企業內部管理論文

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企業內部管理論文:旅游企業內部管理創新論文

一、知識經濟

1996年“世界經合組織”發表了一篇題目為《以知識為基礎的經濟》的研究報告，在這份報告中指出，“知識經濟是建立在知識的生產、分配和使用之上的經濟”，知識經濟是以知識為基礎的經濟，它是與農業經濟和工業經濟相對應的。

二、知識經濟對旅游企業管理產生的影響

1.企業管理人本化

知識經濟環境下的旅游企業，要想在競爭中保持有力地位，必須要重視企業人力資源管理，必須注重企業員工智力資本的因素，因為每一個企業員工都是一個知識的擁有者，這些員工在企業中工作，實質上是在奉獻自己的知識，企業管理者必須做好人才的合理配置。這就要求企業必須調整管理方式，實現人本管理，對企業員工投入更多的感情，在人力資源管理中要善于使用激勵理論，不斷激發出企業員工的創新性和主動性，為消費者提供更高水平的產品和更高質量的服務。

2.組織結構簡單化

在傳統的旅游企業管理模式中，大部分采用的是直線組織型的組織機構，但是在知識經濟環境下，這種管理模式就顯得過層次過于復雜、機構規模過于臃腫，在協調各部門關系的時候，經常會遇到困難，阻礙信息的傳遞?，F在的旅游企業受到互聯網技術的影響，消費者可以通過網絡、電視和其他媒體廣告等方式了解到旅游企業的產品信息和價格情況，這就客觀的要求旅游企業必須化簡組織結構，這樣更容易進行人員配置，也更容易管理企業，有利于實現知識共享，簡單化的企業組織結構可以使更多的員工參與到旅游產品設計和企業管理過程中，可以提高企業的競爭力。

3.銷售渠道網絡化

知識經濟促進了科技的發展，信息技術和網絡技術的廣泛應用也改變了人們的生活方式，也為旅游企業產品的市場營銷提供了更多的銷售方式。旅游企業可以依靠互聯網技術進行網絡營銷，以更直觀、更形象的方式將旅游產品的介紹、說明等信息呈現在消費者面前，視頻、圖片、游記等多種形式的宣傳材料比傳統的營銷方式更具吸引力。在線客服可以與消費者實時進行交流，為消費者及時解答各種疑惑，電子商務技術的發展與成熟，消費者在家中足不出戶就可以通過在線支付完成旅游產品的選擇和付費，旅游企業的網絡銷售已經逐步替代了傳統的方式成為旅游產品銷售的主要渠道。

4.產品設計個性化

知識經濟是通過知識和經濟的相互結合實現彼此的促進，在這種環境下，旅游企業的產品已經脫離了傳統意義上的經濟理念，而變成了為滿足人們個性需要的一種產品形式，或者說是一種服務形式。在知識經濟環境下旅游者獲取信息更加容易，旅游者之間彼此交流也更加便利，他們已經不再局限于被動地去接受旅游企業所提供的旅游產品，而更多的是積極提出自己的旅游需求和旅游想法，這無形中也為旅游企業開發新的個性旅游產品提供了參考和依據，從而為旅游企業的新產品開發與設計增加了個性元素。

三、知識經濟環境下旅游企業管理創新對策

在知識經濟環境下，通過管理方面的創新改善旅游企業，提高旅游企業管理的水平，促進旅游企業的快速發展。

1.提高管理創新意識

企業進行管理創新需要付出比業務和產品創新更大的成本，因為進行企業內部體制研究是有難度的，改革也需要比較長的時間，還需要既懂得管理又熟悉業務的管理人員，同時需要后勤和資金等方面的支持，所以很多旅游企業缺乏創新企業管理的主動性。而傳統的旅游業經過多年的經營，比較重視旅游業務的經營和服務的宣傳，但卻不重視企業的管理和創新，跟不上旅游企業發展的腳步，有些企業管理方式和方法制約了企業管理水平的提高和經濟效益的增長。在提高和創新旅游企業管理水平的過程中，企業管理者首先要從思想上認識到企業管理的重要性，學習國內外旅游企業管理發展的趨勢，結合我國的具體國情，研究旅游產業的發展和經營狀況，結合本企業的實際情況，探索科學有效的管理模式，提高企業的管理水平，加快企業的現代化進程，拉近與世界先進企業在企業管理方面的差距，為促進旅游企業的發展做好準備。

2.注重基礎管工作

目前很多旅游企業在管理過程中沒有制定完善的管理制度，在企業經營的過程中憑借員工的經驗主義或者管理者的經驗主義，有時候產品和服務甚至出現造假的情況，嚴重傷害了消費者的合法權益，更損害了整個旅游行業的健康發展。所以，旅游企業做好自身的基礎管理工作是提高旅游企業管理水平的前提，也是保證旅游企業正常運轉的保證。旅游企業要提高企業的管理水平，進而提高企業的經濟效益，就必須要加強基礎管理工作，首先要建立企業的管理制度。第一、要設定企業的崗位職責，以便管理人員對企業運營過程進行管理和控制，對不合理的崗位進行調整，對調理進行改進與完善，最大程度的調動企業員工的工作積極性和主動性；第二、要健全企業的財務會計制度，并要求財務部門和整個企業嚴格執行，保證會計的原始憑證完整，保證財務數據準確，規范的水企業的經營情況進行核算；第三、要建立企業資源的使用規定，使用內部資源要有計劃性，嚴格控制經營成本，減少不必要的浪費，確保企業的資源得到充分利用；通過完善企業基本管理制度，實現對整個管理體系的優化，進而提高企業的運行效率，提高企業的經濟效益。

3.打造精品服務項目

在進行企業管理創新的時候，也要重視服務水平的提高。隨著消費者收入水平的提高，他們對于旅游產品的消費不僅局限在旅游產品的內容上，更對服務質量提出了更高的要求。同類型或者類型相似的旅游產品，服務質量就成為消費者選擇的重要因素。企業要不斷改進服務水平，從經營的細節入手，將旅游中的旅游路線，餐飲服務，導游講解等方面都安排好，真正實現以消費者為中心，以滿足消費者心理需求為導向，以消費者旅游體驗的滿意度為目標。

4.調整組織結構類型

傳統的直線組織性組織結構適合剛性企業管理，并不能適合知識經濟時代企業管理的要求。在傳統的組織結構中，企業中各類信息的流動收到限制，影響了信息傳遞，經過簡化的企業組織呈現出扁平式的組織結構。企業中原有的垂直界限與水平界限都被打破，使各個部門能夠更加便利地從不同員工那里得到相關的信息，也提高了企業中不同部門之間的交流效率。這種扁平的組織形式也有利于將分散于企業各個部門的信息集中利用，這個過程也符合知識管理的夜店，將企業內部的知識進行集中。

5.建立管理網絡模塊

旅游企業在進行管理的過程中要積極改變企業的運營模式，積極利用網絡來完成生產、銷售和管理，依靠先進的網絡平臺和在線支付等方式創新企業的管理。可以感覺知識管理的理論，將企業管理中的各個部分，以模塊的形式進行劃分，這種以知識流為基礎建立的管理模塊，可以很好的應對企業經營中遇到的一些障礙，使企業在管理過程中更加靈活和開放。采用模塊網絡化的管理方式可以降低整個旅游企業運營成本，提高企業的整體凝聚力，充分的發揮企業競爭優勢。

6.培育管理創新人才

人是實施管理的核心，要努力培養出具備先進管理技能和良好職業道德的新一代企業管理者，建立一支適合現代經濟環境的高素質企業經營管理隊伍，增加有效的企業管理者，可以在原有經濟效益的基礎上增加收益，所以，作為傳統的旅游企業要不斷加大對管理人才的培養力度，完善對游行企業管理者的考評制定，制定科學合理的職位晉升機制，制定適合本企業情況的員工培訓規劃，運用多種方式提升管理人員的全面素質。

四、結束語

在知識經濟環境下，對旅游企業的管理提出了更高的要求，通過運用科學的方法來創新企業管理方式，不斷提高管理水平，使企業激烈市場的競爭中獲得更好的發展。

作者：楊婧 馬眾

企業內部管理論文:后金融危機下國內證券企業內部管理

在2008年爆發的金融危機沖擊下，美國五大投行轟然倒下，傳統的金融格局被徹底打破，各國經濟遭受重創。中國經濟增速下滑，資本市場大幅調整，股票市場持續走弱，市場成交量萎縮。經過2009年一年的努力，世界各國經濟觸底復蘇，金融危機對市場的影響日漸消退。專家預計在全球經濟完全復蘇前，金融海嘯的余波將持續影響人類的各種經濟與金融行為。這也意味著，中國進入了一個全新的時代———后金融危機時代，這將是一個充滿挑戰和機遇的新時代。正是在這樣的全新背景下，為了更好地反映金融危機影響下中國證券公司的發展變化，筆者通過在證券公司實習的經歷，對國內證券公司的發展現狀、存在的問題做了較為全面的分析，并提出可行的對策研究方案。研究證券公司的內部問題不僅對于證券公司自身具有維持生存發展的微觀價值，而且對證券市場的平穩運行以及金融安全乃至整個國民經濟的穩定和持續健康發展具有重要的宏觀意義。

一、后金融危機時代中國證券公司發展狀況

截止2009年12月31日，全國共有107家證券公司。金融危機前后，中國券商數量并未發生明顯改變，但資產規模卻發生不同比例的變化。2008年受國際金融危機影響，國內券商主承銷數、主承銷金額、凈資本等指標均呈V字型趨勢發展。在后金融危機時期，中國券商狀況得以改善（見表1）。表中數據顯示，2008年國內107家證券公司總資產規模合計11909.34億元，相比2007年的106家券商總資產，同比減少31.31%；平均每家券商總資產為111.3億元，同比減少31.95%。目前，針對國內券商的發展特點以及金融改革需要，中國證券監督管理委員會于2010年1月22日《關于開展證券公司融資融券業務試點工作的指導意見》，在這次金融海嘯中，全球股指期貨市場運行穩定，交易量、持倉量顯著增加，這使得中國金融市場對于股指期貨等場內金融衍生品的需求更為迫切。證監會于2010年上半年相繼公布了《建立股指期貨投資者適當性制度的規定（試行）》，《進一步做好創業板推薦工作的指引》，《證券公司參與股指期貨交易指引》，關于修改《證券公司分類監管規定》的決定以及關于修改《關于加強上市證券公司監管的規定》的決定。這些政策的出臺，不僅使得國內券商的監管制度更為完善，同時也為國內券商提供了新的發展機遇和盈利渠道。后金融危機時代對于中國券商來說機遇與挑戰并存，認清現狀才能更好更有效的推動國內券商的穩步發展。

二、中國證券公司內部存在的問題

中國的證券公司從產生至今僅20余年，其發展過程中取得了不少成績；但與此同時，也暴露出不少問題，從而桎梏著我國券商的發展。從微觀視角出發，探討中國券商內部存在的問題，對推動券商健康、有序發展顯得尤為重要。我國的證券公司目前普遍存在公司資本規模偏小、盈利途徑單一、管理水平低下、治理結構不完善、創新意識薄弱、風險防控能力不強等問題，制約其蓬勃發展。筆者通過自身在證券公司實習的經歷，著重對如下幾方面問題進行思考與探討：

（一）國內多數證券公司業務范圍狹窄，創新業務處于初級階段，抗風險能力差

證券公司的業務是指證券公司在國家法律法規的許可范圍內，在證券市場上開展的各項具體的經營活動，證券發行業務和證券交易業務（包括證券買賣和自營證券買賣）是證券公司的主營業務，是證券公司利潤的來源和生存的基礎，是實現其發展戰略和經營目標的保證。此外，證券公司也推出了企業重組業務、資產證券化以及一些創意性業務，包括基金管理、咨詢服務、風險資本等。從目前證券公司情況來看，中國大多數證券公司主要充當一級市場的承銷商，二級市場的經紀商和交易商，少數幾家規模較大的證券公司如中信證券、海通證券、國泰君安、銀河證券、廣發證券等證券公司的業務也主要集中在證券承銷、證券交易、資金管理等方面，企業并購以及咨詢管理等業務在其所在業務中的比重依然較低。此外，創新性業務以及金融衍生品業務仍然處于發展的初級階段，業務范圍總體上較狹窄。在成熟的資本市場，投資銀行的功能已由單純的中介結構向投資理財顧問的角色轉化，形成以并購咨詢、資產證券化、項目融資、資產管理、風險投資等位核心的新一代業務。如美國、日本、歐洲等發達國家的投資銀行都有著多元化業務經營模式，其咨詢服務、風險投資等業務比重越來越大。此外，發達國家的投資銀行早已經實行金融混業經營，不僅經營證券業務，也經營銀行、保險和信托業務。由于券商自身資金規模較小，加之市場環境以及中國資本市場體制等因素制約了券商創新的動力和投入。資本金不足使得券商無法承擔開放新業務的成本以及風險，甚至迫使券商挪用客戶資金進行投資或做自營業務，這加大了其經營風險，降低了資信度。而業務范圍的狹窄又引發券商抵御市場風險的能力不足。2008年，我國證券市場首發、上市公司再融資（包括公開增發、融資性非公開發行、配股、可轉換公司債、分離交易的可轉換公司債五類）共計發行數186家，同比減少35%；募集資金3179.18億元，同比減少幅度為60.76%。金融危機的深化導致市場持續低迷和交易日漸萎縮，券商必須承受市場下跌導致的沉重系統沽空壓力，承銷業務也會減少，需要花費大量時間和精力去預防不時爆發的各類業務風險，業務單一將使得國內券商面臨較大的生存壓力。

（二）缺乏專業的證券業人才和業務經驗

根據中國證券業協會的統計數據顯示，截至2008年底，我國注冊證券從業人員共有84927人，比2007年增加22006人，同比增長35%。盡管從業人員逐年遞增，但隨著各項新業務相繼推出，與業務機會相對于的國內高素質證券業人才相對稀缺。在美國，金融領域是整個國家經濟的中心，華爾街的投資銀行家們有著過人的才智、能力和膽識。無論是在企業并購浪潮中，還是資本跨國流動中，華爾街的投資銀行家們憑借其扎實的專業知識、獨到的眼光，積極開拓，為金融界和企業界做出了大量貢獻。證券公司是人力資本密集型企業，高層次、專業的人才是證券公司的核心資本。熟悉金融市場、精通金融業務、掌握各種金融技術的人員推動著證券業的發展。證券公司的各類業務具有專業性強，涉及面廣的特點，因而，需要從業人員具備相應的豐富的專業基礎，具備金融、財務、法律、計算機等各方面的知識。我國的證券從業人員與國際上真正意義上的投資銀行家水平不可相提并論。究其原因，一是由于證券業務多年來只囿于證券的發行與交易，證券從業人員缺乏創新精神和開拓性思維；二是缺乏具備專業技能和操作經營的專業人員。我國的證券公司起步較晚，在規模小、國際聲譽不高的情況下，很難吸引高素質人才，相關人才儲備少，更缺乏實際的業務經驗。我國證券公司對人力資源素質的要求一般分為以下兩個方面，業務能力和道德素質。筆者注意到國內證券從業人員中有相當多的證券公司客戶經理，他們的專業知識、學歷背景、工作經歷參差不齊，有相當一部分人員未經過專業培訓；在實際工作中，與公司各部門相關人員溝通甚少，經常對公司新的業務或是新的交易系統業務不熟，顯得極為不專業。這不僅損害了券商的專業化形象，更有礙于券商的發展壯大。

