財務管理優秀論文

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財務管理優秀論文:基于電信企業精細化財務管理研究

1、財務精細化管理內涵 財務管理的精細化就要借助優質手段令管控內容持續深化、管理領域不斷延伸,進而令財務管理滲透至電信企業運營生產的各個層面,全面提升企業總體發展水平。財務管理的精細化需要針對各個工作崗位、各項具體業務創建適應性工作流程與實踐規范,令財務工作滲透至各個經營發展領域,通過財務監管職能的科學

履行,形成零死角管理,挖掘財務實踐活動內涵的核心價值。精細化財務管理具體涵蓋手段及內容的全面細化。其中內容體現為財務管控合理轉變成全面分析形式,體現管理控制的深入細致及科學針對性,通過基礎信息數據的全面剖析,明確企業復雜經營管理活動的核心本質。管理手段精細化則為財務管控應基于信息技術手段確保管理的科學推進。其主體目標為令企業管理經營成本有效下降,令其經濟收益全面提升。財務管理的精細化體現了戰略化思想,由微觀層面注重長遠利益目標的實現,從內向型管理信息體系逐步向外向型發展轉變,注重電信企業發展提升同環境變更的同步一致性,進而實現優化效益目標。同時財務管理精細化需要基于企業價值管控核心思想,在履行必要職能的基礎上,涵蓋運營階段中各項層級環節的統籌管控,其基于價值核心創建聯盟體系,并將提升顧客價值視為管控導向,實現共享利益科學目標。

2、電信企業實施精細化財務管理的科學必要性

電信企業財務管理對其資金運作決策、管控規劃極為重要,是企業科學發展的核心關鍵。精細化財務管理可輔助運營單位創建優質內部經濟系統環境,促進各單位協同工作。因此我們應樹立細化、細致的工作態度,為企業發展經營供給必要的完整詳實財務數據,令其成為企業發展管理的價值參考。同時精細化電信企業財務管理還可通過制定明確的財務管理目標,降低財務風險可能,強化電信企業風險管控水平,令其投入成本合理有效,資源配置全面優化,并拓展服務管控范疇,實現持續、優質、健康的全面發展。另外,電信企業精細化財務管理,可令財務工作人員明確生產管理工藝流程,令企業經營管控體系更加清晰梳理,并確保電信企業整體發展目標的良好實現。

3、電信企業開展精細化財務管理有效途徑

3、1促進觀念更新,科學開展集中財務管理

電信企業為提升財務管理水平,應秉承大財務理念,將財務工作滲透至各個實踐環節之中,參照實際狀況令財務管理工作內容更加細化,通過有效分解而后實施良好整合,基于科學管控體制做好協調配合。同時應賦予電信企業財務單位規劃、資金管控、財務管理、法律規范等各項職能,由管理范疇、工作內容及實踐手段入手,實施精細化管控。應確保令財務管理工作深入至電信單位各個經營生產發展領域,為其提供準確詳實的財務數據信息,促進財務管理同業務管理經營的一致協同發展。另外,精細化財務管理需要財務工作人員投入更多精力至數據研究分析之中,進而為預算及成本管理做足充分的準備。為實現這一目標,電信企業應強化財務工作信息化硬件設備物資的投入,完善財務系統軟件平臺的實踐工作培訓,基于模塊實現企業整體信息化工作模式,創建流程管控與決策支持財務工作體系,保障資訊信息的科學、完善、真實、獨立,促進財務工作流程同實踐業務的有效對接。另外,為鞏固電信企業精細化財務管理,我們應樹立集中管控思想,基于企業戰略轉型目標,加快財務工作體制發展更新、全面改革,在進行財務一本帳實踐階段中,強化集中財務管控力度。應科學履行與完善省級對市級部門的兩條線收支管控,令電信企業資金分成收入經費、成本以及建設項目工程費用等管理形式。另外電信企業成本經費與建設項目資金應實現預算撥付,做好總量統籌管控,實現一體化的電信企業財務工作進程。電信企業應借鑒他類行業優質現代化管控體制,實施集團財務控制管理制度的全面優化,做好各級地市的有效職能分配。在基于電信企業自身發展狀況的同時,應做好穩扎穩打、實事求是開展集中財務管控,可令市級單位總體核算職能科學上劃,會計核算工作應一致由核算中心實施,并依據費用種類做好核算優質分工,各類同種類費用應做到統一入賬,并實現合理的政策制定、科學的執行以及培訓管理的有效集中。可借助影像體系、郵政寄遞等良好方式做好憑證上傳及高效審核管理,進而進一步優化電信企業財務信息整體質量水平。

3、2開展實時財務管控,強化資金管理

電信企業要想獲取長足進步,應準確及時獲取財務信息研究分析結論。基于電信行業快速轉變發展環境,令各類豐富多變的拆分、重組、上市愈演愈烈,令長期在壟斷發展環境下建設的電信行業面臨著激烈的市場發展競爭與投資方對盈利發展的廣泛期許下 形成的巨大發展壓力。電信單位一般面向具備海量級的客戶群提供服務,其產品種類豐富多樣、收費形式變化萬千,采集數據工作較為復雜且相對滯后。同時還應全面考量其資費套餐捆綁等因素影響。

收款項管控與收益評價管理變得更為復雜。不僅需要電信單位全面引入現代化信息管控體系開展高效財務管理,同時應樹立實時管控理念,開展精細化資金管理。即完善貨幣資金、存貨經費以及應收各類預付款項資金的管控。應基于現金龍頭完善資金管理,科學利用現代銀行體系平臺,利用網絡銀行、電話銀行及短信平臺,保證電信企業科學管控各項資金,不僅應協調各類資金應用的科學有序,還應促進資金沉淀相關成本的良好節約。另外應科學選擇電信企業理財工具,令閑置資金體現最大化應用效益目標。對于短期現金應用投放,應選擇風險管理收益由低到高的有效理財手段工具,涵蓋活期與協議存款以及國債、投資股票及基金收益等。再者應合理利用貿易結算手段與融資工具,科學選擇衍生金融產品,提升外匯增值相關收益。電信企業還應有效開展運營資金優質管控,降低風險影響,通過優質籌資促進融資成本的有效下降。

3、3財務人員應以身作則,開展精細化管理

為優化精細化財務管理,電信企業財務工作人員應強 化現代化管控技能與方式的學習,電信單位應更新傳統用人、管理制度層面的弊端,促進財務單位實施深層次優化改造。另外應促進財務組織系統優化完善,基于財務、出納以及會計管理崗位之上,設置電算化、財務分析、編制預算等工作崗位。對于電信企業財務管理,應優化調控崗位管理方式,令縱橫交錯矩陣管理系統深入至業務單元之中,采用精細化管控、核算、分析,保證財務管理各項精細化要求的全面落實。再者,應促進電信企業理清財務工作體系,優化管控界面的梳理,明確實踐流程,細化各業務層面的管控方法制定與管理細則編制,并將精細化財務管理落實到位。再者,電信單位應全面宣傳財務精細化管理必要性,由思想層面強化員工提升精細化意識、優化綜合素質,營造精細化管控環境,進而通過績效管控、獎懲考核管理,提升財務精細化管控水平。

4、結語

總之,電信企業開展精細化財務管理極為重要,我們只有樹立精細化管控理念、明晰工作內涵及科學必要性,更新觀念、推進集中財務管控、開展實時財務工作、強化資金管理,才能真正提升財務工作水平,實現綜合效益目標并朝著健康、優質方向持續發展。

財務管理優秀論文:關于加強財政財務管理的思考

中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定中指出：“財政是國家治理的基礎和重要支柱,科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率,建立現代財政制度,發揮中央和地方兩個積極性”。當前，我縣財政面臨著收入規模小、可用財力不足、收支矛盾突出、監管體制薄弱等諸多問題，如何解決好這些問題，促進__財政健康運行，我結合個人的工作崗位和日常工作中的所學、所思提出一些意見供參考。

一、我縣財政的基本現狀

一是我縣財政收支規模偏小，綜合實力不強，財政收入三年連續呈現負增長，支出雖然逐年增長，但增幅較小，無論是支出增速，還是支出規模，與市內的其他縣、市、區都存在一定差距。2012年全縣財政全口徑收入29，590萬元，財政支出98，519萬元；2013年全縣財政全口徑收入26，809萬元，財政支出103，432萬元；2014年全縣財政全口徑收入26，520萬元，財政支出113，355萬元。二是新的稅收政策將極大影響我縣財政收入。按照《財政部、國家稅務總局關于大型水電企業增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）文的規定，裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站銷售自產電力產品超過8%稅率的增值稅部分要執行即征即退，按照這一政策，我縣從2013年1月1日至2015年5月31日通過即征即退方式退庫的__電站發電環節的增值稅約2.3億元，影響我縣的地方財力近4000萬元。三是我縣新的支柱稅源尚未形成，財稅增收的根基不牢，財政收入缺乏有力的財源支撐，納稅大戶少，地方工業對財政的支撐作用和貢獻率不明顯，發展后勁不足，財政收入穩定增長的壓力大；四是國家許多稅收優惠政策的出臺以及取消和停征多項行政事業性收費項目，將對財政收入增長產生一定影響。五是預算仍存在較大風險。根據我縣稅源和上級財力補助政策情況分析測算，全縣每年的可用財力缺口都還比較大。

一是貫徹落實中央八項規定和厲行節約條例的必然要求。中央八項規定提出：“要厲行勤儉節約，嚴格遵守廉潔從政有關規定，嚴格執行住房、車輛配備等有關工作和生活待遇的規定”。二是貫徹落實《黨政機關厲行節約反對浪費條例》必然要求。《條例》規定：“堅持總量控制，科學設定相關標準，嚴格控制經費支出總額，加強厲行節約績效考評”；“財政部門應當會同有關部門，根據國內差旅、因公臨時出國（境）、公務接待、會議、培訓等工作特點，綜合考慮經濟發展水平、有關貨物和服務的市場價格水平，制定分地區的公務活動經費開支范圍和開支標準”；“加強相關開支標準之間的銜接，建立開支標準調整機制，定期根據有關貨物和服務的市場價格變動情況調整相關開支標準，增強開支標準的協調性、規范性、科學性”；三是貫徹落實自治區人民政府《關于深化預算管理制度改革的實施意見》【__政發（2015）18號】的必然要求?！兑庖姟诽岢觯骸耙凑杖嫔罨敹愺w制改革的總體要求，完善預算管理制度，創新預算管理方式，提高預算管理績效…….進一步規范政府行為，防范財政風險，實現有效監督，提高資金效益”；“各級財政部門要進一步盤活財政存量資金，按規定將以前年度一般預算、部門預算、專項轉移支付結轉資金，收回統籌使用”

1.強化財源聚集、提升保障能力。稅源始終是財稅工作的基礎，加大財源聚集的力度、做大財源的總量是當務之急、首要任務。一要加大征管力度。要切實強化收入征管，應收盡收。要認真開展稅源結構、納稅對象、征管范圍變化的分析和研究，確定征管重點，拓展納稅空間。要不斷健全完善社會綜合治稅機制，加強部門之間的信息溝通和工作協調，嚴厲打擊偷稅、欠稅、騙稅行為，維護正常的稅收秩序，做到以查促管、以查促收。要加強非稅收入征管，科學規范非稅收入管理行為，充分挖掘非稅收入潛力。二要積極向上爭取項目和資金。在向上爭取項目和資金上，各鄉鎮、各部門要搶抓政策機遇，千方百計動腦筋、想辦法，主動出擊，積極主動到對應的上級部門匯報和反映情況，全力爭取上級項目和資金扶持。三要強化對單位資產和收費的管理。各級各部門要按照相關規定，進一步規范單位經營性資產的經營行為并及時將耽誤的資產經營收入和各種規費收入及時全額入庫。

2.強化支出進度、提升支出效益。要健全資金管理制度，規范撥付辦法，嚴格按照“先有項目、后有預算、再有支出”的程序，加強專項資金管理。各鄉鎮、各部門要精心做好計劃安排，加強銜接溝通，加快項目進度，管好用好預算指標，盡快把財政資金支付到位。要將所有財政資金納入集中支付范圍，對有條件的項目實行“直通車”撥付，減少中間環節，保證資金及時到位。

3.強化資金監管、提升廉潔意識。要嚴格資金的使用管理，要在建制度、抓規范、強監管上狠下功夫，要把監督檢查貫穿于財政資金運行各個環節，加強預算執行監督和專項資金使用監督，變事后監督為事前監督，變結果監督為過程監督。要加大對涉農惠農資金、財政專項資金、民生資金的檢查力度，堅決查處擠占、挪用、浪費等行為。

4.強化預算約束、提升預算績效。要進一步完善部門預算管理制度，公開預算執行信息，增強預算管理的透明度。各級各部門要嚴格按照我縣人代會通過的預算安排支出，加強預算編制和管理，嚴格按政策規定編制完全的部門預算。要堅持厲行節約，從嚴控制“三公”經費，貫徹落實公務接待和公務出差管理規定。各鄉鎮、各部門要堅持預算的剛性約束，做到有預算不超支、無預算不開支，切實維護預算的嚴肅性和約束性。

5.強化隊伍建設、提升管理水平。當前我縣各級各部門的財

政財務管理人員總體的管理水平還有待加強，部份管理人員的理論基礎、操作技能和責任心都有欠缺，因此要進一步加強我縣財政財務管理人員的隊伍建設，教育他們牢固樹立為國理財、為民服務的意識，努力提高思想素質、理論水平和操作技能，為加強財政財務管理提供人才支撐。一是每一位財政財務管理人員樹立正確的人生觀、價值觀，堅定理想信念，認真踏實做事；二是各單位領導要支持單位財務人員大膽依法依規開展工作，要為他們提供好的工作環境和工作氛圍，要求他們嚴格按照財政法規和財務制度開展工作，工作中堅持按“快、細、實、嚴”的要求，把工作標準調整到最高，精神狀態調整到最佳，盡心盡責，不折不扣地履行好職責；三要進一步加大人員的培訓力度，要根據財政財務工作不斷改革、發展的形勢及時加以培訓，讓他們及時掌握新的知識。要強化財政財務管理人員廉潔從政的教育，建立一支為民、奉獻、務實、高效、廉潔的隊伍。

