業資金出現閑置或重復分散等現象，進而對企業的發展產生不利影響。因此，在實際的資金管理中，企業管理人員要加強固定資產管理，明確固定資產的產權關系，規范企業發展中的經濟行為[13]。具體來說，就是明確劃分使用責任，誰使用就誰負責。同時，在日常使用中應注重固定資產的日常維護、保養、管理，避免固定資產丟失、損壞或出現其他不良現象，以此提高企業資產管理的有效性。另外，為提高固定資產的管理實效，在實際管理中可以推行基層單位負責人離任審計制度，減少人員調動產生的資產權屬不明現象，即相關負責人在離職、調任前，需要處理完善資產的相關手續，劃清責任界線，避免后期產生低價轉讓或其他惡劣購買競爭行為[14]。

3.4加強貨幣資金集中管理

在資金管理過程中，企業需要不斷優化管理方式，可以結合自身的實際情況加強貨幣資金集中管理，由此進行資金的統一支配，繼而為后續各項工作的開展提供助益。加強貨幣資金集中管理能實現結算速度加快的目標，對提升財務管理工作效率也能起到積極的作用。在貨幣資金集中管理下，企業的生產資金不會被隨意挪用，還能為預算管理工作的開展提供助力。另外，加強貨幣資金集中管理可以借助資金結算對基本單位的資金支出情況進行監控，實現溯源管理，以減少模糊的、預算之外的資金開支，顯著提高資金的使用效益[15]。在貨幣資金集中管理下，企業的資金調整能被及時反映，尤其是在信息化管理深入推進的背景下，管理人員可以利用信息化設備了解企業的資金運營情況，調整戰略方向?？偟膩碚f，在實施貨幣資金集中管理后，企業的資金管理效用顯著提升，有效規避企業發展風險。

4結束語

資金管理對企業發展具有重要影響，加強資金管理是提升企業財務管理水平和資金使用效益的關鍵舉措。因此，在實際的發展過程中，企業應注重和加強資金管理，不斷完善管理方式，制定切實可行的發展方略，實現企業的高效管理目標，由此提升企業的核心競爭力。

作者:馬丹 單位:海南恒智市政設計有限公司

企業資金管理研究4

１　概述

全過程績效管理是世界大多數國家和地區通常實行的一項十分有效性的管理工作，績效管理源遠流長，早在春秋時期《尚書舜典》中就記載“鯀治水九載，績用弗成；三載考績，三考黜陟幽明”?，F代的績效管理源自于２０世紀７０年代的新興的企業管理，后引入政府的公共領域管理，特別是政府的項目管理。其目的是融合社會、政府和市場的關系，促使政府運轉高效。我國則是改革開放以來，隨著政府機構改革不斷推進而不斷完善，在２０１０年后引入財政管理后逐步開展，國務院在２０１８年９月正式印發了《關于全面實施預算績效管理的意見》，該文件的主要目的是要求各省市要全方位、全過程、全覆蓋的開展各級預算績效管理，建立體系，規范績效管理，爭取用３～５ａ時間使“花錢必問效，無效必問責”的績效理念深入人心。中央水利發展資金是水利建設和改革的專項資金，是水利行業爭取中央財政投資的主要來源渠道。為規范績效管理２０１６年１２月財政部、水利部正式印發了《中央財政水利發展資金使用管理辦法》，將用于有關水利建設、水利改革的中央財政專項資金整合為中央水利發展資金，每年按規定程序下發地方。隨之財政部、水利部部署對２０１６年度水土保持、農田水利設施建設等資金在全國開展績效評價工作，拉開了水利發展資金全過程績效管理的序幕。２０１７年按照國務院關于推進涉農資金整合有關要求，財政部正式實行“大專項加任務清單”［１］資金管理模式。２０１７年４月，財政部、水利部印發了《中央財政水利發展資金績效管理暫行辦法》，要求各地、各部門在水利發展資金使用過程中從績效目標設定、申報及執行、績效評價、結果運用等方面切實做好績效管理工作；并將績效因素與中央水利發展資金分配相結合，評價結果作為下年度中央分配各省資金額度的重要因素之一［２］。由此可見，績效管理已經成為水利發展資金管理的重要組成部分。