（三）國內券商間競爭激烈

目前，券商間業務結構單一且雷同，行業內部競爭激烈，業務“同質化”現象嚴重。各券商通過不斷開發新型業務、提高服務質量、降低交易費用等手段來吸引并挽留客戶。早在幾年前，各大券商就開始大規模招聘證券經紀人，并冠之以“客戶經理”、“理財顧問”、“營銷代表”的頭銜，其目的是通過人海戰略加速開發客戶，把更多的客戶招攬到本公司的門下。2002年5月1日，我國證券業開始實行傭金浮動：A股、B股、證券投資基金的交易傭金實行最高上限向下浮動制度，證券公司向客戶收取的傭金不得高于證券交易金額的3‰，也不得低于代收的證券交易監管費和證券交易所手續費。以深圳券商為例。業內人士指出0.3‰的傭金率是券商經紀業務的盈虧平衡點，而目前深圳券商平均傭金率水平已下降至0.4‰~0.8‰，正在向這一盈虧平衡點逼近，導致一些缺乏客戶資源的中小券商營業部生存艱難。面對深圳證券業過度競爭的市場環境，一些券商營業部選擇向二、三線城市遷移。深圳證監局以及公開信息顯示：從2009年至2010年，相繼有多家營業部遷出深圳，轉向二、三線城市。從2009年下半年開始，有2家平安證券營業部、1家五礦證券營業部、1家湘財證券營業部、1家國海證券營業部等遷離深圳。而2010年2月銀泰證券深圳竹子林路營業部遷出深圳，同年4月信達證券深圳紅嶺中路營業部遷出深圳，西南證券深圳福強路營業部遷至河北保定市。

以目前國內券商面臨的總體環境來看，降低傭金成為多數券商被迫選擇的競爭策略。依靠對不同客戶群收取不同比例的傭金來爭取客戶資源，從某種意義上說這不失為一種競爭手段。但這也導致某些券商私下與客戶達成協議，刻意用低于其他券商傭金的手段來奪取客戶資源，造成券商間的惡性競爭。筆者認為，真正的競爭應該體現在證券公司各營業部的服務上，券商之間的競爭要在公平合理的范圍之內，不能搞惡性競爭，這樣不利于整個證券行業的發展。造成以上問題的原因很多，如中國證券公司受到過度的行政管制，過多的行政干預，使證券公司經營自主權不夠，影響其業務創新、產品創新；證券公司機制不夠靈活，缺乏與國際接軌的、富有效率的股權激勵制度，影響券商員工本身創新動力；缺少具備國際競爭力的國際化證券公司等。

三、解決我國證券公司內部問題的對策

（一）鼓勵、推動證券公司的業務創新和品種創新

券商需要通過多種途徑來提升其國內、國際競爭力。券商需要盡快改變證券公司現有業務模式單調、陳舊的局面，實施業務創新和品種創新，以滿足不同類型的籌資者及投資者的不同風險收益偏好的需求。券商應在實現傳統業務擴展和深化的基礎上，進一步拓寬業務范圍，參與到企業重組、金融工程等創意性業務中。這樣有利于改善券商的業務和收入結構，促進證券業的盈利模式轉型，拓展業務創新空間，提升證券業的核心競爭力。創新業務是一柄雙刃劍，過度的創新衍生又具有放大風險的作用，掌握不好其負面作用就會呈現。因而，創新也需要遵循循序漸進的原則，應該有節奏、有計劃的進行。在此發展過程中，也離不開證券監管部門的大力支持和積極推動，適當放松對創新類券商申請開展創新業務的審批限制，以加快推進券商自主創新的步伐。同時，也可以創造條件，實行做市商制度。根據我國的實際情況，可以考慮建立以現有指令驅動型的交易制度為基礎、以做市商制度為輔助的交易系統，推動證券市場的交易機制變革。此外，我國券商需要改變股權結構高度集中化的現狀，通過股權結構優化，上市走向資本市場而改善公司治理，從而提高管理效率。通過設立有效的股權激勵制度，激發國內券商從業人員勇于挑戰、積極創新的熱情，推動產品和業務創新進程。

（二）培養、引進業界優秀人才，以滿足投資者日趨多元化和差別化的服務

券商在推出創新業務的同時，需要培養、引進具備專業知識的優秀人才才能事半功倍。目前，由于機構投資者不斷增加，它們具有不同的投資目標，需要差別化和細分化的投資咨詢服務。中國大量上市公司或剛剛上市，或剛剛從股權分置改革中調整過來，迫切需要一些專業機構提供相關專業意見。上市公司的發展壯大又給證券投資咨詢機構提供更多財務顧問機會。當下一般性的評論和建議已經不能滿足市場需求，券商應當大力培養、引進具有專業知識的咨詢顧問人員以滿足投資者的需求。筆者認為券商應加強對從業人員各方面素質的培養，推行培訓、任用和考評機制，對高級人才要酬以高薪，委以重任；應定期邀請國外業界優秀人士對國內從業人員進行指導和交流，也可以組織部分國內證券業從業人員深入到國際投資銀行學習先進技術和寶貴經驗；同時，也可以從國外引進業界優秀人士擔當國內證券公司的投資顧問、財務顧問等。

（三）加快推動證券行業的并購整合，提升證券業的總體競爭力

在“分類監管、扶優限劣”的監管思路指導下，未來國內券商走向并購、整合勢在必行。借鑒西方證券業發展的寶貴經驗，并購重組作為一種低成本、快速擴張的方式，有利于資源的有效配置，進而發揮規模效應、結構效應、協同效應和整合效應。后金融危機時代，我國證券公司應當充分利用這一行業正處于低谷的時期，實現優質證券公司以市場化方式參與并購和重組，引導行業資源從劣質公司進一步向優質公司集中。通過并購整合，一方面可以通過合并營業網點，充分發揮網絡的輻射功能，降低固定資產成本支出；另一方面可以通過公司間的相互持股，合并部分彼此對抗性較強的營業網點，從而減少競爭和管理費用，降低經營成本。與此同時，并購重組還可以打破國內券商間比規模、拼數量、搶客戶的低層次競爭格局，通過全面整合提升科研創新力量，加快實現專業化、差別化服務，從而提升國內券商的服務水平，擴大其業務范圍，使其向國際化水平靠攏。

企業內部管理論文:企業內部管理目標及應對策略

1、企業內部會計控制目標

企業內部會計控制應當達到以下基本目標：規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。企業應在合理保證上述目標的基礎上設計內部會計控制相關制度。

2、企業內部會計控制措施

2.1不相容職業相互分離控制。合理設置會計及相關工作崗位，明確其主要職責，對可能發生風險的崗位要相互分離、互相制約。不相容的職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經管與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。職務分離是內部控制的重要手段之一，實施職務分離可以有效防止因職權過度集中產生的違紀、違法行為發生。職務分離可以讓不相容崗位相互制約和監督，從而實現內部控制的管理目標。一般情況下，單位的經濟業務活動通?？梢詣澐譃槭跈唷⒑灠l、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發揮。

2.2授權批準控制。授權批準控制是指企業在辦理各項經濟業務時要有規定的授權批準程序，明確各單位辦理各項經濟業務的職責、權限和業務流程。企業所有經營活動都應規范審核審批程序，確保事事有監管。明確各級人員審批內容和審批責任，確保責任清晰。明確各類經濟業務審批程序，嚴格控制越級審批、違規審批，確保流程化運作，層層把關、落實。企業的授權審批一般分為常規授權和特別授權。常規授權是指在職務分工控制的基礎上，由企業管理機構明確規定有關業務經辦人員的職責范圍和業務處理權限與責任，使所有的業務經辦人員在辦理相關業務時都能明確自己的職責權限，并在授權范圍內辦理有關經濟業務，承擔相應的責任。企業對于金額重大、重要性高、技術性強、影響范圍廣的經濟業務與事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

2.3會計系統控制。會計系統控制要求企業依據《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保企業財務報告真實、可靠和完整。

會計系統控制是記錄、分類、匯總、分析企業發生的各項經濟業務，并合理保證相關資產和負債真實、合法，為企業會計信息使用者提供合理參考依據的管理手段。會計信息控制包括會計人員崗位職責控制、會計檔案控制、會計科目及報告控制等。會計人員崗位職責控制是指在明確規定會計人員工作崗位的職責和權限，并把相關規定具體落實到會計人員實際工作中的管理方式。會計人員崗位控制是貫徹落實國家相關財經法律法規的要求，也是規范會計人員工作業務流程，加強內部管理的需要。企業應根據自己單位的實際情況，在會計機構內部確定職責清晰、層次分明的崗位管理體系。會計檔案主要包括財務報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、內部票據等，企業應當按照《會計法》的要求保存管理會計檔案，并結合單位實際需要，對會計檔案的收集、整理、鑒定、編目、銷毀和借還利用等內容制定相關制度，要有專人負責并在實際工作中嚴格按照控制制度要求執行。會計科目及會計報告管理。企業要依據國家統一會計制度的要求，結合企業經營管理需要，設置明細科目、部門核算、項目核算等，確保統一口徑、統一核算，以提高會計報表合并的時效性和準確性。還要建立完善的財務報告管理體系，包括會計報表、分析報表、成本報表、對賬報表、經營信息快報，并制定財務報告編制獎懲管理機制，確保財務報告信息真實、完整、及時、統一和安全。

2.4預算控制。預算控制就是要求企業從各個基礎單位做起，實施全面預算管理，制定規范的預算編制、審核、下達、執行等管理制度，嚴格按照預算控制和約束企業的行為。預算控制應包括企業全部的經營內容，通過定期的預算檢查考核，能夠及時發現影響預算完成的因素，并能及時采取相關措施，確保預算的嚴格執行。企業通過全面預算控制，對各基層單位的經營目標進行細化控制，可以有效保證各項工作目標的順利實現，提高企業的整體效益與效率。

2.5財產保全控制。實物保全控制是指企業應當建立財產物資的日常管理規章及定期盤點制度，制定財產登記、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保企業的各項財產安全、完整，避免缺失和毀壞。同時還要制定限制接近的措施和財產處理的相關規定。通過執行財產保全的相關措施，能夠有效加強實物資產的保管控制，從而使企業資產能夠更好地發揮功能作用，更好地為企業創造價值。

2.6風險控制。企業的風險存在于生產經營的整個過程，包括經營風險和財務風險兩大類。從會計內部控制方面主要應該注意財務風險的防范和控制。受宏觀經濟環境、金融市場因素及政治、法律等因素影響，企業風險控制任務較重。首先要樹立風險防范意識，重視風險防范工作，建立有效的風險防范機制。其次要建立財務風險預警系統，定期進行現金流量、應收賬款周轉情況分析，從而對企業資金周轉情況進行分析，掌握企業償債能力、獲利能力及經濟效益情況，有效防范財務風險。另外，對發生財務風險較高的投資行為、籌資行為，要采取科學的方法進行分析，如量本利分析法、凈現值法等，保證決策科學有效，避免因決策失誤造成損失。

2.7信息技術控制。在信息化環境下，企業內部會計控制的方式有了許多新的特點，如數據存儲的磁性化，數據處理的集中化、自動化，會計人員業務知識的多面化，會計信息的共享等。這些會計信息系統自身的特點，也增加了會計工作的風險。如開發和設計中存在的設計失敗的風險，操作不規范和玩忽職守造成的數據錯誤或丟失的風險，計算機維護不當造成的系統無法正常工作的風險及其他不可控制的風險。針對以上風險，管理當局要制定相應的控制措施，才能保證內部會計控制安全有效。首先企業要進行系統操作控制。對每個會計人員要進行身份確認及業務授權，操作人員只能按照業務授權進行操作，不能越權操作。其次是進行系統維護控制。企業必須指定專業人員定期對系統的硬件和軟件進行檢查和維護，對檢查出的問題及時進行處理并作相應記錄，及時對軟件和硬件進行升級，以確保系統的安全和系統運行的效率。

企業內部管理論文:教育類企業內部管理信息系統設計思路

【摘要】

本文通過信息管理、門店管理、合作單位管理、招生管理、學員管理、財務管理、課程管理、師資管理、自動排課管理、報考管理、證書管理、聯系人管理、信息管理、日程安排管理、系統用戶管理和系統維護管理等談論了培訓教育類企業內部管理信息系統設計思路。

【關鍵詞】

培訓教育；企業內部；管理信息；系統設計

現代社會有很多領域的工作都需要“持證上崗”，或者在專業領域達到某種等級才可上崗，由此誕生了不少專門從事這方面培訓教育的企業。對于很多這類企業來說，內部信息化管理一直都是個難題，因為難以找到適合自身特性的成品管理軟件。所以不少這類企業選擇了“量身定制”一款適合自身實際需求的管理信息系統。下面筆者就根據自己在實際項目中所涉及到的這部分內容來闡述一下這類軟件的設計思路。系統由培訓項目信息管理、門店管理、合作單位管理、招生管理、學員管理、財務管理、課程管理、師資管理、自動排課管理、報考管理、證書管理、聯系人管理、信息管理、日程安排管理、系統用戶管理和系統維護管理等子系統組成。

具體功能如下：

（1）項目信息管理包括項目設置、項目管理和項目查詢與統計3個模塊組成。項目設置模塊用來設置當前的培訓項目及子項目并可進行查詢和導出到EXCEL的操作；項目管理模塊可在項目設置模塊的基礎上設置管理每一期的各個培訓項目信息，包括項目的日期、報名情況、各工作階段、費用管理、報名人員；項目查詢與統計模塊用來查詢和統計一個時間段內的項目報名信息和費用收支情況。

（2）門店管理用于對公司下屬各門店進行管理，包括門店名稱、店長、聯系電話等。

（3）合作單位管理用于管理與公司有合作關系的各單位信息，包括單位名稱、聯系人、聯系電話、合作的項目、結算的方式等。

（4）招生管理用于對公司下屬各門店的招生信息進行管理。

（5）學員管理包括預報名人員管理、正式學員管理、作廢發票錄入管理3個模塊組成。預報名人員管理模塊用于管理預報名的人員，包括人員基本信息、所報項目、繳費情況、相應的開票信息；正式學員管理模塊用于管理經過確認后的正式學員，包括學員的基本信息、歷史報名記錄、繳費情況、欠費情況、退費情況、對應的發票信息；作廢發票錄入模塊用于錄入開票過程中出現的作廢發票，包括票號、對應的學員、對應的項目和作廢原因。

（6）財務管理包括團隊繳費與票號管理、學員繳費管理、學員退費管理、門店業績統計、欠費統計、退費統計、發票管理、作廢發票管理、發票查詢、招生業績查詢、學員繳費應繳金額過低申請管理共11個模塊。其中，團隊繳費與票號管理用來管理和統計與合作單位所有合作項目的合作經費情況，包括各合作單位的各合作項目的應繳費、實際繳費、欠費以及相關的學員信息；學員繳費管理用于管理各學員的繳費情況，包括應繳金額、實際繳費金額、欠費和對應發票，可按照總體或所報的各個項目來進行統計；學員退費管理用于管理學員的退費情況，包括退費的金額、銀行、卡號以及對應的項目；門店業績統計模塊可按照門店、項目、子項目、時間段來查詢和統計門店的業績情況；欠費統計模塊可按照門店項目、子項目、時間段來查詢和統計各個門店的欠費情況；退費統計模塊可按照門店項目、子項目、時間段來查詢和統計各個門店的退費情況；發票管理模塊用于對發票進行管理，包括起止票號、是否領用、領用人、領用日期、領用部門、是否歸還、歸還人、歸還日期以及發票的使用明細；作廢發票管理模塊用于查詢、統計和管理作廢的發票信息，包括票號、關聯人員、關聯合作單位、關聯項目和作廢原因；發票查詢可按項目、子項目、學員、門店、合作單位、開票日期、票號來對已使用發票信息進行查詢，包括票號、關聯人員、關聯項目、關聯門店或合作單位、繳費情況、欠費情況等；招生業績查詢模塊主要用來查詢和統計某個招生一個時間段內的業績情況；學員繳費應繳金額過低申請管理模塊主要用來管理招收學員時門店提交來的培訓費用過低的申請。

