企業全面預算管理探析

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全面預算管理是企業管理的方法和手段，可以協助管理者進行計劃、協調和控制。伴隨著經濟的飛速發展，改革已經步入深水區，市場經濟環境千變萬化，企業間的競爭越來越激烈，全面預算管理也就更加顯得越來越重要，但是從實施全面預算管理的企業實際運行的情況來看，還有很多有待改進的地方。企業需要加強全面預算管理，實施有效的全面預算分析控制措施，以促進企業內部整合，提升企業核心競爭力，最終達到企業預期的目標。

1企業全面預算管理的現狀分析

1.1編制預算缺少科學性、合理性

有些企業編制預算時，沒有與企業戰略進行相關性比較，缺少指導性，只重眼下的短期效益，沒有長遠規劃，只注重成本控制，忽視其他資源間的配置。在編制預算時,沒有把預算指標細化到位。預算指標細化到位是編制預算的基本要求，推行全面預算管理的關鍵是要將預算指標層層分解。企業的預算編制通過預算目標下達、部門及下屬單位進行基本單元的編制與匯總，然后上報給預算審核部門，審核部門核準后定稿，與整體目標有沖突的要返回下級單位重新調整，直至最后定稿批準。但現如今，很多企業未能根據這一套程序來開展預算編制工作，往往是下級企業或部門報到企業后，由集團根據以前年度的情況進行刪減，不考慮實際情況強制下壓指標，使預算工作流于形式。

1.2預算管理工作制定的過于具體與細化

對于有些企業而言，預算管理工作又過于細化，這樣的結果就會造成了整體的預算管理效率的低下，不利于企業各相關部門與下級單位積極性的發揮。還有些企業在執行全面預算管理的過程中比較死板，缺乏必要的調節機制，導致預算管理與實際的企業運營之間存在著很大的差異。也有些企業部門過度強調執行企業預算的限制，只關注本部門預算管理目標的實現，對企業整體的戰略目標缺少全局性的認識。

1.3預算編制準確率不高

部分企業缺乏長期的戰略規劃，在預算制訂前沒有對已配置資源進行分析，沒有充分的進行市場調查與研究分析，僅站在預算編制時點考慮近期規劃，可變性強、預算管理準確率不高。多數企業采用完成預算目標作為績效考核的下限，完成或超過目標則給予一定的獎勵，未完成則沒有獎勵。在這種激勵體系下，多數部門可能會有意扭曲預算，使部門能夠輕松的完成預算目標這就影響了預算的正確性。

1.4預算管理考核與激勵機制不完善

企業目前的全面預算管理中存在重編制、輕執行的現象。企業一般只是將一些常規費用確定定額并下達到相關部門，但遠遠不能確保預算目標的實現。尤其是銷售預算，牽一發而動全身。在實際工作中，往往以預算目標為基數，超額獎勵、未達目標則無獎勵。實際完成目標超預算較多的，企業可能會以折扣的方式發放獎勵，而不能按照既定的獎勵全額兌現；實際完成目標遠低于預算目標的，執行人員沒有積極性，預算也就相當于虛設。因此，預算管理考核制度也不能真正起到激勵作用。

1.5預算考評機制不健全

如今一些企業只注重預算的制定，沒有建立預算考評機制，從目前的情況來看，考評機制的建立具有重要意義，沒有考評機制的約束，預算工作就失去了作用，預算的執行也會效率低下。沒有考評機制的保障，預算在執行中得不到有效的控制，則會把責任全都歸咎于預算的制定，分不清孰是孰非。

2集團企業全面預算管理的對策研究

2.1提高預算管理參與程度

企業管理層應重視預算組織工作，成立預算委員會，由董事長、總經理、總會計師、各職能部門負責人參與領導組織預算工作。應召開預算專題會議，組織預算相關負責人制訂預算初步目標，各部門預算人員編制初稿交財務部門匯總調整，然后經過各部門反復溝通調整。在這個過程中，有從上而下的溝通，也有自下而上的溝通，最終在各方協調一致的基礎上確定預算，并達到企業預定的目標。企業應制定全面預算管理制度，并出臺相關的預算編制指引。企業可通過新員工入職培訓、制度宣傳培訓等有效手段提高員工對預算管理的認識，為預算編制做好鋪墊。