２　中央水利發展資金績效管理現狀

２．１　基本情況

財政部每年分兩個批次下達中央水利發展資金，要求各省結合實際出臺《水利發展資金使用管理辦法》《水利發展資金績效管理辦法》并嚴格執行。各省按照中省相關規定在規定的事件進行資金計劃分解下達，中央水利發展資金主要支持各省用于２００～３０００ｋｍ２中小河流治理、水土保持工程建設、中型灌區節水改造、小型水庫建設及除險加固、淤地壩治理、水資源節約與保護、山洪災害防治、水系連通及水美鄉村試點、水利工程設施維修養護等類項目，其中投入規模較大為２００～３０００ｋｍ２中小河流治理，占比在２０％～４０％以上。根據資金統計，各省水利發展資金要全覆蓋，各地資金規模差別較大，分配依據主要考量清單任務、上一年年度投資任務完成情況、績效評價結果等因素，資金補助一般要向脫貧縣傾斜。

２．２　績效管理內容

２．２．１　績效目標設定

為加強中央水利發展資金管理，每年財政部在編制年度預算時，組織專家、中央主管部門業務和財務部門的有關人員對所有中央對地方專項轉移支付整體績效目標進行集中會審，審核后上報全國人大批準；在下達資金時，財政部將任務清單隨同資金一起下達各省市；各省在收到補助資金后，根據項目年度計劃實施情況，兼顧項目當前、長遠效益和直接、間接效益，科學合理的設定績效目標，報財政部及相關主管部門備案（抄送各地專員辦），審核確認后的績效目標作為績效監控和績效評價的依據。

２．２．２　績效運行監控

績效目標運行監控分為四個階段：跟蹤收集績效目標值、對執行情況特別是出現偏差的原因進行分析、對執行偏差和目標完成的可能性進行預計、提出糾偏措施、形成跟蹤報告、及時整改。

２．２．３　績效自評

績效自評，是指資金使用單位或法人運用科學、合理的評價方法，對照上級部門下達的績效目標及指標值，對應各級單位及法人填報年度實際完成值進行評價，并將評價結果進行分析形成報告的管理過程?？冃ё栽u按照《水利發展資金使用管理辦法》《水利發展資金績效管理辦法》遵循全覆蓋，確保評價客觀準確，可以適當引入第三方機構參與進行評價。項目績效自評一般采取打分評價的形式，評價滿分為１００分。為了統一標準一級指標權重設置為：項目決策１０分、產出指標４０分、效益指標１５分、項目管理３０分、服務對象滿意度指標５分。中央水利發展資金績效評價工作安排時間一般為每年５－７月，按照財政部、水利部相關文件精神，省級水利、財政部門共同組織、迅速部署，各級財政、水利部門上下聯動，采取績效自評和他評相結合的方式開展上一年度水利發展資金績效評價工作，主要包括縣級自評、市級復核、第三方單位審核和實地抽查、省級匯總分析上報等４個階段。

２．２．４　績效結果運用

各省市中央水利發展資金績效評價結果經過財政部、水利部核查后，以通報等形式予以公布，作為下一年資金分配額度的重要因素；同時針對自評過程中出現的資金管理、項目管理等方面問題，要求各省要及時部署，立即整改，對情節嚴重的啟動相應問責程序，建立行政問責機制；地方各級水利部門、財政部門，應按照評價結果組織開展整改工作，建立健全評價結果與資金分配掛鉤的獎懲機制，并在一定范圍內公開績效評價結果（涉密項目除外）。

３　存在問題

近年來，隨著水利發展資金績效管理的全面實施，水利事業發展呈現高目標引領、高強度推進、高效率落實的良好態勢。但受基層專業人員緊缺、業務管理經驗不足以及地方財力等因素所限，在水利發展資金使用管理和績效評價工作中還存在不少困難和問題，影響到資金使用效益的充分發揮。

３．１　基層績效管理意識淡薄

（１）基層績效管理工作基礎相對薄弱，重視程度有待提高。部分縣區仍存在重投入輕管理、重支出輕績效的主觀意識，對績效管理的目的對象、工作內容、關鍵環節等掌握不夠全面，績效管理理念未樹牢；（２）績效管理類專業人才較欠缺?？冃Ч芾硎且环N全新管理理念，政策性及技術性均較強，實務操作環節多，基層單位普遍缺乏同時懂財務、業務及績效的綜合類人員，不利于績效管理工作的開展；（３）績效管理工作質量不高。地方績效管理水平整體偏低，特別是在目標設定、過程監管、后評價等方面與中省要求還有較大差距。