（7）課程管理主要用于對培訓課程信息進行管理，包括課程的名稱、所隸屬的培訓項目、課時等。

（8）師資管理主要用于管理任課教師信息，包括教師的個人基本信息、可用的上課時間以及所上的課程。

（9）自動排課管理模塊根據系統中已有的課程和教師信息，自動生成某個時間段內的某個培訓項目的課表并導出到EXCEL中。

（10）報考管理主要用于管理學員的報考信息，既可單個設置學員的報考狀態，也可批量設置，可批量導出學員的報考信息到EXCEL中。

（11）證書管理包括證書數據、證書發放和未拿證學員管理3個模塊組成。其中，證書數據模塊主要用于管理系統中的證書信息，可按照是否錄入、是否發放、培訓項目、門店或合作單位、學員來進行查詢；證書發放模塊用于按培訓項目將證書成批或單個地發放到門店、合作單位或學員，并可按照培訓項目、證書發放時間、發放位置和領證人來進行查詢；未拿證學員管理模塊主要用于管理和統計未拿證學員的信息。

（12）聯系人管理用于管理相關合作單位的聯系人信息，便于在系統首頁面上進行查詢。

（13）信息管理用于關系系統首頁上的各種類型的信息，具有圖文混排功能。

（14）日程安排管理主要供系統用戶設置自己的日程安排，在系統首頁上具有提示功能。

（15）系統用戶管理主要用于設置并管理系統的用戶，包括個人基本信息和系統操作權限。

（16）系統維護管理用于系統的日常維護管理，包括數據庫備份、還原、下載，系統更新等。

系統可采用B/S結構設計。在開發技術上可考慮采用+SQLServer或SSH+Oracle。在處理和存儲敏感數據時，需考慮對數據進行加密，以防數據意外泄露而造成損失。

作者：周博 單位：湖北工業大學

企業內部管理論文:企業內部管理必要性

編者按：本文主要從企業內部管理概述；加強企業內部管理的必要性，進行講述。其中，主要包括：企業內部管理的涵義、突出重點，抓好質量管理、資金管理、營銷管理和成本管理、建立科學的用人制度、加強企業的思想政治工作加強企業思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創造高度的社會主義物質和精神文明的必然要求、企業為實現一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計劃地指揮、調節和監督其經濟活動的各種職能的總稱。它產生于企業中共同勞動的需要，但它的性質與目的則因社會制度而異、《辭?！穼ζ髽I管理的定義是：企業為實現一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計劃地指揮、調節和監督其經濟活動的各種職能的總稱、市場經濟的實踐告訴我們，企業內部管理不好，生產成本得不到有效控制，在競爭中也就不能取勝，等。具體材料請詳見：

[摘要]加強企業內部管理是規范公司的經濟運作行為，促進企業有效健康發展的需要，本文在分析企業內部管理基本涵義和加強企業內部管理的必要性入手，進而分析了如何加強企業內部管理的相關措施。

[關鍵詞]企業內部管理必要性思考

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，一個以企業自身實力參與國內和國際市場競爭的局面正在和即將形成。在這樣的經濟環境下，企業如何加強內部管理，提高自身競爭實力，迎接挑戰和參與競爭，成為大多數企業必修的新課題。

一、企業內部管理概述

1.企業內部管理的涵義

《辭?！穼ζ髽I管理的定義是：企業為實現一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計劃地指揮、調節和監督其經濟活動的各種職能的總稱。它產生于企業中共同勞動的需要，但它的性質與目的則因社會制度而異。在社會主義社會，企業管理是在國家計劃指導下，按照客觀經濟規律的要求，為多快好省地發展社會主義經濟，滿足人民和社會日益增長的需要服務的。企業管理的內容主要包括：計劃、生產（業務）、技術、設備、物資、勞動、成本、財務等方面的管理。

我們認為，企業內部管理是指企業的管理者或管理機構為了達到預期的管理目標，有計劃地指揮、調節和監督其經濟活動而采取各種方式、方法，合理地組織企業內部的人與物的因素的活動。

2.加強企業內部管理的必要性

(1)市場經濟要求所有的企業以市場主體的角色主動進人市場。市場經濟即是一種競爭性的經濟，又是一種法制經濟，每個企業都必須具有公平、公正、公開的競爭意識。只有那些自律意識強，企業形象好，產品和服務質量高的企業，才會在競爭中取勝。

(2)市場經濟的實踐告訴我們，企業內部管理不好，生產成本得不到有效控制，在競爭中也就不能取勝。“內抓管理，外拓市場”是市場經濟條件下企業的立身之本，也是企業永恒的主題。

二、加強企業內部管理的措施

加強和完善企業內部管理，是當前深化企業改革，強化企業管理的一項重要內容，不斷完善企業內部管理制度，需從以下幾個方面入手：

1.突出重點，抓好質量管理、資金管理、營銷管理和成本管理

這是企業內部管理的實質和核心。抓質量首先要牢固樹立“質量、信用”的觀念。企業領導者要成為企業產品質量和信用的第一責任者，要健全以質量否決權為核心的責任制，加強技術基礎工作，建立健全質量管理機構，大力推行科學的質量管理方法，深入推行全面質量管理，認真貫徹IS09000系列標準。抓資金管理，需要從思想上，要樹立勤儉辦廠的精神，想方設法開源節流。

2.建立科學的用人制度

要堅決改變用人觀念，拓寬視野，按照德才兼備的原則，大膽任用一批能人，不拘一格，敢動真格地選好配好企業的廠長（經理）。在選拔和任用企業領導干部時，首先要考慮對國家、對企業、對職工負責，把那些既有責任心又有管理能力的人提拔到廠長（經理）位置上，尤其要配備好企業的“一把手”，使其成為率領企業職工奮發向前的領頭雁。其次要從德、才、識、體等方面注意發現任用企業各級領導干部。

3.制定科學有效的績效考核制度

人的潛在能力是巨大的，要調動員工的勞動積極性和創造性，必須用嚴格的獎懲制度去約束和激勵其努力奮斗，充分發揮潛能。人的潛能不會自然發揮出來，而是必須用激勵的手段使其產生“動力”，“動力”的產生是靠人按不同的標準可劃分為許多種類。如生理需要、社會需求、物理需要、精神需要去引發。如何才能讓員工產生“需要”并且能逐步發展，從“需要”促使其產生心理張力，引起其產生達到一定目標的內部動力“動機”，“動機”推動其去“行動”，實現達到“目標”，“目標”實現的同時需要滿足，緊張解除，這時又需要使其產生新的“需要”。以此周而復始地循環，使人不斷地被激發，潛力不斷地發揮。這每個循環的運轉過程都需要企業“幫助”產生，即建立起一個適應我國現階段員工的科學有效的績效考核機制。

4.加強企業的思想政治工作加強企業思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創造高度的社會主義物質和精神文明的必然要求。如果沒有堅強有力的思想政治工作，就不可能正確執行黨的路線方針和政策，如果沒有堅強有力的思想政治工作，就不能凝聚人心，造就一支有理想、有文化、有道德、有紀律的職工隊伍，企業發展就會失去最大的力量源泉。把加強思想政治工作作為企業的一項重大的基本建設來抓，這對于搞活國有企業乃至整個國有經濟，具有長遠的戰略意義。

總之，加強企業內部管理是搞好企業一切工作的基礎，是深化改革建立現代化企業制度的必然要求，國有企業特別是領導一定要把這項工作放到重要位置上，并給予充分重視，努力把企業管理提高到一個新水平。

企業內部管理論文:企業內部管理系統的設計研究

互聯網作為企業應用程序開發的主流平臺，是信息時代中信息技術高速發展以及網絡全面普及的必然結果。RIA中較為成熟的一項技術是Flex技術，它在企業管理應用程序開發中可以發揮重要作用。

1Flex技術介紹

1.1Flex技術的介紹

Flex是到目前為止一項較為成熟的能實現RIA的技術，它是由Adobe公司開發用于RIA的一系列產品和技術。Flex采用面向對象的編程語言ActionScript3，擁有內建的支持E4X的XML操作類，因此Flex編寫的客戶端程序能夠簡單、靈活有效地處理XML數據。

1.2Cairngorm框架

Caimgorm把Flex的應用程序分解為視圖，控制和模板三部分，表達了MVC模式的主題設計思想，很好的實現了可伸縮的對復雜業務邏輯的RIA應用的研究開發。同時作為橋梁，在Flex平臺上快速構建出穩定的商業應用程序。

1.3中間件技術

中間件平臺采用面向構建技術合理的實現企業及應用之間的開發，管理，運行還有監督維護工作。同時給J2EE平臺上的應用提供應用架構以面向構建，完美的結合了XML技術，構建技術還有可視化開發技術還滿足J2EE體系規范，非常好用，其中應用系統中的基本元素以圖片化的構建單元表現出來。

2系統架構

2.1系統功能模塊

本系統主要是用在統一監督，記錄和管理公司的每個階段的項目。對于一個完整的項目要從頭到尾的按流程來，比如從市場立項+預立項再到簽訂銷售合同再到公司審查立項再到所需設備的采購最后簽訂采購合同，項目流程中所涉及的人事調動，經費還有報批，進展過程等有關信息的管理都是本系統可以實現的各項功能。

2.2系統整體架構

該系統要采用三層體的結構，包括表現層，業務邏輯層以及數據層。本系統明確的表現各功能的作用，其中表現層用戶界面由FLXE實現，數據層由Oracle數據庫實現，而業務邏輯層采用面向服務架構的基于J2EE，SOA的中間件平臺。

2.3關于表現層的設計

本系統采用在FLXE設計中廣泛使用Caimgorm框架，用以應對功能較為復雜而且開發模塊很多的問題。應用較為成熟的Caimgorm框架可以提供一系列的可以互相協同作用的設計模式，能夠有效地處理關于服務端交互與業務邏輯，用戶的客戶端狀態以及管理客戶端狀態等方面的處理用戶行為的問題，讓FLEX上開發的應用程序有更好的維護性和擴展性。Caimgorm有清晰的結構，應用相對來說不復雜，可以利用MXML使流程變得簡單明了，所以更適合完成各模塊設計。Caimgorm框架對于系統構建需要完成以下操作：（1）按歸類建立對應的Event，View，Command，ModeLpcator。（2）為了存儲系統中各個模塊間的交互共享數據信息，建立一個公用的數據服務模型來滿足需要。（3）為了監聽所有事件的過程，需要一個FRONTCONTROLLER注冊。（4）為了調用后臺數據庫的操作，提供多個公用功能的Command的，serveice和delegate模塊與之連接。本系統利用Flex客戶端的面向對象編程的能力，劃分了系統功能模塊，加入用戶權限管理等功能，將大部分業務邏輯和數據處理轉移至客戶端，減輕了服務器的負擔，更好地實現了企業內部管理系統的建設。為了有效避免一些經常用到的固定信息頻繁請求，可以將從后臺傳輸來的數據存儲在FLEX端，也就是說在服務器第一時間返回這些數據后，在FLEX端緩存著，目的在于減輕服務器的負擔，也可以確保程序代碼的可讀性，將復雜繁瑣的結構設計地更加簡單實用。

2.4業務邏輯層

本系統主要使用面向服務架構的中間件平臺，其中業務邏輯層主要承擔跟FLXE客戶端通信。作為面向服務架構的中間件平臺，需要完成的工作有：第一個是實現各個模塊功能之間的后臺交互邏輯，通過對具體操作流程的邏輯流配置進行實現；第二個是建立獨立運行的構建包還有不同編寫內容的工作流程。調用邏輯流處理完畢，將邏輯流輸出的結果封裝成一個大數據對象數組返回給Flex的AS去解析，這樣就得到了Flex需要的數據類型。

2.5表現層和業務邏輯層的溝通

對于面向服務架構中的中間件平臺要調研邏輯流提交的數據，選擇FLXE中的remoteobject數據交互模式，以滿足數據類型大部分是JAVA類型的需要，同時保證FLXE和JAVA面對面通信，這樣就能提高數據傳輸過程中的傳輸效率。也就是對服務器中的每個FLXE應用都創建一個遠程的JAVA對象，用來連接用戶表現層和業務邏輯層，同時還省去了文本轉換過程中利用HTTP的步驟，完美的實現自動轉換。

2.6數據層

通過面向服務架構的中間件平臺可以高效實現FLXE表現層的信息處理，還有與采用ORACLE數據庫的數據層之間進行交涉。這些設計的目的在于存儲數據層的各項信息，其中就包括項目的詳細信息和歷史信息，用戶的各項個人信息，日志的檔案文件，還有關于業務查詢的字典記載等。

3系統界面

本文設計的系統界面可以滿足各種企業內部管理需要，使用客戶端承載大量的數據，使服務器的負擔大大減少，更好地實現了企業內部管理系統的建設。

4結語

為了更好的解決企業內部管理系統的工作需要，基于Flex開發的系統適用范圍廣而且穩定性好，對報表統計還有各類形狀的統計圖形都支持，可以高效的構建和維護系統桌面以及操作系統，使企業管理系統得以優化，更加實用。

作者:佟鑫 單位:吉林動畫學院游戲學院

企業內部管理論文:上市企業內部管理機制重構探究

[摘要]我國上市公司監事會監督不力是一個極其突出的，在很多情況下，公司經營管理層視其“不存在”，而監事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監事會制度應考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設立獨立監事，并對監事會的權力進行重構，以加強對上市公司董事會的監督。

我國上市公司監事會監督不力是一個極其突出的問題，在很多情況下，公司經營管理層視其“不存在”，而監事會也從未真正意識到自己的“存在”。我國上市公司的監事會制度應考慮借鑒英美公司法的獨立董事制度，設立獨立監事，并對監事會的權力進行重構，以加強對上市公司董事會的監督。

由于傳統和體制上的原因，我國上市公司的監事會一直未能有效地承擔起監督董事會的責任，導致上市公司嚴重缺乏監督，像紅光實業、瓊民源、大慶聯誼等觸目驚心的案子頻頻發生。為了加強上市公司的內部監督，我國有關部門開始關注英美公司法上的獨立董事制度，如證監會在《關于進一步促進境外上市公司規范運作和深化改革的意見》中就要求到境外上市的公司設立獨立董事，以加強對上市公司內部的監督。但在我國現行公司監督框架下，是否有必要再引入另一種內部監督機制？如果確有必要，這兩種監督的權限應如何劃分，人員配置、選任又如何，都是值得探討的問題。否則，很有可能形成“大家都能管，卻沒人管”的現象。因此，本文擬就外部董事(主要是獨立董事)制度和監事制度作一評價，以尋求在我國建立一種良好的公司內部監督機制。

英美公司法的獨立董事制度

基于不同的理念，大陸法系國家和英美法系國家形成了不同的公司監督機制。英美公司一般是單層制的監督機制。在這種制度下，全體股東組成股東會，股東會選任公司董事，全體公司董事組成董事會，董事會根據公司章程以及股東會決議，負責公司業務的執行。在公司制度確立之初，英美公司法一直強調股東會的監督，20世紀以來，公司的巨型化導致股權的高度分散化，股東高度流動而缺乏固有密切聯系，股東或股東會無法真正做到對公司業務經營實施統一有效的控制?，F代商事交易的迅速性、確定性，也客觀上要求公司的經營決策必須面對激烈競爭和復雜多變的市場，迅速、靈活地作出反應，這也使股東的監督動機和行為常常處于激勵或約束的兩難境地。這種客觀現實使英美公司由股東會中心主義過渡到董事會中心主義，董事會的權力日益擴張，為了對董事會的權力進行有效的監督，以保護股東或債權人的利益，英美公司法逐漸形成了一種董事會內部的監督機制，即獨立董事(OutsideDirectors)的監督。