財務管理優秀論文:分析管理會計在中小企業財務管理中的運用

論文關鍵詞:管理會計 中小企業財務管理

論文摘 要:管理會計作為新興的會計分支,在我國起步較晚。隨著我國社會主義市場經濟體系的逐步完善,管理會計作為企業提高效率、增加收益的重要手段,越來越受到大中型企業的青睞和采用。中小企業是我國國民經濟中最具活力的經濟主體,特別是當前,在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等方面,均發揮著越來越重要的作用,但在管理會計的運用方面還較為落后。本文結合中小企業在財務管理中存在的問題,提出了在中小企業中運用管理會計的具體建議。

中小企業現在已經成為推動我國國民經濟發展的重要力量,隨著國內外市場競爭日趨激烈,中小企業在自身管理特別是財務管理方面的問題日益顯現,因此探尋中小企業在財務管理方面存在的問題并給出妥善的解決辦法, 對于中小企業的發展至關重要。

1中小企業加強財務管理的必要性

1.1 通過有效的財務管理,可以及時發現經營中存在的問題,采取強有力的措施及時加以糾正,進而完善企業的內部管理制度

1.2 有效的財務管理有利于降低企業籌資成本

籌資對企業順利地開展生產經營活動起著重要作用,企業籌資的渠道很多,如何選擇合理的籌資渠道,有效降低籌資成本,都與財務管理工作的好壞密切相關。

1.3 有效的財務管理有利于提高企業投資收益率

財務管理在投資決策和執行階段作用很大,決策階段財務管理可幫助找到好的投資項目;執行階段搞好財務管理可以實施有效的監督,保證投資的預期收益得以實現。

2中小企業財務管理的現狀

2.1 財務管理意識淡薄

中小企業的經營者大多不精通財務管理,投資決策經常出于個人主觀判斷,缺乏財務理念。很多中小企業的技術部和銷售部建設往往高于財務部,忽視了財務管理在企業管理中的核心地位。

2.2 財務制度不健全

中小企業大多屬于家族式經營,沒有設置健全的財務管理組織機構,沒有內部控制制度,在生產經營活動中缺乏財務管理和必要的會計監督,制度的不健全定然要造成財務管理的混亂,這必然為以后企業的發展和壯大留下隱患。

2.3 財務管理人員素質普遍不高

我國中小企業中,在任用財務人員時任人唯親的現象普遍存在,財務人員不是領導的近親就是好友,他們很多沒有接受過正規的財務知識培訓,只能進行簡單的財務記錄和資金收取。財務人員素質的偏低,必然導致財務管理的混亂。

2.4 會計信息失真,企業融資困難

中小企業的融資渠道不外乎三種:一是親朋借貸,適用于初始創業階段;二是向銀行借貸;三是到資本市場融資。中小企在財務管理中存在的諸多問題,使其提供給社會的財務信息很難取信于人,這就使中小企業從銀行渠道融資受到很大限制,到資本市場融資更是無從談起,資本的短缺是中小企業發展到一定階段普遍面臨的重要難題,在很大程度上制約中小企業的進一步發展壯大。

3管理會計在中小企業中運用的方法和觀點

管理會計是新興的會計分支,目前在我國中小企業廣泛應用的方法和觀點如下。

3.1 作業成本法

該方法是從成本發生的經濟原因(表現為特定的經濟活動或作業)來認識成本。通過作業來確認生產費用,再依據產品確認其耗用的作業,從而實現了以作業為中心的成本計量目標。

3.2 目標成本法

該方法是以同行業或競爭性的產品價格作為新產品售價的上限;根據期望的產品銷售數量,決定利潤目標;以預計的具有競爭性的售價減去目標利潤,確定產品生產的目標成本;運用“成本筑入”的思想,在成品產出的同時,將成本一并“筑入”。新產品的目標成本一旦確定,就應當為以后的生產、銷售、售后服務等環節建立各自相關的目標成本,各部門都要為其目標成本承擔相應的責任。

3.3 培植永久性的企業文化

眾所周知,現代企業的目標是價值最大化。按現代企業管理觀點,企業價值包括三個方面:一是人力資產的價值,包括職員安全與發展需要滿足而作出最佳工作;二是生產價值,表現為質量、服務和生產率的高水平;三是財務價值,通過銷售、支出、市場份額、股東權益、股票價格等表現。企業在增加人的價值和生產價值方面表現出色,自然會得到財務價值的回報。企業追求價值,必須借助于一個有效的價值測量系統,這個系統就是管理會計。由此可見,企業實現價值離不開管理會計的價值計量。而實現價值最大化,則有賴于塑造相應的企業文化,使價值觀念深入全體職員之心。為此,中小企業必須注重培植企業文化。

4管理會計在中小企業財務管理中的運用

4.1 管理會計的方法和理念要求中小企業建立現代企業制度

中小企業要建立現代企業制度,實行所有權和經營權分離,提升企業財務管理的層次,把財務管理人員置于管理者地位。在財務人員的任用上,要培養、引進、選拔高素質的人才,敢于讓家族外人才擔任財務管理崗位,不能任人唯親。

4.2 管理會計所倡導的作業成本法和目標成本法各有特點和優勢,中小企業應根據自身具體情況靈活運用

如果強調產品生產前各階段(特別是產品設計階段)對目標制定及實施的影響,就應采用目標成 本法;如果從成本發生的經濟原因角度認識成本,宜采用目標成本法,通過提高作業效率和減少不必要、無效率的作業來達到降低成本的目的。

4.3 中小企業要以財務會計為基礎,拓寬管理會計所需資料、信息的來源渠道

中小企業在應用管理會計時,應該以財務會計為基礎,努力拓寬管理會計所需資料、信息的來源渠道,規范財務會計信息的提供,保證財務會計信息真實、有效,使財務會計提供的信息能夠直接應用到管理會計中,為中小企業投、融資活動創造良好的氛圍。

4.4 實現會計電算化

計算機在管理會計的預測、決策、規劃、控制中發揮重要作用,是管理會計發展必不可少的技術基礎。逐步建立存貨管理、財務分析、資源配置以及本量利預測等計算機軟件系統,是中小企業在激烈的市場競爭中得以生存和發展的基礎。

由于我國管理會計理論體系和實踐都有待完善,中小企業自身的弱點也使管理會計很難盡快得到應用,因此政府有關部門應幫助中小企業應用管理會計,提高企業經營管理的整體水平,促進中小企業經濟快速、健康、協調發展。

財務管理優秀論文:論現代企業財務管理發展思路

【摘 要】 傳統財務管理要適應新形勢,必須有新的發展思路。其發展思路可概括為:改變原有的財務管理觀念;強化知識資產管理;使現代企業財務管理更加科學化;建立網絡財務管理模式;實施財務再造策略等。

【關鍵詞】 現代企業; 財務管理; 財務再造

一、財務管理觀念的更新

知識經濟時代的到來,信息技術的發展,改變了企業的生存環境。國際互聯網的發展,信息、衛星通訊等新技術的創新,改變了傳統的時間和空間概念,企業的財務管理環境發生了重大的變化,企業的財務管理不能再局限于本企業、本地區,而要加強對世界經濟形勢變動的分析,及時掌握和了解相關的各類信息。企業財務管理必須進行相應變革,最關鍵的是企業財務管理觀念要全面更新。企業要以全新的理財觀念和現代化的財務管理觀念進行理財。要有以人為本的觀念(要做到責權利相結合并強化對人的激勵和約束,積極發揮和調動人的積極性、主動性和創造性)、信息觀念(要利用最先進的信息技術,及時、全面、準確、迅速地獲取信息以進行有效的財務管理)、無形資產觀念(加強對企業商譽、專利等無形資產的管理)、風險理財觀念(增強風險意識)、知識化理財觀念(加強對新技術、新知識的應用)、知識資本觀念(要重視對知識資本的管理)、競爭與合作相統一的觀念(企業要順應知識和技術的共享性和開放性,為了共同的利益,加強與其他企業之間的合作,形成企業之間競爭的“雙贏”)。

二、財務管理效率的最優化

在具體的生產領域,企業財務管理效果的最優化具體表現在注重“三效”的提高上,即注重經濟效益的提高、注重經濟效果的好壞、注重經濟效益的高低。企業同時要具備與知識經濟相適應的管理思想和管理意識。在管理意識上,要具有整體化,即有效益意識、戰略意識、市場意識、改革意識、競爭意識、開發意識、時間意識、人才意識、科技意識、質量意識、名牌意識。

三、財務管理對象要素的轉變

企業財務管理對象要以有形生產要素為主轉向以無形生產要素為主。傳統的管理主要是對勞動力和物化勞動(勞動工具和勞動對象)等有形生產要素的管理,隨著社會財富生產過程和結果的科技含量的增大,科技知識等無形生產要素對一個企業的生存和發展越來越舉足輕重,從而知識資源的開發與有效利用,成為重要的管理課題。在知識經濟時代,知識人價值和作用超過資本的價值和作用,知識生產力已成為經濟發展的關鍵因素,任何企業都必須重視知識資源的開發和利用,迅速將知識轉化為直接生產力。

四、財務管理風險的規避

在新世紀里,規避風險和獲取收益是企業財務管理必須同時考慮的兩大方面。企業對知識的重視和利用、一項新技術的獲得、一個新產品的開發,無疑能給企業帶來高收益。但高收益是和高風險相伴而生的,在市場經濟條件下,完全高收益低風險的項目是不存在的。因此,企業財務管理要在追求高收益的同時,加強對風險的防范和規避。企業規避財務風險的關鍵在于:

(一)提高企業財務實力

擁有雄厚的財務實力是防范風險的根本,提高企業的財務實力可以提高企業抗風險的能力。而企業財務實力的改善主要應依靠生產經營、投資、籌資等多方面的綜合戰略安排來實現。

(二)培養高素質的財務管理人員

高素質的財務管理人員必須對財務風險有敏感的職業判斷能力,能及時、準確發現和估計潛在的風險,能熟練運用現代企業財務管理知識進行財務風險分析,在運用這些理論方法進行財務風險分析時,能對具體環境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計。

(三)建立科學有用的財務預測和風險監控機制

企業財務預測是對未來融資需求的估計。準確的財務預測對于防范財務風險有重要作用。企業可以通過財務預測了解自己的財務需求,可以提前安排融資計劃,并根據融資計劃,安排企業生產經營和投資,從而可以把投資和籌資相聯系,避免由于兩者脫節而造成現金周轉困難。同時,建立風險監控機制,使企業具備風險自動預警機制,能對事件的發展狀態、發展過程進行有效監測,并及時進行信息反饋,以及時對可能發生的或已發生的與預期不符的變化進行反映和修正,把風險降到最低程度。 五、財務管理中心體系的建立

企業財務管理要服從和服務于企業生產經營的需要,一切以有利于改善和提高工作效率及經濟效益為目的。要建立健全會計信息和統計信息相結合的電算化管理,將企業生產情況與財務情況及時、客觀地反映出來,并深入分析,尋找經營管理中的薄弱環節,提出改進措施,堵塞漏洞,提高效益,加強成本管理,以更低的成本獲取更高的收益?？傊?要使企業財務管理貫穿企業經營全過程,覆蓋企業經營的全方位,適應現代企業發展的新要求,適應知識經濟時代對企業財務管理變革的要求。

六、財務報告模式的創新

傳統的財務報表,是以資產負債表、損益表和現金流量表為主的報告模式。財務人員通過這三張報表,對企業的資產狀況、已獲收益、資金營運等財務信息進行確認、表述和披露,只能定時對企業的生產經營活動予以反映與監督。隨著知識經濟時代的到來,各方面對會計信息的需求發生了質的變化,信息的使用者不但要了解企業過去的財務信息,更需了解企業未來的以及非財務方面的信息,尤其是對知識和技術給企業創造的未來收益更為關注。為適應知識經濟條件下,信息使用者對信息的新需求,傳統財務報告模式應進行相應調整。

(一)增設無形資產等重要項目的報表

無形資產是今后財務報告披露的重點,它包括各類無形資產的數量與成本、科技含量、預期收益及使用年限等內容。另外,還需增加非財務信息,包括企業經營業績及其前瞻性與背景方面的信息。這些項目所提供的信息,均是信息使用者判斷企業未來收益多少與承擔風險大小的重要依據。

(二)增設

人力資源信息表

通過編制人力資源信息表,披露企業人力資源的結構、年齡層次、文化程度、技術創新能力、對人力資源的投資、人力資源收益、成本、費用等方面的信息。

(三)披露企業承擔社會責任方面的信息

企業要步入可持續發展的軌道,必須承擔相應的社會責任。在消耗資源創造財富的同時,保護好環境,把近期利益與長遠利益有機結合起來。通過披露企業有關資源消耗、土地利用及環境污染等方面的信息,了解該企業應為其行為負多大的社會責任,讓信息使用者更正確地認識企業。

七、實施財務再造策略

管理專家邁克爾·哈默倡導的再造思想,流行于歐美各國的企業界,正成為一種最新的管理趨勢。哈默把再造工程定義為:“對企業過程的根本性的再思考和重新設計,從而使成本、質量、服務和反應速度等具有時代特征的關鍵指標獲得巨大的改善。”在企業管理不斷創新的今天,“企業財務再造策略”應成為企業努力降低成本、提高經濟效益的重要財務管理策略。企業財務再造策略要求從零開始,用集體智慧,將企業財務系統所能達到的理想功能一一列出,再經過綜合評價,從中篩選出最關鍵、最基本的系統功能,并將其優化組合成企業財務運行的新系統。這樣,既可更明確財務部門各環節的權責利,又可降低人力成本,提高工作效率,使每個員工都處于自主管理狀態,讓顧客導向的觀念在整個財務流程中得到體現,以發揮群體優勢。財務再造策略包括:財務流程的再造、財務人員的再造、融資機制再造、投資機制再造、收益分配機制再造等內容。這一策略的實施,使企業財務資源重新優化配置,更好地使企業的財務管理系統適應其所處的內外部環境,從而改善企業的財務職能,增強企業抗風險能力,提高企業盈利能力和創新能力,使企業得以持續發展。

財務管理優秀論文:農村財務管理制度建設淺析等

第一,一套制度總管。鎮農經站與財經所合并后建立起農村財務核算中心,實行村賬鎮管,委托財政部門記賬。在制度建設上主要制定有《農村財務管理實施辦法》、《記賬核算程序和制度》、《收入程序和制度》、《支出程序和制度》、《“一事一議”籌集資金管理使用制度》等,并制定了農村財務核算中心工作流程圖,確定了代[！]理記賬人員崗位職責,理順了鎮記賬與村財務報賬的財務關系,為規范農村財務管理提供了制度保證。

