國有企業項目投資財務內控管理研究分析

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項目投資是國有企業發展壯大、增加收益的重要方式，同時也是內部控制過程中運營風險方面需要重點關注的內容。因而受到業界的高度關注，深刻影響著社會經濟的發展。在項目投資運營的過程中，財務內控管理存在的問題也比較多。例如在項目投資決策過程中的成本預算方面，一些企業沒有科學化統籌和規劃各項投資現金流量與資本回收期，盲目上馬新項目，使得流動資金浪費現象較為嚴重。另外還有部分投資項目財務人員的內控管理意識較為薄弱，不利于項目投資過程中財務管理工作的順利進行。在市場環境開放化、多元化的影響下，大部分國有企業在新項目投資過程中，所面臨的內外部壓力較大，要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，必須要將財務內控管理力度提升上來，從財務內控管理的實際現狀出發，加強可行的優化措施構建，從而為企業項目投資決策的有效運行保駕護航。

一、國有企業項目投資財務內控管理的應用價值

1.有利于將企業財務風險管理水平提升上來

財務風險是企業在生產經營過程中，由于內外部環境中各種不確定性因素，使得企業實際收益與預期收益發生偏差的可能性。對于企業項目運營管理來說，各項業務由于受到不同項目特殊性和復雜多樣性的影響，在有效的財務內控管理的幫助下，可以為財務管理水平的提升創造有利條件，將風險管理策略與財務內控管理進行有機結合，給予項目投資整體效益強有力的保證。借助財務內控管理工作，可以使企業高度明確內部各個投資項目的財務資源使用情況，同時能夠實現對市場動態變化高度的關注，有針對性地結合每個項目的特殊性，進行風險分析，制定相應的風險管理策略和財務內控措施，及時將內部潛在的風險問題挖掘出來?？傊攧諆瓤睾推髽I項目管理之間的關系是緊密聯系、密不可分的，財務內控引導企業項目管理的過程中，可以及時發現并有效治理企業日常運營管理中的潛在風險，最大程度地提升企業財務風險管理的水平。

2.有利于將實物資產的管理水平提升上來

由于項目投資過程的復雜多樣性，財務內控管理過程中與原材料、設備等多類實物資產的使用管理有著密切的聯系，在企業資產管理中占據著重要的地位，財務內控管理在實物資產的管理應用過程中，對項目投資的質量和效益起到決定性的作用。但是因為實物資產類目具有一定的復雜性和多樣性，所以在實際管理過程中，極容易出現漏項和錯項問題，不利于企業投資工作的順利進行?；诖耍柚攧諆瓤毓芾?，可以對企業現有實物資產的采購申請、出入庫和未來使用需求情況予以梳理，通過內控管理設定流程進行系統性管理，并對相應的歸類整合工作予以落實，尤其可以在內控管理制度中不斷細化重要物資的采購、入庫、出庫、報廢等審批環節，確保良好的細化管控效果，避免浪費不必要的實物資源，滿足成本支出的節約化需求，從而確保企業項目投資的經濟效益、社會效益的穩步提升。

3.有利于促進企業規范運營管理目標的順利實現

財務內控是為實現企業發展戰略和運營管理目標服務的，在企業日常運營和項目投資等過程中，各類內外部環境變化因素的干擾性較強。其中，如果風險問題是因為企業經營管理所致，其規避的難度性較高。而在財務內控管理的作用下，可以使內部財務控制制度得到不斷完善，圍繞企業項目投資目標建立一整套流程體系，及時進行內部的信息溝通和監督，將風險的損失概率降至最低。同時，還可以科學化預測和防范風險隱患，通過外部信息的收集及時進行項目風險評估，結合評估結果重點治理內部薄弱點和空白點，然后加強可行的防范工作的開展，旨在促進企業運營管理工作的順利進行。