2.2提升預算編制準確率

全面預算管理應從企業的戰略出發，與企業戰略目標緊密連接。預算目標建立后，要加強事中控制、執行的力度，做好相關信息梳理與反饋，定期形成預算偏差分析機制，公正、客觀地找出差異原因，形成相關信息反饋報告，從而進一步矯正預算目標，使預算目標能予以有序實施?？梢钥紤]增設預算小組或定期召開跨部門的預算會議，討論預算編制、反饋預算執行情況、分析預算偏差等，并做好相關信息溝通，從而更好地加強相關部門之間的交流，提升預算準確率。

2.3建立完善的預算組織體系

企業全面預算管理的實施，首先是需要設置一套完善的預算組織體系，這一組織體系要體現出企業各層級之間的互相制約平衡關系，使決策、組織、執行等機構都能夠各自發揮在預算管理中作用。從目前實際工作來看，需要在企業設置專門的全面預算管理機構，使全面預算管理工作在生產、銷售等基層職能部門全面展開，在員工心目中確定全面預算管理工作的地位，讓全體員工感受到全面預算管理工作對企業整體戰略目標實施的重要意義。

2.4施行全面預算執行過程中的信息反饋制度，加強預算執行力度

要防止有預算執行不力的情況出現，集團各職能部門及各所屬分、子公司要及時檢查、追蹤預算的執行倩況，以全面預算執行報告的形式，全面、系統地報告每項預算執行的進度，定期報送預算執行結果，預算管理部門根據預算報告進行核對，糾正偏差，分析差異產生的原因，及時解決執行過程中出現的問題。并將預算實際執行結果與預算指標和歷史同期指標進行比較，作出詳細的評價分析。

2.5從企業的實際情況出發，運用最符合本企業特點的預算編制方法

現如今，傳統的企業預算編制方法已經不能適應現代集團企業運營的客觀需要，所以現在企業在推行全面預算管理的進程中需改進編制方法。不同類型的預算編制方法都有自己的優勢也有自己的弊端，應從本企業的實際情況出發，并通過市場調研與預測等手段，對企業未來活動作出正確的判斷，選取最契合實際的預算編制方法。目前普遍采用的全面預算編制包括零基預算法、滾動預算法、概率預算法等，零基預算法有利于挖掘管理潛力；滾動預算法有利于企業預見未來，它保持預算的完整性、持續性從動態預算中預見企業的未來；概率預算法便于預見未來不確定因素。

2.6制定嚴謹的預算激勵、考評機制

全面預算管理工作要有有效機制的保障，企業在制定全面預算激勵機制的同時，要和績效考核進行掛勾。除了對企業各職能部門的考評，還應包括企業各所屬分、子公司以及企業每個員工進行考核。制定績效跟蹤制度，以便于在預算執行過程中及時發現問題，把不利于企業發展的苗頭消滅在萌芽之中，是對執行結果的監督與分析，力求降低企業經營風險，實現企業戰略目標的目的。在考評結束后，可將考評的結果與相應的工作人員待遇關聯。對認真完成預算指標的部門、下屬單位按照減少預算支出的一定比例進行適當的獎勵；對于不能完成指標的部門及單位，可按規章給予一定的處罰，還要重點關注未完成指標的的原因，制定切實可行的改進措施。

3結語

全面預算管理是大中型企業實現企業價值最大化的一種重要管理模式。它通過各方面的資源整合，通過現代信息化管理的手段，來實現企業的戰略目標。企業管理層應提高對全面預算管理的重視程度，分析全面預算管理存在的問題，提出相應的解決對策，并把解決策略應用到企業的全面預算管理中。