第二,一個流程運行。凡村級實現的各項收入、財政部門核撥的轉移支付資金,以及上級下撥的各類專項資金,一律繳納或撥付到農村財務核算中心在信用社開設的專戶上,實行專戶管理,從根本上解決村級財政資金體外循環、坐收坐支及其它違紀違規問題。對村級正常運行的資金,如村組干部工資發放、訂閱報刊等開支,一律通過“一本通”或收款方提供的銀行賬戶直達單位或個人賬戶;對用于公益性建設或其他項目的必要支出,先由村委會提出用款申請,然后報經財經所審批,通過縣國庫集中收付局或鎮信用社直達收款單位與個人賬戶,確保專款專用,進而遏制截留挪用、亂支亂補或舉債辦事的行為發生。

第三,一份預算管全年。為幫助村級組織理好財,用好財,增強財務收支計劃與增收節支意識,每年年初,分村編制財務收支計劃,計劃包括五保供養經費統籌、村組干部工資與干部補助、訂閱報刊費用及公益建設開支等。執行計劃時,按收入進度撥付,按村級可用財力辦理業務,年終進行總決算,實現村村預算平衡目標并保證工資兌現得到保障。

第四,一種信譽理財。鎮財經所建立農村財務核算中心之后,仍然堅持村級組織核算主題不變、集體資產所有權不變、村級債權債務清償權不變的原則,尊重村級組織享有集體資產所有權、使用權、收益權和決策權,做到代管而不越權,而不包攬,處理好與村級組織委托和的業務關系,保障村級資金能夠隨時繳進來與撥付出去,以誠信贏得基層干群的支持與信任。

第五,一副監管重擔系在肩。財政干部在行使記賬的同時,積極履行財政監督與財務審計職責,確保村級財政資金在保證五保供養、村組干部工資發放、正常辦公支出與應急支出、公益事業發展的前提下運行,為防止村級組織出現新增債務、招待費開支、截留挪用及不合理開支。財政干部在履行財政監管職責的同時,積極配合上級紀檢、監察及檢查機關查處村組干部違反財經紀律案件,將財政監督與財務審計融于服務之中,促使村級組織依法理財,節約財力,提高效益。

農村集體財務管理關系到農民切身利益的維護和農村社會的穩定。2005年1月1日起,新《村集體經濟組織會計制度》(以下簡稱《制度》)已在全國范圍內施行。新《制度》針對目前村級財務混亂的現狀,制定了相應的措施和規定,對完善村集體經濟組織財務會計工作,推進村集體財務管理經?；⒁幏痘?、制度化起到了十分重要的作用,但許多財務人員在理解收入和支出的核算原則上采用權責發生制時存在誤區。筆者結合實際情況,對權責發生制在現實中的應用進行思考。

一、權責發生制與收付實現制

在會計主體的經濟活動中,經濟業務的發生和貨幣的收支是不完全一致的,即存在著現金流動與經濟活動的分離,由此而產生兩個確定和記錄會計要素的標準,一個標準是權責發生制;另一個標準則是收付實現制。因此,權責發生制與收付實現制相互關聯。

(一)權責發生制權責發生制亦稱應計基礎,是指以實質取得收到現金的權利或支付現金的權責的發生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務。凡本期已經實現的收入和已發生或應當負擔的費用,不論其款項是否收付,都應作為當期的收入和費用處理;凡不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,都不應作為當期的收入和費用。因此,權責發生制屬于會計要素確認計量方面的要求,解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。在權責發生制下,應歸屬本期的收入和費用,不僅包括本期實際收到的收入和實際支出的費用,也包括下期收到的收入和支付的費用,或包括在上期已經取得的收入和付出的費用。所以,在會計期末要確定本期的收入和費用,必須根據賬簿記錄按照歸屬原則進行調整。(二)收付實現制收付實現制是與權責發生制相對應的一種確認基礎。收付實現制又稱現金制或實收實付制,是以現金收到或付出為標準來記錄收入的實現和費用的發生。在現金收付基礎上,凡在本期實際以現款付出的費用,不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期費用處理;凡在本期實際收到的現款收入,不論其是否屬于本期均應作為本期的收入處理。反之,凡本期還沒有以現款收到的收入和沒有以現款支付的費用,即使它歸屬于本期,也不作為本期的收入和費用處理。因此,在處理經濟業務時不考慮預收收人、預付費用、以及應計收入和應計費用的問題,會計期末也不需要進行賬項調整。

(三)兩種核算基礎的評價及應用范圍一是權責發生制的評價及應用范圍。該方法認為,只要交易發生即使沒有收到款也可確認為收入;凡當期負擔的費用,不論款項是否支付或開票,都視為當期費用,任何預期費用包括各種稅收都確認為當期費用。所以,它是從本質上對收入或費用加以確定,具有真正的經濟含義。其優點在于:收入和費用在同一時期是匹配的,很容易做出準確的損益表,能更加真實地反映特定會計期間實際的財務狀況和經營業績。同時,權責發生制使管理層了解所有的財務變化,并在需要的時候進行更正。權責發生制在反映其財務狀況時也存在其局限性:在損益表上看來經營很好、效率很高的村集體,在資產負債表上卻可能沒有相應的變現資金而陷入財務困境。一般情況下,只有經營性收支業務的核算才采用權責發生制。二是收付實現制的評價及應用范圍。該方法是以款項的實際收付為標準來處理經濟業務,即現金收支行為在其發生的期間全部記作收入和費用,而不考慮與現金收支行為相連的經濟業務實質上是否發生。該核算方法比較簡單,收付實現制提供的信息有其優越性:用收付實現制確定村集體經濟

組織的收入、費用及利潤具有客觀性和可比性;收付實現制反映村集體經濟組織實際擁有的現金,而村集體能否按期償還債務、支付利息、年終分紅等很大程度上取決于村集體所實際擁有的現金。以收付實現制為基礎的現金流量是長期投資的決策目標。投資者注重現金的實際流入或流出,只有投資期限內現金總流入量超過現金流出量,投資方案才是能夠被接受的。其局限性在于:收付實現制所描述的只是收入的收取行為或費用的支出行為已發生,它只是表面形式上的確認,并沒有收入或費用的真正經濟含義,難以全面反映單位的資產負債狀況,影響會計信息的可比性。按照這種方法計算的盈虧不準確,對各 期收益和費用水平的反映不合理。因此,收付實現制不適合核算經營性收支業務,但村集體經濟組織的其他收支業務的核算則可采用收付實現制。

村集體經濟組織除了是一個經濟實體,具有經營性功能外,還具有行政、事業的職能,這一特點使得收付實現制和權責發生制在農村會計核算中共同存在、相互補充。財務人員在根據具體的會計事項和特定的環境、條件選擇較為合理的核算基礎時,需要把握的一個原則是:對村集體經濟組織各種收入和支出的核算,經營性收支業務的核算遵循權責發生制,其他收支業務的核算采用收付實現制。

二、權責發生制的實際應用

(一)村集體經濟組織收入核算村集體經濟組織的收入是屬于可以抵償當年支出,納入當年收益分配的收入,包括經營收入、發包與上交收入、農業稅附加返還收入、補助收入及其他收入。一般情況下,經營性收入包括:經營收入、發包及上交收入等,以及部分其他收入(如利息收入)應當采用權責發生制核算,其他收入采用收付實現制核算。但更多的情況是,由于種種原因(如承包人無故拖欠或破產或其他原因)導致村集體無法按期收到款,許多村財務人員在這種情況下不掛賬。這樣不僅違背了權責發生制,還可能使村集體蒙受損失。權責發生制要求:凡是本期已經實現的收入,不論其款項是否已經收到,都應作為當期的收入處理。在確認收入的同時,按債務人(即欠款人)設明細在“應收款”賬戶中反映。這樣做既合理確認了收入,又可提醒村集體尚有錢未收回,促使村集體積極追款,避免受損,確實收不回來,再按要求轉作壞賬。因此,對于村集體經濟組織應收而未收的各種經營性往來款項應遵循權責發生制來核算。

(二)村集體經濟組織支出核算村集體經濟組織一旦運作,必定會有支出。從會計的角度講,支出可分為收益性支出和資本性支出,前者如經營支出、管理費用,后者如購置固定資產、無形資產的支出。也有人認為村集體經濟組織的支出包括:經營支出,管理費和其他支出;集體資產支出則是指應由該集體經濟組織負擔的各種資產性支出。一般來說,經營性支出以及部分其他支出(如利息支出、固定資產折舊、無形資產的攤銷)應當采用權責發生制核算,其它支出(如招待費、辦公費、會議費、補助五保戶支出、修繕費、報刊費等)采用收付實現制核算。村集體經濟組織在購置固定資產時,多數的情況是:當年一次性付出了購買固定資產的全部金額,而固定資產要在以后發揮作用,如果將購買的固定資產發生的支出一次性計人當期成本是不合理的,會虛減當期利潤,同時隨著固定資產的使用,由于沒有計提折舊,賬面上也虛增了固定資產的價值。因此,應按其預計使用年限將其價值分期攤入成本費用。從這個角度上來講,分期攤入的成本就可理解為是分期計提的折舊額。累計的折舊額不僅反映固定資產的損耗程度,還可以提示村集體有計劃地安排資金進行固定資產更新。對固定資產計提折舊不僅體現了會計核算的謹慎性原則和配比原則,更是以權責發生制核算為基礎。同樣,對于村集體經濟組織當期應付而未付的各種經營性往來款項;即使當期未支付,也應在當期掛賬,遵循權責發生制來核算,合理計算當期損益。

在實際工作中,農村財務支出是多項的、復雜的,財務人員可靈活把握,只要合情理合法規,能夠正確計算村集體的收益,不存在虛增或虛減當期利潤,這樣的會計處理就是恰當的。

財務管理優秀論文:談財務管理對提高經濟效益的作用

財務管理的對象是現金的循環和周轉,它管理的主要內容是投資、籌資和股利的決策,企業的經濟活動是以資金活動貫穿始終的,企業的經濟效益主要是通過投入、產出、消費和所得等四個方面比較全面反映出來的,管好用好資金,保證企業健康發展尤其重要。

一、積極盤活存量資產,提高現金流量周轉效率

企業存貨資金閑置現象較為普遍,如何能夠把這部分呆滯資金靈活運用起來是企業需要解決的問題。財務部門針對物資設備各部門的儲備資金占用過大,積壓物資較為嚴重的問題,每年必須集中一個月份進行調查摸底,提出積壓清單,明確處理物資和處理積壓的審批手續,辦理報廢或變賣成為貨幣資金,對庫存物資,財務部門對每個倉庫都下達庫存資金定額,超過或降低部分按銀行同期利率獎罰。

二、加強往來賬目清理工作,減少費用支出

對應收賬款及其他應付款的管理,首先應采取集中與分散相結合的辦法進行清欠工作,對一般欠款戶通過電話、信函等方式催還,對重點戶列出賬目清單,集中清欠,如清欠工作遇到困難應立即上報上級領導,經討論研究采取相應整治措施,嚴禁資金流失。其次,對清欠遇到的困難要積極動腦去積極尋找債務鏈,采用實物抵債法或多家抹賬方式找到解脫債務鏈途徑,避免或減少壞賬的發生,必要時,可通過訴訟程序來挽回損失。對于貨款回收問題,要確定一套清欠工作獎懲機制,提高銷售業務人員的工作積極性,使其應收賬款恢復其流動性,減少貸款極其利息。

企業的資金使用大部分用于購進材料與設備上,因此,原材料的價格直接影響到企業成本的高低,因此合理采用采購資金,降低采購費用是提高企業經濟效益的關鍵所在。首先,要在采購部門設立比價采購小組,采購組長由采購業務部門主管擔任,明確采購小組的職責、權限及采購程序。比價小組要對采購的物資向供應商詢價、壓價,列表比較,篩選后選擇供應商,并把確定的供應商及其報價填在申請表上,證明詢價工作已經完畢,等待企業價格管理辦公室的審批,企業的價格管理辦公室(價管辦)直接受公司董事會的直接領導,全面負責企業的價格管理工作,由比價小組呈報“物資采購價格審批單”,價管辦人員進行繼續詢價、壓價,進行充分的市場調查、網上調查和信息收集等,確實做到貨比三家,核實無誤后下批價格審批單,將比價工作落到實處。如果是大宗貨物、批量貨物要采用競價招標方式進行,這種采購方式往往能大大降低了企業采購成本。在購進貨物的運輸上,在合同簽訂時要求采購員原則上采用鐵路運輸方式,如有特殊要求,需報批價管辦審批。

三、加強生產管理、產成品資金管理

企業財務部門必須熟悉生產工藝和生產過程,與生產部門一起制訂合理的制品計劃,并作為對分廠考核的一項內容,并與生產、技術部門一起研究生產物流的合理性,要合理布局,盡可能縮短工藝流程,使在制品降低到最低程度,生產部門要按單件小批生產,用以銷代產的原則嚴格控制資金的占用,避免在產品資金占用過長而增加資金的投入量。同時,要加強質量成本管理,減少廢品損失,減少或避免資金的積壓和浪費。對產成品資金要加強管理,對產成品庫存量應制定統一標準,一旦超過標準,及時分析原因,對產品質量問題及時采取措施。

四、調整資本結構,加強企業借款合同管理

雖然國家為支持大中型企業的發展,推行了系列債轉股措施減輕了企業的負擔,也改善了企業生產條件及資金結構,但企業仍然有較高的長期借款與短期借款的存在,其數目仍然很大,資產負債率約占70%,根據標準財務比率和國際上用來測算工業化國家企業債務與資本金合理比率的經驗,以自有資本占50%—60%,負債占40%—50%是比較合理的,因此,要積極采取措施,達到資產負債率60%以內,在現有負債總量前提下,向社會發行募集股份,以求增加資本金及企業持續經營、生產規模的不斷擴大。減少負債是比較困難的,但在長期貸款與短期貸款的利息支出上每年利息費用支出很多,財務人員應積極采取相應政策下的倒貸措施,盡早還舊貸,貸新貸。這幾年來,國家一降再降貸款利率,使還舊貸,貸新貸后減少一定的貸款利息,減少財務費用支出,使資金真正的“活”起來,相對提高經濟效益。