一、獨立董事的作用

英美國家上市公司的董事會結構一般有內部董事(InsideDirectors)和外部董事(OutsideDirectors)之分。內部董事是公司經營管理人員的董事，而外部董事則是指公司董事中未參與公司經營管理的董事。內部董事是經營管理人員，是受監督的，而與內部董事有這樣或那樣關系的外部董事有可能存有偏見，故只有那些具有獨立地位的無利害關系的外部董事才真正能在董事會上擔負起監督職責。這類董事實際上是我們所稱的獨立董事。對于獨立董事的含義，美國證券交易委員會(SEC)和美國法學所將其界定為與公司沒有“主要關系”(SignificantRelationship)的董事，同時對“重要關系”作了相應的界定。

在美國，公司法主要依靠外部董事對管理層的謹慎進行公正審查，雖然成文法并不要求董事會應有一定比例的外部董事參加，也并沒有要求外部董事監督公司經營行為，但是公司法和判例鼓勵董事會有外部董事參加。法律通常認為一項利益沖突合法的途徑就是將利益沖突交易信息公開給董事會，并得到大多數無利益董事的批準，即使這樣的董事不足法定人數也有效。因而，許多公司董事會均有一定數量的外部董事參加，如英特爾公司董事治理重大事項指引中明確認為，獨立董事應占據董事會的多數。通用汽車公司(GM)的董事局認為GM董事局成員大部分應當是獨立董事，并下設審計委員會、股市委員會、董事事務委員會、財政委員會、獎勵和報酬委員會和公共政策委員會，除財政委員會外其他委員會都由獨立董事組成。值得注意的是，作為大陸法系國家的日本，在日本公司治壇報告摘要中指出，董事的一半應來自管理層外部。我國滬深證券交易所的多家上市公司也聘請了獨立董事，如白云山、創智、小天鵝等。

二、對英美公司內部監督機制的評價

由于英美公司機構中不存在獨立的監督機構，因而公司的內部監督主要是靠董事會中的獨立董事來完成。首先獨立董事能為公司的提供建議，對董事會的決策提供意見，能夠為公司提供知識、信息，因而可提高公司的形象；其次，獨立董事由于具有獨立性，能客觀地監督公司的業務，對公司的管理可以不顧情面地提出和尖銳的批評，從而也避免了內部董事“自已為自己的考卷打分”的現象。另外，獨立董事的獨立性促使獨立董事在更換管理人員方面發揮重要作用，對無能的管理人員是一種威懾。

盡管獨立董事制度在英美公司法中起到了重要作用，但近年來對公司董事會負有監督和管理雙重職責的現象也爭議不斷，對董事會內部監督制度進行改革的呼聲不斷。究其原因，主要有以下幾點：首先，外部董事的選任多為公司主要經營管理人員的好友。因此，一般公司的董事會，為公司主要經營管理人員所控制，要公司董事會能適時反對公司主要經營管理人員所提出的不良公司策略，幾無可能；其次，由于公司的經理人員執行的日常管理業務，公司董事會中的董事大多靠其提供的信息，況且獨立董事參與公司的時間有限，因而獨立董事(也包括內部董事)往往信息不充分，難以作出獨立且最佳的判斷，不能實施有效監督。有學者也指出由于實踐中對外部董事的選任存在問題，以及對外部董事并沒有一個有效的激勵其進行監督的措施，外部董事并不能有效地扮演公司監督的角色，實際的公司監督系于各個外在監督機制，如股東衍生訴訟，股東證券訴訟、強制信息公開制度、公司購并、機構投資者等。

鑒于以上缺陷，英美公司法也開始不斷在單層制框架下改革董事會制度，其目標均集中在如何加強董事會的監督職能和充分體現投資者最大利益上。如在OECD《公司治理原則》的注釋中認為，“在指導公司戰略的同時，董事會主要負責監督管理公司業績，使股東得到足夠的回報，同時也防止利益沖突，平衡對公司的各種要求?！笨梢姡⒚拦痉▽嵺`中也一直努力建立一套獨立而有效的內部監督機制。

大陸法系公司的內部監督機制評析

在大陸法系國家(地區)的上市公司中，公司機關采用雙層制，即由股東大會、董事會、監事會分別執掌意思決定權、業務執行權及監督權。其監控架構基本是股東大會、股東個體及監事大會(或監察人、審計員)三層內部監控。股東大會或股東個人在發揮所有者功效時，可對董事的不當行為進行監督或行使違法救濟權。但是由于股東大會是非常設機構，股東個體勢單力薄且個體監控董事或董事會耗費成本太大，搭便車者亦難免存在，尤其是集團訴訟或代表訴訟機制的不健全，導致股東大會及股東個體對董事、董事會的制衡、監控力量的功效甚微，難以直接與董事會強大的行政力量和具備的其他優勢相匹敵。于是股東大會或股東個體就讓渡一些監督權力，從而形成了大陸法系國家公司的專門的內部監督機制——監事和監事會制度。

大陸法系公司的內部監督機制普遍存在以下問題：首先是沒有對大股東控制董事會和監事會的可能性作出反映。其次是對監事會成員的資格要求不嚴格，不十分強調成員的獨立性。對監事和董事間存在可能導致利益沖突的親屬或姻親關系沒有規制(澳門除外)。再者是沒有一個評估監事業績的機制。最后，多數國家(地區)公司法對交叉任職的監事未作規定。另外，監事的任職須依賴董事的現實也阻礙了監事行使監督權。這些問題都不同程度地了各國(地區)公司的內部監督的有效性，在我國尤為明顯。因此，公司內部監督機制的完善，界和實踐界極為關注。這種完善多集中在強化監事獨立性和強化監督權方面。如學者劉連煜主張設立監察人會，而由監察人會負責選任及解聘公司董事宜。日本則設立外部監察人制度。有的則借鑒英美公司的獨立董事制度，如大陸證監會則鼓勵上市公司董事會有獨立董事參加。臺灣學者余雪明也主張引入獨立董事制度。

與大陸法系國家相似，英美國家也一直試圖加強公司監督機構或人員的獨立性，并進而強化監督權。如對董事“獨立性”的嚴格界定和特殊權力的授予，以及提出引入“二層制”公司機關構造的主張，都反映了與大陸法系國家的不謀而合之處。這說明兩種監督機制之間已經開始了相互觀察，相互借鑒，雙方都試圖吸收對方的優點，以改革自已的制度。這種思路無疑值得我國公司法和循行。

我國上市公司內部監督制度現狀及重構思路

一、我國上市公司內部監督現狀

我國上市公司監事會監督不力是一個極其突出的，在很多情況下，公司經營管理層視其“不存在”。而監事會也從未真正意識到自己的“存在”。許多本能夠防止的事情卻頻頻發生，如紅光、瓊民源、大慶聯誼案件，暴露了上市公司缺乏監督的嚴重問題。具體而言，導致監督不力的原因主要有以下幾種：

一是體制上的原因。我國的上市公司的主要出資者仍為國家或國有法人，股東選出的監事多為國有資產或國有法人資產的代表，而這些監事對公司的經營狀況和經營效益缺乏一種內在的深切關注。在公司經營管理人員的任命上，行政干預嚴重，公司董事長、總經理仍由上級主管部門任命，企業內部的生產經營決策、勞動人事、工資分配等仍由上級直接干預，或者出現“無所有人控制”的內部人控制狀態，即企業內部的國有股代表僅是形式，或干脆由原廠長經理擔任，公司董事長、總經理、黨委書記集于一身，使決策、執行、監督職能合一，缺乏有效的監督機制。另外，舊體制下的“舊三會”(職代會、工會、黨委會)和新體制下的“新三會”(董事會、股東會、黨委會)并存，二者之間的關系得不到很好的協調，或者“新三會”在“舊三會”的下，無法發揮公司制度下的職能。

二是監事會和監事會缺乏必要的獨立性。首先是監事與公司的經營管理者大多來自同一單位，仍殘存一種上下級關系，如職工監事，黨委書記監事等，大膽的監督僅可能使其失去監事資格，還會使其在原單位的利益遭受損害。其次是實踐中監事會成員的選任依賴于董事，得不到董事支持的人員很難當選監事。再次是監事會成員的利益沖突。在我國，監事會有股東代表和職工代表，股東和職工的利益往往是不一致的，股東要求公司利益，而職工大多關心自身利益，這種沖突使監事會較難發揮其職能。最后是監事會在組織上缺乏應有的獨立性。在絕大多數情況下，監事的任職均為兼職，無自己的常設辦事機構，監事會的日常監督職能根本無法正常發揮，監事會不得不聽命于董事會或董事長的安排。經常會出現董事會或經理責成監事會抓緊調查并提出處理意見的怪現象。總之，監事會行使監察權所必須支付的費用，在實踐中受制于經營管理人員，這也嚴重影響了董事行使職權的獨立性。

三是監事會或監事職權不全。我國的監事制度實際上是一個“跛腳鴨子”制度。只給了監事會和監事“說”的權力，而沒告訴其怎么“行動”。如監事會可以對董事、經理損害公司利益的行為請求糾正，也有召集臨時股東大會的提議權，但是有關人員拒不糾正，拒不召開怎么辦？這樣的權力殘缺可以舉出很多。只有假定和處理，而無制裁的法律規范永遠不會發揮作用。

四是監事會和經營管理層的信息不對稱。實踐中，公司的經營信息掌握在董事會和經理人員手中，監事會完全依靠經營管理層提供的信息進行監督或根本得不到應有的信息而無法監督。另外監事會成員的自身素質也影響其信息的獲得，監事身分一般為股東、職工、黨委成員，大多無經營管理經驗，也無法律、財務等知識，能力的欠缺會導致信息獲得的欠缺。

五是監事會成員缺乏必要的激勵和約束措施。我國上市公司普遍缺乏一種對監事業績的評估體系，更沒有一種對監事監督權的激勵措施。“監”與“不監”并無多大區別。另外，監事在觀念上也缺乏一種監督的概念。

二、內部監督機制的重構思路

對上市公司內部監督機制的改革，最為集中的意見是引入英美國家的獨立董事制度。筆者認為我們沒有必要在上引入這樣一種制度，理由有如下幾點：一是公司法理念不同，英美公司法在基本理念上強調股東自治，公司管理人員的權力制約，均由股東或股東會基于私權自治來考慮，無須法律強行規定，因而英美成文法實際上也并沒要求董事會必須有獨立董事參加。而大陸法系公司則接受了三權分立的理念，試圖從法定權力的分配上來解決權力的制衡，并且公司法理念上對資本和勞力同等視之，一般都強調員工的參與。故設立了專門的監督機構。專門監督機構的設置實際要比英美的單層制下的監督要有力，之所以我國的公司內部監督不力，不在于公司機關設置的錯誤，而在于我們沒嚴格依照專門監管機構的理念去界定其具體制度，也沒嚴格去行使監督權。不改變這種現狀和觀念，再好的制度也不會起作用。二是英美公司法不存在獨立的內部監督機構，但公司經營管理層仍得到了有效的監督，其主要原因其實并不完全在于“獨立董事”的存在，而在于其完善而發達的外部監督機制，如強制的信息公開制度、股東衍生訴訟、股東證券訴訟、證券交易所的自律規則、公司并購、機構投資者以及對股東訴訟極為有利的風險訴訟機制等等。而這些在我國都極為欠缺，因而有必要維持“雙層制”下的專門的內部監督機構。三是重新引入一種監督機制，還存在著公司監督權力資源如何分配，如何協調的問題。這在實踐上上都是一個無法回避的難題。否則，根據我國大量的經驗教訓，很可能再導致多人監督，實際上等于無人監督的現象或者多人監督，而阻礙公司經營管理層決策效率的問題。因此，在法律上引入英美獨立董事制度并非明智之舉，也無太大必要。公司董事會是否有獨立董事參與，由公司和股東自己決定，惟有在我國現行監事會制度框架下，吸收獨立董事制度的優點才是正確的思路。這樣可避免資源的浪費，也可以增加監督效率。

根據以上，我國上市公司內部監督機構重構思路無疑應是在現有框架下的完善。其目標是增強監督制度的獨立性和加強監督力度。在依據目標設計我國上市公司內部監督制度時必須考慮一些基本的原則或指導思想，即無論怎么變革，均須維護這些原則。根據公司法的基本理論，并OECD《公司治理結構的原則》，筆者認為這些基本原則首先是以維護股東和公司利益目標。股東是最終的所有者，上市公司存在的原因就是為了實現股東利益，因此，在監督中應體現股東的利益，并且保證所有股東都能得到平等對待。由于公司與股東利益并非始終一致，所以監督制度應能對這兩者的利益沖突作出協調。其次是監督制度應激勵和約束并重。我們不能在重構監督制度時走向另一個極端，即從缺乏約束走向嚴格約束，使管理層無法適應瞬息萬變的市場，最終股東和公司的利益。

上市公司內部監督制度的重構

對上市公司內部監督制度的重構，應從公司內部治理結構的整體考慮，可以對股東會、董事會的權力重新劃分，具體而言有以下幾個方面：

一、監事會成員人數

監事會人數應保持一定數量，這是監督機制發揮效力的前提，我國仍可延用現行法規的規定，即其成員不得于三人。同時可借鑒德國公司法的做法，即以公司規模大小來決定監事會成員的人數，以保證監事會有必要的人力去實行監督。

二、監事會成員組成

由于我國的現實情況，股東和職工代表參與監事會的現實無法改變。但是我國可以吸收獨立董事制度的思想，即在法律上建立獨立監事制度。這點在日本和(外部監察人)澳門特區行政區(獨立監事)已有了成功的經驗。為加強監事會的有效監督，獨立監事在監事會的比例應占半數以上。另外，為了貫徹股東待遇平等的原則，保護少數股東的利益，監事會應有少數股東代表參加，以平衡各方利益。

三、監事會成員

監事會的職工代表仍可由職工代表大會選舉。股東代表的選舉可以借鑒日本、地區的，即采用累積投票制，以保證少數派股東有機會參與監事會。關于監事的資格，現行公司法的規定可予以維持，但應對獨立監事的資格作出明確的界定。獨立監事的資格可美國獨立董事的任職資格以及臺灣、澳門的有關做法。具體而言，獨立監事不能與公司董事、經理有“重要關系”。即其一不應是公司的雇員或前雇員，亦不得為公司股東；其二不應是上述人員配偶、三代以內的血親或姻親；其三不應與公司之間存在直接或間接的超過一定數額的交易關系(這個數額可由公司章程規定)；其四不應是為公司服務的律師事務所、師事務所、證券公司、證券咨詢機構的職員；其五獨立監事應有至少三年從事商事、或財務的工作經驗。

上市公司監事會的獨立監事必須由股東會選舉，不得由董事會任命。為保證獨立監事的監督，獨立監事應占監事會成員的半數以上。獨立監事的任期不得超過三年，滿三年后，獨立監事可以繼續作為監事留任，但失去其獨立監事資格。為防止監事與董事相處日久，感情日厚，致使監督不力，我國也可考慮監事任期短于董事或長于董事。

獨立監事除享有普通監事的職權外，還應有獨立的特殊權力，這些權力應有以下幾個方面：一是董事會必須有獨立監事列席。且獨立監事有權對公司的經營、決策以及職工工資、福利、安全生產、勞動保護、勞動保險等涉及職工切身利益的問題提出建議或發表意見，董事會必須如實記入董事會會議記錄中，如不同意，則需說明理由并應在會議記錄中載明，但獨立監事不享有董事會會議的表決權。二是公司的利益沖突交易必須向監事會公開，并得到多數獨立監事的批準。三是董事、經理的報酬應當由獨立監事來決定。四是獨立監事有權批準對董事因遭到指控而付出的費用給予補償。五是獨立監事可單獨行使監事會的職權，但召集臨時股東須有至少兩個獨立監事同意。