4.有利于項目投資全過程管理的嚴格執行

項目投資通常期限較長，金額較大，對企業經營與發展有重大影響。因而在實施項目投資的過程中，需要對項目的可行性研究、設計和策劃，一直到項目建設和交付進行全過程管理。通過財務的內控過程對各項投資指標進行動態管理，并對各種方案執行流程進行嚴格的管控。通過財務內部控制，每達到一個階段投資節點，對公司投資管理流程的制度設計和執行現狀進行梳理，分析和評估流程存在的主要問題，再從問題的影響及如何解決問題的角度出發，結合最佳實踐，研討優化方案。應設置項目投資節點的財務指標，結合項目預算進行差異分析和對比分析，對項目投資的完成率和執行進度進行量化比較，嚴格執行項目投資的全過程管理。

5.有利于項目投資績效評價的有效開展

項目績效評價是企業運用系統的工具方法，對投資項目營運效率和效果進行綜合評判的管理活動，其最終目的是提升投資項目的管理水平、管理質量和持續發展的能力。不管是外部利益相關者還是企業管理層，都需要定期或不DOI:10.14013/j.cnki.scxdh.2022.18.035定期對投資項目的財務指標或非財務指標進行持續關注，而通過財務的內控活動，能夠將各種經營指標和財務數據進行流程化的信息傳遞，避免出現關鍵節點信息傳遞不及時或者“信息孤島”的現象，影響企業決策的有效開展。另外，投資項目的績效評價在進行財務內部控制管理的過程中，為整個企業績效評價提供了重要的財務數據支持，是企業實施激勵管理的重要依據，也是促進企業績效提升的重要手段。

二、國有企業項目投資財務內控管理現狀

1.缺少完善的組織機構

為了與市場環境的發展需求相一致，企業應對內控管理工作予以不斷優化。其中，應不斷完善內部組織機構，對不同部門和崗位的基本職責予以高度明確，并對相互的職能范圍進行合理界定，不相容職務相互分離。在項目投資管理中，財務管理發揮著重要的作用，所以應將其與企業投資及運營過程緊密結合起來。但是在實際上，一些投資項目的質量、進度出現了嚴重的失衡，而且缺少對財務數據歸集等管理問題的高度重視，配套的財務管理體系較不完善。與此同時，業務外包在投資項目中比較常見，雖然外包業務財務數據納入項目整體財務報表，但是外包業務監管松散化特點顯著，缺乏內部合規審計的有效監督，財務數據與業務相關成本匹配性較差，很難對財務管理人員的不規范行為予以嚴格約束，從而造成財務內控管理出現了表面化的現象，組織結構設置的權責分配混亂問題也比較嚴重。這不僅與不相容職務分離原則不相符，而且也很難嚴厲杜絕內部越權管理現象的出現。

2.預算管理工作較為滯后

基于經營戰略角度，企業要想將競爭優勢充分發揮出來，必須要提高對質量這一要素的重視程度，尤其在新材料、新工藝等方面。然而現實是研發項目管理過程中，研發費用沒有真正落實到各項目預算管理過程中，研發支出缺乏計劃性，無法實現科研成果的真正落地。另外，各投資項目預算管理側重于資金預算，而沒有通過全面預算進行財務內控管理。項目投資決策過程中的盈利預測在實際運營過程中存在較大的短視行為，變動較為頻繁。主要表現為項目預計投資總成本在測算盈利時沒有前瞻性，造成報表數據出現較大波動。在投資過程中，由于相關費用變動缺乏監管，很難確保財務部門成本預算的準確性，資金分配的合理性也難以保證，導致實際執行效力較低，從而對項目整體財務報表數據的質量和投資成本把控的提升造成了極大的影響。

3.財務內控體系的完善性不足

新冠疫情背景下，企業投資增長開始放緩，但企業之間的競爭局勢卻愈演愈烈。在此影響下，加強完善的財務內部控制體系的構建非常重要。但是在實際上，一些企業的財務內部控制體系方面，仍然存在著較多的薄弱環節，而且內部控制體系的控制范圍具有一定的限制性。一些管理者對內部財務控制的重視度較低，這對于提高內部財務控制的應用水平也具有較強的影響。一些企業部門間的財務信息的暢通性欠缺，與及時性、共享性需求相差甚遠。另外，即使企業對財務內部控制制度進行構建，但是在業務執行方面，相關監督管理工作的落實效果較差，從而難以有效提高財務內部控制水平。

