利用財務報表分析企業財務管理活動

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一、財務報表的內容及其功能

(一)資產負債表

資產負債表包括企業的資產、負債、所有者權益三方面的內容，反映的是企業某一時點上資產、負債的結構和比重，能夠使信息使用者一目了然地了解企業的資產結構和資本結構，也能根據企業資產和負債的流動性和企業資產負債率、產權比率分析企業的短期償債能力和長期償債能力。通過對企業資產負債表的分析，對內可以改善企業的財務管理活動，對外可以為企業的融資提供堅實的基礎。針對資產負債表反映的問題，能夠改進企業的財務管理方法，提高企業的經濟效益，從而實現企業的收益最大化。

(二)利潤表

利潤表通過收入、費用等數據反映了企業的盈利狀況和獲利能力，同時也反映了企業成本耗用的狀況。利潤表的報表分析中，通常會對一些企業生產活動中比較重要的收入和支出數據進行統計，并分析對企業的經濟利益產生重要影響的因素，例如采購、生產、銷售環節中可能出現的問題，以及經濟環境、市場利率等對收益的影響，從而能使企業的領導者根據企業的實際問題，制定有效的改進措施，改善企業的經營成果。

(三)現金流量表

現金流量表反映的是企業一定會計期間內現金的流動情況，體現了企業獲取現金的能力。現金的擁有量是企業拓展經濟業務的強有力的保障，分析現金流量表的數據，能根據企業可利用的資金剩余情況，對企業未來的經營情況制定合理的計劃，例如企業投資的方向、各個項目資金的配置等。能夠讓領導者結合企業的負債水平、資本結構，協調企業內部各項資金流動，評估企業在投融資活動中的風險，

二、財務報表分析的作用

(一)對內提供投資、管理決策

財務報表反映的信息針對不同的信息使用者體現出的價值也各不相同。對于企業的投資者來說，企業的財務狀況和盈利能力是決定其是否對該企業進行投資的重要參考因素。對于企業的經營管理者來說，通過財務報表提供的資產收益率和銷售利潤率等數據綜合能夠判斷一段時期內企業的財務管理工作的狀況和生產經營的成果，針對其管理中產生的問題，進一步改善企業的管理模式，調整生產經營決策，判定未來企業的發展方向。同時，也要對企業可能存在的風險進行評估，做到防患于未然，從而優化企業管理，確保企業的長期可持續發展。

(二)對外披露企業運營情況

對于政府來說，企業的財務報表能充分體現企業的收入狀況，根據財務報表，可以有效核查企業各項稅費的繳納狀況。作為稅務機關的工作人員，通過企業財務報表，能大致判斷企業財務管理活動中對稅收方面的籌劃方針，針對有問題的數據可以進一步進行賬務的核查。而對于銀行、社會媒介和其他債券所有人來說，企業的盈利能力、資產的流動性、對各項成本的控制能力直接影響著企業的償債能力。例如企業要向銀行等金融機構進行融資，體現其資產實力以及償債能力的資產負債表則直接影響到企業是否能獲得貸款。

三、財務報表分析方法

財務報表的分析需要借助各種手段，對企業的賬務數據進行比較、分析和總結，由數據得出結論，其中常見的方法有財務彈性分析法、現金流動性分析法、收益質量分析法等等，在財務分析過程中，通常是幾種分析方法相結合，綜合運用。

(一)財務彈性分析法

財務彈性反應了企業在短期內的財務靈活性和應變能力。財務彈性有兩項關鍵的衡量指標，一是現金的投資比率，體現著企業的現金支付能力；二是現金股利的保障倍數，體現著企業股利支付能力。這兩項指標，不僅能調節企業的投資決策，也對企業的資金調動起著直接的影響。

(二)現金流動性分析法

現金的流動性是衡量企業資產變現能力的標準之一，能充分體現一個企業償債能力的強弱，確保企業經營的可持續發展。在現金流動性分析中，主要是采用比較分析法的方式，將同行業企業的現金流動負債比率和企業的數據相比較，從而判斷企業的償債能力強弱。一般而言，企業的流動性比率如果大于0.5，則說明企業具有較強的短期償債能力，反之則說明企業的償債能力較弱。

(三)收益質量分析法

收益質量分析法是指通過對企業實際核算的凈收益和企業預期的經營成本進行比較，計算出其在權責發生制和收付實現制兩種不同的會計核算方法下資產收益的差距。通過收益質量法分析，可以得出企業實際核算中和預期的經營成本之間的差異，從而提高企業的生產經營效率。

四、結語

企業的財務報表對企業的經營管理活動至關重要，合理運用各種分析方法對財務報表的各項數據進行分析，不僅能客觀反映企業的生產經營情況和資金情況，還能為不同的財務報表使用者提供重要的決策依據。因此，企業的財務部門應當充分重視企業財務報表的填報和分析，實現企業的健康發展。