五、積極利用國家現有政策、優惠政策,加快資金周轉

國家鼓勵企業出口時,也給予出口企業一定的稅收優惠政策,出口退稅是企業一項存利,財務人員要積極主動地與稅務部門聯系,匯報出口情況,當年出關的貨物盡快辦理核銷單,爭取

當年出關當年退稅,既增加經濟收入又提高資金的流動性。

六、嚴格控制管理費用,節約資金

財務人員應吸取同行業其他公司的先進經驗,提出改進措施,其中,最重要一點是使費用與個人利益掛鉤。這樣,各單位、部門就能夠轉變觀念,制定出合理的出差方式及路線。將工資、資金與辦公費用是否超標掛鉤,也可以節約大量資金。

七、財務人員要不斷提高自身素質,適應新形勢

財務管理處于企業管理核心地位,必然要求財務人員不斷學習新知識及新政策,不斷充實自己,提高素質,市場經濟逐步完善與發展,財務人員水平也在逐步提高,財務人員應在管好、用好資金上多下功夫。一方面,企業為了擴大再生長面臨著資金緊張,另一方面,社會上還存在著大量游資,這就要求財務人員能夠利用自身的優勢,在資本市場上盡可能以最低的成本和最小的風險為企業籌集最多的資金。

另外,編制資金使用計劃,加強資金預算管理工作,及時反映資金的流向和存量情況,充分發揮資金調度作用。

總之,企業要牢固樹立財務管理的觀念,重視資金的管理,講求資金的使用效果,讓每位職工都認識到財務管理的重要性。企業領導者應重視財務管理,懂得財物管理,抓財務管理,把有限的資金合理地用到生產中去,實現企業資金運動的良性循環,保證生產的正常進行,使企業提高經濟效益,健康發展。

財務管理優秀論文:高校財務管理中管理會計應用的探討

一、高校財務管理工作存在的問題

縱觀當前高校財務管理工作不難看出,其仍舊包含較多缺陷問題,首先制度層面存在不足,即所有者缺位。高校經費所有者始終是國家,宏觀調控政策之下,國有資產由高校實施調控管理。其次,由于高校經費的應用以及投入欠缺更為嚴格細致的管理規劃,導致資產管理以及管控監督呈現出一定的缺失問題,由于高校不以盈利為發展目標,也不核算有關成本,因此體現了明顯的財務彈性,無法激發其真正的財務管理工作職能。

當前,我國高等教育無論從資源、規模、師資上均持續壯大,市場經濟的快速發展,社會主義制度的持續完善,使高校更加快速的融入到市場之中。由于高校從事的經濟活動不斷豐富多樣,因此面臨了更高的財務風險,這樣一來使得財務工作體制需要應對更大的挑戰與考驗。為此,高校對管理會計以及財務分析更加重視,制定了統一標準,然而該類指標卻沒能囊括具體的高校發展規模、取得效益以及更新速度等內容。另外,高校財務管理工作機制存在一定的不健全性,校長負責制體制之下,財政分配權利由少數人掌握,沒能構成對應性的經濟責任,無法發揮其核心作用,令審批支出權的過程中無法對具體的后果以及收入全面考量,與具體經濟活動相違背。

二、高校財務管理中管理會計應用對策

1.高校投資決策中管理會計應用

投資決策涵蓋兩個層面因素,即貨幣時間價值以及投資風險價值。高校應將上述兩個價值合理應用至管理會計之中,便于更好的完成決策研究,衡量風險以及報酬之間的關系?？赏ㄟ^凈現金流量、回收期以及報酬率等標準進行評估分析,并借助多元化策略,有效進行資金分配,形成最優質的投資組合,實現分散風險,提升效益的綜合目標。

高校預設投資項目首先應樹立長遠規劃,依照具體的投資環境,把握最合理的時機。而評價則應聯合有關部門以及財務部門共同開展,制定決策需要經過校領導與有關單位的共同審批,當討論通過后,財務部門要積極進行資金的籌措,并對具體的進度、成本與質量做好監督管控,確保投資依照預算合理執行。

2.高校預算管理中管理會計應用

高校財務預算包含收入以及支出預算兩類,前者涵蓋從事教學、科研與他類活動獲取的非償還資金,例如財政補貼、教育事業經費與經營收入等。而支出預算則包含經營性支出、基建支出、事業性以及附屬性支出。為此,高校應進一步強化預算管控,進行科學籌集、有效分配應用資金,提升總體應用效率。管理會計應做好全面預算的合理編制,以年度工作計劃以及整體規劃為核心,遵循相關原則,通過零基預算以及績效預算等方式,細化研究,從具體的數據資料之中提煉重要內容,總結經驗、找到真正的差距所在,進而為后續的財務預算管理打下堅實的基礎。預算過程中應全面將收入以及支出等事項囊括到預算內,針對學校具體發展狀況、各個部門、院系資金資源做好配置,明確規定重點項目、成本經費的使用標準。應通過科學方式進行追加論證,確保公平合理的使用資金,預防不良浪費現象。另外,管理會計執行預算階段中,應對遇到的各類變化因素進行重點考量,預留一定的使用經費,預防出現資金周轉不良的問題。

3.高校戰略管理會計應用

顧名思義,戰略管理會計即是使管理會計以及戰略管理工作有效融合,這樣一來使得管理會計核算應用范疇持續拓寬,更加重視市場競爭,需要以戰略眼光審視市場、判定產品信息以及行業狀況,并為企業戰略發展進行服務。高校經營發展中應用戰略管理會計將為財務管理注入更多的新鮮血液,突破單一會計工作的限定,并高度重視外部發展環境以及競爭對象。戰略管理會計需要以全面的視角分析高校外界環境,并為其提供突破自身財會工作內容的重要信息。該類信息更加廣泛,因此對于高校明確財務管理方針、做好資金配置體現了重要的現實意義。

當前,市場競爭的日益激烈,使得更多的非財務信息針對高校的持久發展發揮了關鍵影響,比如就業率、人才聘用單位滿意率、用人要求等對高校生源形成重要影響,關系到高校未來的發展。為此戰略管理會計應積極為高校提供有用的非財務信息,令管理會計有效的由以往財務會計工作中脫離出來。同時,應加強人力資源管理,真正的留住人才,激發管理會計核心潛能價值,推動高校財務工作更上一層樓。

三、結語

總之,新時期教育行業競爭更加激烈,高校為贏取主動,在財務管理工作中,針對存在的不足問題只有制定科學有效的應對策略,合理激發管理會計潛能價值,明確有效的應用方案,方能達到事半功倍的工作效果,提升整體工作水平,擴大高校影響力,提升認可度,進而真正實現可持續的全面發展。

財務管理優秀論文:信息時代高校電算化財務管理人員

[摘要]信息經濟改變了整個社會經濟的結構,打破了傳統的高校管理模式和會計模式。隨著經濟的日益發展,教育規模的逐步擴大,教育管理工作對會計的要求日益提高,相應的會計信息量隨之增加,傳統的高校會計技術已遠遠不能滿足21世紀高校財會人員所擔負著的核算、反映、監督高校管理的職能作用。因此,在現代高校財務中,計算機操作代替傳統的會計操作,對會計信息系統實行電算化管理,已成為不可逆轉的時代潮流。高校財會人員作為高校管理中間環節的重要角色,除了應具備良好的專業基礎知識外,還必須及時調整自身的知識結構,開拓專業視野,努力提高個人綜合素質,從而更好地迎接信息時代的諸多挑戰。

[關鍵詞]:信息時代 高校電算化 財會管理人員

近年來,隨著現代化信息技術的飛速發展,計算機已開始逐步進入我國的高校財務管理部門,并得到一定程度的應用,由于計算機處理財務數據的能力強、速度快,對提高高校財務管理水平起到積極的促進作用。在我們跨入21世紀之際,由現代信息技術,特別是網絡技術引發的全球信息化浪潮沖擊著傳統社會的每一個角落,網絡化、數據化、知識化已成為高校財務的主旋律。網絡時代改變了整個社會的經濟結構,也打破了傳統高校的管理模式和會計模式,因此,信息時代的高校會計人員想要更好的迎接信息時代的高校財會工作任重而道遠。

一、信息系統與會計的聯系

會計電算化是以電子計算機替代人工記帳、算帳、報帳的過程,它的出現是會計技術手段上的一次“革命”。會計電算化的到來,把廣大會計管理人員從那種日夜埋頭于抄寫、計算、整理、匯總、核對等繁重的手工作業中解放出來,使財務人員得以騰出精力,逐漸由“核算型”轉向“管理型”,從而提高了財務工作的效率,促進了財務工作的正規化和規范化,使其健康有序的蓬勃發展,為整個財務管理的信息化和現代化奠定了基礎。值得注意的是,盡管手工會計系統的紙張、筆墨、算盤已被電子計算機所替代,但會計規則,并沒有因使用計算機而改變。因此,有人將此時的電算化會計系統稱之為“手工會計系統的仿真”。近期來,現代信息技術、尤其是網絡技術在財務領域的應用和發展,預示著會計技術手段由會計電算化進一步跨越到會計信息化階段。會計信息化的目標是通過將會計與現代信息技術(主要是網絡技術)的有機結合,對會計基本理論與方法、會計實務工作、會計教育等多方面均進行全面發展,進而據以建立滿足現代高校管理要求的會計信息系統。

二、高校財會人員如何適應現代高校的電算化會計要求

會計人員只有在具備扎實的專業理論知識和豐富的職業實踐經驗,將整個核算過程了然于胸的基礎上,才能更好地使用計算機對日常會計事項的處理和財務報告的編制應采取的原則、方法和程序等,進行具體判斷和正確選擇,從而更客觀、更真實地反映高校實際情況。電算化時期的財務人員除了必須懂得一些常規的計算機知識,如輸入、拷貝、打印之外,還必須結合財務崗位的工作特點,熟練掌握常用軟件的使用方法和簡單維護。綜觀目前的高校財務管理,既懂會計又懂計算機,并有一定英文基礎的復合型人才實在太少,這是推行會計電算化的一大障礙。會計人員如果只懂會計沒有電腦知識,就不可能提出很好的財務管理構想去實現會計電算化;只有既熟悉財務,又具備一定電腦知識的會計專長人員,才能設計出優秀的財務管理方案,讓程序設計者開發適用軟件,使電算化發揮最大效能。再者,財務人員如具備一定電腦常識就能最大限度地避免操作錯誤,降低差錯風險,從而保證會計數據安全。為此,高校財務管理要做好復合型人才的培訓工作,讓現職會計人員掌握電腦知識,為實現電算化提供有利條件。據有關權威機構統計,互聯網信息量中有93%是以英文形式,常見的網而設計及程序也都以英文為基礎。英語作為語言體系中的支撐語言在一日千里的網絡時代,起著舉足輕重的作用,如曾經在我身邊發生這樣一件事情:一名資深會計在使用計算機進行業務處理時,不小心觸動某一鍵位,導致出現藍色屏幕。盡管顯示屏上有英文提示:Repeat enter to recovery(敲擊回車鍵即恢復原狀)。由于不懂英文,這名老會計大呼有病毒而束手無策,引起一場不必要的慌亂。在會計信息實行電算化管理的今天,一名合格的財務人員如果在英語方面有所欠缺,就不能嫻熟掌握計算機操作知識,也不能對財務軟件進行常規的使用和簡單維護,計算機在財務工作中就難以起到中樞作用。除此之外,高校財務管理人員還要有先進的管理水平和優良的服務意識,做到快速、高效、周到全面,以贏得使用單位和廣大師生的滿意。在實際工作中,財務管理人員要做到科學計劃,加強管理,以滿足高校財務管理的要求。

三、信息時代的高校電算化財務人員應該注意哪些問題

會計電算化是一項復雜的系統工程,技術性、創造性很強,與其他系統比較,有很大的特殊性,它處理的信息量大,數據要求準確可靠、保存期長,需要嚴格監控;同時,會計數據要求嚴格、保密性強,屬管理部門的敏感資料。因而,會計電算化對財務管理及財務人員均有特別的要求。

(一)會計處理方法制度化

會計電算化系統繁復而涉及面廣,不宜經常修改,這就要求會計核算的方法、程序實行制度化。如果會計處理方法更改頻繁,一則不符合會計制度要求,二則影響電腦系統正常動作,容易發生差錯。

如果不慎修改出錯,就會導致系統損壞,影響正常會計工作,因此,無制度的變更,一般不要隨意更改會計核算方法,以保持會計業務環境相對穩定,保證電算化系統正常運作。

(二)加強監督和管理,保證信息安全

實現會計電算化,必須解決信息安全問題。由于計算機數據高度集中,高度依賴電腦,且受電腦病毒入侵、人為操作失誤、機器故障、非法毀損等因素影響,數據很容易被破壞,因此,會計電算化必須加強信息安全管理,一方面制定各種嚴格的管理制度,加強風險控制,加強管理;另一方面加強對員工的信息安全教育,嚴禁未經受權人員上機操作;不能連接與業務無關的終端,禁止與互連網連接;采用先進的加密技術,安裝“防火墻”,嚴防電腦病毒入侵,防止人為非法破壞數據。實踐證明,嚴格、有效的管理制度是信息安全的最好保障。

(三)實行電算化會計系統的內部控制

隨著計算機在財務工作中的普遍應用,就要求對計算機產生的各種內容數據、報表等會計信息的依賴越來越大,同時也為了數據在傳輸的過程中不發生錯誤、丟失、泄密等事故,所以就要求有嚴格的內部控制,而這些會計信息也只有在嚴格的內部控制下才能保證其內容的準確可靠和安全無誤,才能預防和減小計算機犯罪的可能性,可見建立一套計算機會計系統的內容控制就顯得尤為重要。

綜上所述,高校財務管理的電算化改革是高校體制改革的正態發展,是高校管理思想、管理模式的一次重大轉變,有利于高校財務管理的健康發展,更能系統地反映高校經濟活動的正確性和可靠性,是可行且必要的。電算化時期的高校財務人員任重道遠,應時時反省自身,提高自身,不斷更新和拓寬專業知識,從而適應現代高校管理的改革之路。