四、監事會職權的改革

我國現行公司法規定了監事會的職權，但這些規定過于泛泛，也有點殘缺不全，也就是說告訴了監事會可以行使的職權，但沒告訴監事會怎么用。在職權的重構上主要有以下幾方面：(1)擴大檢查公司財務的權力，即監事會可以隨時檢查或調查公司業務及財務狀況，查核帳簿文件，并可以要求董事會、經理提出報告。(2)賦予通知糾正權，對于董事、經理執行職務違反法律、法規或公司章程的行為，或者其行為損害公司利益時監事會和監事有權制止，并要求予以改正。監事會有義務向董事會、股東會作出書面情況說明。(3)賦予監事會的股東大會特別召集權，監事會有權提議召開股東大會，董事必須立即召開，不得延遲。董事會怠于召開時，監事會可以行使特別召集權，并由監事會主席(召集人)擔任會議主席。(4)賦予監事會核對權，監事會對董事會提交給股東的各種表冊，應進行核對，并將調查情況向股東大會報告。(5)賦予監事會對董事的任免權。鑒于股東大會對董事的任免機制無法在以董事會為中心的公司中有效行使，股東大會可以將此權力讓渡給監事會，以加強對董事的監督。即監事會有權對董事進行任免，但必須向股東大會提出報告。(6)增加監事會設置下設委員會的權力，即監事會可以根據監督情況設置委員會，如審計委員會、薪酬委員會、任命委員會或專門委員會。但委員會成員大多數應為獨立監事。各類委員會成員也可以是臨時聘任的律師、注冊會計師等專業人士，其發生的費用由公司負擔。(7)延長監事會監督的時間長度，我國的上市公司在設立過程中的違規現象已成了公開的秘密，問題相當嚴重。如紅光實業、大慶聯誼等上市公司，無不是在設立時便出現了違反法律法規的情況，因而有必要將公司成立后設置的監事會的監督權，延伸至公司設立整個過程。如規定監事會可以在公司成立之后設立專門委員會，對公司設立過程進行專門監督，并有義務向股東會提出報告，說明調查情況及處理意見。(8)賦予公司代表權，上市公司原應由董事長對外代表公司，但在特定情況下，監事會亦應有權代表公司，如公司與董事間的訴訟，除股東大會有權另選公司訴訟代表人或法律另有規定外，可由監事會代表公司起訴或應訴。另外，監事會也可代表公司委托律師、會計師，也可代表公司與董事交涉；參酌我國臺灣地區的作法，也可應少數股東權股東的請求為公司對董事的訴訟。

五、完善監事的義務和責任

基于大陸法系較為通行的看法，監事與公司之間系委任關系，因此，監事在執行其監督職務時，應對公司負善良管理人之注意義務，否則，對公司應負損害賠償責任。另外，監事當選后，應負有申報持有公司股份的義務，公司股份不應限于所任公司的股份，申報機關為主管機構和公司。

監事對公司負損害賠償責任而董事亦負其責任時，該監事及董事為連帶債務人。對于責任的追究，可以基于股東會的決議或少數股東權的股東請求由公司追訴，或者由少數股東權的股東提起代表訴訟，另外，公司法還須完善對監事責任的具體規定和責任免除，以增強的操作性。

企業內部管理論文:企業內部管理控制路徑探究論文

摘要：加強和規范企業內部控制，對提高企業經營管理水平和風險防范能力、促進企業可持續發展、維護社會主義市場經濟秋序和社會，眾利益具有重大意義。

關鍵詞：內部控制“安然事件”《薩班斯法案》內邵環境企業文化權責分離財務監督會計監努激勵與約束

最初的內部控制定義是內部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。內部拉制作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀30年代才被人們提出、認識和接受，但核心是內部會計控制。2002年發生“安然”、“世通”等公司的破產揭露出一系列的財務欺詐丑聞，暴露出美國公司治理結構不平衡和外部監督缺失。其結果導致美國的資本市場損失了7萬多億美元的市值，對投資者造成了重大損害。為了提高民眾對美國金融市場及對政府經濟政策的信心，美國國會于2002年7月25日出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》(簡稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。美國薩班斯法案的出臺，極大地影響和促進一了中國內部控制制度體系的建立、健全和發展，從國際上一些比較成功的企業管理經驗看，完善并運轉良好的企業內部控制是這些企業能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎。當前，我國正處于社會主義市場經濟建設過程中，現代企業制度建設還需進一步推進，國有企業的內部控制還處于起步階段，為此，在這個時期必須從國有企業的“內功”人手，在現有有關企業內部控制的法律法規基礎上，進一步推進我國國有企業內部控制機制的建立健全，以進一步提高我國國有企業的國際競爭能力和持續快速發展能力，這是現階段國有企業建設中的一項非常緊迫和必要的任務。內部控制是一個既古老又充滿活力的話題。對我來講全面認識內部控制還剛剛開始，企業會計一信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失效或不具備可操作性。以下從內部控制的現狀分析，探討問題的成因，研寵內部控制的對策。

一、企業內部控制的現狀

內部控制從形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發放內部控制調查表、實地走訪我們看到被調查單位普遍認識到內部控制的重要性，但大都側重于企業外部環境的梳理，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制；側重于經營環節的程序控制，而忽視了企業整體的協調；側重于內部控制的制度學習，而忽視了執行制度的人的素質提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業文化環境的建設等等。調查發現的問題可概括為以下兩個方面：

1.1內部環境

內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。從調查情況看，不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業制度不健全，一是企業缺乏相應的激勵與約束機制；二是人事政策和實務不完善；三是企業制度不全面，顧此失彼現象嚴重；四是企業文化建設沒有引起足夠的重視。

1.2企業內控部門的責任與權力、控制與監督

企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。從調查中發現，作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。國內大多企業的內部審計只是服務于企業負責人，這就造成內部審計既不能監督上司，也不能監督同級。財務監督的服務對象是企業的所有者，而會計監督的服務對象是企業內、外部利害關系人，其提供的公開化會計信息必須體現“真實、公允”的原則。由財會部門的主管人員既管理財務收支又進行會計一信息處理，極易導致基于財務收支需要而捏造會計信息；財務管理的對象是資本營運系統，而會計的對象是信息系統，財務與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。

二、內部控制存在問題的成因分析

企業內部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質原因，也有制度原因。主要成因有：

2.1雙重控制主體矛盾導致內部控制不力。

現代企業所有權與經營權的分離，客觀上產生了兩個控制主體，即所有者控制經營者、經營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關系。所有權與經營權制約失衡使內部控制權責不清。內部控制是控制主體意志的體現，控制者都希望成為控制主體以實現其控制目標，他們期望獲得真實的企業信息，并據此客觀評價企業的經營成果、正確估計其財務狀況以便進行未來投資決策；另外，他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額并加速補償固定資產成本等，確保自己投人資本的保值與增值。而對于經營者來說，則可能因其不會過多地關心企業長遠發展而采取與所有者相反的會計政策，因為在多數情況下他們會更看重短期經營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅動體現在會計上則為張揚或夸大經營成果，掩蓋決策失誤和經營損失，侵占或者損害所有者利益，如提前確認收人，不足額提取費用，在職時的過度消費等。

2.2計劃經濟下企業經營管理的陋習仍在延續，導致內部控制得不到重視。

政府包辦企業一切事務和企業經營大鍋飯思想是計劃經濟體制下的兩個鮮明特點。經濟體制改革后，理論上要求政企分開，但在實踐中執行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業的行政干預，客觀上企業并無真正的理財自主權。另一方面，在計劃經濟體制下，被國家“呵護長大”的企業，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。而政府對經營不善企業的盲目保護機制，又助長了這種意念，企業干好干壞一個樣，致使加強內部控制的動力不足。

2.3各種監督機制弱化使內部控制的剛性被扭曲。

事實上，企業在經營管理活動中會受到來自企業以外的各種監督機制的約束，為其“保駕護航”。但由于這些監督機制隸屬于不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力，使得監督機制弱化。財政、稅務、銀行、審計等各社會監督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠。對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經常化。對查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。

2.4企業文化落后、內部控制執行者素質不高，使得與內部控制要求不協調。

企業文化與企業管理的素質是密切相關的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業文化的建設。而企業形成獨立的文化氛圍的基礎在于員工素質的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。

三、企業內部控制的對策

內部控制制度作為現代管理的一個重要內容，是保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，是一個系統工程，涉及企業的方方而面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。在今天，內部控制已不再是簡單的差錯防弊機制，而是涉及企業的各個層面、各種資源、各個方而，直接關系到企業的整體效率、關系到企業的生存和發展。

3.1規范法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制。

實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場出發，不但要把企業經營管理者行使權力的過程納人內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統一、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。

3.2“約束+激勵”作為引導、規范經營者行為的主要方法。

在存在雙重控制主體的現代企業中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”，企業所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業價值最大化。因此決定了在雙重控制主體構架下的企業內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協調，找到所有者和經營者共處的均衡點和平衡點，才能實現現代企業內部控制的以上兩個基本目的。

企業內部管理論文:企業內部管理評價體制建設探究論文

【關鍵詞】內部管理業績評價評價方法體系平衡記分卡

【摘要】內部管理業績評價作為現代企業管理控制的一個重要環節，側重于對管理者的管理控制結果進行評價，其根本目標是衡量各級管理者的戰略實施控制活動的效果和效率。從評價標準、評價主體、評價方法、評價指標體系等方面分析企業業績評價體系的構建，評價指標的選擇將更具綜合性，績效評價方法將更趨科學性和人性化。

管理業績評價的歷史軌跡，始終伴隨著現代公司制度的建立與發展歷程。19世紀4O年代公司制企業產生，所有權與經營權開始分離，古典企業逐步向現代企業轉變。進入20世紀后，隨著資本市場的發展和股份制的不斷完善，所有權與經營權進一步分離，大部分投資者不再直接參與企業的生產經營活動，把經營管理權委托給了職業經理，由此產生了所有者與經營者之間的信息不對稱和激勵不相容問題，作為委托人的所有者希望設計一種激勵約束機制來獎懲人(經營者)，以誘導人為委托人的最佳利益而奮斗，但人的行為力程度堤不可觀察的，委托人只能通過對績效的評價來度量人的努力程度，從而更有效地激勵和約束人的行為選擇。

作為一個經濟組織的基本制度，公司制發展到今天，企業已不再是一個產權分明、管理關系清楚、控制流程穩定的組織，而是一個隨顧客需要變化和隨新的競爭威脅與機會的出現而不斷地適應、調整和學習的組織，經理人及其團隊作為董事會決策的具體執行機構，其管理效率與效果的好壞，直接影響到公司價值與股東財富，而如何對經理層管理業績進行評價成為目前理論界與實務界共同關注的重點。

一、企業內部管理業績評價的內涵

業績評價作為企業管理控制的一個重要環節，側重于對管理者的管理控制結果或業績進行評價。要全面地理解企業內部管理業績評價的內涵，必須明確企業經營業績評價和內部管理業績評價之間的關系；內部管理業績的評價主體和評價客體；內部管理業績評價與業績評價不同類型之間的關系。

(一)企業經營業績評價與內部管理業績評價的關系

企業經營得好壞最終都反映在企業財務與非財務事實上，不受人為因素的干擾；內部管理業績評價，是對管理者的管理活動和管理行為進行評價，針對人的行為評價，具有一定的主觀性。即企業內部管理業績的好壞不僅受企業環境因素的影響，而且取決于管理者本身的努力程度、能力水平和所采取的管理手段。在進行業績評價的時候需要正確判斷管理者行為實施后產生的結果和管理者的努力程度及管理能力，即需要明確區分企業經營業績和管理業績，在進行管理業績評價時需要剔除已知管理者不可控因素。

(二)內部管理業績的評價主體與評價客體

董事會作為股東代表，其對企業業績的作用主要體現為，通過建立企業內部管理業績評價系統，影響各級管理者的管理活動，從而間接影響企業資源的配置。因此，董事會作為戰略實施控制的源頭，是高層管理者的管理業績的評價主體，即通常所說的經營者業績評價。同時，由于企業內部多層委托關系的存在，各級管理者也成為企業內部管理業績的評價主體和評價客體。

(三)內部管理業績評價與業績評價不同類型之間的關系

其一，從評價主體看，內部管理業績評價屬于內部評價，其評價主體是董事會和各級管理者，注重的是各級管理者的管理業績評價，評價所依據的是企業的戰略規劃和戰略計劃，利用的是企業內部所產生的各種管理信息，包括財務和非財務信息。其二，從評價客體看，內部管理業績評價是對各級管理者的戰略實施控制活動的效果和效率進行評價，評價可能是針對某一個管理者，也可能是針對某一管理團隊。需要明確的是，內部管理業績評價針對的是處于現代企業組織中的管理者，是以人作為評價對象，而傳統的責任會計制度中的責任中心業績評價，主要集中在部門層次，以部門為評價對象。

二、企業內部管理業績評價體系的構建

(一)價標準評價標準是判斷評價對象業績優劣的基準，如何選擇評價標準在業績評價系統設計過程中同樣是個關鍵環節。由于可選擇的評價標準存在多種類型，不同類型的評價標準各有利弊。從實踐來看，預測標準是我國應用最為廣泛的一種業績評價標準，也是最為合理的一種業績評價標準。預測標準的制定符合內部管理業績評價的目的和本質，但是預測標準的確定也在一定程度上受到人為因素的影響。從而缺乏客觀的依據。制定預測標準科學合理的方法就是：結合企業現狀縱向分析企業的歷史數據，進行橫向比較和研究同行業和同類企業的相關數據，考慮外部環境和組織結構的影響性，區分可控因素與不可控因素。

(二)評價主體由誰來評價經營者的管理業績董事會作為委托責任主體，評價經營者業績在邏輯上是天經地義的。但問題是公司制發展到今天，較多的公司出現了股權高度分散，經營者很容易操縱、控制公司的決策，股東大會、董事會、監事會出現空殼化，大股東操縱，“內部人控制”的現象非常嚴重，公司內部權力制約不復存在。那么，在一個缺乏真正的委托人存在的公司里，由“誰”來負責評價經營者管理業績，才能使得對經營者的管理業績評價不流于形式呢?按照20世紀80年代后期出現的利益相關者理論，公司不單純是為資本所有者謀利益，而是要為包括股東、債權人、經營者、雇員、顧客、供應商等在內的利益相關者謀利益。這種理論的實質是承認各要素所有者都是創造企業價值的來源，決定企業競爭力的核心資產可以是價值形成過程中的任何一種要素，核心資產的所有者以及其他利益相關者按照他們的談判能力共同影響企業價值，因而都有評價企業績效的要求。按照這種邏輯構建的績效評價體系，評價主體應擴展到包括股東、債權人、經營者員工、供應商、消費者、政府在內的眾多利益相關者。由于各評價主體處于企業價值鏈的不同環節，對企業管理績效的評價必須分層展開，外部利益相關者對績效的評價處在第一層次，經營者對績效的自評處在第二層次，員工出于自身利益的考慮也要評價企業，屬于第三層次。為保證評價結果的客觀公正，評價主體可借助社會專門機構或中介機構對企業管理績效進行評價。

(三)評價方法側重于平衡記分卡的視角多元評價主體的績效評價方法應是一個系統的概念，包括適于多元評價主體使用的企業績效評價平臺體系和適合不同評價主體的專門體系。因為在多元評價主體時期，各評價主體在提高企業價值這一點上有共同需要，但由于不同的評價主體在企業價值創造過程中的表現形式不同，要建立能滿足全部績效評價目的的方法不大可能，必然采用不同的評價方法。比如卡普蘭教授等創立的平衡計分卡法(aSC，Bal2anced—ScoredCard)是將投資者、顧客、員工三方的利益有機結合起來，通過業績評價和引導來促進企業戰略的實施及業績的增長，實現企業價值的最大化，比較適合經理人員進行內部管理。平衡計分卡其業績衡量指標體系包括學習與成長、內部經營過程、客戶、財務四個維度，其中學習與成長是核心，內部經營過程是基礎，客戶是關鍵因素，財務是最終目標。