4.內部監督管理機制不清晰

目前，國有企業在進行項目投資時，其內部管理與監控的獨立性比較差。在人員配備方面，專業的財務內控人才數量并不多，各項職責和權限分配的明確性不夠，從而不利于審計監督工作的順利進行。同時，一些企業尚未對財務風險預警機制進行積極構建，也沒有與大數據需求相結合，項目投資風險評估計劃的科學性不夠，很難對籌資活動中的風險問題予以順利解決和處理。此外，企業內部項目審計活動流于形式，沒有深入業務進行審計層面的創新，并形成相應制度進行規范，在時間不斷推移過程中，可能導致相同的財務風險重復出現的問題。

5.人員綜合素質有待提升

目前，企業財務管理人員業務能力有待提高，對于專業財務知識沒有做到與時俱進，甚至出現會計憑證填制的規范性缺失，賬務處理與企業管理流程不一致的現象。而且一些財務人員具有“大齡化”的特點，學習新型的會計專業知識具有一定的難度性，也很難對財務信息軟件系統做到靈活運用，從而不利于財務管理效率的提升。同時，由于項目投資的失敗率較高，造成人員離職率較高、流動性較大，部分財務新入職人員的職業素養尚未得到培養，或是迫于壓力進行財務造假，或是采用非法途徑來獲取效益。這不僅會造成企業的整體效益的嚴重損失，而且不利于企業文化的建立。此外，現階段項目投融資模式的多元化特點顯著，隨著財務共享中心等新型核算方式的興起，還有收入分配方式的政策變化也比較大，要求財務人員必須要具備良好的業務能力。相對于傳統會計知識體系，為滿足當前新的業務發展需求，加強專業財務隊伍的培養尤為重要。

6.資金安全難以保證

針對項目投資流動性較強的特點，辦公地點具有一定的變化性，人員配備數量也并不多，會計人員的調整較為頻繁，導致各崗位之間的分離較不明確，難以形成有效的相互制約關系，一人兼多職現象也比較常見，這嚴重不符合會計管理制度和不相容崗位相分離的內控要求，給資金安全帶來隱患。此外，由于銀行承兌、商業承兌等多種結算方式的使用，和傳統的支票、電匯相比，存在支付數據收集匯總滯后，銀行業務實際支付失敗等情況的發生，造成個別財務人員投機鉆營，倒賣承兌的現象頻頻發生，從而對企業的經濟效益和聲譽造成了嚴重的影響。

三、國有企業項目投資財務內控管理的解決對策

1.優化組織管理體系

對于項目投資來說，應對當前存在的管理問題進行深入分析，對內部組織管理體系進行不斷完善，合理劃分和明確內部各個部門、崗位之間的責任，實現各司其職，將各自的職能作用履行到位，并促使相互制約、相互牽制等局面的形成，不斷強化企業內部管理的集中性、秩序性，防止管理松散化問題的出現，當然管理層權力切忌集中化，以免對決策的科學性造成影響?；诖?，為了將財務內控管理水平提升上來，應加強不相容崗位的設置，滿足相互制衡、相互監督的本質需求，將崗位的獨立性展現出來。同時，應加強崗位輪換管理機制的構建，將內部人員的專業特長展現出來，安排專業的人員負責管理授權、簽發等工作，將弄虛作假等現象的發生幾率降至最低。

2.加強預算管理

在財務管理中，預算發揮的作用也是不容忽視的，而且作為經營指導性工作之一，其具體操作必須要經過上級部門的審核批準才可進行。尤其是預算執行中出現的超預算內容，國有企業需要按照投資項目的內容來確定其是否有效。所以對于預算管理部門來說，應不斷細化分解各項指標，對不同部門的任務需求進行分析，將任務分配的階段性體現出來，實現目標責任考核體系的順利構建，確保預算執行良好的實施效果，在對應的部門和人員身上得到有效落實，從而及時處理和預防潛在的問題。應該建立全面預算管理體系，設定項目投資節點成本控制指標，與項目人員績效考核掛鉤，實現預算控制成本，成本控制作業，作業控制人員的財務內控體系，將全面預算管理納入企業財務內部控制的方方面面，用量化的指標控制項目投資活動全過程。