財務管理優秀論文:高校財務管理的新問題及解決對策研究

摘要:分析了新形勢下高校財務管理中出現的新問題,提出了六項應對對策。

關鍵詞:高校財務管理新問題解決對策

市場經濟已把高校與社會緊密聯系在一起。在充滿激烈競爭和挑戰的市場經濟環境中,高校要適應社會發展的需要,要想在競爭中勝出,就必須提高教育質量、加強硬件建設、改善辦學條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置,這也正是高校財務管理的基本目標。如果一個學校資金緊缺,甚至正常的教學秩序都不能維持,要想在競爭中勝出,只能說是水中撈月、緣木求魚。因此高校管理必須確立以財務管理為中心,高校改革必須以財務管理改革為重點。

一、高校財務管理面臨的新問題

(一)高校資金來源的多樣化對高校財務管理的沖擊

當前,財政投入仍是高校辦學經費的主要來源。此外,學費收入、科研收入、校辦產業獲得的收益,以及社會各方捐資助學收入等多方面籌集的事業資金也是高校經費的重要來源。雖然財政投入仍然是我國高校資金的主要來源途徑,但隨著社會主義市場經濟及我國高等教育事業的發展,高校資金來源客觀上要求多元化,而我國高校目前主要依靠財政投入資金。因此,必須改革現行高校財務管理制度,以適應高校資金來源多元化趨勢的要求。

(二)完全學分制對高校財務管理的沖擊

完全學分制強調學生畢業時所需的最低學分數,允許學生提前或延期畢業。這使得學生在校學習的時間具有不確定性,從而使教育主管部門不能準確把握高校在校生的規模。完全學分制下,學生是按所選的學分的數量進行交費。這種付費方式在增加學校安排年度預算難度的同時,也可能造成學校生均成本的上升。實施完全學分制給學校的學費收入帶來很大的不確定性,并且有部分學費收入要推遲入賬,在這種情況下,學校只能靠銀行貸款來解決學校所需的資金,這樣就增加了學校的資金成本。此外,完全學分制允許學生根據自己的能力和興趣自主選課,選擇上課教師,安排學習進程,而學生大多希望選擇校內的名師授課,普通的教師面臨著下課的尷尬境地,這樣可能造成人力資源的閑置,增加學校人員支出。

(三)后勤社會化對高校財務管理的沖擊

1999年12月國務院轉發的教育部等6部委《關于進一步加快高等院校后勤社會化改革的意見》要求,從2000年起,用3年左右的時間,在全國絕大部分地區基本實現高校后勤社會化,建立有中國特色、符合高等教育特點與需要的新型高校后勤保障體系。至此,高校后勤社會化改革進入實質性運作階段,這對傳統的高校管理體制特別是財務管理體制產生了重大的影響。在后勤社會化過程中如何理順各種財務關系,規范會計核算,保證國有資產保值增值,是當前高校財務管理亟待解決的問題。因此,探索建立既適應高校未來發展需要,又符合后勤社會化改革要求的財務管理模式,是高校財務管理工作一項緊迫的任務。因為只有改革當前財務管理制度,才能真正實現自主經營、自負盈虧、獨立核算的后勤集團模式。只有這種模式才能提高競爭力,實現高校后勤集團的高效運行。

(四)銀行貸款對高校財務管理的沖擊

銀行貸款是高?；I集資金的一個重要渠道,它與財政撥款和事業收入一樣形成了高校的資金來源。但是,銀行貸款與財政撥款和事業收入的性質存在著本質的區別。銀行貸款是學校的借入款項,其實質是一種負債,到期必須還本付息。因此,高校在利用銀行貸款籌資時,必須考慮貸款的資金成本和償債風險。

(五)高校財務管理存在的制度性缺陷

當前,我國高等院校(尤其是國家知名大學)的顯著特點是“所有者缺位”。它的出資人———國家(有的為捐款人)是高校凈資產名義上的所有者,但國家不要求償還其所提供的資產,也不要求獲取經濟上的利益。這樣,高校會計不實行成本核算,不計算損益及盈余分配,財務管理彈性相當大,高校校長和中層干部手中都有簽字權,極易發生以權謀私。由財務管理的基本理論可知,如何協調企業財務活動所涉及的不同利益主體是實現財務管理目標過程中必須解決的問題,而所有者與經營者之間的關系尤為突出。企業價值的最大化直接反映企業所有者的利益。對所有者來講,經營者所得的利益,正是其所放棄的利益。對于高校來講,國家對其投資,但并不對其財務進行管理,造成所有者缺位,資源缺乏有效的配置與管理。

二、解決高校財務管理新問題的對策

(一)轉變辦學模式,實現高校所有制的多種形式

實踐表明,在一個國家的高等教育投資中,政府發揮著重要作用。政府在高等教育投資體制中的重要作用主要體現在政府既不越位,也不缺位,即有所為,有所不為。政府不應替代本應由民間資金力量行使的高等教育

投資權利與義務,應當允許公立與私立并舉、非營利法人和營利法人共存的辦學格局的存在。在明確產權、權利、責任、義務的條件下,高校的所有制可以有多種實現形式?？傊?高校要由以往“政府主導辦學”模式中的零責任或負很少責任向高校對自己的行為負完全責任或領導者負大部分責任的模式轉化。高校領導模式的這種轉變,將導致高校的辦學思想和觀念、高校領導人的產生方式和標準、高校領導體制的結構和組織形式、高校領導人的權力及責任范圍、高校領導人的權力行使及負責任的方式等一系列內容的變化,從而使高校的活動能夠更加貼近高教活動的本質和宗旨。

(二)制定激勵政策,積極支持籌資形式多元化

隨著各高校內部辦學形式多樣化和籌資形式多元化活動的展開,高校各部門應該清楚地認識到這是高校辦學體制的方向,財務部門要配合制定一些激勵政策給予積極支持。既要認真宣傳國家財經法律和有關經濟政策,使各種形式的辦學創收活動在正確軌道上運行,又要幫助創收部門樹立理財思想,同時也要做好一切服務工作,提供一切方便。在分配制度上要打破過去平均主義思想,要拉開部門與部門之間的分配距離,創收與不創收不能一個樣,效益好與效益差不能一個樣。從而調動全校廣大教職工參與各項辦學創收活動的積極性,籌集辦學經費以增強學校辦學整體財力。

(三)制定合理的收費依據和收費方式

完全學分制增加了學生在校學習期間的時間彈性,任何教學時限的延長都意味著教學成本的增加。從配比原則的角度講,學生應對那些不可避免成本進行相應的分擔。學生就讀于不同院校、不同專業,畢業后的收益會有所不同,就讀于名牌大學和熱門專業的學生的預期收益較高,其在校期間的培養成本也相應增高,學生對成本的分攤額也應較大,因此,完全學分制下學生學費應由專業基礎費用和學生選課費用兩部分構成。專業基礎費用是學生必須繳納的基本費用,選課費用是根據學生所選課程的學分數和學分單價計算的費用。同一門課程的學分單價在不同的學校、不同的專業之間應不存在差異。高校在學生收費方面可以采取按年預收,學生畢業前,按學生所學學分總數清算,多退少補。

(四)運用市場經濟規律,搞好后勤服務業

高?？山梃b國外高校的經驗,放開手讓后勤集團闖出一條適合自己的發展道路。如法國高校的后勤服務業社會化程度很高,不僅學生食堂、宿舍,就連圖書館和一些體育中心、文體中心,甚至就業指導中心都不是學校的,只有這樣才能引入競爭體制,促進服務質量和效益的提高。這樣高?？梢詫Ｐ闹轮靖憬虒W和科研,后勤服務業運用市場經濟規律搞服務,兩者互相協作,各盡所職,促進高校的長遠發展。 (五)控制貸款規模,確保高校財務安全

財政撥款是高校資金來源的主要渠道,多數高校習慣于無償使用資金,對銀行貸款資金的有償性認識不足,缺乏資金成本概念和財務風險意識。高校在利用銀行貸款時必須樹立風險意識,合理確定貸款規模和貸款期限。高校收入減去支出為本年度現金結余量,考慮到資金周轉因素,年度用于還貸的資金數量為年現金結余量的50%,這是高校本年度的最大信貸額度;貸款的期限=高校根據發展的需要確定的貸款規?！伦罱鼛啄昴甓绕骄畲笮刨J額度。按照謹慎性原則的要求,高校應該盡可能少地測算收入,盡可能多地測算支出,以確保高校財務安全。

(六)適應時展,適時運用高科技的財務應用軟件

隨著計算機科技和財務信息管理水平的提高,高校財務管理軟件越來越成為高校財務核算、管理的重要工具。優秀的財務軟件可以大大提高財務人員的工作水平和工作效率、優化管理資源、從而實現規范的、科學的管理。

財務管理優秀論文:論有中國特色企業財務管理目標的五大特征——兼評以利潤、企業價值或效益、股東財富最大化為財務管理目標諸觀點

近些年來，有關企業財務管理目標的論著發表了不少，但眾說不一，未能形成共識。這種對目標理論認識上的不統一，很難對實際財務管理工作予以正確指導，甚至還有可能誤導企業走入歧途。為了防止這種不良后果產生，有必要對市場經濟條件下具有中國特色的企業財務管理目標理論和現實目標的選擇作深入探討。

一、有中國特色企業財務管理目標應具備的基本特征

通過對近些年來所發表的有關企業財務管理目標論著的學習，感到我國在這方面的研究似乎進入了一個誤區，以致至今未能提出一個科學的可供大家共同使用的關于企業財務管理目標的客觀評價標準。而要在企業財務管理目標理論上達成共識，就必須尋求一個能夠客觀評價企業財務管理目標優劣的科學評價標準。這個科學而又客觀的評價標準的確定，筆者認為，應該從目標管理的理論和實踐經驗方面入手進行研究。依據目標管理基本理論和我國推行目標管理的經驗，所謂企業財務管理目標就是企業在一定時期從事財務管理活動所期望達到的目的。對企業財務活動實行目標管理是一種先進而科學的財務管理方法和現代激勵機制。它的核心是企業財務主管以企業財務管理目標作為管理企業整個財務活動的基本出發點，使企業的一切財務管理行為和活動都以企業財務管理目標作為行動指南，企業財務管理活動開始于確定財務管理目標，實施以目標作為指針，工作完成以目標來評價考核。對企業財務活動實施目標管理的目的主要有三個：一是在企業中建立一個目標激勵機制，以此來調動組成企業的各經濟利益主體參與企業財務管理工作的積極性、主動性和創造性，促使其樹立起完成目標的責任心和使命感，激勵其為自覺完成企業的財務管理目標而共同奮斗；二是建立一個目標約束機制，以此來完善企業的經濟責任制，對企業內部各經濟利益主體的經濟行為予以約束，使之符合社會主義國家的要求和企業的整體利益；三是在企業的內部實行民主理財，用以確認廣大職工群眾在企業中的主人翁地位，完善企業的監督機制，提高企業的綜合管理水平。既然企業的財務管理目標是伴隨財務目標管理而產生，而且為企業的財務目標管理而服務的，那么所提出（或確定）的財務管理目標能否適應財務目標管理的基本要求，能否達到財務目標管理的三個目的，就是評價該目標是否正確的科學評價標準。依據目標管理確定目標的基本理論和我國國有企業推行目標管理的基本經驗，筆者認為，既能夠適應財務目標管理的基本要求，又能夠達到財務目標管理的三個目的的具有中國特色的企業財務管理目標，應具備如下五個特征。

1.符合社會主義基本經濟規律性

所謂符合社會主義基本經濟規律性是指企業財務管理目標必須符合社會主義基本經濟規律的要求。所謂社會主義的基本經濟規律，斯大林在“蘇聯社會主義經濟問題”論著中有這樣的表述：“用在高度技術基礎上使社會主義生產不斷增長和不斷完善的辦法，來保證最大限度地滿足整個社會經常增長的物質和文化的需要。”對于社會主義的本質，鄧小平也有高度概括：“社會主義的本質，是解放生產力、發展生產力，消滅剝削、消除兩極分化，最終達到共同富裕?！笨磥?，社會主義經濟規律與社會主義本質的概括，本質上是相同的。我們之所以強調我國企業的財務管理目標必須符合社會主義基本經濟規律，是因為在經濟社會中，人們從事經濟活動的最終目的主要是追求自身的經濟利益，這是社會經濟發展的一般規律，但這種規律在不同性質的社會中的具體表現卻有很大的差異。資本主義社會以生產資料私有制為基礎，它就必然維護資本家的利益，社會主義社會以公有制為基礎，它就必須維護全體人民的利益。在這二者存在很大差異的情況下，作為社會主義制度下的我國企業，當然應使它的財務目標符合社會主義基本經濟規律。只有這樣，財務管理目標才能有現實意義，才能得以順利實現，也才具有中國特色。

2.具有統一性

所謂統一性是指作為社會主義企業的財務管理目標應該能使制約企業發展、與目標有關的主要矛盾達到高度的統一。該特征要求企業的財務管理目標必須框定在企業范圍內。在企業范圍內制約企業發展而又與目標密切關聯的主要矛盾有如下三個：構成企業的各經濟利益主體的各自經濟目標之間的矛盾、收益和風險的矛盾以及目前利益和長遠利益的矛盾。我們知道，企業是由所有者（股東）、經營者和廣大職工群眾三個經濟利益主體組合而成的經濟聯合體，他們各自帶著不同的經濟利益目標來創辦企業：企業的所有者追求紅利和資本增值、企業經營者和職工則追求自身的經濟收入。既然如此，在企業的財務管理目標中，這三個不同利益主體的經濟目標必須予以體現，并且應使這三個相互矛盾的目標達到統一。而能夠使之三者達成統一的惟一途徑，就是在明確企業財務管理目標時，要明確各自的目標是企業財務管理目標的組成部分，在制定和實現企業財務管理具體目標時，要由這三個經濟利益主體的代表進行充分協商。通過協商能夠使之達成統一的基礎就是企業發展和互相讓利，并使各自目標達到滿意。在企業的財務管理目標中，明確體現組成企業的這三個經濟利益主體的目標是目標管理建立激勵機制的需要，它是形成企業向心力、凝聚力，使企業具有活力的基本條件。在企業經營中經常存在著收益和風險的矛盾、目前利益和長遠利益的矛盾，科學的目標管理應該使這個矛盾達到高度的統一。統一的辦法是企業在賺取收益時要不忘風險，同時要正確處理風險；在目前利益與長遠利益發生矛盾時，目前利益應服從長遠利益。這兩個矛盾都與財務管理相關，在命名和確定企業財務目標時，要使目標能夠體現這兩個矛盾已達到統一，這也是企業財務管理目標具有科學性的主要標志。