３．２　績效管理信息化程度不高

中央水利發展資金覆蓋全省所有縣（區），績效管理具體工作需要省級“自上而下”布置和市縣“自下而上”自評，包括數據收集、審核、匯總、分析等多個環節，工作中存在兩個突出問題：（１）市縣具體項目由各業務科（股）室分管，但評價體系是按整縣評價，導致條塊的匯總、協調、溝通工作量大；（２）全省績效自評數據的收集、審核、匯總等環節完全依賴傳統線下方式，尤其是縣級數據的反復修改完善增加大量重復工作，省級匯總、審核工作量很大。因此，亟需建立水利發展資金績效管理信息化系統，以提高績效管理效率和績效管理水平。

３．３　績效指標體系有待完善

當前，各省級水利發展資金績效管理工作基本上建立起了較為完善的評價體系，從項目決策、項目產出、項目效果、項目管理、社會滿意度等方面進行系統評價。但整體看，水利發展資金績效管理具體操作規程規范還有待完善，各項評價指標的設置科學性、合理性有待繼續深化研究，特別是市縣評分標準需要根據各省實際情況進一步細化調整。

３．４　績效評價結果應用管理有待加強

績效評價結果應用是預算績效管理的重要一環，“評價結果有反饋、反饋結果有應用”是完善“花錢必問效，無效必問責”閉環機制的重要環節?？冃гu價結果在各省目前主要應用于公開通報、整改等方面，評價結果與績效分配掛鉤、績效問責等在實施中力度有待加強。評價結果應用正在逐步探索實踐中，機制尚不夠健全，導致部分基層單位對評價結果不重視。此外，績效管理工作主要根據評價過程中發現的問題和先進經驗，進一步提高資金和項目管理水平，推廣先進經驗，健全水利發展資金績效管理機制，提高資金使用效率。

４　對策及建議

４．１　適當延長績效評價時間

水利項目部分效益體現一般在工程建成運行后１～２ａ，特別是水土保持項目，建成后一般需要３～５ａ時間才能發揮效益，因此建設當年效益不是很明顯；同時水利工程項目建設受季節性和農時的影響較大，項目實施的有效工期有限，建議水利項目績效評價時間放在項目實施第三年的１－２季度進行。

４．２　開展績效評價方法科學性的研究

水利發展資金績效評價是一項多層次、多目標、多任務的工作，是典型的多屬性評價，目前實施的綜合評價方法，基本上適應地方，但各省實際情況不一，各有特點，存在差異。建議研究探討綜合指數法、層次分析法、德爾菲法、模糊綜合評判法等科學有效地方式來開展績效評價工作，同時建立一套完整、科學、有效的績效跟蹤改進制度，不斷推進績效管理水平的提高。

４．３　優化基層績效評價指標體系

水利發展資金績效評價中省已經建立了較成熟的指標體系［３］，為了便于統計匯總和工作開展，市縣及各基層單位評價指標體系基本上沿用中省級指標體系，但自評過程中，部分指標仍存在一定不合理性，比如對項目實施過程優劣反映不夠：目前的指標體系質量、實施進度、實施效果這幾部分雖然單獨計列，但實際工作是一項完不成，其它項是無法得分，缺少對前期工作質量評定的指標。再比如，在績效指標體系設置上，各省市材料報送的時效性、合規性等分值所占比重較大，而對項目實施過程的重點項：資金使用管理、工程建設管理等方面的評價指標側重點分值較小。建議各省在市縣基層單位評價指標體系制定中在二級指標項目前期中增加三級指標：立項、審批、項目管理（“四制”落實）等內容。

４．４　建議加強績效成果運用

制定科學合理的績效評價運用機制［４］。在將績效評價結果作為預算安排重要依據的同時，要根據績效評價結果分析診斷投資計劃執行、項目建設管理等方面出現的問題，提出切實可行的整改方案，及時完善資金計劃下達、撥付、使用等環節的管理控制措施，加強財政資金的監控，進一步提高項目建設管理水平和資金使用效率。

５　結語

在“大專項＋任務清單”管理模式下，水利發展資金績效評價工作應注重和鼓勵開展績效評價方式方法的研究和推廣應用，從績效目標科學設定、績效目標執行監控、績效評價時間合理確定、績效指標體系優化選擇、績效評價成果運用等方面入手，建立健全全過程的績效管理機制。各級水利部門要加大監督檢查力度，對績效目標執行進行適時、有效的監控，對偏離項目績效目標的問題及時進行糾正，確保績效批復目標順利實現，進而不斷提升水利發展資金績效管理工作水平，充分發揮水利發展資金使用效率和效益。

作者:郝倫 楊艷 文燕 單位:陜西省石頭河水庫灌溉中心 陜西水環境工程勘測設計研究院,陜西省涇惠渠灌溉中心