3.加強內部財務控制體系的構建

在項目投資過程中，財務內部控制體系的構建是非常重要的一項工作內容。通常來說，財務內控體系應在不同部門進行細化和分解，對內部財務控制的內容進行深入分析，從各種控制要求出發，將相應的控制目標羅列出來，促使規范化體系的順利形成。例如國有企業在項目投資決策前，應對企業的財務狀況和投資回報率進行仔細研究。同時，企業應對企業預決算予以高度重視，加強風險管理機制的構建，將針對性體現出來，在工作實際執行過程中，還要深入研究和分析財務風險，將資金管理工作落實下去。除此之外，在制度實施方面，應嚴格遵循職責分工來進行，引導相關人員基于財務制度的要求，對內部控制力度進行不斷強化。

4.加強內外部監督審計

為了將內部財務控制總量提升上來，內外部監督和審計業務務必要予以高度關注?；诖?，應不斷完善和優化財務內部控制制度，引導員工高度重視財務內部控制管理，在財務內部控制工作中保持積極的參與。同時，應將監督管理工作力度提升上來，加強監督管理制度的構建，確保監督部門的獨立性，將部門間徇私舞弊風險出現的概率降至最低，從而進一步強化財務內控的實施效能，將內部審計的作用發揮到極致，為財務內控管理的順利開展保駕護航。此外，應對全面的內外部審計工作予以正確認知。其中，應定期開展內部審計的監督管理，并在項目投資過程中讓第三方機制介入其中，準確確認審計內容，從而促進潛在風險問題的調查工作。企業應該形成內部合規審計常態化的工作機制，有條件的企業應設立專門的內部審計部門，獨立于財務部門進行內控及合規審計，將內控工作落實到日常工作中。

5.提高人員專業素質

在項目投資開展經營和財務管理各項活動中，風險管理環節不容小覷。首先，對于財務人員來說，應對收集的財務數據信息進行深入分析，系統化了解市場動態和企業經營的各項指標，對風險因素進行科學化評估，并加強可行措施的制定，給予企業決策者應對風險管理問題正確的指導。其次，財務人員的業務素養是賬目記錄是否準確、完整的重要影響因素，為企業拓展經營提供人力支持。同時，項目人員職業素養與財務資金、信息安全之間也有著密切的聯系，所以應綜合化評估和分析投資項目上崗的財務人員，尤其在業務技能和職業道德等方面，對一定的試用期限進行設置，然后經過考核后，才可以正式上崗。最后，企業應對日常的學習培訓進行定期開展，定期邀請專業審計人員傳授經驗，與不同時期的相關知識相結合，如財經政策、法律法規等，不斷拓展培訓范圍，將財務系統軟件的應用水平提升上來，確保財務工作良好的勝任力，從而更好地指導財務內控管理工作。

6.保證資金使用安全

在項目投資的財務內控中，監管措施必須要與具體的財務內容相結合，集中整合企業管理的各個環節，不斷強化風險控制效能，給予企業財產安全、完整有效的支持。加強項目投資現金流的全過程管理，重點是資金授權批準制的構建，合理界定一般事項和特殊事項的授權范圍，對相關審批人在授權批準的權限、流程予以高度明確，確保管理方案形成的針對性。其中，基于經辦人角度，在業務具體辦理方面，應與授權權限相結合，在支付特殊授權中的貨幣資金時，應加強集體決策和審批的管理模式的應用，并對相應的責任追究機制予以不斷完善，防止在貨幣資金業務的辦理、資金使用方面出現盲目性、隨意性行為。

四、結束語

通過上面的認識與思考，對于企業項目投資來說，要想在激烈的市場競爭中立足，并獲得較高的競爭優勢，必須要對財務內控管理予以積極落實，將財務內控管理和企業項目運營管理活動相結合，進一步強化內部控制的執行效力，促進企業財務管理工作的順利開展，推動企業投融資戰略競爭實力的穩步提升，獲取良好的經濟效益與社會效益。本文上述中側重探討企業項目投資財務內控管理方面的應用價值，值得引起業內重視。

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作者：李巖 單位：山東東方路橋建設有限公司