平衡計分卡作為一種全新的績效評價體系，統一了股東和管理層的目標，有助于加強公司的管理機制，層層傳達企業的戰略思想，通過引導企業投資于客戶、供應商、員工、生產程序、技術和創新等方面來創造未來的價值。

(四)評價指標以利益相關者價值最大化為導向的業績評價指標要求從更廣泛的角度進行業績評價，指標體系中既要包括針對股東的財務業績等經濟指標，又要包括針對其他利益相關者的社會責任指標。評價指標的設計是建立內部管理業績評價系統的關鍵與核心環節，評價指標設計的過程實際上就是一種選擇的過程，就是如何在眾多的評價指標中選擇出能夠反映評價目標實現程度的業績“指示器”。實踐證明，建立適合我國企業的內部管理業績評價指標體系的基本思路應該是：以平衡記分卡業績評價系統作為指導性框架，參考國有資本金效績評價指標體系，充分吸收現代企業創新型業績評價系統的合理成分，將各種指標體系相互結合和相互補充，并充分考慮我國企業的實際情況，建立企業內部管理業績評價指標體系。

三、企業內部管理績效評價的發展趨勢

(一)知識資本所有者將成為最重要的評價主體在知識經濟時代，企業特別是高新技術企業，知識資本融入了企業價值及增值的創造過程，并且是企業最具競爭力的核心資產。知識資本包括人力資本、知識產權資本等，由于這些資本專用性較強，其所有者會比其他財務資本所有者更關心其投入企業資本的安全性。因此，知識資本所有者將成為眾多主體中最重要的評價主體。

(二)評價指標的選擇將更具綜合性要全面、準確地評價企業績效不僅要考慮物質層面，也要考慮精神層面；不僅要考慮定量的財務指標，而且要考慮定性的非財務指標。應增加非財務指標的分量，如就業、環保、安全生產等層面的考核，促使企業全面、綜合、協調地發展，并在謀求自身發展的同時，擔負起相應的社會責任。

(三)績效評價方法將更趨科學性和人性化隨著知識經濟的發展，企業面臨的競爭環境日新月異，如果用固定的分數指標來衡量企業的績效，很難說明89分的良好級就一定比90分的優秀級差一個檔次，并且，將性質不同的指標進行加權平均必然使結果缺乏科學性。同時，人類對客觀世界的認識從來就是主觀和客觀并行的，不能忽視人類認識客觀世界的主觀性。像績效評價這類活動，必然要受評價主體性格、偏好、價值觀察、經濟知識和技術水平等因素的影響，因此，在分析方法的選用上，更具科學性、人性化的方法將得到更廣泛的運用。

企業內部管理論文:飯店企業內部管理提升公眾形象論文

編者按：本文主要從前言；擴大影響，提高飯店知名度；提供信息，發揮決策參謀作用；協調飯店內外關系；促進飯店效益的提高；處理突發事件，維護飯店信譽進行論述。其中，主要包括：公共關系首先是旅游行業特別是在賓館飯店發展起來、公共關系有著普遍的意義，而由此派生出的飯店公共關系又有其特殊性、公共關系是一門"內求團結，外求發展"的經營管理藝術、飯店的知名度是指飯店在公眾心目中名氣的大小、在提高飯店知名度上，公共關系的機遇很多，關鍵是要抓住時機和采用有效的方法、飯店的企業形象是社會公眾包括飯店員工心目中對飯店整體的評價、在飯店經營管理中，決策是一項戰略問題、公共關系在飯店管理中的協調作用主要表現在與公眾溝通信息、建立感情，取得理解和支持等方面、現代飯店經營的最終目標是為了獲得理想的經濟效益和社會效益、突發事件是飯店經營管理過程中由于工作的疏忽或其他原因而產生的一些特殊情況、大力宣傳籌建中的中央大廈受到的各種感人至深的幫助和大廈喜人的前景等，具體請詳見。

摘要：公共關系在現代企業的發展中起著越來越重要的作用，一個企崐業要發展，優質的產品和服務是基礎，同時還應該創造出良好的社會關系和社會輿論環境，企業與公眾之間的關系搞好了，知名度提高了，企業的發展就有了保證。任何一個企業如果沒有良好的形象，設施和產品再好，企業的發展都會受到限制和影響。

關鍵詞：飯店管理；公共關系；現代企業

0前言

在中國，公共關系首先是旅游行業特別是在賓館飯店發展起來的，公共關系部也首先是在賓館飯店建立起來的。隨著社會主義市場經濟的建立，改革開放的進一步深入，公共關系在各行各業得到廣泛的認同，公共關系的作用也越來越受到廣泛的重視。

作為社會科學的一個分支，公共關系有著普遍的意義，而由此派生出的飯店公共關系又有其特殊性，它是指飯店運用信息傳播手段，與公眾建立起相互了解和信賴的關系，樹立良好的企業形象和信譽，以促進企業總目標之實現的一種管理職能。由此我們可以看出，飯店公共關系一方面強調企業和公眾的關系是相互的，另一方面又強調飯店公共關系具有管理職能，從而使我們加深對公共關系本質的認識。

飯店公共關系的主要對象是"公眾"，它包括內部公眾和外部公眾兩方面，因此，內部關系和外部關系構成了飯店公共關系的主要內容。內部關系是指員工關系和股東關系，它是飯店搞好一切工作的基礎；外部關系包括顧客關系、社區關系、媒介關系、政府關系和同行關系等，這些關系的處理直接影響到飯店的發展，甚至影響到飯店的生死存亡。因此，在現代化的飯店管理中，從總經理、部門經理到服務員，都應該樹立正確的公共關系意識，必須將公共關系意識變成全體成員的意識并貫穿到經營管理的全過程中去，充分發揮公共關系的管理職能，樹立企業的良好形象，達到企業經營管理目標。

公共關系是一門"內求團結，外求發展"的經營管理藝術，它在經營管理的各個環節上都能夠發揮作用，尤其是現在，飯店公共關系越來越多地注重飯店外部開拓與內部管理的結合，特別是注重飯店的內部管理，這對于提高飯店知名度，樹立與發展飯店形象，提高飯店管理和處理問題的能力，以及在維系人心，提高飯店的凝聚力等方面都起著重要的作用。

1、擴大影響，提高飯店知名度

飯店的知名度是指飯店在公眾心目中名氣的大小。提高飯店的知名度，讓公眾了解飯店，知道飯店，擴大飯店的影響，一個很重要的因素就是要充分發揮公共關系的作用。

所謂"酒香也怕巷子深"，一個飯店無論它的設施多么豪華，服務多么熱情周到，無人知道，無人光顧，飯店的生存和發展都會受到影響。因此，飯店發展的首要因素是讓賓客了解飯店，知道飯店，從而光顧飯店，使用和享受飯店的設施與服務。如毗臨上海錦江飯店的上海新錦江大酒店，開業頭兩年，由于受老錦江的影響，被公眾誤認為是老錦江的分支，針對這一情況，新錦江的公關人員利用各種機會，如舉辦中外食品節、承辦大型國際研討會等一系列公關活動，并通過新聞媒介介紹飯店，擴大飯店的影響，提高飯店的知名度，從而贏得了社會公眾的關注，市場也被漸漸打開，使飯店效益出現了一個良好的勢頭。

在提高飯店知名度上，公共關系的機遇很多，關鍵是要抓住時機和采用有效的方法。例如，飯店的開業慶典就是開展公共關系的一個最好的機會，因為飯店新開業還沒有與社會各界建立廣泛的聯系，它的知名度幾乎等于零，這就需要通過公共關系工作的開展，擴大飯店的影響，提高飯店的知名度，因此，許多飯店對飯店的開業典禮都非常重視，精心策劃，出奇制勝，以求開業大吉。而一些已經開業，正在經營中的飯店，由于知名度較低，飯店的產品和服務還未被公眾廣泛認識，就更應該在公共關系上下功夫，抓住有利時機，靈活運用傳播媒介，向公眾進行宣傳和介紹，提高和強化飯店的知名度。營業中的飯店如果能在公眾心目中產生良好的聲譽，必然會對飯店的經營產生較大的影響，而有效的公共關系活動對擴大飯店知名度又起著極為重要的作用。

2、樹立和發展飯店良好形象

飯店的企業形象是社會公眾包括飯店員工心目中對飯店整體的評價。它是公眾對飯店的發展史、管理人員、團體氣氛、行為準則、物質條件、產品、服務、飯店名稱、店徽等的總體認知，反映了公眾對飯店的整體特點、總的精神的了解和情感傾向。

公共關系的根本目的就是通過深入細致、持之以恒的具體工作，樹立與發展飯店的良好形象，建立良好的信譽，以取得社會公眾的理解和接受，進而贏得信任和支持，而良好形象和信譽的建立，又會促進飯店目標的實現，所以人們常把良好的形象和信譽稱為飯店"無形的財富"，同時，飯店良好的形象也是吸引客人的至關重要的因素。以南京玄武飯店為例，開業之初，由于經營思想和經營觀點以及種種客觀因素的影響，使飯店的形象受到嚴重損害，客源層次降低，客人越來越少，不但影響了飯店的聲譽，給飯店的經濟效益順利通過了國家旅游局的驗收，在飯店十周年店慶之際，躋身四星旅游飯店的行列?？梢?，樹立和發展飯店形象是促進飯店發展的重要手段之一。

但是，飯店形象的樹立并不是一朝一夕的事，飯店本身處在一個不斷發展的過程之中，因此，飯店公共關系工作要為飯店的發展不斷地創造良好的社會環境和輿論環境，飯店公關人員必須充分發揮公關的積極作用，經常進行市場調查，了解飯店形象在公眾心目中的變化，分析公眾的心理、意向及其變化趨勢，及時做出預測，及時調整公關策略，使飯店的發展趨勢與公眾意向相吻合，讓飯店良好的形象在公眾的心目中經久不衰。

3、提供信息，發揮決策參謀作用

在飯店經營管理中，決策是一項戰略問題，飯店所處的生存環境和面臨的市場競爭極為復雜，經驗型管理方式，已很難適應飯店發展

的需要，因此，飯店各職能部門，尤其是公關部，應當充分利用公關優勢，發揮其智囊作用，為飯店決策層提供切實可靠的信息，當好飯店決策層的參謀。

飯店決策是一個系統工程，整個決策過程包括調查分析、確定目標、制定方案、方案評估、執行實施等步驟，公共關系在決策過程中始終發揮著重要作用，為決策的準確制定提供各種信息，它的作用包括三個監測作用。

第三、公共關系影響著飯店決策的實施。飯店每一項決策的實施并不是飯店組織孤立的行為，它需要得到內外部公眾廣泛的理解和支持，需要引導他們在不同層次上以不同形式參與到實施決策的行動中來。因此，飯店公共關系活動是飯店能否有效實施決策的關鍵因素。

4、協調飯店內外關系

現代飯店是一個開放型的組織，它既有一定的內在聯系，同時又受到外部環境的影響，因此，飯店內各部門之間以及飯店與外部環境之間的協調是非常重要的，這種協調能使飯店內所有部門的活動同步化、和諧化，并使飯店與環境相適應。協調影響到飯店中的所有部門和人群，也影響到飯店的外部環境，缺乏協調就會使飯店在時間、人力、金錢等方面造成浪費，使飯店形象受到損害。公共關系在現代飯店管理中，能夠恰到好處地發揮這種協調作用，使飯店在和諧穩定的環境中健康發展。

公共關系在飯店管理中的協調作用主要表現在與公眾溝通信息、建立感情，取得理解和支持等方面。與公眾的信息溝通是飯店公共關系的基本職能，對內包括管理者與員工之間的溝通、各職能部門之間的溝通、飯店與股東之間的溝通；對外有飯店與客人之間、與社區之間、與新聞界之間、與政府之間的溝通等。

公共關系在飯店內部的信息溝通方面起著十分重要的作用，它可以及時向員工傳達和解釋飯店的政策、決策、指令和意向；向各級部門反映員工的建議和要求；提高員工的參與意識和參與管理的熱情。如南京金陵飯店在這一方面就取得了許多成功的經驗，他們通過"當一天總經理"等一系列活動，喚起員工對飯店的責任感和使命感，盡可能發揮員工的聰明才智，這樣不僅使飯店管理出現了生機勃勃的局面，同時，也使飯店與員工在感情上貼得更近。股東關系與員工關系一樣，也是飯店內部公共關系的重要內容，必須經常了解股東的動向，聽取他們的意見和建議，鼓勵股東參加飯店的經營活動，以使其與飯店同呼吸共命運。

飯店公共關系的協調作用對外部公眾而言，首先是與客人溝通，這種溝通工作既是大量的，也是極為重要的，必須始終樹立"顧客第一"、"客人總是對的"的經營思想，盡力根據客人的要求建立和完善服務項目和服務設施，真正與客人做到相互溝通，彼此信任，互促互進。此外，還要注意發揮與政府、社區和新聞界之間的信息溝通作用，取得他們的理解和支持，為飯店的發展創造一個良好的外部環境。

5、促進飯店效益的提高

現代飯店經營的最終目標是為了獲得理想的經濟效益和社會效益，在飯店經營過程中，無論是消費決策還是投資決策，無論是生產還是銷售，都離不開信息服務，信息服務越充分、越及時、越全面，越能強化企業的生存與競爭的地位，而信息服務工作又與公共關系工作緊密相聯，公共關系工作通過采集、分析和處理信息，能促進飯店經濟效益的提高，它雖然不象餐飲、客房能產生直接經濟效益，但是，它對飯店經濟效益的影響卻非常之大。第一、公共關系可以增強飯店的競爭能力，使飯店在競爭中立于不敗之地；第二、公共關系能改善飯店的市場環境，開拓產品銷路，理順銷售渠道；崐第三、公共關系可以加強飯店與外部環境的聯系，形成正確的經營決策，抓住經營的最佳時機，從而獲得最佳的經濟效益。

此外，公共關系在促進飯店社會效益，樹立飯店形象，加強飯店與社會各界的溝通和信息交流等方面也起著十分重要的作用。

6、處理突發事件，維護飯店信譽

突發事件是飯店經營管理過程中由于工作的疏忽或其他原因而產生的一些特殊情況，主要包括火災、食物中毒、停電停水、自然災害以及大的勞資糾紛等，所有這些都會給飯店的信譽帶來極為不良的影響，因此，正確處理各種突發事件，維護飯店的形象和信譽具有十分重要的意義。

公共關系在處理飯店突發事件中起著舉足輕重的作用，一方面，通過公共關系活動，建立一套完整的檢查制度，通過科學的調研與預測，防患于未然，避免各種事件的發生；另一方面，當事件發生以后，必須充分聽取公眾的意見，設法查清事實真相，與公眾進行必要的溝通，相互之間達成諒解，從而妥善解決矛盾，維護飯店的信譽和形象。南京中央大廈的"蓋章風波"就是一個極好的例證。九三年初，一篇《南京中央大廈工程蓋章逾千枚》的文章，。鬧得南京城滿城風雨，不僅如此，全國許多報紙加以轉載，把中央大廈這家尚未開業的飯店推上了矛盾的尖端，使大廈的發展處于極為不利的地位，面對如此處境，大廈總經理和公關人員處驚不亂，苦思良策，一方面熱情接待來訪的記者，積極配合社會各界弄清事實，一方面大力宣傳籌建中的中央大廈受到的各種感人至深的幫助和大廈喜人的前景，變不利為有利，變逆境為順境，不但正確平息了事端，取得了社會各界的理解和支持，而且進一步宣傳了大廈，使大廈的知名度得到了提高，為大廈的發展奠定了良好的基礎。類似這樣的例子在旅游飯店行業還有很多，這些事例都進一步說明，當飯店出現危機時，必須及時采取有效行為，與公眾加強信息溝通，消除誤崐會，取得公眾的諒解，把不利因素轉變為飯店發展的動力，從而確保飯店信譽和形象不受損害。綜上所述，現代飯店管理離不開公共關系，公共關系貫穿于飯店經營管理全過程，正確處理好兩者關系，充分發揮公共關系的積極作用，是推動和促進飯店向前發展的重要保證。

