企業財務管理中營改增的應用

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隨著經濟社會的不斷發展。經濟市場出現了空前繁榮的景象。隨之而來的一些政策和稅制改革也得到了完善和提升。營改增試點方案就是其中一項重要的決定，不僅會影響企業的會計核算質量，也會使企業面臨更嚴峻的現金流和市場競爭。如果企業沒有根據營改增政策適應改革，依然沿用傳統的會計管理方式和內部控制機制，就會陷入經營的僵局，并逐漸在經濟市場中處于弱勢地位。

1“營改增”的基本概述和重要性

作為地方政府的主要來源，營業稅在一定程度上具有重復征稅的特點，與市場經濟的規律不相符。因此相關部門為了改良這一現狀，避免重復征稅問題帶來的后續麻煩，提出了改革營業稅的政策，不僅要求減少營業稅的征收范圍，同時也有規律地擴大增值稅的征收額。歷時四年，從2012年在上海率先成功試點兒之后，直到2016年全面推行營增改的試點政策，不僅為企業帶來了減稅的優惠，同時也促進了經濟的增長和社會的發展。推行營改增政策可以有效緩解企業在發展過程中出現重復納稅的情況，在有效減少企業賦稅壓力的同時，還能幫助其擴大經營范圍，實現預期的經濟收益，這在一定程度上也減輕了企業的經營成本，從而也促進了企業物流產業的合理發展。

2“營改增”政策對企業財務管理造成的影響分析

2.1對資產負債造成了影響

企業在發展過程中，由于經營成本和經營范圍的不同。所面臨的資產負債情況也各有差異。通過分析“營改增”試點地區的具體情況，可以看出，企業在實行營改增政策之后，企業固定資產的面額以及累計的折舊率都會存在相應程度的減少，如果在其中減去企業本應該繳納的營業稅，會計最終核算企業固定余額必定會減少。以固定資產為例，在營改增政策推行之后，其他稅款可以抵扣固定資產降低的風險。這樣不僅可以使企業得到穩固發展，同時也減小了企業為固定資產向銀行貸款的風險，大大提升了其經濟效益。

2.2對稅負造成的影響

“營改增”政策的推行，直接影響了企業應繳納的稅費及相關的稅款。就目前來看，“營改增”最直接的目的就是防止重復征稅現象的蔓延，從而能夠有效減輕大型企業以及中小企業的稅收負擔。企業可以利用節省下來的稅款投入到其他行業和其他領域當中，擴大經營范圍的同時，也能維持經濟市場的活力，從而有效推動社會的發展。但是對于一些企業或是一些特殊行業來講，“營改增”試點的推行并不能完全達到節約稅款的目的，甚至會由于該政策的推行出現繳納稅費增多的現象。因此，研究“營改增”政策的推行對賦稅的影響還需要作到具體問題具體分析。

2.3對現金流量造成的影響

“營改增”試點政策的推行，對現金流量造成的影響，具體來說表現在以下幾個方面。第一，“營改增”為企業的經營活動帶來了新的調整。該政策的推行在一定程度上減輕了企業的稅收負擔，也就節省了企業的經營成本。企業所持有的固定資產和現金流量都會在一定程度上有所提升，這對企業提升經營范圍，擴大經營效益具有重要的影響。第二，“營改增”在一定程度上會影響企業的投資行為。通常情況下，企業管理者都會為了滿足企業的經營需求，選購固定資產。因此，在購買過程中固定資產的進項稅額和銷項稅額可以相互抵扣。固定資產購買完成之后，其所產生的現金流量，就會有所增加。但是與之前相比，企業所表現出來的現金流量會有所減少。第三，“營改增”政策也會影響企業的籌資活動和籌資行為。從短期效益來看，籌措的資金會使大量現金流量注入到企業的賬戶中，看似獲得了不俗的經濟收益，但是從長遠的角度來講，現金流量的注入需要企業支付固定的資金利息，現金流量和支出的流量會成正比關系，這樣會導致企業的現金流量逐漸下降，負債情況會逐年增加，從而影響企業投資決策的準確度。

2.4對企業利潤造成的影響

首先，“營改增”政策的推行，會影響企業的營業收入。在成為試點之后，企業的營業稅會被增值稅所代替，也就是說企業由原來的經濟主體成為了一般納稅人，現金流量在扣除原材料的進項稅額之后，獲得的就是預期的經濟收益。因此，在市場規律不變的情況下，產品價格相同，企業的收入會比營改增政策推行之前有所減少，也就是營業的總收入會有所減少。其次，對企業的經營成本也會造成影響?！盃I改增”政策對企業最大的影響就是固定資產的入賬金額。由于傳統的營業稅被改成了增值稅，企業固定資產的入賬較之前會有所減少。因此，企業所持有固定資產的折舊率也會因此降低。在現有存貨的入賬價值中，很大一部分都是從前征收營業稅而現在改為征收增值稅的，因此也會呈現出與固定資產一樣的價值規律。在這樣的影響之下，企業的經營成本也會隨著現金流量的減少而有所降低。最后，對附加營業稅造成的影響。其中包括消費稅，營業稅，土地增值稅以及城市建設維修費等。在消費稅不變的情況下，企業增值稅的數額與銷項稅額和進項稅額息息相關。因此，想要在短時間內確定增值稅的具體數額是不現實的，因此還要作到具體問題具體分析。