3.貨幣性

所謂貨幣性是指所命名或確定的反映企業財務管理目標的指標，必須能夠以貨幣度量。大家知道，企業財務管理是運用經濟價值形式對企業的生產經營活動進行管理，它的研究對象是企業財產物資的價值形態——資金，反映經濟價值必須能以貨幣度量。企業財務管理目標具有貨幣性是它區別于企業內其他不同性質管理目標的顯著特征。

4.明晰性

所謂明晰性是指所命名或確定的企業財務管理目標必須概念清楚、措詞準確、內容明確。在財務管理目標中，企業所確定的財務管理目標是企業理財工作的奮斗方向，是落實企業經濟責任的條件和手段，是檢查考核企業經濟責任執行情況的標準。只有目標具有明晰性，才可使目標管理方向明確，便于分解落實，有利于目標完成和執行情況的檢查、考核?？傊?，目標具有明晰性是目標具有可操作性的前提。

5.可控性

目標具有可控性是目標管理對目標確定的基本要求。本質地講，目標管理是企業推行經濟責任制的一種最為有效的管理形式。企業經濟責任制是一種以經濟責任為核心，實行責、權、利相結合的科學的現代管理制度。從經濟責任制角度來看，明確企業財務管理目標，實質上是在明確規定企業財務管理的責任。如果所明確的財務管理責任與企業理財人員的工作無關或關系不緊密，企業的理財人員經過努力對其無法控制，那么，這種經濟責任將無法落實，也不可能完成。不可能完成的目標就形同虛設，嚴重者還會挫傷企業理財人員的積極性。目標不具有可控性是目標管理的大忌?？煽匦缘牧硪粋€內容就是將所確定的量化指標可以按照工作的性質和業務的職責在所屬范圍內

進行分解落實，以形成所屬部分的可控指標。

除此而外，企業在實際工作中所確定的具體定量性的財務指標還應具有先進性特征。具體財務管理目標具有先進性，能起到對廣大職工群眾和相關經濟利益主體的鼓動性作用，有利于充分調動他們的積極性，充分挖掘企業的內在潛力。

上述具有中國特色的科學的企業財務管理目標應具備的五大基本特征，是分別從五個不同的角度來審視企業財務管理目標的。它們的互相補充，可成為一個完整的比較科學的企業財務管理目標評價標準。一般來說，所命名或確定的企業財務管理目標只有同時具備這五大特征，才能說它是科學的，如果它缺少某一、兩個特征，其科學性將會大打折扣。

二、對幾個有代表性企業財務管理目標觀點的評價

下面我們運用所概括的中國特色企業財務管理目標應具備的五個基本特征，對當前幾個有代表性的企業財務管理目標觀點的科學性和可行性試進行評價。

1.以利潤最大化為目標

主張把利潤最大化作為我國企業財務管理目標的人數不少，該觀點主要產生于粉碎“”以后。該觀點的提出，在當時對于批駁“”否定利潤掛帥和獎金掛帥的錯誤行為，在微觀經濟領域的撥亂反正中起到了積極作用。它對把企業從抓階級斗爭為綱引導到以經濟建設為中心的軌道上來具有促進作用。從目標管理角度看，它也符合貨幣性、可控性特征。但是，它沒有明確企業賺取利潤的最終目的是為了干什么，這就與目標應具有的體現社會主義基本經濟規律性、統一性和明晰性三個特征不太相符。作為財務管理目標體現不出這三個特征，就不利于建立企業的內部利益的制衡機制，目標的激勵鼓動作用也不會明顯，這是該目標的重大缺陷。后來我國實行利潤承包制的國有企業所出現的大面積虧損也證實了這一點。由于該目標缺少統一特征，所以它未能正確處理收益和風險的矛盾、目前利益和長遠利益的矛盾，結果企業出現了嚴重的短期行為。現在看來，把利潤作為企業的財務管理目標是不太恰當的。

2.以經濟效益最大化為目標

主張把經濟效益作為企業財務管理目標的也不乏其人。所謂經濟效益就是企業的產出和投入的比例關系，反映企業經濟效益的典型指標是企業的總資產利潤率。將經濟效益最大化目標與利潤最大化目標相比較，它的最大優點是剔除了企業規模因素，能夠直接了解企業的獲利水平。但是它同樣具有與科學目標應具備的前三個特征不太相符的缺點，所以它并不能克服利潤最大化目標所存在的致命弱點。

3.以股東財富最大化為目標

在以利潤最大化為目標和以經濟效益最大化為目標的觀點受到嚴重挑戰時，有的就借用西方企業的財務管理目標即股東財富最大化來作為我國企業的財務管理目標。在股份制或公司制企業，用股東最大化目標替代利潤最大化或經濟效益最大化目標，確實有利于克服企業的嚴重短期行為，有利于正確處理企業的收益和風險的關系、目前利益和長遠利益的關系。因為，要實現股東財富最大化就必須要求企業持續發展，企業收益持續上升，股價穩中有升，唯有如此，股東財富才能達到最大；而要實現這一點，企業就必須正確處理收益和風險的關系、目前利益和長遠利益的關系。由于該目標可用每股收益、股利支付率等定量性指標來表示，所以它具有貨幣性、明晰性、可控性特征。但是該目標也存在重大缺陷。首先它的適用范圍很窄，非公司制、股份制企業不能使用。最主要的還是它有違符合社會主義基本經濟規律性和統一性兩個主要特征。社會主義基本經濟規律要求全體人民共同富裕，而該目標只追求股東一方的財富最大化，這就不利于充分調動企業經營者和廣大職工群眾的積極性，不利于建立企業內部的利益制衡機制?？梢灶A料，如果把它作為我國企業的財務管理目標，很難使企業形成凝聚力和向心力，很難激發企業廣大員工的責任感和使命感。由此看來，將該目標作為資本主義企業的目標很合適，但作為社會主義企業的目標還是有問題的。

4.以企業價值最大化為目標

近幾年來，有些學者為了克服股東財富最大化目標忽略經營者、企業職工利益目標的片面性，提出了以企業價值最大化目標取而代之。該目標乍一聽起來很有道理，似乎實現了企業價值最大，就能滿足企業各方面相關經濟利益主體的目標需要，但仔細分析起來，它的缺點更多。首先，它有違明晰性特征，企業價值這個概念很不準確，可以作多種解釋：從性質上看，企業價值有企業經濟價值、企業社會價值、企業人文價值之分；從時間上看，企業價值有過去價值、現在價值和未來價值之別。這里所講的企業價值究竟指的是哪種企業價值并不十分清楚。其次，它沒有明確企業財務管理最終的目標究竟是干什么，這與社會主義基本經濟規律也不太相符。第三，它未能把組成企業的各經濟利益主體的目標明確表示出來，這也有違統一性特征。第四，該目標很難實行分解，不能把它落實到各經濟責任單位、個人。第五，影響企業價值的因素很多，好多外部因素是企業財務部門無法控制的，這也有違可控性特征。由于企業價值最大化目標存在上述五大缺陷，所以它不適合作為企業的財務管理目標。筆者認為，把它作為企業的一種經營理念還可以。

5.企業財務管理終極目標

為了克服以上企業財務管理目標存在的各種缺點，結合中國國情，筆者在1995年《理論與現代化》第一期上發表了一篇題為《論企業目標及其評價指標體系設計》的文章。在該文中，筆者將市場經濟體制下的中國特色的企業財務管理目標定義為“以國家的方針政策為依據、市場競爭為導向，力求在企業生產經營和經濟效益穩步增長的基礎上，實現企業所有者（股東）財富和職工人均收入最大化。”筆者認為，該目標完全符合有中國特色財務管理目標應具備的五大特征，因此，將它作為我國企業的財務管理目標是比較科學的。首先，它符合社會主義基本經濟規律性。社會主義基本經濟規律要求最大限度地滿足整個社會的經常增長的物質文化需要，而社會由企業來組成，企業由所有者、經營者和廣大職工來組成，各企業的財務管理目標若都能最大限度地滿足這三個經濟利益主體的需要，社會主義的基本生產目的就實現了。社會主義的本質要求最終達到共同富裕，企業財務管理的終極目標就是使組成企業的各個經濟利益主體都富起來?？梢姡撃繕耸欠仙鐣髁x本質所要求的。其次，它符合統一性特征。它直接明確企業的目標由企業所有者（股東）目標、經營者目標和職工的目標來組成，主張三個利益主體通過協商使各自的目標統一于企業的財務管理目標之下。第三，它符合貨幣性特征，均可用貨幣量化，便于分解。第四，它符合明晰性特征，概念清楚，表達準確，不容易產生疑義。第五，它符合可控性特征，如果將所有者（股東）財富量化，可用每股收益、股利支付來表示，所有者財富和人均收入指標都是財務管理可控的指標。由于企業財務管理終極目標完全符合中國特色企業財務管理目標的五大特征，所以將它作為我國企業財務管理的目標是比較恰當的。不僅如此，如果把它作為我國企業的財務管理目標，還可以有效地建立企業內部的利益制衡機制，解決企業目標與國家目標的統一問題。對于解決我國企業存在的隱性收入問題也會有所幫助。

財務管理優秀論文:高校財務管理電算化系統內部控制問題初探

【摘要】 高校財務管理電算化系統的運用和普及,使會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高,但由此也出現了新問題。本文分析了財務管理電算化的發展給內部控制帶來的新問題,針對性地提出加強財務管理電算化系統內部控制的對策,以確保財務管理電算化系統的安全、有效運行。

【關鍵詞】 高校財務管理;電算化系統;內部控制

隨著高校的跨越式發展以及計算機、Internet技術廣泛應用于高校財務工作使學校財務工作進入以賬務處理、收費管理以及預算控制等為核心的綜合管理階段,會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高。建立一套符合高校會計電算化的內部控制體系,重點由過去對人的控制為主轉變為對人、機的雙重控制,使一切數據的處理都處于有效的監督和管理之中,以保證高校財務管理工作良好、平穩運行,已成為必然要求。

一、加強高校財務管理電算化系統內部控制的必要性

(一)加強高校會計電算化內部控制是高校財務管理特性的內在要求

會計電算化是一種會計與計算機處理相結合的新型技術。因其處理的性能高并具有一定的隱蔽性,所以單靠外界的監督,不能保證數據的安全和處理的準確,它自身必須有強大的排除錯誤和抗干擾的能力,即由內部控制來實現自我保護。高校會計電算化最大的特點:一是改變了傳統的會計數據處理手段,達到數據及信息及時、完整、準確;二是使會計工作規范化、標準化、程序化;三是便于日常管理查詢。

高校財務管理具有不同于一般財務管理的特質,表現在:一是涉及面廣。高校在教學科研、生產開發、服務等業務活動中,都與財務部門有聯系,都要執行財務管理制度。二是綜合性強。高校通過財務管理,運用價值形式把各項經濟來源如預算內、外資金及其支出、使用效益,加以綜合反映。三是敏感性高。在高校一切業務活動的社會效益和經濟效益,如培養不同層次學生平均耗費的多少;科研成果的等次和項目的多少;社會服務收益的大小等都將不同程度地反映在高校財務上。高校財務管理的特性,要求加強高校會計電算化內部控制很有必要。

(二)高校會計電算化內部控制存在的問題

隨著高校財務信息化的日益深入,傳統會計系統的內部控制的方法和制度受到了挑戰。從近幾年高校會計電算化系統的運行中出現的一些問題來看,迫切需要加強內部控制,而內部控制又應具有以下特點:

1. 內部控制的范圍更加廣泛

隨著高校會計電算化深層次的發展,會計部門的人員組成轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理人員。財務數據和信息以網頁存儲和會計信息的網上實時處理成為可能,原來的許多核算過程在計算機及網絡中自動完成,諸如:學生網上繳費,網上銀行對賬,網上財務信息查詢及各種電子單據等。因此,必須擴大內部控制的范圍,即在加強對人員控制的同時,建立系統的人與機器相結合的嚴密的內部控制機制。保證會計系統對高校經濟活動反映的正確和可靠。

2. 會計內部控制的方式更加多元

在會計電算化系統中,會計和財務的業務處理方法、各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介等都發生了很大的變化。原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分地取消了,原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上,因此,內部控制的重點由對人的控制為主,轉變為對人、機控制相結合,使控制過程貫穿于計算機處理過程之中。

3. 數據的安全性和準確度要求更高

計算機信息轉化為數字存儲在磁、光介質上的存儲方式及電子數據本身具有可復制性決定了對電子數據的竊取、非法修改可做到不留痕跡;計算機系統下的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序控制之下自動進行, 一旦由人工進行審核并輸入到計算機中的原始數據發生錯誤,計算機無法識別。因此造成會計電算化數據的準確與否,依賴于原始數據輸入的準確性。

4. 內部控制重點的轉移

據“不相容職責必須分離”的原則建立的內部控制制度及一些關鍵控制點因電算化而發生一定的改變,從而使得控制的重點變為電算化系統本身和電算化后仍不相容職責上。會計電算化后控制的手段由人工控制轉變為人機控制?？刂频男问接煞稚⒖刂妻D變為相對集中控制。會計電算化后控制的基本目標仍是保護財產物資的安全完整,確保會計信息的準確可靠。

5. 缺乏有效的內部牽制制度

實行會計工作的電算化之后,傳統的會計分工模式將被打破,產生許多新的崗位,同時也帶來了許多新的問題。手工記賬方式下的各種互相牽制手續都被合并到一起由計算機統一執行,會計人員可以既輸入數據,又輸出報送數據,也有條件對數據進行修改,加大了出現錯誤和舞弊的可能,某些問題在較長時間不能及時發現、處理。

6. 授權與批準制度控制不完善

授權批準控制是指高校涉及會計相關工作的各級人員必須在規定的范圍、權限內完成有關的經濟業務事項。它規定了各級管理人員的職責范圍和業務處理權限。實行會計電算化后,新增的信息化崗位,如系統維護人員、數據管理員等,都工作于財務信息數據的底層, 未經授權的人員都完全有條件繞過授權與批準瀏覽全部高度集中的數據文件,復制、偽造、銷毀重要的數據等操作,這對授權與批準的執行產生新的威脅。