企業內部管理論文:企業內部管理分析論文

一、企業內部管理概述

1.企業內部管理的涵義

《辭?！穼ζ髽I管理的定義是：企業為實現一定目的，而合理地組織人與物的因素，有計劃地指揮、調節和監督其經濟活動的各種職能的總稱。它產生于企業中共同勞動的需要，但它的性質與目的則因社會制度而異。在社會主義社會，企業管理是在國家計劃指導下，按照客觀經濟規律的要求，為多快好省地發展社會主義經濟，滿足人民和社會日益增長的需要服務的。企業管理的內容主要包括：計劃、生產（業務）、技術、設備、物資、勞動、成本、財務等方面的管理。

我們認為，企業內部管理是指企業的管理者或管理機構為了達到預期的管理目標，有計劃地指揮、調節和監督其經濟活動而采取各種方式、方法，合理地組織企業內部的人與物的因素的活動。

2.加強企業內部管理的必要性

(1)市場經濟要求所有的企業以市場主體的角色主動進人市場。市場經濟即是一種競爭性的經濟，又是一種法制經濟，每個企業都必須具有公平、公正、公開的競爭意識。只有那些自律意識強，企業形象好，產品和服務質量高的企業，才會在競爭中取勝。

(2)市場經濟的實踐告訴我們，企業內部管理不好，生產成本得不到有效控制，在競爭中也就不能取勝?！皟茸ス芾?，外拓市場”是市場經濟條件下企業的立身之本，也是企業永恒的主題。

二、加強企業內部管理的措施

加強和完善企業內部管理，是當前深化企業改革，強化企業管理的一項重要內容，不斷完善企業內部管理制度，需從以下幾個方面入手：

1.突出重點，抓好質量管理、資金管理、營銷管理和成本管理

這是企業內部管理的實質和核心。抓質量首先要牢固樹立“質量、信用”的觀念。企業領導者要成為企業產品質量和信用的第一責任者，要健全以質量否決權為核心的責任制，加強技術基礎工作，建立健全質量管理機構，大力推行科學的質量管理方法，深入推行全面質量管理，認真貫徹IS09000系列標準。抓資金管理，需要從思想上，要樹立勤儉辦廠的精神，想方設法開源節流。

2.建立科學的用人制度

要堅決改變用人觀念，拓寬視野，按照德才兼備的原則，大膽任用一批能人，不拘一格，敢動真格地選好配好企業的廠長（經理）。在選拔和任用企業領導干部時，首先要考慮對國家、對企業、對職工負責，把那些既有責任心又有管理能力的人提拔到廠長（經理）位置上，尤其要配備好企業的“一把手”，使其成為率領企業職工奮發向前的領頭雁。其次要從德、才、識、體等方面注意發現任用企業各級領導干部。

3.制定科學有效的績效考核制度

人的潛在能力是巨大的，要調動員工的勞動積極性和創造性，必須用嚴格的獎懲制度去約束和激勵其努力奮斗，充分發揮潛能。人的潛能不會自然發揮出來，而是必須用激勵的手段使其產生“動力”，“動力”的產生是靠人按不同的標準可劃分為許多種類。如生理需要、社會需求、物理需要、精神需要去引發。如何才能讓員工產生“需要”并且能逐步發展，從“需要”促使其產生心理張力，引起其產生達到一定目標的內部動力“動機”，“動機”推動其去“行動”，實現達到“目標”，“目標”實現的同時需要滿足，緊張解除，這時又需要使其產生新的“需要”。以此周而復始地循環，使人不斷地被激發，潛力不斷地發揮。這每個循環的運轉過程都需要企業“幫助”產生，即建立起一個適應我國現階段員工的科學有效的績效考核機制。

4.加強企業的思想政治工作

加強企業思想政治工作，從根本上說，是貫徹“兩手抓，兩手都要硬”的方針，是創造高度的社會主義物質和精神文明的必然要求。如果沒有堅強有力的思想政治工作，就不可能正確執行黨的路線方針和政策，如果沒有堅強有力的思想政治工作，就不能凝聚人心，造就一支有理想、有文化、有道德、有紀律的職工隊伍，企業發展就會失去最大的力量源泉。把加強思想政治工作作為企業的一項重大的基本建設來抓，這對于搞活國有企業乃至整個國有經濟，具有長遠的戰略意義。

總之，加強企業內部管理是搞好企業一切工作的基礎，是深化改革建立現代化企業制度的必然要求，國有企業特別是領導一定要把這項工作放到重要位置上，并給予充分重視，努力把企業管理提高到一個新水平。

參考文獻：

企業內部管理論文:石油企業內部管理的思考

內部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現代企業制度，提升公司管理水平，有效實現風險控制由“事后處理”向“事前防范”的轉變。本文擬就我國石油企業如何建立有效的內部控制展開探討。

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。隨著經濟全球化戰略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業要增強其核心競爭力，提高經濟效益，勢必要強化內部控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作建立的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展。

一、我國石油企業內部控制的現狀

我國石油企業大部分結合本單位實際，分別建立起不同層面的內部控制制度。但也有部分單位領導對內控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應付的態度等。這些現象和問題說明，目前我國石油企業內部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對內部控制的認識誤區

在實際運作中，一方面有些企業的負責人根本不重視內部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內部控制制度，已經建立內部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領導和企業員工對內部控制的認識陷入誤區，他們有的認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化，由此導致企業資產流失等現象的頻繁產生。

（二）缺乏規范、有效的內部控制制度

從目前一些石油企業制定和執行的內部控制制度情況來看，有的內部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規章制度中明確規定了內部控制制度，但是具體執行時走了樣，有章不循。比如，在實際業務操作中，一些企業沒有編制銀行存款余額調節表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發生創造了條件。

（三）缺乏全面的預算管理機制

大多數石油企業的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質性意見，導致管理職權弱化，從而滋生了預算管理中的內部人控制現象，削弱了預算管理的計劃、協調和控制作用，為內部控制留下了隱患。

（四）會計基礎工作不規范

目前，有些石油企業的會計基礎工作不規范，導致會計信息嚴重失真。有的企業雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業內部控制風險和財務會計的反映、監督職能先天不足導致信息失真的現象依然存在。出于各自的利益，有些企業的管理部門不愿及時提供相關信息，而是人為制造信息孤島，使企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業加強內部控制的重要性

內部控制的作用表現在實際工作中，就是對企業生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果，因而內部控制制度的健全與否，直接關系到企業的生存和發展。石油企業大多是跨區域、跨行業、多工種集團型的大企業和特大企業，還有各油田眾多的多種經營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內部控制制度，對目前石油股份制企業加強內部管理和提高經濟效益具有重大作用。

（一）健全完善的內部控制制度，可以對企業內部的任何部門、任何經營環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業方針政策和法規得到有效的貫徹與落實。

（二）健全完善的內部控制制度，可以保障企業會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業的生產經營活動狀況，并及時發現和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。

（三）在生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業風險特別是財務風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業經營風險的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業風險防范的一種最佳方法。

三、我國石油企業加強內部控制的措施

內控制度建設并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應付檢查的“官樣文章”，而是適應競爭、長遠發展的客觀需要。加強石油企業的內部控制制度建設應從以下幾個方面著手。

（一）強化對內部控制的認識

內控制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。內部控制制度建設，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內部成本控制、內部資產安全控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展?，F階段，要徹底改變石油企業內部控制現狀，必須站在完善公司治理、改善企業財務狀況的角度，對內部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制，也要有一定的發展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規范的可操作性及穩定性。

（二）樹立全過程控制的內部控制理念

當前石油企業的內部控制措施主要包括：不相容職務分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制及電子信息技術控制等。這些內控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制，而對問題出現后的處置很少涉及。因此，石油企業要樹立全過程有效內部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業內控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事后控制，使企業及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關，以實現企業的最終目標。

（三）建立全面預算管理機制

目前，內部控制已不再僅僅滿足于傳統意義上的查錯糾弊和保護資產安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現。因此，企業必須把預算控制作為內部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協調、控制企業活動的作用，提高內部控制結構的運行質量。

（四）加強企業的風險控制

風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續監控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調風險控制的重要性，一方面是因為監管層為規范市場秩序加強了監管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業應該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業無形價值的積累，即企業信譽。因此，石油企業應將風險控制當作一項戰略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設計和體系構造，確保在控制風險的基礎上為投資者創造收益，實現公司的經營戰略目標。

（五）建立規范有效的激勵機制

企業要建立與內部控制制度相配套的激勵機制。改善企業內部分配制度，實施多樣化的激勵方式，以形成有激勵、有約束的分配機制。對于執行內部控制制度好的單位和個人要給予物質和精神方面的獎勵；對于執行內部控制制度不好的單位和個人要給予處罰，在企業內部形成人人有壓力、人人有動力的良好的內部控制環境。

企業內部管理論文:企業搞好企業內部管理的思考

內部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現代企業制度，提升公司管理水平，有效實現風險控制由“事后處理”向“事前防范”的轉變。本文擬就我國石油企業如何建立有效的內部控制展開探討。

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。隨著經濟全球化戰略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業要增強其核心競爭力，提高經濟效益，勢必要強化內部控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作建立的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展。

一、我國石油企業內部控制的現狀

我國石油企業大部分結合本單位實際，分別建立起不同層面的內部控制制度。但也有部分單位領導對內控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應付的態度等。這些現象和問題說明，目前我國石油企業內部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對內部控制的認識誤區

在實際運作中，一方面有些企業的負責人根本不重視內部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內部控制制度，已經建立內部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領導和企業員工對內部控制的認識陷入誤區，他們有的認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化，由此導致企業資產流失等現象的頻繁產生。

（二）缺乏規范、有效的內部控制制度

從目前一些石油企業制定和執行的內部控制制度情況來看，有的內部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規章制度中明確規定了內部控制制度，但是具體執行時走了樣，有章不循。比如，在實際業務操作中，一些企業沒有編制銀行存款余額調節表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發生創造了條件。

（三）缺乏全面的預算管理機制

大多數石油企業的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質性意見，導致管理職權弱化，從而滋生了預算管理中的內部人控制現象，削弱了預算管理的計劃、協調和控制作用，為內部控制留下了隱患。

（四）會計基礎工作不規范

目前，有些石油企業的會計基礎工作不規范，導致會計信息嚴重失真。有的企業雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業內部控制風險和財務會計的反映、監督職能先天不足導致信息失真的現象依然存在。出于各自的利益，有些企業的管理部門不愿及時提供相關信息，而是人為制造信息孤島，使企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業加強內部控制的重要性

內部控制的作用表現在實際工作中，就是對企業生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果，因而內部控制制度的健全與否，直接關系到企業的生存和發展。石油企業大多是跨區域、跨行業、多工種集團型的大企業和特大企業，還有各油田眾多的多種經營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內部控制制度，對目前石油股份制企業加強內部管理和提高經濟效益具有重大作用。

（一）健全完善的內部控制制度，可以對企業內部的任何部門、任何經營環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業方針政策和法規得到有效的貫徹與落實。

（二）健全完善的內部控制制度，可以保障企業會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業的生產經營活動狀況，并及時發現和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。

（三）在生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業風險特別是財務風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業經營風險的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業風險防范的一種最佳方法。

三、我國石油企業加強內部控制的措施

內控制度建設并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應付檢查的“官樣文章”，而是適應競爭、長遠發展的客觀需要。加強石油企業的內部控制制度建設應從以下幾個方面著手。

（一）強化對內部控制的認識

內控制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。內部控制制度建設，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內部成本控制、內部資產安全控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展?，F階段，要徹底改變石油企業內部控制現狀，必須站在完善公司治理、改善企業財務狀況的角度，對內部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制，也要有一定的發展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規范的可操作性及穩定性。

（二）樹立全過程控制的內部控制理念

當前石油企業的內部控制措施主要包括：不相容職務分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制及電子信息技術控制等。這些內控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制，而對問題出現后的處置很少涉及。因此，石油企業要樹立全過程有效內部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業內控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事后控制，使企業及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關，以實現企業的最終目標。

（三）建立全面預算管理機制

目前，內部控制已不再僅僅滿足于傳統意義上的查錯糾弊和保護資產安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現。因此，企業必須把預算控制作為內部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協調、控制企業活動的作用，提高內部控制結構的運行質量。

（四）加強企業的風險控制

風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續監控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調風險控制的重要性，一方面是因為監管層為規范市場秩序加強了監管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業應該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業無形價值的積累，即企業信譽。因此，石油企業應將風險控制當作一項戰略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設計和體系構造，確保在控制風險的基礎上為投資者創造收益，實現公司的經營戰略目標。

（五）建立規范有效的激勵機制

企業要建立與內部控制制度相配套的激勵機制。改善企業內部分配制度，實施多樣化的激勵方式，以形成有激勵、有約束的分配機制。對于執行內部控制制度好的單位和個人要給予物質和精神方面的獎勵；對于執行內部控制制度不好的單位和個人要給予處罰，在企業內部形成人人有壓力、人人有動力的良好的內部控制環境。

企業內部管理論文:企業內部管理論文

摘要：近幾年，自然災害和人為活動加劇了對生態的破壞，環境問題逐步成為制約經濟發展的瓶頸。解決環境問題的政策很多，文章著重分析環境保護中的保險政策即環境責任保險制度，并對其優勢和依存條件進行了詳細地闡述。

關鍵詞：環境保護；保險政策；優勢；依存條件

環境保護的政策有很多，按通常的分類方法可從橫向和縱向進行分類。從縱向可分為總政策、各個部門或領域的基本政策、各個部門或領域的具體政策等；從橫向可分為環境管理政策、環境經濟政策、環境技術政策、環境產業政策和環境國際合作與交流政策。OECD的一份調查表明，目前各國已越來越多地依賴于經濟手段。

一、環境保護中的一般經濟政策

環境經濟政策是指運用經濟手段特別是價格杠桿來解決環境污染、生態破壞等問題，開展環境保護工作的相關政策。一般經濟政策主要包括：征收排污費、生態環境補償費、資源稅（費），環境保護經濟優惠政策，環境保護投資政策以及建立健全環境資源市場政策等等；金融政策包括軟貸款、貼息貸款、商業貸款、優惠貸款和環境保護基金等。

二、環境保護中的保險政策及其優勢

環境保護中的保險政策屬環境責任保險政策。環境責任保險又被稱為“綠色保險”，一般認為環境責任保險是以被保險人因污染水、土地或空氣等環境資源依法應承擔的賠償責任作為保險對象的保險，它要求投保人依據保險合同按一定的保險費率向保險機構繳納保險費，當被保險人因污染環境而應承擔損害賠償和治理責任時，就由保險公司代為支付法定數額的保險金。環境責任保險屬于責任保險的范疇。

近幾年，自然災害頻繁發生，各種人為活動加劇了對生態的破壞，這些逐步成為制約經濟發展的瓶頸。而環境責任保險具有風險評價、風險監察和損害救濟等功能，能保障環境侵權受害人的權利救濟、環境污染的及時治理和減輕企業運作中的環境責任。因此，環境責任保險成為解決環境污染問題的一種行之有效的方法。與其他手段相比，環境責任保險具有以下優點：

（一）環境責任保險的作用機制與眾不同

環境責任保險是分散危險和消化損失的制度，同時也是一種能夠把經濟因素和環境風險聯系在一起的機制。它激勵經營者更加謹慎地從事經營活動。保險市場通過把風險轉化為相對少和固定的保費，以此來避免經營者從事經營時可能面對的巨大的不確定的風險。否則，經營者在面對可能出現的發展機會和巨大風險并存的局面時將進退維谷。同時，經營者可以通過保險獲得補償，迅速恢復生產，并且保險的存在可以減少交易各方的交易費用。