3企業適應營改增政策的對策研究

3.1不斷深化企業內部管理結構

在“營改增”政策推行之后，企業需繳納的營業稅改為了增值稅。因此，企業要強化內部控制機制，加強納稅管理，會計人員需要作好日常的收支管理工作。將不同類型的票據需要作好分類。尤其是企業內部的會計人員需要強化自身的會計管理意識，對增值稅的發票進行嚴格管理。從審核到抵扣的各項環節都要有一個透徹的了解。一旦其中的某一項要素出現紕漏，企業就會受到稅務機關的考核和檢驗。管理者應該加強內部監督，要求各部門作好配合財務計工作的準備。除此之外，企業的各項生產流程都需要作到權責分明。從采購到加工再到運輸的各項流程，都應該為促進增值稅鏈條的完整性和有序性而服務。一旦發生隱患，應該對進項稅額作好后續處理工作。

3.2合理調控企業定價機制

“營改增”政策在實施的過程中，會有效減少納稅人的稅負，使企業的經營成本和固定成本有所降低。同時，如果企業依然維持原有的定價水平，企業所獲得的最終收益也會有所減少。為了提升利潤空間，企業需要研究市場規律，可以根據當前產品在市場中同類型商品的定價水平，在合理的范圍內調整定價，以此拓寬企業商品的銷售市場。銷量為先利潤在后，從而為企業帶來更多的經濟資源和投資資源。需要注意的是，企業在制定定價機制的過程中，需要綜合考慮上游和下游企業兩個層面，如果上游企業提高了定價，企業就可以利用提價，將稅負向下游方向轉移。如果上游企業降低了價格，下游企業所受的財務影響也會減小，從而形成經濟市場良性的競爭機制。

3.3積極籌劃企業的稅務工作

首先，企業需要認定好納稅義務。在我國，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。小規模納稅人雖然承擔的稅負較低，但是在抵扣進項稅額方面就處于弱勢地位。一般納稅人雖然需要繳納的稅率較高，卻可以抵扣進項稅額。因此，企業需要根據自身的經營情況和經營規模，確定是選擇一般納稅人還是成為小規模納稅人。其次，從抵扣進項稅額方面的來講。企業可以通過一定手段獲取專用的增值稅發票來取得更多的進項稅額抵扣，同時也可以通過購買企業本身需要的物品來全額抵扣進項稅額。自身需要物品最好是公用物品或者員工福利，這樣既能夠調動員工的積極性，同時也可以達到減稅的目的。

3.4優化企業內部管理機制

首先，在營改增政策的驅使下，想要促進企業加速發展，提升企業的經濟效益，需要企業管理人按照國家標準，依據法律條例完善企業的供用鏈管理制度。其次，還應該提升企業內部財務人員的專業素質和綜合能力。為了防止偷稅漏稅現象的發生，企業管理者應該為其財務人員制定相關的從業標準，為其提供專業化的培訓上崗機制，整合企業內外經濟資源，制定出一套完善的財務核算體系，并對自身的增值稅進項稅額進行全盤分析。最后，企業還應該組建一支高質量、高效化的管理團隊。在明確企業納稅流程體系的前提下，尋找一條有效降低企業經營成本的途徑，在接受監督的同時能夠為市場和客戶提供更加優質的服務。

3.5合理規劃固定資產投資

企業在采購之前需要將各項物資清單進行單獨核算，在購進固定資產之前應該選擇合理時機，并根據自身的經營情況、經營范圍、現金流量存儲以及物流情況等合理購進固定資產。如果企業的條件允許，可以適當選擇一次性購進固定資產，并進行一次性抵扣進項稅額。一旦現金流量周轉不開，可以選擇融資和租賃的方式購進固定資產，將稅額分攤到不同的時期內，這樣可以降低企業現金流量的影響，從而提升企業的經濟效益。在選擇供應商的過程中也需要選擇那些信譽高、效益好的商戶。在固定資產價格相同的情況下，應該盡量選擇一般納稅人作為供應商，這樣才能切實得到減稅的效果。但是如果固定資產的價格有所差異。這需要發揮會計人員計算的優勢，查看一般納稅人和小規模納稅人所需繳納稅費的區別，從而提高購買固定資產的性價比。

4結語

“營改增”對企業財務管理的影響是一把雙刃劍，企業如果能夠順勢改革，迎難而上，就能在激烈的競爭中脫穎而出。但是企業如果無法根據市場規律作出稅負方面的調整，就會被市場淘汰。因此，在實際規劃中，企業需要不斷深化企業內部管理結構，合理調控企業定價機制，優化企業內部管理機制，合理規劃固定資產投資，有效提升企業經營效益的前提下，促進經濟市場的和諧發展。