7. 內部控制的方法更加復雜

隨著院校合并后高校規模的擴大和互聯網技術的發展,校區間完整會計信息系統的建立,使數據處理速度大大提高,不同人員、部門之間數據處理的相互合作、信息共享不再受到空間范圍的限制,同時也給財務系統的安全帶來嚴重的挑戰。一是大量的會計信息在開放的網絡環境中進行傳輸,使一些非善意的訪問者有了可乘之機。計算機病毒也給會計電算化系統帶來巨大的風險。有效地防止非法入侵會計信息系統和防治計算機病毒對高校財務正常、安全、高效的運行是至關重要的。這些使內部控制的程序和方法較之以前更加復雜。

二、加強高校財務管理電算化系統內部控制的對策

要保證會計電算化系統正確反映高校經濟活動,必須在加強對人員管理的同時,重點加強對計算機和網絡的控制,建立科學、系統的人與機器相結合的內部控制機制。具體內部控制可分為總體控制、管理控制和應用控制等三個方面。

(一)總體控制

總體控制是對整個電算化會計系統進行的控制?？傮w控制的強弱直接影響到每項計算機應用的成

敗。加強總體控制包括組織控制、開發與操作控制、硬件控制、文件與維護控制等。

1. 組織控制

內部控制的關鍵點在于不相容職務的分離,即業務處理和業務記錄的分離。包括計算機部門與用戶部門的職責分離,即業務授權、執行、記錄和資料保管予以分離;在電算化系統中的不相容職務主要是系統管理員、系統維護人員、電算化操作人員和電子檔案管理人員。要使這些有關人員在數據處理中的越權活動難以進行 ,以防止犯罪行為的發生和差錯的出現 ,保證系統的可靠運行。

2. 系統開發與操作控制

系統開發控制主要是對軟件程序的編制工作進行控制,以保證系統能滿足用戶的需要,同時具有及時發現和糾正錯誤的功能。操作控制的目的在于通過標準的計算機操作來避免和減少錯誤,主要方法:一是密碼控制。即對程序代碼進行加密;二是識別控制。對用戶、終端、程序等做出標識;三是建立日記文件 ,系統自動生成操作者使用會計計算機系統的時間和所作的工作,保留下使用者的蹤跡。

3. 系統文件控制和工作環境控制

系統文件包括:可行性研究報告及批準、系統設計資料、程序的流程圖、數據結構形式文件、系統說明書和操作手冊等。必須設專人保管這些財務管理電算化系統資料。對于磁性文件不僅要防止被任意調用和篡改 ,而且要注意防止高溫、潮濕、灰塵、強磁和折疊等。工作環境控制主要包括制定計算機房使用制度,建立健全硬件檢查與維修制度,供電系統要采用不間斷電源,保證系統正常運行。

(二)管理控制

管理控制是指高校建立起一整套內部控制制度,以加強和完善對電算化系統涉及的各個部門和人員的管理和控制。

1. 財會人員素質的提高

財務管理電算化是一項系統工程,改進了核算工具和核算方法,提高了會計工作效率和質量,也需要全面提高會計人員素質。全面提高會計人員政治素質和業務素質,尤其要提高計算機應用能力,要大力加強培訓力度,而且要分對象進行不同的培訓。通過培訓,培養出復合型人才,為高校盡快建立高效的會計電算化系統創造條件。

2. 安全可靠軟件的選用

目前,專門針對高校的財務軟件很多,財務軟件公司在完善財務功能上投入較多,而對數據的保密問題卻沒有過多研究。即使是所謂的加密,也只是考慮防盜版,加強了軟件系統自身的保護,而對用戶數據的保密性、安全性涉及不多。因此在財務軟件的選用或開發過程中,必須提高數據的安全性,增加財務軟件的限制能力。在財務軟件的使用過程中也要及時進行升級。

3. 上機管理及病毒的防治

要建立健全系統的上機管理措施,應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊等。同時應建立對病毒、電腦黑客的安全防范措施。一是采用正版的、基于服務器的網絡殺毒軟件進行實時監控;二是外來軟件和傳輸的數據必須進行病毒檢查;三是建立防火墻;四是要盡力專機專用,專人專用, 不得在裝有電算化系統的計算機進行與工作無關的操作如網上聊天、玩游戲等,更不能允許無關人員使用計算機。

4. 數據備份和檔案管理。

高校應建立起完善的檔案制度。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。做好數據每日備份,最好還要有周備份、月備份。而且為了保證數據的真實性、可靠性,紙質檔案和其他介質檔案雙重保管。為防止檔案被破壞,高校應制訂出一旦檔案被破壞的事件發生時的應急措施和恢復手段。高校使用的會計軟件也應具有一旦系統崩潰等及時恢復到最近狀態的功能。

5. 強化對系統的審計

在財務管理電算化系統中,內部審計除進行常規的審計外,還要對系統進行各環節的審查,防止存在漏洞。一是按照有關法律、法規的規定,確認輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求;二是審查電算化系統內的數據與業務發生時的原始形式、系統數據與書面資料是否一致;三是檢查數據的存貯和保存方式是否安全;四是對于復雜的電算化系統的審計,必要時還需聘請專業的計算機人員參與。

(三)應用控制

應用控制是對會計計算機系統中具體的數據處理功能的控制。是為適應各種會計行業的特殊要求,而建立的能預防、檢測和更正錯誤的控制措施。

1. 數據輸入控制

在手工方式下,日記賬、明細賬、總賬之間的相互稽核關系能在一定程度上消除憑證數據的錯誤,會計電算化系統下,這種稽核關系已不存在,對憑證正確性的控制就成為關鍵。在假設原始憑證正確的條件下,在會計計算機程序設計時應設置憑證編號控制、輔助信息控制、金額控制、科目使用控制、內部轉賬控制、憑證復核控制等控制點對會計憑證的正確性做出嚴密的控制,符合內部控制完整性、正確性的要求。

2. 數據處理控制

財務管理電算化系統中的數據處理,就是將憑證數據轉化為賬表數據的過程。這部分由計算機自動完成的工作,必須對其程序設計和計算公式進行控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被病毒感染。

3. 輸出控制

數據輸出數據控制,一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致、輸出數據是否完整,數據的發送對象、份數應有明確的規定,要建立標準化的報告編號、收發、保管工作等。一是數據處理結果輸出的控制。這類控制主要是對會計賬簿、報表和其它各種報表的控制?？刹扇∪斯z驗輸出報表的準確性及輸出報表的分發與保管的控制。二是控制信息輸入的控制。處理控制中計算機完成的各種控制程序的反饋信息。

通過多年的實踐,高校財務管理電算化系統比手工核算越來越顯示出巨大的優越性,但只有建立起適應高校財務管理電算化系統的內部控制體系,才能解決財務管理工作中出現的問題,促進高校財務管理電算化系統的運用向更深層次發展,使高校財務管理工作處于良好的運行狀態。

財務管理優秀論文:淺析管理會計與財務管理

摘要:財務管理、管理會計理論體系都是在吸收相關學科的有關理論和方法的基礎上不斷發展完善起來的。二者既有一些相同點,也有很不同點。本文就財務管理和管理會計的相同點、不同點作一簡要的比較分析。在此基礎之上,說明二者相互吸收有助于促進各自的發展,進而對財務管理的學科屬性作一探討。

關鍵詞:管理會計;財務管理;理論體系

一、財務管理與管理會計的相同點

財政部在全國注冊會計指定參考書中提出,財務管理是“企業管理的一部分,是有關資金的獲得和有效使用的管理工作”。這一定義突出財務管理是有關資金如何獲取、如何有效使用的管理工作。

國內的專家學者在引進西方管理會計之后,積極探討結合我國的國情,給管理會計作了比較明確的定義。有的認為,管理會計是“一門新興學科,它是適應企業內部管理預測、決策、控制、考核的需要而產生,把會計與管理結合起來,為加強企業管理,提高經濟效益服務。它既是實現企業管理現代化的手段,又是企業現代化管理的一項主要內容”。有的則認為管理會計是“西方學者把管理和會計這兩個主題巧妙地融匯在一起,以強化內部管理,提高經濟效益為根本目的的一門實用性很強的新興學科”。兩種定義都認為管理會計是管理和會計的精巧結合,目的都是加強企業的內部管理,提高經濟效益。

從以上定義的比較中不難看出,財務管理與管理會計二者具有相同的管理屬性,其基本作用都是為企業管理服務,滿足企業營運發展的需要除這一根本共性外,財務管理和管理會計還有如下共同點:從管理理論、方法體系以及管理過程看,二者都是按照計劃、決策、執行與控制這一順序進行的;二者都以企業的財務會計資料為信息分析來源,在此基礎上進行計劃、決策與控制;二者在管理中產生的報告文本、數據資料等文字載體均不具法律效力,對外一般不承擔法律責任;二者都主要是根據企業運作的現實情況,采取一定的措施積極規劃未來,著眼于企業的未來發展。

二、財務管理與管理會計的不同點

財務管理與管理會計發展至今,二者的不同點也很明顯。最根本的區別是,財務管理主要管理資金,考慮的重點是如何以較低的成本獲取資金,如何更有效地運用資金。財務管理是連接企業與外部環境的重要紐帶,它與金融市場的運行密切相關?？梢哉f,成功的財務管理是高度關注金融市場現狀及其動態趨勢這一前提下,考慮企業本身的實際情況,從而為自身尋求寬松的資金運作空間,并達到企業價值或者股東價值最大化目標的管理活動。管理會計則是有關企業經營管理的信息系統,考慮的對象不僅是資金如何高效地物化,還考慮物化后的資源在經營管理中如何以最佳效率進行配置。而且,管理的對象還包括人,它通過責任會計、業績評價與控制會計實現對人的成功管理;通過有效的激勵安排,達到人、崗位、財物的高效搭配,從而達到提高經營管理效率的目的。

三 財務管理與管理會計的不同點可對比如下

不同點 財務管理 管理會計

面臨的環境 以環境變化為背景,密切注意外部環境的變化,尤其是金融市場的變化 以大的社會經濟環境穩定為前提,主要著眼于企業生產的直接經營環境

主要理念 時間價值,風險理論 成本—效益分析,經濟模型,數理分析

研究側重點 資金的獲取和有效作用 企業內部生產經營計劃、預算、決策、業績評價與控制

研究對象 物,主要是資金/，！/運動 物,也通過責任會計、業績評價會計激勵人

調整的關系 處理所有者、經營者、債權人之間的財務關系 企業內部的各種管理關系:人和物的關系,管理者和被管理者的關系

核算主體 整個企業 可以是整個企業,也可以是部門、小組甚至是個人,可以經營活動的全過程,也可以針對某一種環節

研究范圍 內外部管理并重 主要是內部管理,或者是某些具體事項

時間要求 一般要求定期編制資金計劃和定額 沒有固定的時間需求,根據需要確定三、二者各自優勢的相互吸收

財務管理中的時間價值觀念是一種以較低程度體現機會成本的分析方法,它引入了經濟學中關于成本利潤的思考,對企業加強經營管理、提高經濟效益有重大意義。財務管理中的風險觀念考慮了外部環境對企業經營管理的影響,對管理會計中的定量分析提出了靈活性的要求,對預算的編制、決策的選定有指導意義,在業績評價會計、責任會計中也可以加以有效運用。機會成本概念、風險觀念在管理會計中的運用,符合企業由粗放型經營管理向集約型經營管理轉變的需要。

管理會計在其不斷發展過程中,吸收了管理學、數學、運籌學、系統學、信息論、控制論的眾多理論和方法。這些理論與方法同樣可以為財務管理所消化吸收。其中,有關的數學分析方法、經濟計量模型有助于財務管理的進一步量化。此外,管理會計所吸收的委托理論、激勵理論可以指導財務管理活動,對經濟實踐中的財務管理行為與績效評價有啟發作用,值得借鑒和吸收。

四、對財務管理學科屬性的探討

從學科角度講,財務管理跟管理會計不同,它不是一門獨立的學科,也不是從屬會計學科的子學科。財務管理與管理會計的職能不同于財務會計,應無異議。目前,會計理論界已經在會計分為財務會計和管理會計的兩大分支上取得了共識,但財務管理的學科屬性卻沒有引起足夠的重視。從財務管理的內容和基本職能看,筆者認為財務管理的相關理論應屬企業理財的范疇,企業理財學是財務管理的學科歸宿。企業理財的主要職責是合理、高效地聚財、用財、生財、財務管理活動的基本內容也大致是這樣。企業理財學是有關企業聚財、用財、生財等管理活動的理論與方法的學科,因此,財務管理的相關理論及方法是企業理財學的組成內容,其學科歸宿是企業理財學。

那么,在產品市場、要素市場尤其是金融市場日益緊密結合的經濟發展趨勢下,企業理財學具有什么特點,其未來學科地位怎樣呢?應該說,理財學的研究內容基本決定了它的科學特色。理財學的研究內容基本決定了它的學科特色。理財的對象是資金的獲取、資金的物化以及企業財物的貨幣化,它跟金融市場有著極為密切的關系。而且,在市場競爭日益激烈的前提下,企業必須注重理財,在金融市場上以最低的成本籌集資金,或者用本身的閑置資金進行投資,或者通過金融市場抵補所面臨的各種風險,從而更好地培植企業的競爭力。企業理財人員需要有扎實的金融理論功底,需要根據國家的金融政策對企業的籌資、投資等作出迅速的調整。這些都要求企業對面臨的各種外部或內部金融風險有比較準確的預測,對金融市場上的具體操作也有很高的要求。這在生產管理向資產管理、資本營運轉化日益明顯、資產證券化要求不斷提高的趨勢下顯得愈益重要。隨著對外開放的進一步提高,經濟國際化尤其是金融國際化程度的加深,企業理財與金融的關系會更加密切。順應這一必然趨勢,企業理財學將不斷得到發展,有可能成為管理與金融緊密有機結合的重要科學。