（二）環境責任保險符合現代環境法污染者負擔原則

保險是通過集中危險相近的人所共同組成的。在環境責任保險中，由潛在的污染者組成一個危險共同體，通過繳納保險費形成風險基金，當污染者造成他人損害時，透過保險人對他人所受環境損害進行賠付。因此，環境損害的風險實際上是由繳納保險費的責任共同體來承擔的，也即是全體污染者來共同承擔的，而非由其他人承擔，所以它符合環境法中污染者負擔的原則。

（三）環境責任保險能促使被保險人加強環保工作，從而有效地減少污染的發生

環境責任保險的出現雖然不能達到阻止環境污染發生的作用，但環責險市場可以通過厘定不同的保險費率、確定不同的保障范圍來控制激勵被保險人改善安全措施以此減少污染風險。例如，保險人可以在基本費率的基礎上實行差別費率。對環保設施完善，運作良好的經營者實行優惠費率；對環保設施不健全的經營者，提高費率，征收高額保險費、促進其健全環保設施。在德國，保險公司給予行駛公里數少于特定里程數的車主以折扣費率，有效地減少了能源的排放，促進了環境的保護。RheinLandVersicherung公司在其客戶能提供一張公共交通的年票時，將對其實行優惠費率。而建筑保險的保險人則通過對符合環保設計標準和使用綠色環保材料的投保人提供折扣的方法來提高環境質量。另外，保險公司作為證券市場的投資者具有掌控資金投向的權利，可以把資金投入到從事防止環境污染生產的企業中去。不僅如此，還可以雇傭專業的風險管理專家對被保險人所從事的活動進行管理，來實現經營利潤，同時提升環境質量。最后，保險人還可以通過日常監督減少造成環境損害的風險。可以在保單中設立控制條款：保險人或其人隨時均有不經預先通知前往查看被保險人設施的權利，以促使被保險人改進措施及避免事故的發生。

（四）環境責任保險增強了侵權行為法的補償功能

從過錯責任到無過錯責任的修正使侵權行為法加強了對受害者的保護，但并未增強雙方的補償功能。對于經營者來說，必然導致負擔成本加重，從而對社會發展造成一定的消極影響；對于受害人來說，在加害人償付能力有限的前提下，面對繁復的訴訟程序，受害人未必能得到相應的補償。而環境責任保險將風險分散于社會各成員的機制無疑增強了侵權賠償能力。通過環境責任保險，污染者只需繳納一定的保費，若損害事故發生，由保險人負責賠償，從而減輕其負擔；受害人也能從具有雄厚財力的保險人處迅速獲得理賠，避免了因加害人財力不足無法獲得賠償情況的發生，從而既維護了社會穩定，又不影響社會發展的活力，形成了雙贏的局面。

（五）環境責任保險具有再保險、巨災風險證券化等分散風險的途徑

環境損害具有污染范圍廣、受害人數眾多以及損害后果嚴重等特點，因此，發生巨災風險的可能性很大。如果僅僅依靠一般經濟手段去解決往往只是杯水車薪，而環境責任保險作為環境保護的保險手段具有其他手段所不具有的風險分散功能。它可以通過再保險、共同保險、巨災風險證券化等保險技術將巨額風險分散到遍布全球的保險人中去。如1992年在美國佛羅里達州南部發生的安德魯颶風（HurricaneAndrew）是美國歷史上損失最為慘重的一次自然災害，造成了巨大的損失。而后保險人為其支付的155億美元保險賠償金，對于災后重建和社會穩定起到了巨大的作用，充分顯示了保險業對抗巨災風險的能力。

三、環境責任保險制度依存條件分析

環境責任保險的諸多優點固然令人心動，但自環境責任保險進入中國之后，為何發展之路卻頻頻受挫呢？參照西方發達國家環境責任保險的發展歷程不難得出以下結論：環境責任保險的存活是需要一些特殊的依存環境和條件的。

（一）環境責任保險存活的社會思想基礎是環境風險責任的社會化原理

風險的客觀存在及其危害后果是保險制度產生、存續的基礎和前提條件。隨著社會生活日益多元化，每個單個個體接觸不安全因素的可能性也隨之增大，這促使個人轉移風險和社會分攤風險，即風險社會化原理被社會廣泛認同。人們開始尋找一種社會化的風險分散機制，以保證自己正常的生產生活秩序不因某次事故而受到影響。環境責任保險正是這種環境風險責任社會化觀念下的產物。它是人們在環境污染事故不斷出現、公眾環境意識不斷增強企業賠償能力明顯不足的情況下，要求社會分攤環境損害賠償風險的一種做法，風險責任社會化為環境責任保險的建立提供了社會思想基礎，從而為根本上解決環境損害賠償提供了較為堅實的物質保障。

（二）完善的法律環境是環境責任保險制度建立的基礎

環境責任保險的發展取決于法律環境的健全及其執行力度的強弱，完善的法律環境和有效的民事侵權體系是環境責任保險制度建立的基礎。環境責任保險最發達的地方就是那些擁有健全法律制度的地方，歐美發達國家成功的環保實踐無不證明了這一點。美國采用污染者付費的原則，而且，政府還可以采取貨幣賠償或者刑事制裁的方式，對污染者處以嚴厲的懲罰。歐盟成員國也無不采用法律手段，加大對環境污染者的懲處。1997年，《歐盟政策聲明》指出“防止和消除污染侵害的費用，必須作為一項原則由污染者來承擔?！蓖晟频姆森h境和民事侵權體系維護了社會生活的正常秩序，并提供了主體權利受到侵害時的保護救濟機制，是人類社會不可缺少的“安全閥”，以此為基礎而產生的環境責任保險所發揮的功能正是其折射。

（三）非經濟利益因素的推動是環境責任保險制度建立的基礎保障

在環境責任保險中，環境損害具有損失難以確定性、損害行為與結果之間的因果關系不明確性、損害的長期性、復雜性以及損害后果的嚴重性等特點，這與傳統保險具有明顯的不同。尤其是在污染責任保險中的公害污染，工業活動從設廠排放廢物開始，即存在發生損害的確定性，是重復或繼續的現象，非偶然和不可預見。因此，這與傳統保險領域中以偶發及不可預見或不可抗力事故作為保險對象相矛盾。1978年l0月在馬德里舉行的國際保險協會第五次全球會議上，保險人就曾基于上述特性而拒絕承保?；诃h境損害的特殊性可知環境責任保險不能和傳統領域相提并論。為此，美國、瑞典、德國等國家都采用了強制保險的模式，通過政府干預，并結合各種經濟刺激手段，才得以激發環境保險市場。因此國家對于保險公司應給予積極的扶持政策，鼓勵保險公司承保。

（四）厘定恰當的保險費率是環境責任保險制度存在的關鍵因素

保險費率是否合理直接決定了市場的供需和環境保險功能的實現。環境責任保險中存在著逆向選擇，即污染風險高的企業更傾向于利用保險來轉嫁損害，但污染風險低的企業由于保險費的厘定不合理而導致無力投保。由于參加投保的都是風險高的企業，因此，保費總額不足以進行損害賠償致使保險公司失去運營基礎。另外，如果遵循公平原則，根據風險實際情況厘定不同的保險費率，風險高的交納的保險費多，風險低的交納的保險費少，這樣的話，一些風險很高的企業根本無力承擔巨額保險費，必然會造成企業的無保險現象、環境和受害者的無保護狀態。因此，保險費率的確定必須兼顧保險公司經濟利益和環境保險的價值追求，并結合國家的環境保險政策，做到公平、合理與適當。

（五）公民的環保和法律意識是推動環境責任保險發展的動力

環境責任保險業的發展不僅取決于一國相關制度的安排，而且也取決于公民的環境意識水平。環境責任保險制度的興起與公民環境意識和法律意識密切相關。只有當公民對自身的環境權益和法定權利有了充分的認識，公眾才能積極的投保環境責任保險，環境責任保險制度才可能得以長足的發展。因此，公民的環境意識和法律意識的提高是推動環境責任保險不斷發展的動力之一。

四、啟示

從以上的分析可以看出，環境責任保險的生存土壤目前在我國并不完全具備，仍存在許多亟待解決的問題，因此我們應該借鑒國外的現有做法，完善環保法律和監督管理體制，提高社會公眾的法律意識，加強政府對環境責任保險的支持力度，另外還要深入研究環境責任保險理論、加快產品開發和費率厘定合理化的步伐，從而使環境責任保險在我國得到又快又好地發展。

企業內部管理論文:企業內部管理審計概念性分析論文

［論文關鍵詞］內部審計管理審計問題

［論文摘要］企業內部開展管理審計是企業現代化發展的必然趨勢。本文通過對實際工作中用到的一些主要概念做一簡略探討，以期理順思路，服務實踐。使企業內部管理審計在從實踐到理論的循環作用中逐步完善，穩步發展。

隨著經濟的發展和現代企業制度的完善，企業之間競爭日益激烈，迫使企業管理者更加講求管理力度，防范風險，追求經濟效益，并且建立富有生機活力的激勵與約束相結合的經營機制，成為現代企業制度的核心。內部審計適應現代企業制度的需要開展管理審計就成立一種必然趨勢。

審計署審計長李金華在中國內審協會五屆二次理事擴大會議上指出，今后內部審計要開展對經營活動、內部控制、風險管理等事項的監督和評價，實施以內部控制和風險管理為導向的管理審計，為改善組織的運營，提高增長質量和效益服務，為管理層當好參謀。

管理審計在我國開展時間較短，規范化的實踐經驗尚顯不足。對一些在實踐中必須清楚的重點問題討論頗多，這些問題的認識直接影響管理審計的有效開展及發展方向。本文對管理審計是什么、為什么、怎么做，注意點作一概念性的探討，以期對開展企業管理審計有一清晰的思路。

一、管理審計的概念、內容、形式

1、管理審計的概念。解決好管理審計是什么的問題直接影響管理審計的發展方向，國外管理審計理論經過半個多世紀的不斷發展與延伸已逐漸成熟和穩健，但是由于國情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國特色的管理審計理論。沒有理論的指導，再好的行動也只能是盲動。中國內審協會在管理審計理論研討會上達成的初步共識是：管理審計指為了明確一個組織中的所有職能部們和經營環節中現存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現企業目標和管理效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價，以幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。此概念揭示了管理審計的范圍：一個組織中的所有職能部們和經營環節；職能：明確現存的和潛在的薄弱之處，進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價；目的：幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計是什么的問題，是當前指導管理審計實踐的較全面的定義。

2、管理審計的內容。管理的內容是相當廣泛的，但管理審計是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責任。所以說，當前管理審計是針對被審計單位的經濟管理行為進行的，與經濟管理行為無關的內容如人事、環境等不應成為管理審計的內容。管理審計的內容只能是經濟管理活動，有其特定性，不應包羅萬象，不應與組織內其他職能機構產生職能沖突。具體內容可以是戰略決策、投資效益、物資采購等生產經營各方面。

3、管理審計的形式。管理審計是一個發現問題、解決問題的過程。通過對表面經濟現象的監督檢查，并根據檢查結果，由表及里，對表面現象進行深入剖析，從而對審計對象進行評價并提出改進意見。所以企業管理審計從形式上應該是一種過程審計，不僅要對企業經濟活動進行事后監督和評價，更要將審計關口前移，延伸到經濟活動的事前和事中，參與企業管理的全過程，通過對企業經營流程和內控制度進行全面調查分析，提出改進建議，促進企業獲利能力的提高。管理審計總體形式上是過程審計，不要停于一點或一面。具體形式應包括：風險管理審計、內控制度審計等。

二、管理審計的程序、方法、特點

管理審計是為了促進被審計單位的經濟工作，幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力。突出的中心是向被審計單位提出改進管理工作的建議，以實現經濟目標。由于其審計目標的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點。

1、管理審計的程序。對于管理審計的程序，習慣上基本包含準備、實施、報告三步。我認為面對紛繁復雜的、處于動態變化中的審計對象，應進一步細化，突出其特定性對指導實踐更有幫助。第一確立審計項目。由于管理活動內容廣泛性，市場經濟的多變性，以及對管理審計前瞻性、預警性的要求，管理審計要把握要點，切中管理活動的要害，立項工作顯得尤為重要。立項時不僅要考慮項目的效益效率，還要考慮人員、時間和成本效益原則。要通過風險分析、與管理者交流等手段確定管理風險點。第二審前準備。管理審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜的資料。深入現場調查研究，了解企業的體制、產品、生產規模、生產能力、業務流程、管理模式、財物管理系統等多種信息資料。第三審計實施。此階段就是要認真做好調查取證，研究分析證據。這不僅限于財務資料，跟重要的是深入生產經營第一線，客觀公正地獲得評價企業經營管理的可靠和足夠的數據。并通過系統科學的分析鑒證得出審計結論。第四審計報告。管理審計的審計報告重點揭示經營管理、內控體系中的管理問題和薄弱環節，揭示普遍存在的問題，挖掘產生問題的根源，提出建設性的建議。第五后續審計。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現管理審計的過程控制性和企業發展的連續性。所以后續審計對管理審計是非常必要的。通過后續審計看那些建議得到了落實，效果如何；那些沒有落實，原因何在，從而不斷提升審計工作的層次。

2、管理審計的方法。管理審計是對管理活動的分析評價，所以要用到大量的現代管理方法和經濟活動分析方法，而不僅僅是核對、盤點、調節等傳統方法。主要技術方法一是財務分析方法，如比率分析、趨勢分析、報表分析，主要解決財務管理問題，并揭示潛在的經營問題。二是經濟分析方法，如量本利分析，經濟批量分析。主要對管理活動進行系統分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現代管理方法，如頭腦風暴法、決策樹法等主要是為提出科學、合理的管理建議，提高審計質量，減少審計風險。

3、管理審計的特點。管理審計有別于傳統財務審計的特點很多，從內容、形式、程序方法、報告上都有其自身特性。較為突出的特點有：一是審計范圍的廣泛性。由于經濟管理活動的寬泛性，所以管理審計的范圍可以涉及經濟管理組織、管理的各個層面，如計劃、財務、物資、合同、內控制度等。二是審計方法的多樣性。管理審計除使用常規財務審計方法外，更多的要用到包括現代經濟管理技術在內的非財務分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計結論的建設性。管理審計的結果主要是為被審計對象加強管理，提高效益服務，不應具有強制性。內部審計人員在實施管理審計時只提建議，不要求經營者必須執行，管理決策本身是經營者的事，內審人員不承擔經營責任。

三、實踐中存在的問題與對策

1、審計效果問題。管理審計花費力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內不易顯現，影響管理審計的有效開展。審計人員一是要樹立服務意識，不計一時之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業管理層的重視下，使內部審計在企業具有較高的組織保證。

2、審計業務的獨立性問題。組織上的獨立是開展一切審計工作的基礎，管理審計也不例外，但是由于內部審計自身的局限性，只能是相對獨立。加之管理審計參與范圍的廣泛性，為避免發生利益沖突，一是從組織形式上提高審計部門的地位，保證必要的獨立性，二是人員管理上保證內審人員的客觀性。有條件的企業可進行不定期的輪崗制度。

3、人員素質問題。由于當前內審人員大部分為財會

人員，對財會知識有余，而企業管理知識不足，所以一方面內審人員要跟上時代潮流，加強學習；另一方面充分利用內審的內部優勢，進行資源整合，根據不同項目情況在有關企業部門調用相關專業技術人員以及技術裝備等資源，這是當前最有效的解決方法，也得到了實踐證實，美國無線通信公司AirTouch通過此形式進行內審組織再造，取得良好效果。

四、結語

管理審計是企業發展的內在需要，這是實施管理審計的基本社會基礎，企業發展需要管理，管理的發展又需要審計的支持。企業內審部門要從實際出發，開展管理審計定位要準確，基本概念要明確，循序漸進，不斷實踐，理清思路，穩步發展。