財務管理優秀論文:淺論建筑工程項目財務管理風險及規避

一、建筑工程項目的財務管理風險

1.投標階段

目前,我國建筑市場的競爭較為激烈,存在較多不規范操作的陋習,部分企業為了在項目投標上占有優勢,其標價往往壓得較低,不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業自身投標預測存在錯誤,在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預算錯誤,這些都會影響到項目工程的施工利潤,給施工企業的財務管理帶來巨大的風險問題。另外,建筑業主出于資金與施工質量保障等層面的考量,一般要求施工企業先期墊付一定的施工資金,同時還要求交付一定的履約、工程質量等保證金。在這些財務壓力下,施工企業財務管理稍有不慎都會導致虧損問題的出現,甚至部分項目在中標承接后,其虧損已經屬于必然問題,給企業的財務管理帶來巨大的風險問題。

2.施工過程

在建筑工程施工的過程中,施工企業往往需要把相關項目進行分包或選擇相關協作單位。這時,如果相關分包單位與協作單位無法按照施工方案進行施工,導致工程延期、機械設備消耗過大以及施工質量無法滿足要求等問題出現時,往往會導致實際效益和預期收益出現較大的差距。另外,部分企業的成本控制上存在較大的問題,對于施工過程中的人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無法全面預算控制,導致施工成本超出預算范圍,使施工企業的虧損問題較為嚴重。而企業在財務核算工作上,對于合法票據歸集不全、賬務操作處理失誤等問題也造成流轉環節的增加,使企業的納稅調整增加,不利于企業稅收有效籌劃。

3.工程竣工過程

在建筑工程上,無法根據項目預期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時,都會導致建筑工程財務結算工作嚴重滯后,進而無法按照合同及時收回項目結算尾款,使企業的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據竣工交付開始算起,如果無法按時辦理竣工驗收時,將會延長項目保修時間,進而有可能增加工程保修費用,提高企業成本的支出,給企業的財務管理帶來巨大的潛在性風險問題。

二、建筑工程項目財務風險的相關規避措施

1.加強投標的財務有效管理工作

一般情況下,企業能否在項目投標上脫穎而出,關鍵是看其投標方案的編制是否合理,標價是否在項目業主計劃承受范圍內。因此,施工企業在進行投標工作前,要針對自身情況進行預算預測,給出一個較為合理的標價。而在投標方案中,對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應用、調度生產以及工期計劃等要詳細列舉。然后財務部門在掌握標價與相關計劃方案的前提下,有針對性的制定出資金預算方案與成本費用開支管理計劃,針對不同時期與項目計算出實際施工成本,使人、材、機等成本費用支出控制在預算范圍上,真實反映出項目的盈虧情況。另外,還要做好財務資料的記錄與保持入檔工作,為項目的稅務稽查與會計審計等工作提供一手資料。

2.加強法律法規的運用

法律法規作為市場規范前提條件,企業在進行項目施工時,一定要熟練掌握有關內容,為自身的利益提供重要保障。例如,對于分包項目與協作項目,企業與各單位要做好合同的簽署工作,明確雙方的責任與權力,避免后期糾紛給企業帶來財務風險問題。另外,企業與其他公司或單位存在經濟業務活動時,財務人員要充分考慮相關業務與我國法律法規體系的關系,其中如果存在優惠政策時,要強化利用,不斷擴大企業的經濟效益。

3.加強財務核算管理工作

對于整個工程項目,要強化會計主體的全面統一工作,要求協作單位執行報賬制。在我國《建筑法》中明確規定:一般情況下,除了個別專業可以分包外,項目主體工程在中標后,不能再進行轉包與分包,而相關專業項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此,在財務核算工作上,一定要以中標企業為主體,以各個項目為單位,要求協作單位或分包單位做好及時報賬工作,從而對外統一公布會計信息,避免違規問題的出現。

對于每一項目的施工,一定要及時收集整理會計信息與資料,在整個項目接近竣工階段時,要根據所簽署合同的竣工驗收標準整理相關財務信息。在完成全面核算的前提下,要及時交付施工企業與業主審批,避免竣工延期問題出現的同時,還能及時收回工程尾款,切實保障自身的經濟利益。

4.加強內部人員技能與素質的提升

在工程項目施工工作上,相關人員技能與素質直接關系到工程能否順利進行與風險問題的概率。例如,對于財務人員來說,工程項目資金的籌集、預算編制、預算執行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍,在實際工作上,其是否可能根據實際情況進行有效處理直接影響到財務風險概率的出現。因此在實際工作上,企業在進行項目施工前,要針對相關項目進行培訓工作,讓每一個財會人員掌握知識崗位標準要求。

5.審時度勢、謹慎投資

工程建設公司財務高風險的特征要求遵循謹慎性原則,審時度勢,只有這樣才能在風云變化的經濟環境下立于不敗之地。而在實際工作上,企業管理層要具備長遠的眼光與決策能力,通過對自身優勢與劣勢的把握,把握市場動態,讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間,并要勇于創新、開拓經營,在謹慎與創新有效結合下,在穩定中求發展,不斷提高企業的市場競爭力與經營規模。

三、結論

綜上所述,對于建筑工程項目來說,財務管理風險的認識與積極規避屬于整個施工經驗層面的

戰略性管理工作,直接關系到企業項目利潤。因此,在實際工作上,相關施工企業一定要提高重視力度,從自身的實際情況出現有針對性的把握可能出現的財務風險,做好及時的規避工作。

財務管理優秀論文:淺論施工企業集團財務管理模式的構建

隨著我國經濟不斷的發展,在建筑領域逐漸發展起來一批大型國有施工企業集團公司如中建集團、中冶集團等,在國內、國際建筑業市場上越來越發揮著舉足輕重的作用,為了適應企業做大做強的客觀需要,急切要求建立和現代經濟相吻合的財務管理模式以促進企業發展壯大。進而產生了與施工企業集團相適應的財務管理模式。

一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式

對于一個施工企業集團來說,工程項目業務量大,數量多,工程內容包羅萬象,施工地點遠近不同,有省內的,也有省外的,甚至國外;工期縱橫交錯,資金來源渠道多元化;對企業來說,資金流動性大,出入頻繁,因此,資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率,強化對企業經營活動的財務控制,使企業內部財務制度政策能有效地貫徹執行,促進企業做大做強。因此,用何種模式成了集團工作首先要解決的問題。集團二級分子公司多、項目部多,而施工地點不集中,為防止財務管理分散,人員難以控制,貫徹企業財務制度的不徹底,形成各二級公司、項目部各自為政,失控。因此集團對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務人員委派制,有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結合的管理模式,這種模式能很好地解決企業財務總部與二級公司、項目部財務獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題,能最大限度地產生規模經濟效應。

二、制定適合企業集團發展的財務會計管理規章制度

為了更好的貫徹執行國家有關法律法規和會計制度、財稅政策,實現公司及下屬各內部單位在會計科目使用、經濟業務處理、財務報告編制等方面的規范統一,明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息,公司應結合實際情況,根據本單位的經營管理目標、管理理念,組織業務骨干,編寫符合公司經營特點的制度及管理辦法,以及相關的配套制度,規范和統一公司及所屬單位的會計核算,為公司財務人員提供一本會計核算及工作指南,例如中冶集團為財務人員配發了《中國冶金科工集團公司會計制度》。

三、制定與企業內部管理體制相適應的預算管理模式

施工企業是一個以工程收入為主要收入來源的經營單位,按照企業財務控制管理要求,財務體制在操作上應引用以工程成本為中心的財務模式。在科學經營預測與決策的基礎上,圍繞企業戰略目標,以企業項目利潤目標為導向,細化成本管理措施,告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作,樹立集約化的管理理念,落實科學而規范的成本工作。

1、公司成本管理核算部門應該在每一工程項目開工之前,簡便可行,節約成本。根據市場的實際情況,了解當地的經濟、文化及項目環境,方便可行的施工方案,預出項目的操作成本、項目費用,制定出項目利潤率。

2、項目部根據公司成本管理核算部門所測算的成本總額,按照“分級編制、逐級匯總”,“自上而下、自下而上、上下結合”的預算編制原則進行。

3、各項目部及下屬各單位在根據本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預算的成本,提交公司領導批準,公司成本管理核算部門根據討論結果進行調整,幾經平衡、調整后,最終與公司經營目標達成一致,形成公司的財務預算報公司董事會審批。

4、建立施工成本責任制,對成本進行細化,落實到班、組、個人,進行成本考核,建立成本考核及獎罰制度,同時對成本的超支進行分析,查找原因,及時發現問題和解決問題。為此,公司應對預算的執行的情況采用雙軌制進行記錄,即對每一筆的財務支出均能在系統及財務軟件系統中同時記錄。為保證企業目標的實現,充分發揮的“過程管理”。

四、加強施工合同管理,有效防范資金風險

合同是一切業務發生的紐帶,駕馭業務的全過程。合同的簽訂不應以單位某個人而決斷,而要集體參與決策。因此財務部門應參與合同的制定、監督合同的執行、工程竣工的驗收。首先,施工單位項目多,工程分散、工程量變化大,涉及面廣,合同種類多種多樣,有人工費包干的,有總價包干的,有按實際工作量結算等合同。因此財務人員要掌握工程內容,熟悉工程環境,掌握市場信息。其次,合同的簽訂必須經財務部門審核。主要審核合同的內容是否符合國家有關財經法律法規、規章制度;是否按規定和批復的范圍、內容辦理支出;項目的實施進度與資金的使用是否一致,項目完成后項目單位是否組織驗收,資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風險,控制合同的違約和違規。

五、注重財務、稅收籌劃成效

任何施工單位既面臨企業責任也面臨社會責任,這種雙面性,促使企業在企業管理方面,特別是企業要注重財務

計劃、稅務籌劃相結合。 在工作中既要全盤考慮效益效率,實現企業價值最大化,又要為國家創造價值即社會貢獻,為職工交納養老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言,稅收籌劃是簡單不過的,因為施工項目涉及到的稅種僅有營業稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務費,但是當施工單位有多個項目,并且項目不在一起,跨地區、跨省,甚至跨國,稅收涉及到的不純粹是稅種的問題,還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區分配等等,這些有關財稅問題要充分做好事前規劃、事中監控和檢查、事后核算和總結,充分考慮到現金流的問題,同時掌握國家稅收政策,更好地合理避稅,為企業工程項目贏得現金,能使工程項目創造經濟效益和社會效益,最終達到企業價值最大化。

六、實行資金集中、統一管理的模式

施工單位涉及到的工程項目多達幾個甚至幾十個,有的施工企業往往以項目設置項目經理部為一個內部獨立的核算單位,全面領管一個項目的全過程,其中就包括財權。施工單位的集團公司財務總部對其項目財務的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監督,而施工單位任命的項目經理卻有著工程管理、財務管理的一切大權。從現實意義來說這種操作模式只能使企業運營低效益化,同時在財務操作上來說違反了財務制度,沒有實施財務操作的規范化,從而使工程項目的財務人員疲于奔命,出力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務規章制度,又要應付項目經理,而由一個會計人員全面操作是得不償失,是控制不了整個項目的開支,在過程中是無法完成使命,何況很多施工單位根本不派出駐地會計,而是定期理理賬,這種財務管理方式只能是有形式沒有實質,如何談起財務總部的全面管理。財務經理更是無法掌握財務動態及落實財稅政策,談何財務管理工作以及財務分析。這種模式無法使企業做強做大,甚至有可能使企業因資金鏈的斷裂,而瀕臨絕境。

為解決這一問題企業集團公司實行資金集中管控,資金的收入支出由集團全面控制的模式,也就是在資金支付上,嚴格集中統一管理,嚴格資金付款審批,所有工程項目的資金進入集團資金管理部門的網銀中心,所有項目支付通過集團資金管理部門進行核付,集團財務部直接向項目部委派會計人員建立項目財務分析平臺,按月制定資金分配計劃,報集團分管領導簽字后,送交資金管理部門核定批準,之后到資金結算中心進行支付。同時,工程項目配備一個出納員,配合委派主管會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監控,隨時掌握資金動態,做到量入為出,及時編制月報、季報、年報資金收支情況表,實行彈性預算,保持安全資金存量。充分運用集團資金結算中心統一賬戶,打好資金進出時間差,提高資金周轉效率,保障工程建設和生產開支用資金。同時,財務總部通過這種模式能使財務支出的合法性、合規性,避免了項目經理部財務各自為政的局面,使財務操作更規范更合理,使財務與稅務緊密相關,簡化了程序,重要的是提高了財務管理效益和效率。

七、做好財務基礎工作,完善內部控制制度,提高企業風險防范能力

開展全面風險管理,嚴格執行財政部等5部委頒發的《企業內部控制基本規范》。堅持經營戰略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則,著重從三個方面強化薄弱環節。一是加強存貨管理,制定《存貨管理辦法》,健全完善收發及保管流程,根據生產需要工程項目部庫存限額,建立完備的管理臺賬,及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理,制定《工程材料供應管理辦法》,強化工程材料質量驗收反饋責任制。理順細化驗收反饋程序,接納整改反饋意見,確保工程材料物資質優價廉。三是加強工程結算制度管理工作,針對工程、質量管理中存在的問題,從源頭上抓起,理順流程,分清職責,為全面提升工程質量,降低工程造價提供制保障。

八、建立現代企業財務管理觀念。發揮財務管理作用

在企業的發展中,必須深刻地認識到,只有建立適合企業自身發展的企業文化,并將這種先進的企業文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中,引導他們樹立良好行為、認同公司發展宗旨,自覺以先進企業文化指導自己的財務工作,調動每個財會人員的主觀能動性,為企業做大做強做好財務工作,認真執行好《會計法》以及單位內部的各項內部財務管理規章制度,規范財務管理,履行好會計職能。因此,樹立良好的財務管理觀念,是財務管理工作重中之重。

加強財務管理工作,提高財務管理水平,努力做到管理出效益,并讓企業每位職工都認識到財務管理的重要性。要做好財務管理工作,首先,要認清事情的本質,考慮到財務管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,財務也是如此,既要考慮財務管理可操作性,又要顧及管理成本問題。其次,財務管理需要得到其它相關部門的有效配合,充分發揮財務管理在企業管理中不可替代的作用。

結語

現代企業必須樹立先進的財務管理觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護企業的生命線,講求資金的使用效果。同時,企業領導者應重視財務管理,懂得財務管理,抓財務管理,把有限的資金合理地用到生產中去,發揮集團資金的整體優勢,降低資金成本,實現企業資金運動的良性循環,保證生產的正常進行,使企業健康發展,提高經濟效益。